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资产合计高级财务会计形成性考核作业参考答案784000负债及所有者784000作业权益合计1单项选择题l.C
2.B
3.C
4.C
5.C
6.A
7.A
8.D
9.C
10.B ll.C
12.A
13.B
14.C
15.D
16.B
17.C
18.D
19.C
20.A
二、多项选择题l.ABD
2.ABCD
3.AC4,CD5,AB
6.ABC
7.ABCD
8.ABCD
9.ABCD
10.AC
11.ABCD
12.ABD
13.BC
三、简答题
14.BC
15.CD、答还有“合并价差”和“少数股东权益”两个项目
1、答在编制合并资产负债表时，需要抵销处理的内部债权债务项目主要包括母、子公司之间以2及子公司相互之间的应收及应付款项、预收及预付款项、应收及应付票据等内容.答见教材面3P.39
四、业务题、答案1（）商誉（）（元）1=180000—150000—12000=42000（）公司购买公司净资产的会计分录为2A B借流动资产30000固定资产120000商誉42000贷负债12000银行存款
180000.答案（）合并价差（）（元）21=105000-25000+20000+73500+1500=—15000抵销分录为借股本25000资本公积20000盈余公积73500未分配利润1500贷长期股权投资-对公司投资N105000合并价差15000（）公司合并资产负债表2M年月200011金负债及所有者权金日单位元额益项目额资产项目现金应付账款950088000短期投资34000应付费用26000应收账款215500应付债券80000存货长期借款14500070000对公司投资负债合计N0264000合并价差股本-15000100000固定资产资本公积380000300000商誉盈余公积15000117500未分配利润2500所有者权益合计
520000.答案（）年有关的抵销分录如下312000
①公司对公司投资与公司所有者权益的抵销A BB合并价差义（万元）=700—110070%=—70借实收资本800资本公积60盈余公积200未分配利润40贷长期股权投资一公司B700合并价差70少数股东权益330
②抵销公司当年提取的盈余公积（万元）借提取盈余公积B30X70%=2121
③贷盈余公积21
④抵销公司以年度抵取的盈余公积B（万元）170X70%=119借年初未分配利润119贷盈余公积119（）年抵销分录201
①年末公司投资账面价值=01A700+100*70%-70X70%（万元）=700+70-49=721年末公司所有者权益总额（万元）01B=1100+100-70=1130合并价差（万元）=721T130X70%=70借实取资本800资本公积60盈余公积220未分配利润50贷长期股权投资公司721合并价差70少数股东权益339
②抵销公司当年提取盈余公积B借提取盈余公积14贷盈余公积14
③抵销公司以每年度抵取的盈余公积B借年末未分配利润140贷盈余公积140
④借投资权益70少数股东收益30年初未分配利润40贷提取盈余公积20应付股利20未分配利润50
⑤借应付股利49贷应取股利
49、答案解由于拥有公司的权益资本少于所以公司不纳入合并报表的合并范围3B50%,B（）抵销公司所有者权益1A借实收资本300资本公积80盈余公积70未分配利润50合并价差18贷长期股权投资318少数股东权益200（）抵销对公司的投资权益2A借投资权益60少数股东权益40年初未分配利润30贷提取盈余公积30应付利润50未分配利润50（）调整公司本期提取盈余公积3A借提取盈余公积18贷盈余公积18（）调整公司以年年度提取的盈余公积4A借年初未分配利润24贷盈余公积
24.答案解
①先做投资的会计处理5投资股本二万股元二（万元）10XI10资本公积二（）（万元）40+4X90%-10=
29.6盈余公积（万元）=11X90%=
9.9未分配利润（万元）=5X90%=
4.5长期股权投资（元）=600000X90%=540000借长期股权投资公司-B540000贷股本100000资本公积（）296000440000X90%-100000盈余公积99000未分配利润45000抵销公司投资与公司权益:A B借股本400000资本公积40000盈余公积110000未分配利润50000贷长期股权投资公司-B540000少数股东权益60000抵错分录项目企业企业合计数合并数A B借方贷方现余310000250000560000560000短期投资130000120000250000250000应取账款240000180000420000420000其它流动资产370000260000630000630000长期投资810000160000970000540000430000固定资产540000300000840000840000无形生产6000040000100000100000资产合计2460000131000037700003230000流动负债380000310000690000690000长期负债62000040000010200001020000负债合计100000071000017100001710000股本70000004000001100000400000700000资本公积4260004000046600040000426000盈余公积18900011000029900011000189000未分配利润1450005000019500050000145000所有者权益合计14600006000002060000146000少数股东权益6000060000负债及所有者权2460000131000037700003230000益合计抵错分录合计600000600000作业2
一、单项选择题、、、、l.A
2.B
3.A
4.C
5.D
6.A7B8D9D10B ll.A
12.B、、、、、、、
13.B14C15C16B17C18B19A20C
二、多项选择题、、、
1.ABCDE
2.ACD
3.ABC
4.ABC
5.BC
6.AC7CD8ABD9AC、10AC
11.CD
12.ABC
13.AB
14.ABCD
15.CD
三、简答题、答因为集团公司的内部交易，从企业集团的整体看只是资产的内部调拨，即资产的使用地1点发生变化既然只是使用地点发生变化，企业集团资产的价值和损益均不能因此而增加为避免企业集团资产的价值和损益的重复计算，在编制企业集团合并会计报表时，必须抵销集团内部交易的损益.见教材第二段2P
118.见教材3P157
四、业务题.解（）年度长期股权投资有关的抵销分录如下112001
①甲公司投资与乙公司所有者权益抵销年末甲公司投资账面价值（万元）2001=680+200*80%—100*80%=680+160-80=760年末乙公司所有者权益总数=（万元）2001850+200T00=950合并价差二760-950*80%=0借实收资本800资本公积50盈余公积60未分配利润40贷长期股权投资一乙公司760少数股东权益190
②抵销甲公司投资权益和乙公司利润分配的项目借投资收益160少数股东权益40贷提取盈余公积60应付利润100未分配利润40
③抵销乙公司当年提取的盈余公积借提取盈余公积48贷盈余公积48（）甲公司购进固定资产原值（万元）2=100+17+
0.4+
0.6+2=120当年多计提折旧二（）（万元）100-70/10*12*11=
2.75
①抵销乙公司确认的收入和甲公司固定资产中包含的未实现内部利润:借主营业务收入100贷固定资产原值30主营业务成本70
②抵销多年多计提的折旧借累计折旧
2.75贷管理费用
2.
75.解:年甲企业应抵消的处置固定资产收益二（）（万元）当年多计提2200150—46*40%=
1.6折旧二（）（万元）
1.6/8*12*9=
0.15抵销分录借营业外收入一处置固定资产收益
1.6贷固定资产
1.6借累计折旧
0.15贷管理费用
0.15年当年多计提折旧（）（万元）抵销分录为2002=
1.6/8*12*12=
0.2借年初未分配利润L6贷固定资产L6借累计折旧
0.35贷年初未分配利润
0.15管理费用
0.
2.解⑴
①抵消母公司年初存货中包含的内部销售利润（万元）3=40*15%=6。
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