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年度注册会计师全国统一考试《税法》试题2023
一、单项选择题（本题型共题，每题分，共分每题只有一种对的答案，请从每题的备选答案20120中选出一种你认为对日勺的答案，在答题卡对应位置上用铅笔填涂对应的答案代码答案写在试题2B卷上无效）下列行为中，波及时进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）
1.将外购的货品用于本单位集体福利将外购的货品分派给股东和投资者A.B.将外购的货品免费赠送给其他个人将外购的货品作为投资提供应其他单位C.D..某卷烟厂年月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款万元，并向烟叶生产者支付了价22023650外补助该卷烟厂月份收购烟叶可抵扣时进项税额为（）6万元万元万元万元D886•某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，年月生产并销售小轿车辆，每辆含税销售价格3202312300万元，合用消费税税率经审查该企业生产勺小轿车已到达减征消费税的国标该企业月
17.559%,H12份应缴纳消费税（）万元万元万元万元A.243D.
405.下列各项中，应征收营业税的是（）4保险企业获得日勺追偿款转让企业产权获得的;收入A.B.金融机构日勺出纳长款收入转让高速公路收费权获得日勺收入C.D..下列各项中，有关营业税纳税地点表述对的的是（酒店房屋产权仍属企业所有，按照约定旅游5I企业每月收取元日勺固定收入；20与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入企业非独立核算的商店增值税小规模纳税人销5I售，一次性收取进场费万元当月该产品销售收入万元，开具旅游企业一般发票；1030处理已使用过勺旧车一批，其中机动车辆，原值万元，售价万元；电动观光车辆，原值6H115510万元/辆，售价万元/辆
4.
20.8规定根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数计算门票收入应缴纳的营业税；1计算索道客运收入应缴纳日勺营业税；2计算民俗文化村演出收入应缴纳的营业税；3计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税；4计算商店应缴纳的营业税；5计算商店应缴纳的增值税；6计算旧车处理应缴纳的增值税7某商贸企业年度自行核算实现利润总额万元，后经聘任日勺会计师事务所审计，发既有关状
2.202340况如下在成本费用中实际列支了工资薪金万元，提取并列支了对应的职工工会经费、职工福利费、职1400工教育经费万元，获得《工会经费拨缴款专用收据》74该企业实行工效挂钩工资制度，当年经主管部门和税务机关核准日勺工效挂钩工资总额为万元,实350际发放工资总额万元其中，经同意动用此前年度工资结余万元，其对应的附加三项费用己在38030J对应年度扣除;月日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为年，一次性支付租金万元，计入了当期的管241240理费用；该企业根据需要按应收账款期末余额日勺提取了坏账准备金上年末应收账款期末余额为万31%240元，本年实际发生坏账损失元，本年应收账款期末余额为万元上述业务，企业均按会计制8000300度进行了核算处理，并补提了坏账准备金税法规定欧坏账准备金提取比例为；I5%4从境内A子企业分回股息76万元,A合用企业所得税税率24%；从境内B子企业分回股息
33.万元,合用企业所得税税率分回股息尚未计入利润总额；5B33%o企业年自行申报亏损万元，后经税务机关检查调增应纳税所得额万元520238030规定根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数计算工资和三项经费应调整的所得额；1计算租赁设备的租金应调整的所得额；2计算坏账准备金应调整时所得额；3计算子企业分回的投资收益应调整口勺所得额；4A.B计算该企业的纳税调整后所得；5计算该企业当年应缴纳日勺企业所得税额6张某在市区内开办了一家餐馆和一种副食加工店，均为个人独资年初，自行核算餐馆年
3.20232023度销售收入为元，支出合计副食加工店年度销售收入为元，支出合计40000036000,2023800000元后经聘任日勺会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定650000处理将加工的零售价为元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额，未确认收入;1I52000
（2）6月份购置一台税控收款机，获得一般发票注明价款3510元当月开始使用，但未做任何账务处理；
（3）支出总额中列支广告费用20000元，业务宣传费10000元；（）支出总额中列支了张某日勺工资费用元440000其他有关资料
①副食加工店为增值税小规模纳税人；
②税控收款机经税务机关核准时使用年限为3年，无残值规定根据上述资料，按下列序号问题，每间需计算出合计数（）计算年副食加工店应补缴的增值税；12023
（2）计算2023年副食加工店应补缴的都市维护建设税和教育费附加；
（3）计算2023年副食加工店应调整的J收入；（）计算年副食加工店购置税控收款机应调整的税前扣除额；42023
（5）计算2023年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调整欧I扣除额；
（6）计算2023年副食加工店张某工资应调整日勺税前扣除额（不考虑工资附加三费）；
（7）计算2023年副食加工店缴纳个人所得税日勺应纳税所得额；（）计算年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税
82023.某中外合资房地产开发企业,年发生如下业务42023
（1）1月通竞拍获得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相税费240万元；
（2）以上述土地开发建设一般原则住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；
（3）住宅楼开发成本3000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的J利息40万元；写字楼开发成本万元，无法提供金融机构证明利息支出详细数额；44000与住宅楼配套日勺会所开发成本万元，无法精确分摊利息支出，根据有关规定，会所产权属于5480住宅楼全体业主所有；月份所有竣工验收后，企业将住宅楼发售，获得收入万元；将写字楼作价万元与他69150009000人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到万元250其他有关资料该房地产企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发宽用规定根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数计算企业应缴纳的房产税；1计算企业应缴纳的营业税2计算企业缴纳土地增值税时应扣除勺土地使用权日勺金额；3H计算企业缴纳土地增值税时应扣除时开发成本的金额；4计算企业缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目；5I计算企业缴纳土地增值税时应扣除的税金6计算企业应缴纳的土地增值税7
五、综合题本题型共题，每题分；共分规定列出计算环节，每环节运算得数精确勤小数点31030后两位在答题卷上解答，答在试题卷上无效某轿车生产企业为增值税一般纳税人年月份和月份日勺生产经营状况如下
1.,20231112月从国内购进汽车配件，获得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额万元、增111280值税税额万元，获得的货运发票上注明运费万元，建设基金万元;
47.6102月在国内销售发动机台给一小规模纳税人，获得收入万元；出口发动机台，获得
2111028.0880销售额万元；200月进口原材料一批，支付给国外买价万元，包装材料万元，抵达我国海关此前日勺运送装3121208卸费万元、保险费万元，从海关运往企业所在地支付运送费万元；3137月进口两台机械设备，支付给国外日勺买价万元，有关税金万元，支付抵达我国海关此前的412603装卸费、运送费万元、，保险费万元，从海关运往企业所在地支付运送费万元；624月国内购进钢材，获得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额万元、增值税税额512300万元，另支付购货运送费用万元、装卸费用万元；当月将用于企业基建工程；5112330%月从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，获得废旧物资回收经营单位开具的税务机关监612制的一般发票，注明金额万元，另支付运送费、装卸费合计万元；906712月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额万元、增值税税额万元，代理商日将货款和延期付款的违约金
2340397.830I8万元支付给企业；月销售型小轿车辆给本企业有突出奉献的业务人员，以成本价核算获得销售金额万元；812A1080月企业新设计生产型小轿车辆，每辆成本价万元，为了检测其性能，将其移交企业下设9128212的汽车维修厂进行碰撞试验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无型小轿车销售价格B其他有关资料:
①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；
②生产销售的小轿车合用消费税率12%；
③B型小轿车成本利润率8%；
④都市维护建设税税率7%；
⑤教育费附加征收率3%；
⑥退税率13%；
⑦有关票据在有效期内均通过主管税务机关认证规定根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数；（）计算企业月份应退日勺增值税；111
（2）计算企业11月份留抵的增值税；（）计算企业月进口原材料应缴纳的关税；312（）计算企业月进口原材料应缴纳的增值税；412I
（5）计算企业12月进口机械设备应缴纳的关税；（）计算企业月进口机械设备应缴纳的增值税；612（）计算企业月国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额；712
（8）计算企业12月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额；
（9）计算企业12月销售A型小轿车的销项税额；（）计算企业月型小轿车日勺销项税额；1012B（）计算企业月应缴纳的增值税;1112
（12）计算企业12月应缴纳的消费税（不含进口环节）；
（13）计算企业12月应缴纳的都市维护建设税和教育费附加某市服装生产企业为增值税一般纳税人，年度账面记载注册资本万元，有员工人当年
2.20233000500,有关生产、经营资料如下
（1）销售服装实现不含税销售额8000万元，获得送货的运送费收入
58.5万元；购进布匹，获得增值税专用发票，注明价款万元增值税税额万元；支付购货的运送费万元，保险费和装卸580098640费万元，获得运送企业及其他单位开具的一般发票；“五一”节前，将自产的西服套装作为福利发20I给每位员工，市场销售价每套元；整年扣除的产品销售成本万元;16386650
（2）年初，购进一服装商标权并投入使用，6月份让渡商标使用权获得收入200万元；
（3）年初，以银行存款从股票市场购入甲企业（合用企业所得税税率33%）股票20万股作为投资,每股价款元，支付元有关税费，年月日，获得甲企业派发的股利万元，月日
3.530002006620121020以每股元的价格将上述股票所有卖出，，支付元日勺有关税费
7.97000
（4）整年获得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元
（5）整年发生财务费用20万元；其中包括支付银行贷款利息60万元，支付向关联企业借款2000万元日勺年利息120万元，因逾期偿还贷款支付银行罚息20万元（同期银行贷款年利率是5%）；（）整年发生管理费用万元；其中包括业务招待费万元、技术开发费万元；640045260
（7）发生销售费用800万元，其中包括广告费740万元，业务宣传费用60万元；
（8）企业实行计税工资制，整年计入生产成本、费用中的工资总额720万元，已按实际工资总额提取了职工福利费教育经费和工会经费万元；
133.2
（9）“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款10万元;
（10）经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为
325.3万元，前三个季度已预缴企业所得税额54万元其他有关资料
①有关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；
②工会经费已交工会组织并获得《工会经费拨缴款专用收据》规定根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数（）计算企业整年应缴纳的增值税额；1（）计算企业整年应缴纳的营业税额；2
（3）计算企业整年应缴纳的都市维护建设税和教育费附加;计算企业当年转让股票净收益;4计算企业当年日勺投资收益；5计算企业财务费用应调整时所得额；6计算企业管理费用应调整日勺所得额；7计算企业销售费用应调整的所得额；8计算企业工资薪金应调整的所得额；9计算企业工资附加“三费”应调整时所得额；10计算企业营业转支出应调整的所得额；11计算企业年度的应纳税所得额；122023计算企业应补缴日勺企业所得税
133.经济特区某生产性外商投资企业，为增值税一般纳税人，1999年8月开业，经营期23年1999年〜年企业的应纳税所得额状况如下单位万元2023年度1999200020012002200320042005应纳税所得额50150400430480-320520年企业购置国产设备，获得的增值税专用发票上注明价款万元，增值税税额万元，支付运
20236010.2送费和安装费万元年初外国投资者将年从企业分得日勺税后利润万元再投资于本
5.8202352023120企业，增长注册资本年企业有关生产、经营资料如下2023获得产品销售收入万元、股票发行溢价收入万元、购置国库券利息收入万元、1230015050从境内投资企业分回税后利润万元被投资方合用企业所得税税率地方所得税免征、为18015%,境外客户提供征询服务日勺征询费收入万元;120发生产品销售成本万元；发生销售费用万元；发生产品销售税金及附加万元；211003850发生财务费用万元，其中月日以集资方式筹集生产性资金万元，期限年，支付3220113000利息费用30万元同期银行贷款年利率6%；支付外方投入资本日勺境外借款利息90万元；发生管理费用万元，其中含交际应酬费万元、总机构特许权使用费万元、关联企426013050业管理费万元；10整年计入成本费用的实发工资总额万元、职工福利费万元；530048“营业外支出”账户记载金额万元其专协议违约金万元；通过民政局对灾区捐赠自产6444产品一批，账面成本万元当期同类货品不含税销售价格为万元4056其他有关资料
①经税务机关承认企业选择从年起计算减免企业所得税的期限；2023
②不考虑地方所得税；
③购置日勺国产设备符合国家有关退免税政策规定根据上述资料，，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数；计算年企业应缴纳的企业所得税；11999计算年~年企业合计应缴纳的企业所得税；220232023I计算年企业购置国产设备应退的增值税；32023计算年企业购置国产设备企业所得税的抵税限额；42023计算年企业实际应缴纳时企业所得税；52023计算年企业实际应缴纳的企业所得税；62023计算年外方再投资应退的企业所得税；72023计算年企业应税收入总额；82023计算年企业所得税前准予扣除的财务费用;92023计算年企业所得税前准予扣除日勺管理费用；102023计算年企业所得税前准予扣除的营业外支出；112023计算年企业所得税前准予扣除项目金额合计;122023计算年企业应缴纳日勺企业所得税132023附税率表工资、薪金所得合用税率表L级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数元不超过元的15050超过元至元的部分250020001025超过元至口口元的部分32515125超过口元至口元的部分45002020375超过元至元的部分
5200040000251375.个体工商业户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得、个人独资企业和合作企业所2J得合用税率表级数全年应纳税所得额税率%速算扣除数元不超过元的150050超过元至元的部分251010250超过元至元的部分30003201250超过、元至元的部分43050000304250超过元的部分550356750单位出租设备口勺应向设备使用地主管税务机关申报纳税A..航空企业所属分企业应向其总企业所在地主管税务机关申报纳税B.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税C纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税D..下列各项中符合关税有关规定的是（）6I o进口货品由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日日勺税率计税A.溢卸进口货品事后确定需要补税勺，按照确定补税当日实行勺税率计税B.H H临时进口货品转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税C.进口货品由于税则归类变化需耍补税的，按照原征税日期实行的税率计税D.,下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是（）7留购时进口货样，以海关审定欧留购价格为完税价格A.I转让进口的免税旧货品，以原入境的到岸价格为完税价格B.准予临时进口的施工机械，按同类货品的价格为完税价格C运往境外加工的货品，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格D..某鸨矿企业年月共开采鸨矿石原矿吨，直接对外销售鸨矿石原矿吨，以部分鸨82023108000040000矿石原矿入选精矿吨，选矿比为铝矿石选用税额每吨元该企业月份应缴纳资源税900040%o
0.610（）元元元元A.20580B.26250C.29400D.
37500.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述对时的是（）9o房地产开发企业日勺预提费用，除另有规定外，不得扣除A.年度注册会计师全国统一考试《税法》参照答案2023
一、单项选择题
1.【参照答案】A【答案解析】选项是视同销售要注意辨别视同销售和进项税额不得抵扣的情形BCD
2.【参照答案】C【答案解析】本题目考核了增值税一章新增知识点，题目中虽然未告知“并向烟叶生产者支付了价外补助”也应当考虑价外补助可抵扣进项税额万元=50X1+10%X1+20%X13%=
8.
583.【参照答案】B【答案解析】本题目考核了小轿车到达低污染排放原则，可以减征日勺优惠应纳税额义30%=300万元
17.554-1+17%X9%X1-30%=
283.
54.【参照答案】D【答案解析】转让高速公路收费权获得勺收入按“服务业”税目中日勺“租赁”项目征收营业税参H照教材页第点选项参照教材页第点，选项参照教材页第点，选项参照教1297A14530B14520C材页第点，这三项都是不征收营业税改
144185.【参照答案】C【答案解析】选项应当向出租单位机构所在地缴纳；选项应在分企业所在地主管税务机关缴纳；A B选项应当向机构所在地主管税务机关缴纳D
6.【参照答案】D【答案解析】选项应按原征税日期的税率征税；选项应按其原运送工具申报进口日期所实行的税A IB率征税，如进口日期无法查明肚可按确定补税当日实行的税率征税;选项按照原申报正式进口之日I C实行的税率征税I
7.【参照答案】A【答案解析】选项应当以海关审定的该货品原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格；选B项应当按照一般进口货品估价措施的规定估定完税价格；选项应当以海关审定的境外加工费和料件C D费，以及该货品复运进境日勺运送及其有关费用、保险费估定完税价格
8.【参照答案】B【答案解析】应纳资源税=元40000X
0.6+900040%X
0.6X1-30%=26250假如不计算入选精矿的将没有答案可选I,
9.【参照答案】A【答案解析】参照教材页选项房地产开发企业办理土地增值税清算所附送勺前期工程费、203B.C H建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用时凭证或资料不符合清算规定或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布肚建安造价定额资料，结合房屋构造、用途、区位等原因,核定上I述四项开发成本的单位面积金额原则，并据以计算扣除详细核定措施由省税务机关确定选项房地D产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有金额日勺限制
10.【参照答案】B【答案解析】应纳土地使用税=元直接用于农林牧渔业的生产用地免税；60000-28000X
0.8=25600办公用地、加工占地是不免税的对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税，企业厂区以1内的是不免税勺H
11.【参照答案】B【答案解析】应纳房产税万元=UOOX1-30%XL2%X3/12=
2.31施工企业将材料棚交还或估价转让给基建单位的应从基建单位接受的次月起照章纳税；纳税人委托施J,工企业建设的房屋，从办理验罢手续之次月起缴纳房产税
12.【参照答案】C【答案解析】应纳车船税义元=10*20*50+10155070%=15250机动车挂车打七折
13.【参照答案】A【答案解析】应补缴印花税=元5000+7500Xl%o-5=
7.
514.【参照答案】D【答案解析】选项不征契税，选项教材未正面提及，不过页规定，以行政划拨方式获得土地使A B253用权，经同意转让房地产时，由房地产转让者补缴契税由此判断，获得时未缴税，否则就谈不上补缴了
15.【参照答案】C【答案解析】选项应当由被投资企业自己弥补，选项被投资企业对投资方的分派支付额，假如超A B过被投资企业的合计未分派利润和合计盈余公积金而低于投资方的投资成本日勺，视为投资回收,应冲减投资成本；超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得,依法缴纳企业所得税选项企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣D除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现日勺股权收益和投资转让所得,超过部分可无限期向后来纳税年度结转扣除
16.【参照答案】B【答案解析】其他三项都不是生产性外商投资企业
17.【参照答案】B【答案解析】合用税率、60000/40+1800-1600=17007C,10%25应纳税额=元60000+1800-1600X10%-25=
599518.【参照答案】B【答案解析】捐赠扣除限额=义元,实际发生元，应扣除800001-20%*30%=1920020230192007C o李某月份应缴纳个人所得税=元880000X1-20%-19200X20%X1-30%=
627219.【参照答案】C【答案解析】教材页
50720.【参照答案】D
二、多选题
1.【参照答案】ABCD【答案解析】本题目考核购置税控收款机以及防伪税控通用设备增值税抵扣的问题
2.【参照答案】ABD【答案解析】教材页关联企业间日勺价格是不公允口勺，不能以该价格为根据
1093.【参照答案】ACD【答案解析】生产销售应税消费品日勺，为应税消费品的销售数量；委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；进口应税消费品的，为海关核定口勺应税消费品进口征税数量；自产自用应税消费品的为应税消费品的移交数量I,
4.【参照答案】AC【答案解析】选项参照教材页第点，选项参照教材页
（二）中第点清包工形式提B1366D1314供装饰劳务日勺，其装饰工程所用原材料价款不作为营业额
5.【参照答案】ACD【答案解析】罚款和滞纳金不能作为城建税的计税根据
6.【参照答案】AC【答案解析】选项经海关总署同意，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月，参照教材页第B6180八节第一种大问题中最终一段选项经证明不是包管不慎导致日勺，才酌情减免D
7.【参照答案】ABD【答案解析】选项必须是居住用房才免C
8.【参照答案】BC【答案解析】选项应当是从生产经营之月起缴纳房产税；选项应当是房屋交付使用之次月起缴A D纳房产税
9.【参照答案】BD【答案解析】非机动驳船、专题作业车不在免税范围之内
10.【参照答案】ABD【答案解析】选项是技术协议的范围C
11.【参照答案】ABC【答案解析】选项总机构管理费计算限额的基数是总收入D
12.【参照答案】AC【答案解析】选项不用计提折旧B.D
13.【参照答案】AB【答案解析】选项并没有侵犯纳税人和其他税务当事人日勺利益，不是税务行政诉讼受案范围；选项C税务行政诉讼针对的是详细行政行为，不针对抽象行政行为抽象行政行为是详细行政行为时对称，D抽象行政行为是指国家行政机关针对不特定的人和事制定出来口勺具有普遍约束力的行为规则
14.【参照答案】CD【答案解析】选项中人民法院也可以实行税收强制措施，当事人对税务机关的惩罚决定逾期不申请A行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出惩罚决定日勺税务机关可以采用本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行选项纳税评估是采用深入征管措施的管理行为B
15.【参照答案】ABCD
三、判断题【参照答案】
1.X【参照答案】
2.V【参照答案】
3.X【答案解析】外贸企业执行的是先征后退措施【参照答案】
4.V【参照答案】
5.V【参照答案】
6.V【参照答案】
7.X【答案解析】纳税人在全国范围内跨省、自治区、直辖市使用日勺土地，其城镇土地使用税分别向土地所在地的税务机关缴纳【参照答案】
8.X【答案解析】房屋出租时，假如以劳务酬劳抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一种原则租金额从租计征【参照答案】
9.V【参照答案】
10.X【答案解析】委托方提供原材料的原材料不缴纳印花税I,【参照答案】
11.X【答案解析】申购新股中签投资者欧申购资金被冻结期间的存款利息，作为股票溢价收入，是不征I I收所得税的I【参照答案】
12.X【答案解析】少于上一年度计提的坏账准备金部分，应增长下一年度的应纳税所得额【参照答案】
13.V【参照答案】
14.X【答案解析】纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批日勺税务机关审批参照教材页490【参照答案】
15.V【答案解析】参照教材页533
四、计算题【参照答案】
1.
（1）门票收入应缴纳的I营业税=650X3%=19・5（万元）（文化体育业）（）索道客运收入应缴纳的营业税（万元）（服务业）2=385%=19（）演出收入应缴纳日勺营业税（万元）（文化体育业）3=120X3%=
3.6（）合作经营酒店应纳营业税义（万元）（服务业）4=205%=1（）商店应纳营业税义（万元）5=105%=
0.5（）商店应纳增值税=（）（万元）630+1+4%X4%=
1.15（）售价低于原值，免征增值税7【参照答案】
2.
（1）工资扣除限额是380万元，计入成本费用的是400万元，因此工资以及三项经费应调增应纳税所得额（）（）（万元）=400-380+400-350X14%+2%+
2.5%=
29.25（）租赁设备日勺租金应调增应纳税所得额（万元）2=40-40/24X9=25（）会计提取坏账准备金额义（万元）3=3001%-2401%+
0.8=
1.4税法应提取坏账准备金额=（万元）3OOX5%o-24OX5%o+O.8=Ll坏账准备应调增应纳税所得额（万元）=
1.4-
1.1=
0.3提醒会计上是采用备抵法计算本年增提金额时，增提时部分=期末应收账款余额企业实际计提X坏账准备的比例-（期初坏账准备账户余额-本期实际发生的坏账+本期收回已经核销口勺坏账〕税法上增提的部分=期末应收账款余额义税法规定的坏账准备提取比例-〔期初应收账款余额税法规定X勺坏账准备提取比例-本期实际发生勺坏账+本期收回已经核销勺坏账）H HH子企业分回日勺投资收益应调增应纳税所得额万元4A.B=76+1-24%=100从境内子企业分回股息是不用补税的，不用计入应纳税所得额B该企业纳税调整后所得万元5=40+
29.25+25+
0.3+76+
33.5=
204.05该企业当年应纳税所得额=万元
6204.05-
33.5+76+1-24%X24%-80-30=
144.55该企业当年应纳税额万元=
144.55*33%-76+1-24%X24%=
23.70【参照答案】
3.年副食加工店应补缴勺增值税=元12023H52023+1+6%X6%-3510+1+17%XI7%=
2433.40年副食加工店应补缴的城建税和教育费附加=元
220232433.40X7%+3%=
243.34年副食加工店应调整的收入元32023=52023+1+6%=
49056.60年副食加工店购置税控收款机税前准予扣除额=义义元420233510+1+17%/3126=500年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调增应纳税所得额=5202320230+10000-[800000+52023+〕元1+6%X2%=
13018.87年副食加工店张某工资应调增元62023=40000年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额=7202380+
49056.60-
243.34-500+
13018.87+40000=元
251332.13年餐馆和副食加工点经营所得应缴纳的个人所得税=
82023251332.13+40-1600X12X35%-6750=元
88496.
25.【参照答案】4外商投资企业不合用房产税，因此应缴纳的房产税1=0房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实时，不得扣除B.房地产开发企业提供的前期工程费日勺凭证不符合清算规定日勺，不得扣除C.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋值勺D.H10%某市肉制品加工企业年占地平方米，其中办公占地平方米，生猪养殖基地占地
10.202360000500028000平方米，肉制口加工车间占地平方米，企业内部道路及绿化占地平方米企业的在地城镇1600011000使用税单位税额每平方米
0.8元该企业整年应缴纳城镇土地使用税（）元元元元A.16800B.25600C39200D.48000某企业年月委托一施工单位新建厂房，月对建成的厂房输验罢手续，同步接管基建工上价
11.202329I值万元日勺材料棚，一并转入固定资产，原值合计万元该企业所在省规定的房产余值扣除1001100比例为年企业该项固定资产应缴纳房产税（）30%2023万元万元万元万元B
231.某运送企业年有货运汽车（带挂车）辆，每辆汽车载重吨，挂车载重吨；企业所在122023102015地载货汽车年税额50元/吨该企业整年应缴纳车船税（）0元元元元A.10000C15250B.12250D.17500年月，甲企业将闲置厂房出租给乙企业，协议约定每月租金元，租期未定签订协议步，
13.202312500预收租金元，双方已按定额贴花月底协议解除，甲企业收到乙企业补交租金元500057500甲企业月份应补缴印花税（）5o元元元元B.8C.
9.5D.
12.5下列各项中，应征收契税的是（
14.o应缴纳的营业税万元2=15000X5%+250X5%=
762.5企业缴纳土地增值税时应扣除日勺土地使用权的金额=义义万元36000+2402/3=62402/3=4160提醒将写字楼作价与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险的行为，实质上是出租行为，根据教材页上面第点日勺内容，是不征收土地增值税啊，不确认收入，也不扣除对应时成本2032和费用；与住宅配套勺会所产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除，但不确认收入H企业缴纳土地增值税时应扣除的开发成本日勺金额=万元43000+480=3480企业缴纳土地增值税时应扣除日勺开发费用和其他扣除项目=5300-40+3000+6240+3X万元5%+480+62404-3X10%+3480+4160X20%=2298企业缴纳土地增值税时应扣除的税金万元6J=15000X5%=750增值额万元7=15000-4160+3480+2298+750=15000-10688=4312增值率合用的税率=4312+10688X100%=
40.34%,30%应纳土地增值税万元=4312X30%=
1293.60
五、综合题【参照答案】
1.月应纳税额万元111=
28.08+1+17%X17%-[
47.6+10+2X7%-200X17%-13%]=-
36.36免抵退税额=万元应退日勺增值税为万元200X13%=2626月留抵日勺税额=万元
21136.36-26=
10.36月进口原材料应缴纳日勺关税=万元312120+8+3+13X10%=
14.40月进口原材料应缴纳日勺增值税=万元412120+8+3+13+
14.4X17%=
26.93月进口机械应缴纳的关税=万元51260+3+6+2X10%=
7.10月进口机械应缴纳的增值税=万元61260+3+6+2+
7.1X17%=
13.28月购进原材料和运费可抵扣欧进项税额=万元712J51+12X7%X1-30%=
36.29月购入报废汽车部件可抵扣日勺进项税额=万元81290X10%=9月销售型小轿车的销项税额=万912A
397.8+8+1+17%X17%+10X
397.84-130=
429.56元月型小轿车区销项税额为1012B J0企业月应缴纳日勺增值税万元1112=
429.56-
26.93+
36.29+9+7X7%-
10.36=
346.49企业月应缴纳消费税不含进口环节=彳12122340+81+17%+10X2340^130X12%万元=
303.22企业月应缴纳日勺城建税和教育费附加=万元提醒将小轿
1312346.49+
303.22X7%+3%=
65.02车用于碰撞试验既不缴纳消费税，也不缴纳增值税【参照答案】
2.企业整年应缴纳的增值税1销项税额=万元8000X17%+
58.5+1+17%X17%+500X
0.16384-1+17%X17%=
1380.40可以抵扣时进项税额=万元986+40X7%=
988.80应纳增值税万元=
13804988.8=
391.60企业整年应缴纳勺营业税义万元2H=2005%=1（）企业整年应缴纳的都市维护建设税和教育费附加=（）（）（万元）
3391.6+10X7%+3%=
40.16（）企业当年转让股票净收益义（）（万元）4=
7.920-
0.7-20X
3.5+
0.3=87（）企业当年日勺投资收益=（万元）512+36+14=62（）企业财务费用应调增应纳税所得额（万元）6=120-3000X50%5%=45（）企业管理费用应调增应纳税所得额7申报表第一行金额=（）（）（万元）8000+
58.5+1+17%+500X
0.1638+1+17%+200=8320业务招待费扣除限额=（万元）8320X3%°+3=
27.96管理费用应调增应纳税所得额（万元）=45-
27.96=
17.04提醒此处不考虑技术开发费日勺加计扣除，可以参照教材页
④区做法309I（）广告费用扣除限额=（万元）,实际发生万元,应调增（万元）88320X8%=
665.6740740-
665.6=
74.4业务宣传费用扣除限额=（万元），实际发生万元，应调增（万元）销832OX5%o=4L66060-
41.6=
18.4售费用应调增应纳税所得额=（万元）
74.4+
18.4=
92.8（）计税工资原则义）（万元）,与实发工资金额相等，不用进行纳税9=
5000.086+
5000.166=720调整（）三项经费应调整日勺金额为由于工资无需调整100,（）营业外支出应调增应纳税所得额=（万元）1125+10=35（）企业年度时应纳税所得额=122023（万元）8320+87+62-36-12-6650-10-
40.16-200+45-400+
17.04-800+
92.8-260X50%-
325.3=
20.38（）企业应纳企业所得税额（万元）13=
20.38X33%=
6.73因企业已预缴万元，汇算清缴时应退税额=（万元）5454673=
47.27【参照答案】
3.（）年企业应缴纳的企业所得税=（万元）1199950X15%=
7.5（）年年企业合计缴纳的企业所得税=（）（万元）22023〜2023150+400-320X
7.5%=
17.25（）年企业购置国产设备应退的增值税为万元
3202310.2（）年企业购置国产设备企业所得税的抵免限额义（万元）42023=6040%=24（）年企业实际应缴纳日勺企业所得税52023年应纳企业所得税义（万元）2023=
4307.5%=
32.25年应纳企业所得税=（）（万元）2023150+400-320X
7.5%=
17.25年比年新增企业所得税=（万元），国产设备投资抵免限额是万元，不
2023202332.25-
17.25=1524大于新增税额，只能抵免万元，剩余万元留待后来年度抵免159年企业实际应缴纳勺企业所得税（万元）2023H=
32.25-15=
17.25（）年企业实际应缴纳勺企业所得税62023H年应纳企业所得税=（万元）2023520X
7.5%=39与年相比新增企业所得税=（万元）,能抵免剩余的万元202339-
17.25=
21.759抵免后年企业实际应缴纳日勺企业所得税=（万元）202339-9=30（）年外方再投资应退口勺企业所得税72023实际合用税率=30・520义100%=
5.77%年外方再投资应退日勺企业所得税（）（万元）2023=120+1-
5.77%X
5.77%X40%=
2.94（）年企业应税收入总额=（万元）提醒股票溢价收入不征收所得税，820232300+120+56=2476国债利息收入、境内投资收益免征所得税（）年企业所得税前准予扣除的财务费用万元92023=220-30+300X6%-90=118（）年企业所得税前准予扣除的管理费用102023交际应酬费扣除限额=万元2300+56X3%o+3+12OXlO%o=
11.27年企业所得税前准予扣除日勺管理费=万元2023260-130+
11.27-50-10=
81.27（）年企业所得税前准予扣除的营业外支出万元112023=4+40+56X17%=
53.52福利费超标万元12=48-300X14%=6年企业所得税前准予扣除项目金额合计2023=1100+40+380+50+120X5%+118+
81.27+
53.52-6=万元
1822.79年企业应缴纳欧企业所得税=万元132023I2476-
1822.79X15%=
97.98法定继承人承受房屋权属.企业以行政划拨方式获得土地使用权A.B承包者获得农村集体土地承包经营权运动员因成绩突出获得国家奖励的住房C.D..下列各项中，符合企业所得税法有关股权投资税务处理规定的是（）15o被投资企业发生的经营亏损，由投资方企业确定投资损失A.被投资企业对投资方的分派支付额；均应视为投资回收，冲减投资成本B..投资方企业转让全资子企业时，其应分享的被投资方合计未分派利润和合计盈余公积应确认为投C资方股息性质勺所得H投资方企业转让股权发生的损失，超过当年实现日勺股权投资收益和投资转让所的部分不容许在后来D.纳税年度时所得额中扣除.下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税法规定的生产性外商投资企业的是（）16专门从事投资业务的外商投资企业专业从事生产技术开发欧外商投资企业A.J B.I.专业从事室内装饰业务欧外商投资企业.专业从事房地产开发业务的外商投资企C J D业.因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有年零个月日勺王某；于年月办理了内部退养手173420236续，当月领取互资元和一次性赔偿收入元王某月份应缴纳个人所得税（）1800600006o元元元元A.5985B.5995C.6145D.6155年月，李某出版小说一本获得稿酬元，从中拿出元通过国家机关捐赠给受灾
18.202388000020230地区李某月份应缴纳个人所得税（）8元元元元A.6160B.6272C.8400D.8960根据《税收征收管理》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的由税务机关向纳税人追缴税款，19I,对扣缴义务人一定数额的罚款其罚款限额是（）元如下元以上元如下A.2023B.2005000应扣未扣、应收未收税款以上倍如下应扣未扣、应收未收税款倍如下C.50%3D.50%5下列各项中，属于税务行政赔偿规定范围的是（）
20.J o税务机关或者其工作人员的职务违法行为对纳税人导致精神损害欧A.I J税务机关或者其工作人员日勺非职务违法行为对纳税人导致财产损失勺B.H.税务机关按地方政府规定履行职务代征政府收费导致纳税人利益损失口勺C税务机关履行职务致使纳税人财产遭受损失，但纳税人也要承担对应责任日勺D.
二、多选题（本题型共题，每题分，共分每题均有多种对日勺答案，请从每题日勺备选答案15115中选出你认为对勺的答案，在答题卡对应位置上用钢笔填涂对应的答案代码每题所有答案选择H2B对时时得分；不答、错答、漏答均不得分答案写在试题卷上无效）.下列税额，可以从销项税额中抵扣或应纳税客中抵免的有（）1I o营业税纳税人购置税控收款机获得的增值税专用发票上注明的税额A..增值税一般纳税人购置税控收款机获得的增值税专用发票上注明的税额B.增值税小规模纳税人购置税控收款机获得欧增值税专用发票上注明的税额C I增值税一般纳税人购置防伪税控能用设备获得的增值税专用发票上注明的税额D.J.酒类企业中勺关联企业不按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关按照规定调整其消费税2H计税收入额时，可以采用的措施有（）按照成本加合理的费用和利润A.按照独立企业之间进行相似业务活动的价格B.按照企业开具的增值税专用发票上注明的销售价格C.按照再销售给无关联关系的第三者的价格所获得的收入D.I.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）3生产销售应税消费品的，为应税消费品日勺销售数量A.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量B.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量C.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量D..下列各项中，应计入营业税计税根据时有（）4o建筑工程所使用的建筑材料价款A.通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款B.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款C清包工形式提供装饰劳务的，其装饰工程所用原材料价款D..下列各项中，符合都市维护建设税计税根据规定的有（）5o偷逃营业税而被查补的税款偷逃消费税而加收的;滞纳金A.B.出口货品免抵的增值税税额出口产品征收的消费税税额C.D.下列各项中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税勺有（）
6.HoA.在境外运送途中遭受损坏或损失的货品B.因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货品C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的J货品D.海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货品.下列各项中，属于土地增值税免税范围勺有（7H oA.房产所有人将房产赠与直系亲属B.个人之间互换自有居住用房地产个人因工作调动而转让购置满年的经营性房产因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行c.5JD.转让房地产下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）
8.o将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税A.委托施工企业建设的房屋，从办理罢手续之次月起缴纳房产税
9.I购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税C.购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税D.下列车船税法定免税日勺有（）10o专题作业车警用车船非机动驳船捕捞、养殖渔船A.B.C.D.下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税日勺有（）
11.o商品房销售协议土地使用权转让协议A.B.专利申请权转让协议个人免费赠与不动产登记表C.D.下列各项中，以企业所得税年度纳税申报表主表第行“销售（营业）收入”为基数计算扣除限
12.1额的有（）广告费业务招待费业务宣传费总机构管理费A.B.C.D.下列各项中，按企业所得税法规定应当提取折旧时有（）
13.大修理停用的机器设备按规定提取维检费勺固定资产A.B.H以融资租赁方式租入的固定资产以经营租赁方式租入的固定资产C.D.纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的特定税务行政诉讼受案范围的有（）
14.税务机关告知银行冻结其存款日勺行为A.税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为B.税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库口勺行为C.税务机关制定的规范性文献损害其合法权益的行为D.下列表述中，符合《税收征收管理法》规定日勺有（）
15.o税收强制措施是指税务当事人不履行税收法律、行政法规规定日勺义务，有关税务机关采使用方法定A.的强制手段，强迫当事人履行义务的行为纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的措施，对纳税人纳税申报状况的真实性和精确性作B.I出定性和定量的判断，并据此征收税款的行为税款征收方式是指税务机关根据各税种的不一样特点、征纳双方日勺详细条件而确定的计算征收税款C.的措施和形式，重要包括查帐征收、定期定额征收、委托代征等方式税款滞纳金征收制度是指，纳税人或者扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款附，税务机关除D.责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金的制度下列各项中，属于法定税务登记事项勺有（）
16.H开业税务登记注销税务登记停业税务登记临时经营税务登记A.B.C.D.
三、判断题（本题型共题，每题分，共分请判断每题时表述与否对日勺，你认为对日勺日勺，15115在答题卡对应位置上用铅笔涂代码“”；你认为错误的填涂代码“每题判断对时的得分;2B VI,X:1每题判断错误日勺倒扣分；不答题既不得分，也不扣分扣分最多扣至本题型零分为止答案写在试1题卷上无效）根据国家有关法律、法规日勺规定，税务机关是国家税收征收勺唯一行政执法主体（）
1.H自年月日起，增值税一般纳税人购进或销售货品获得勺货运发票，必须是通过货运发票税
2.200711H控系统开具日勺新版发票，否则不得作为扣税凭证计算抵扣进项税额（）生产企业委托外贸企业代理出口自产货品以及有出口经营权的外贸企业收购货品后委托其他外贸企
3.业代理出口，均合用“免、抵、退”措施计算应退税额（）企业应将不一样消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报退税，凡划分不清合用税率勺，一律
4.H从低合用税率计算应退消费税税额（）非金融企业以货币资金投资收取固定利润的行为，应按照“金融保险业”税目征收营业税（）
5.出口货品的完税价格，是由海关以该货品向境外销售的成交价格为基础审查确定，包括货品运至
6.我国境内输出地点装卸前的运送费、保险费，但不包括出口关税（）J,纳税人在全国范围内跨省、自治区、直辖市使用日勺土地，其城镇土地使用税的纳税地点由国家税务7总局确定（）房产出租时，假如以劳务为酬劳抵付房租收入的，应根据当地同类劳务日勺平均价格折算为房租收入，
8.据此计征房产税（）由国家财政拨付事业经费、实行差额预算管理的事业单位，如有经营收入，其记载经营业务日勺账簿
9.应按其他账簿定额贴花（）对于由委托方提供原材料欧加工承揽协议，但凡协议中分别记载加工费金额和原材料金额的应
10.I J,分别按“加工承揽协议”和“购销协议”计税贴花；若协议中未分别记载，则应就所有金额根据“加工承揽协议”计税贴花（）.股份企业获得日勺申购新股中签投资者的申购资金被冻结期间日勺存款利息，一律并入企业利润总11额征收企业所得税如数额较大，可在年时期限内平均转入利润总额（）5外商投资企业实际发生的坏账损失，超过上一年计提日勺坏账准备部分，可列分当期的损失；少于上
12.一年度计提日勺坏账准备部分，应冲减企业下一年度应计提的坏账准备金（）张某承包经营一国有企业，每年上缴承包费用万元，该承包费用在计算企业所得税时不容许税前
13.5扣除，但在计算个人所得税时容许扣除（）.纳税人申请减税应向主管税务机关提出书面申请，并按照规定附送有关资料，由主管税务机关层报14有权审批日勺税务机关审批，而不得直接向有权审批日勺税务机关提出申请（）纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的详细税务行为不服，可以采用书面或口头形式申请行政
15.复议（）
四、计算题（本题型共题，每题分，共分规定列出计算环节，每环节运算得数精确到小数4520点后两位在答题卷上解答，答在试题卷上无效）某旅游开发有限企业年月发生有关业务及收入如下
1.20238（）旅游景点门票收入万元；1650（）景区索道客运收入万元；2380
（3）民俗文化村项目演出收入120万元；（）与甲企业签订合作经营协议；以景区内价值万元的房产使用权与甲企业合作经营景区42000。
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