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《中级财务会计
（二）》形成性考核册答案中级财务会计作业1习题一公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率、适用消费税税率转让无形资产的营业税为年月发A17%10%,5%20095生如下经济业务.向公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款元、增值税元，另有运费元发票账单已经到达，材料己经验收1B90000001530002000入库，货款及运费以银行存款支付.销售乙产品件，单位售价元，单位成本元该产品需同时交纳增值税与消费税产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手25000200150续办理完毕.转让一项专利的所有权，收入元已存入银行该项专利的账面余值为元、累计摊销元
3150008000075000.收购农产品一批，实际支付款元我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和的扣除率计算进项税额农产品已验收入库48000013%.委托公司加工一批原材料，发出材料成本为元加工费用元加工过程中发生的增值税元、消费税元，由受托5D1000002500042502500单位代收代交材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与公司结算D.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款元、增值税元设备已投入使用，款项已通过银行存款支付
618000030600.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本元
750000.月底对原材料进行盘点，盘亏金额元，原因待查84000
三、要求对上述经济业务编制会计分录.借:原材料1902000应交税费■应交增值税（进项税额）153000贷:银行存款
1055000.借:应收账
2.
117000.贷:主营业务收入1000000应交税费■应交增值税170000借:营业税金及附加100000贷:应交税费-应交消费税100000同时确认成本借:主营业务成本750000贷:库存商品
750000.借.银行存
3.
1500.累计摊销75000贷:无形资产80000应交税费■应交营业税750营业外收入■出售无形资产利得9250,借:原材（）
4.80000*1-13%=
6960.应交税费-应交增值税10400贷:库存现金
80000.借:委托加工物
5.
10000.贷源材料100000借:委托加工物资（）2750025000+2500应交税费•应交增值税（进项税额）4250贷:银行存款31750提示:直接对外销售的，不得抵扣消费税.借:固定资
6.
18000.应交税费-应交增值税（进项税额）30600贷:银行存款
210600.借:在建工
7.58500贷:原材料50000应交税费-应交增值税（进项税额转出）
8500.借:待处理财产损益-待处理流动资产损益
8400.贷:原材料4000习题二甲公司欠乙公司货款万元现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付双方协商，由甲公司一批存货和所持有的公司股票抵债其中，.350A1抵偿存货的成本万元，已提跌价准备万元，公允价值万元；.甲公司持有的公司股票股作为可供出售金融资产核算和管200151802A10000理，该批股票成本元，持有期内已确认公允价值变动净收益元，重组日的公允价值为每股元乙公司对改项债权已计提1500001000003030%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的公司股票作为交易性投资管理甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增A值税税率分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录17%甲借:应付账款350贷注营业务收入180应交税费■应交增值税（销项税额）
30.60可供出售金融资产（成本）15可供出售金融资产（公允价值变动）10投资收益5营业外收入•债务重组收益
109.40借住营业务成本185存货跌价准备15贷:存货200借:资本公积-其他资本公积10贷:投资收益10乙借:坏账准备105交易性金融资产30存货180应交税费•应交增值税（进项税额）
30.60营业外支出-债务重组损失
4.4贷:应收账款350习题三简答题辞退福利与职工养老金有何区别？、答辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承1诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时:或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量,试说明或有负债披露的理由与内容2答其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定对或有负债披露的具体内容如下.或有负债形成的原因；.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）；获得补偿的可能性
123.中级财务会计作业2习题一年月日公司从建行借入三年期借款万元用于生产线工程建设，利率利息于各年未支付其他有关资料如下（）工程于200911H10008%,1年月日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款万元第一季度该笔借款的未用资金取得存200911300款利息收入万元4（）年月日工程因质量纠纷停工，直到月日恢复施工第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入万元2200941734（）年月日公司按规定支付工程款万元第三季度，公司该笔借款的闲置资金万元购入交易性证券，获得投资收益32009714003009万元存入银行第四季度，该项证券的投资收益为年末收回本金万元存入银行0,300（）你那月日，公司从工商银行借入一般借款万元，期限年、利率利息按季度、并于季末支付月日公司支4200910150016%101付工程进度款万元500（）至年末、该项工程尚未完工52009要求,判断年专门借款利息应予资本化的期间.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制年度按季计提利息以及年末1200922009支付利息的会计分录、年资本化期间为年月日一月日，但月日一月日应暂停资本化
12009200911123141630.第一季度2（）专门借款利息（万元）1=1000*8%/4=20（）利息资本化金额2=利息费用一闲置资金取得的利息收入（万元）=20-4=16借在建工程-生产线万16银行存款万4贷:应付利息万
20.第二度（暂停资本化）3（）专门借款利息（万元）1=1000*8%/4=20（）计入财务费用的金额（万元）2=20-4=16借财务费用万16银行存款万4贷应付利息万
20.第三季度4（）专门借款利息（万元）1=1000*8%/4=20（）利息资本化金额（万元）2=20-9=11借在建工程-生产线万11银行存款万9贷应付利息万
20.第四季度5（）专门借款利息（万元）,应全部资本化1=1000*8%/4=20（）从月日开始，该工程累计支出已达万元，超过了专门借款万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化21011200200累计资产支出加权平均数（）（万元）=200*3/3=200季度资本化率=6%/4=
1.5%一般借款利息资本化金额（万元）=200*
1.5%=3利息资本化金额（万元）=20+3=23借在建工程-生产线万20贷:应付利息万20借在建工程-生产线万3财务费用万
4.5贷银行存款（）万500*6%/
47.5习题二年月日公司发行年期债券一批，面值元，票面利率利息于每年的月日、月日分期支付，到期一次还200912K5200000004%,7111本该批债券实际发行价为元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为公司于每年的153666805%月末，月末计提利息，同时分摊折价款612要求.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息与分摊的折价将结果填入下表
1.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录
2、1期数应付利息实际利息费用
②二上期摊销的折价
③二
①一应付债券摊余成本
④二上
①二面值X2%
④X
2.5%
②期
④+
③
2009.
1.
2153666802009.
7.
140000038416715833153825132010.
1.
1400000384562.
82515437.
17515397950.
182010.
7.
14000002011.
1.
14000002011.
7.
14000002012.
1.
14000002012.
7.
14000002013.
1.
14000002013.
7.
14000002014.
1.1400000合计
4000000.编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息的会计分录2会计分录如下）发行时1借:银行存款15366680应付债券-利息调整4633320贷:应付债券-面值20000000）年上半年预提利息22009借:财务费用784167贷:应付债券-利息调整384167应付债券-应计利息400000）年月日支付利息3200971借:应付债券-应计利息400000贷:银行存款400000）最后还本付利息4借:应付债券-面值20000000应付债券■应计利息400000贷:银行存款20400000
一、简述借款费用资本化的各项条件答借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化
（一）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；（-）借款费用已经发生；
（三）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始
二、简述预计负债与或有负债的联系及区别联系
①或有负债属于或有事项，是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须由未来不确定的事件的发生或不发生加以证实或有负债在满足一定条件是可以转化为预计负债，注意这里的“转化”指的是或有负债只有在随着时间、事态的进展，具备了“负债”的定义和确认条件（潜在义务转化为现实义务；导致经济利益流出企业被证实为导致经济利益流出企业，且现实义务能可靠计量），这时或有负债就转化为企业的负债
②从性质上看，它们都是企业承担的一种义务，履行该义务会导致经济利益流出企业区别
①预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或不符合确认条件的现时义务；
②预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”，或者金额不可靠计量的；
③预计负债是确认了的负债，或有负债是不能加以确认的或有事项；
④预计负债需要在会计报表附注中作相应的披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露中级财务会计形成性考核册作业三习题一答案年月日公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款万元，按照约定分年、并于每年年末平均收取设备已经发出，200812T15005发出商品时公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款万元现销方式下，该设备售价万元，成本万元要求.编T25512009001制公司发出商品的会计分录T.编制公司分期收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参考教材本题中，年金万元、期数年、现值2T12-130051200万元的折现率为）；.编制公司年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录
7.93%3T
2008.借主营业务成
1.
90.贷库存商品
9002.年份⑴未收本金财务费用收现总额已收本金B=A*
7.93%C D=C—BAt=At—II—Dt~12008年1月1日12002008年12月31H
120095.
16300204.84年月日
20091231995.
1678.
92300221.08年月日
20101231774.
0861.
38300238.62年月日
20111231535.
4642.
46300257.54年月日
20121231277.
9222.
08300277.92总额
300150012003.借:银行存款300贷长期应收款300借未确认融资收益
95.16贷财务费用
95.16习题二年度公司实现税前利润万元本年会计核算的收支中，确认国债利息收入元、支付罚金元；去年底购入并使用的2007A20080004000设备，原价万元，本年度利润表中列支年折旧费元，按税法规定该设备的年折旧额为元从本年起,公司的所得税费用304500057000A采用资产负债表债务法核算，所得税率为递延所得税的年初余额为公司当年无其他纳税调整事项25%,0要求.计算公司本年度固定资产的账面价值、计税基础；1A.计算公司本年末以及本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债；2A.计算公司本年的纳税所得税与应交所得税；3A月公司已预交所得税万元，编制公司年末列支所得税费用的会计分录
4.20071-11A45A公司本年度固定资产的账面价值元，计税基础・元；
1.A=300000-45000=255000=30000057000=243000公司本年产生的递延所得税负债元,本年末的递延所得税负债元；
2.A=255000-243000*25%=3000=0+3000=3000公司本年的纳税所得税个人觉得此处应是“应纳税所得额jt,应交所得税
3.A=2000000-8000+4000-57000-45000=1984000元；=1984000*25%=496000年月公司已预交所得税万元，
4.2007A45借所得税费用一当期所得税46000=496000-450000贷:应交税费一应交所得税46000借所得税费用一递延所得税3000贷递延所得税负债3000习题三试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？
1.答与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况试述商品销售收入的确认条件2答企业销售商品应该同时满足个条件•，5企业把与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移.也就是说，商品一旦售出,无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承担.1,企业在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制.2销售的商品能够可靠的计量它所形成的金额.3号肖售商品所形成的经济利益能够直接或间接的流入企业.4销售商品时，相关的已发生的成本或将发生的成本也必须能够可靠的去计量.5中级财务会计形成性考核册作业4习题一答案丫公司为一般纳税人，适用的增值税率为所得税率为公司按净利润的计提法定盈余公积年月口公司在内部审计17%,25%,10%091220中发现以下重大问题并要求会计部门更正年月日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款万元，误记固定资产，至年底已计提折旧元；公司
1.09211530000对低值易耗品采用五成摊销法年月日，公司以万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为年，但年公司对该项专利未予摊销
2.
0812200808、年月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入万元，其销售成本万元尚未结转3081115001100要求分析上述业务所发生的会计差错，并编制更正的相关会计分录会计差错将低值易耗品误作固定资产，同时误提折旧，漏摊低值易耗品
1.更正分录借低值易耗品150000贷固定资产150000借管理费用一一低值易耗品摊销75000贷低值易耗品75000借累计折旧30000贷管理费用一折旧
30000.会计差错无形资产共计少摊销年，其中年属于上年度221更正分录借以前年度损益调整250000管理费用一无形资产摊销250000贷累计摊销
500000.会计差错上年度销售成本少结转3更正分录借以前年度损益调整11000000贷库存商品11000000习题二现金流量表的编制年公司的有关资料如下2009Z.资产负债表有关项目1应收账款年初余额元，年末余额元预付账款年初余额年末余额元存货年初余额元，年末余额10000340000,1500097607840元应付账款年初余额元，年末余额元预收账款年初余额年末余额元应交税费（应交所得税）年初余额670054000,40001600元，年末余额元
600.本年度的其他补充资料如下
2.从银行提取现金元，支付工资元、各种奖金元，其中经营人员工资元、奖金元；在建工程人员工资13300030000300018000200012000元、奖金元用银行存款支付工程物资货款元
100081900.商品销售收入元、销项增值税元
218000030600.商品销售成本元、进项增值税为元
310000015660.本年确认坏账损失元
41000.所得税费用元56600要求根据上述资料，计算公司年度现金流量表中下列项目的金额（列示计算过程）Z
2009.销售商品、提供劳务收到的现金1（）（）=180000+30600-34000-10000+4000+0-1000=
189600.购买商品、接受劳务支付的现金2（）（）=100000+15660+15000-6700-5400-9760-7840=
127440.支付给职工以及职工支付的现金3=18000+2000=
20000.支付的各项税费.4=1600+6600-600=
7600.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金5=81900+12000+1000=94900习题三.什么是会计政策变更？试举两例说明1答会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项1由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为企业变更会计政策的原因
①法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更
②会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息.简述编制利润表的“本期营业观与“损益满计观，的含义及其差别.2答“资产一负债”观（净资产法）本期营业观定义将收益视为企业在一个会计期间里净资产的增加论理依据资本维持观，即通过比较公司两个时点上的净资产，就可确定利润净资产增加为利润，减少为亏损利润总额的计算（期末一期初）净资产+本期派给所有者的款项-本期所有者投资（减资和付给所有者的利润）收入一费用”观（交易法）损益满计观定义将收益视为产出（收入）大于投入（费用）的差额论理依据收入和费用的确认、计量与配比企业与其所有者之间的交易均另行反映利润总额二营业利润+投资净收益+营业外收支净额。
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