2022年内部控制工作问题总结及整改

2022年内部控制工作问题总结及整改新形式下，行政事业单位建立内部控制，是顺应现代管理发展的需要，加强财务管理的重要措施，也是贯彻落实中央关于党风廉政建设和―工作新部署、新要求、扎紧制度笼子的需要，在实施内部控制过程中发现，单位内部控制工作还存在诸多问题

一、内部控制建设存在的问题

1.内部控制观念淡薄，对内控制度缺乏正确的认识对内部控制制度重要性的认识还不到位，内控意识不强，重发展、轻控制，对内部控制知识缺乏基本了解，把内部控制仅看成是财务部门的事对建立内部控制缺乏积极性、主动性

2.内部控制制度不完善，缺乏系统的内控制度体系内控制度涉及的范围缺乏全面性，未能包含所有人员和业务环节，仅局限于财务管理制定、会计核算管理制定，对内部控制的设计、运行和监督等问题缺乏全面性和深层次的思考，内控发挥不出应有效果

3.缺乏必要的内部监督机制对内部控制的监控力度不够，监督考核机制不到位，内审机构大多与会计部门平行，依附于执行机构，权威性和独立性不够，对内部审计工作没有给予足够的重视和支持内部审计仅限于对财务控制的监督，缺乏对内部控制的设计和运行的有效性分析，以及做出客观公正的评价

4.外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够目前作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、审计部门，大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督，较少对被此，在网络化、信息化程度日益加深的今天，加强中小企业企业内部控制势在必行，内部控制的好坏决定了企业的成败

二、内部控制理论概述一内部控制的概念与基本要素

1.内部控制的概念内部控制是由企业董事会/监事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证企业战略、经营的效率和效果、财务报告及管理信息的真实可靠和完整、资产的安全完整、遵循国家法律法规和有关监管要求的一系列控制活动

2.内部控制基本要素内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督与检查五大要素是企业内部控制制定并实行成与败的关键

1.内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础

2.风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略；风险评估是内部控制的基础，是内部控制的成败的关键

3.控制措施是企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内

4.信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行，确保—得到及时妥善处理（

5.）监督与检查包括日常监督和专项监督

（1）日常监督指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查;

（2）专项监督指在企业发展战略、—结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定

（二）内部控制目的在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置企业规模越大，其重要性越显著可以说，内部控制的健全与否，是单位经营成败的关键具体讲，企业内部控制主要有以下几方面的作用保护资产安全完整及有效使用、保证信息存在、可靠和及时提供、保证各项方针制度和措施的执行、控制成本费用以求企业更大地盈利、预防控制错误或舞弊及时进行纠正、保证生产经营活动有序高效地进行、保证坚决履行国家的（范本）各种法律任务

三、—公司内部控制现状及存在的问题

（一）公司简介—公司成立于—年一月，主要经营配件的销售，设备维修，是—公司的子公司，为集团整机销售和保障后期服务成立的

（二）公司内部存在问题内部控制是—公司控制的重要组成部分，公司主要从控制内部环境抓起，内部控制环境是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心，决定了其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素作用的基础-缺乏良好的内部控制环境第

一、企业管理者都是通过自己的意识和认知经营企业，内部控制到底是什么，也许他们都不清楚，而且他们自己估计也不想知道，这样就导致了财务报告存在各种维漏和问题，然而等到企业发展逐渐出现问题已经无法挽回了同时加上管理层对于内部控制的意识比较薄弱，他们认为内部控制是无关紧要的，虽然确实是建立了内部控制制度，但是其执行的也不到位，做的也只是表面文章，内部控制从根本上还只是流于形式；第

二、企业虽然在形式上设置了股东大会董事会、监事会和经理层，而且在公司章程中也明确了各个管理层的工作职责，但是在实际运作中，又出现人为的控制现象，股东大会等也难以形成良好的氛围第

三、企业文化建设意识也比较薄弱，企业文化建设没有得到重视，没有设置独立的内部审计机构，但是企业对运行情况的监控也完全依赖于外部审计，不能够正确的评价各种部门和员工的工作绩效，内部控制制度没有起到实际的作用二缺乏有效的风险评估机制对于风险先进行专业的评估，才能做出相对于正确额决策，经济市场逐渐发展壮大，获取利益的同时就要面对风险随着我国经济的迅速发展，企业面临的经营环境也逐渐发生改变，企业面临的风险也越来越大完善的风险机制才能保证内部控制有效的实行企业没有相应的风险评估委员会，由于从业的会计队伍逐渐扩大，对于会计人员的职业教育和业务培训根本没有跟上节奏，会计人员整体素质就会有所下滑，没有专业做支持，风险评估结构也可有可无了，不能够保证企业的风险识别、评估和控制机制的发挥企业对于风险意识并没有提到应有的高度，缺乏有效的风险管理机制，应对突然事件的能力都还有待加强

（三）内部审计与监督机构不健全内部审计监督者企业经济活动状况，企业虽然设有内部审计机构，但其都隶属同一个人领导，从形式上内部审计就缺乏了该有的独立性另外，在内部审计的职能上来看，企业内部审计的作用就是核实一下各月的账目是否出现差错，在另一些方面还存在很多问题，再加上企业都只是为了应付某些机关的检查才设立审计机构，没有把握机会把其用到实处社会监督和政府监督是外部监督体系的组成部分，企业规模较小，监督体系是根据上市公司情况设立的，从而使得其存在很多的问题比如说正确的财务信息和每个部门今年的效益，我们都看不出来，有这样的监督体系也相当于没有

（四）缺乏适当的控制活动企业管理层要想清晰的领导各级员工，内部控制活动就可以满足这个条件，这样从另一方面又体现了完善的内部控制给企业带来的好处针对关键控制点而制定控制活动，从而起到对于企业各个层面都实行有效控制，这样企业才能有条不紊的发展经营然而企业的内部控制制度都有很大的问题，没有逐级往下，而且很多应该具体的操作和业务出现的问题也不能展现出来，同时也因为没有规范的授权审批制度，企业很多不相容的职务也没有进行有效的分离同时企业还存在着经济预算管理也不是很规范，岗位权限也存在很多的问题，从而导致内部控制的效果没有达到

三、加强—公司内部控制的措施

（一）完善企业内部控制活动第一条销售方面提供收入确认的合理依据

1.现销现销的配件及修理费，要求客户在原销售订单上或车间维修单上签字，以确认配件及维修费，一同转交财务

2.赊销a.在订单上客户签字确认此配件b.销售订单后必须附有客户的欠条加盖公章或手印c.销售费用—,必须客户签字的车间维修单作为附件

3.建立应收债权定期对账和催收清理制度，将回款与销售业绩考核挂钩

4.建立客户档案并及时更新信息，对其信用等级进行评价，制定合理的信用政策，降低坏账损失的风险，同时加快应收账款周转率

5.与客户签订的合同都要保留原件，并由专人保管合同，合同编号连续，不得重复编号，客户和公司各一份，并将原件及时交财务，合同保管人复印留存一份第二条采购方面

1.建立供应商档案，专员管理供应商资料，并及时更新供应商信息；

2.采购合同由专员保管，必须为原件；

3.采购订单、验收单、材料入库单按顺序连续编号，不得重复；

4.付款审批要执行到位；

5.定期与供应商对账，及时取得专用—；第三条存货管理

1.采购入库环节采购时，采购部门按企业生产经营计划确定经济订购批量和安全库存量，报主管审批签订合同时，确保存货采购合同在授权下进行验收入库时，保证存货采购数量、品种、质量与合同相符，准确安全入库结算时，财会部门接库房通知承付货款，经严格审核后，依法办理付款手续各部门要对存货的购进、发出和库存进行日常核算，定期与其他相关部门进行核对，做到账账、账表、账物相符，保证存货采购业务资料真实准确内部稽核人员要对存货的内控措施进行审核评价

2.领用环节领用时，生产部门根据核定后的领用计划填制限额领料单，由负责人审批签字后方可向库房领料发出时，仓库保管须审核领料单双方检查数量和质量，确认无误后签字材料发出后，保管人员按规定真实记录存货领用业务；并转材料记账员记账后随发料汇总表定期送往财务部门按规定对存货进行盘点，编制存货盘点表

3.改善库存结构，提高物资周转率，加速资金周转对所有存货按abc库存分类法进行管理通过abc分类后，抓住重点存货，控制一般存货，制定较合理的存货管理计划，从而有效地控制存货库存，减少储备资金占用，加速资金周转abc法是根据存货的重要程度，将其分为a、b、c三种类型的方法a类存货品种占全部存货的—/一%,资金占存货总额的—%左右，对a〜类存货实行重点管理计算每个项目的经济订货量和订货点，尽可能适当增加订购次数，减少存货积压，减少昂贵的存储费用和大量资金占用；同时，可为该类存货分别设置永续盘存卡片，用以加强日常控制b类存货为一般存货，品种占全部存货的％一%,资金占存货总额的―%左右，宜实行日常管理对b类存货的控制，与a类存货大致相同，但为了节省存储和管理成本，不必像a类那样要求严格，定期进行概括性检查方可c类存货品种占全部存货的——%,资金占存货总额的―%左右c类存货数量多、单价低、存货成本也较低，一般采用较为简化的方法进行管理，也可适当增加每次订货数量，减少全年的订货次数

4.定期分析存货库龄编制存货库龄，定期（如每季度）召开库龄分析会议，应有财务部、销售部、采购部、计划部、售后服务部等相关部门人员参加，分析存货库龄的合理性，对于库龄较长的存货，考虑是否需要计提减值准备，并采取进一步解决办法，将公司的损失降至最低

5.充分利用先进技术，实现存货资金信息化、科学化管理利用企业资源计划系统1门）），企业能够通过计算机对企业的资金、货物、人员和信息等资源进行全方位高效集中的自动化管理，提高工作效率，增强快速反应能力，最大限度地堵塞漏洞，降低库存企业利用电子商务增加了企业生产、销售等各环节对市场变化反应灵敏度的特点，使存货最优化，减少库存、节约成本第四条、财务

1.应（预）收账款新设二级科目一一“未开票”，并根据不同的客户下设三级明细科目，分客户核算【如当确认当期未开票收入时，借应收账款-未开票-a客户，贷营业收入-未开票收入等；当对该客户开票时，借应收账款-a客户，贷应收账款-未开票-a客户】这样可以有效避免重复确认收入的错误；建立应收债权定期对账和催收清理制度，将回款与销售业绩考核挂钩；建立客户档案，对其信用等级进行评价，制度合理的信用政策，降低坏账损失的风险，同时加快应收账款周转率

2.应付职工薪酬

（1）工资以权责发生制原则，当月工资当月计提，同时对销售人员的提成、机手的工资进行计提

（2）社会保险费新设二级科目一一“应付社会保险费”，并下设五险（基本养老保险、工伤保险、生育保险、失业保险、医疗保险）等三级明细科目，先计提再支付

（3）福利费根据新的企业会计准则，当期发生时，据实列支，不计提

3.往来管理同一单位在不同科目同时挂账，相同性质的对冲，及时清理长期挂账往来

4.费用对本期形成的暂时性差异，确认相应的递延所得税资产

6.盈余公积根据当期审定的净利润的—%调整本期及以前年度应计提的盈余公积第五条其他文件《—公司规章制度》、《—投资集团有限公司差旅费开支管理规定》、《财务收支审批授权管理规定》《配件销售及其收款内控管理制度》《资币资金内部会计控制制度》

（二）提高全体员工对内部控制的专业素养管理层作为领导首先做好表率作用，起先带头对内部控制的各项知识有所了解，或者说是了然于心，这样他们的意识才会加强，也才会让他们对于一些明确的法律知识有所—，才能建立良好的信息沟通渠道，内部控制人员素质有所提高了，那学习内部规章的意识也就越强了执行和监督还得人来做，正确的观念和员工的素质高低很大程度上影响着内部控制的成败

（三）加强中小企业文化建设企业文化作为一种全新的管理理念，它把企业目标管理和员工管理相结合，各职员是企业文化的一部分，企业管理者了解他们的个—好，一切企业利益都从员工的角度想一想，看看其是否对他们造成影响，然后再执行，同时维持好领导与员工之间良好的关系企业文化可以促进企业目标的实现，可以激励企业员工提高业绩，规范自身行为，同时，也可以提高顾客的满意程度，增强公司的凝聚力，树立企业的良好形象，还能为企业起到广告宣传的作用企业经营活动的发展情况和领导者制定的内部控制是否适合本企业发展从这两方面来体现内部审计在其中起的作用，内部审计在企业运营发展中还是具有很大的作用的从内部审计的范围分析，内部审计人员的职责很重要，其可能是关系到企业发展的命脉先从简单的开始做起帮助企业创建一些有利的程序，然后才能是预期的目标得以实现，这就要求审计人员不是只局限于监督，还要通过相应的检查与评估，从而发现其中的缺陷，这样才能进一步提出解决的方案，以确保内部审计的独立性和权威性

（五）加强中小企业的风险管理提高风险意识我们要做的就是加强自己的风险意识，对于经营活动中出现的问题要及时发现，俗话说早发现早治疗，要树立风险管理里面，提高自身的意识，而且要能够分辨风险，这样才能对症下药对企业的风险管理要以防范为主，通过制定的相关章规章制度减轻企业面临的风险正确评估风险企业可以选拔优秀的评估人才成立机构，制定制度和方法，这样在发生风险是才能想出相应的对策来解决

五、处理好企业内部控制规范体系实施中相关问题

（一）协调好内部控制与风险管理的关系内部控制的目标就是防范和控制风险，促进企业实现发展战略，风险管理的目标也是促进企业实现发展战略，二者都要求将风险控制在可承受范围之内企业的内部控制和风险管理工作由不同机构负责对此，企业可以对有关机构和业务进行整合，从工作内容、目标、要求以及具体工作执行的方法、程序等方面，将内部控制建设和风险管理工作有机结合起来，避免职能交叉、资源浪费、重复劳动，降低企业管理成本，提高工作效率和效果

（二）协调好内部控制与其他管理体系的关系内部控制贯穿于整个企业管理，与其他管理体系相辅相成、密不可分，是企业管理的重要组成部分企业现有管理体系的设计、运行以及审核认证需要遵循已经发布的国家标准或行业标准这些标准与企业内部控制规范体系的原则和要求并不矛盾在实际工作中，个别企业的内部控制体系建设与管理体系运行发生冲突，原因可能是企业采用的方式方法出现了偏差，如简单照搬内部控制应用指引的规定，没有考虑企业的实际情况，为控制而控制，导致控制设计不合理，出现控制过度或控制冗余；也可能是企业经营管理部门对内部控制的重审计单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检查缺少有效的外部监督，使行政事业单位内部控制制度体系完善失去外部推动力和约束机制

二、内部控制的整改措施

1.增强内控意识，强化单位负责人的会计与内控责任单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任但要真正确立起单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，还必须强化对行政事业单位主要负责人及一些相关领导在内部控制方面的培训学习

2.建立健全内控制度根据《会计法》、《内部控制规范》及相关部门对健全和完善内部控制的要求，结合自身的业务特点和管理需要建立合适的内部控制制度找准失控环节，明确自控重点，重视伦理道德规范建设，建立良好的单位文化氛围对于预算管理、资金拨付与费用支出管理、报销审批程序以及对错误核算与错误支出的纠正等经济活动方面，确定单位自控的重点和目标，设立合理的—结构，确认相关的管理职能和关系，为每个—划分责任权限，明确建立授权和分配责任的方法，因事设人，视能授权，责任到位，且责权对等，以增加—的控制意识重视内部审计控制，真正落实责任制，以保证内部会计控制制度的顺利、有效运行内部审计控制是对内部会计控制的再控制内审要性认识不足，不愿意受到更多的牵制和监督，从而以影响经营效率和目标为借口，拒绝必要的内部控制；等等对此，企业应当立足管理现状，全面梳理各项管理制度和管理体系，从管理体制、机制以及落实各级权利责任等方面，将内部控制的要求融入各项管理体系中，形成内部控制的长效机制，使内部控制真正为经营管理服务；应当从总体目标出发，通过培训教育提高企业经营管理人员对内部控制的理解和认识，将内部控制的要求纳入绩效考核体系以加强执行；可以利用信息技术固化业务流程，提高业务处理效率和信息共享水平，从而尽可能减少内部控制与其他经营管理体系的冲突

（三）权衡内部控制的实施成本与预期效益聘请会计师事务所开展内部控制审计是建设与实施内部控制的重要环节，是检验内部控制有效性的重要手段和有力保证内部控制审计费用是企业实施内部控制规范体系应当承担的成本，企业应安排相应经费确保审计工作的及时、有效开展内部控制审计是一项区别于财务报告审计的独立业务，企业应就该项业务与会计师事务所签订单独的业务约定书同时，企业也应权衡审计成本与审计效益，在业务约定书中明确有关费用标准，并对会计师事务所审计资源的投入和审计质量提出明确要求

（四）确定内部控制缺陷的认定标准查找并纠正企业内部控制设计和运行中的缺陷，是开展企业内部控制评价的一项重要工作，是不断完善企业内部控制的重要手段由于企业所处行业、经营规模、发展阶段、风险偏好等存在差异，《企业内部控制基本规范》及其配套指引没有对内部控制缺陷的认定标准进行统一规定企业可以根据《企业内部基本规范》及其配套指引，结合企业规模、行业特征、风险水平等因素，研究确定适合本企业的内部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准企业确定的内部控制缺陷标准应当从定性和定量的角度综合考虑，并保持相对稳定通过不断的实践，总结经验，形成一套行之有效的内部控制缺陷认定方法企业在开展内部控制监督检查中，对发现的内部控制缺陷，应当及时分析缺陷性质和产生原因，并提出整改方案，采取适当形式向董事会、监事会或者管理层报告对于重大缺陷，企业应当在内部控制评价报告中进行披露

三、结束语公司已经根据基本规范、评价指引及其他相关法律法规的要求，对公司截至—年—月—日的内部控制设计与运行的有效性进行了自我评价，取得了预期的效果公司对纳入评价范围的业务与事项均已建立了内部控制，并得以有效执行，达到了公司内部控制的目标，不存在重大缺陷内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整，公司将继续完善内部控制制度，规范内部控制制度执行，强化内部控制监督检查，促进公司健康、可持续发展参考文献第四篇中小企业内部控制的问题及对策会计专业原创毕业论文，公布的题目可以用于直接使用和参考（贡献者id有提示）最新会计专业原创毕业论文，都是近期写作论上市公司关联交易的审计一一以某钢铁司为例对国有企业会计监督弱化问题的分析探讨民营上市公司投资行为与效率研究某银行盈利能力研究某公司成本费用控制研究完善内部控制预防舞弊行为木材企业销售与收款循环内部控制设计一一以某公司为例会计职业判断在固定资产准则中的运用某公司资本结构现状及优化研究我国国有企业财务治理和内部控制的探讨一一以—集团为例企业并购估价过程中现金流量法的应用研究中小企业融资瓶颈及对策探讨民营企业的财务内部控制研究浅谈我国上市公司无形资产的信息披露问题浅析中小企业项目投资中的问题与对策一一投资风险问题探讨某公司财务危机预警系统构建关于我国增值税转型的思考企业产品成本控制的研究一以某公司为例上市公司内部控制的评价企业并购中的财务风险分析一一基于海尔集团的并购案例研究青岛海信电器股份有限公司综合财务分析银行理财产品的投资风险及其防范浅析我国高校债务的现状、成因及对策我国个人所得税改革探讨某公司信用政策设计企业内部控制自我评价的研究论中小企业内部控制的问题审计过程中的舞弊形式及原因分析财务比率在企业内部控制中的应用一以某公司为例对某建筑公司应收账款管理中存在的问题及对策研究浅谈企业的存货管理——以百特年华服饰有限公司为例新企业所得税制对企业盈余管理的影响浅谈企业内部审计风险的防范和对策企业所得税法与所得税会计准则的差异与协调某会计师事务所内部控制问题研究商誉会计研究“先诊疗后结算”付费模式下医院内部控制的研究一一以某医院为例论我国个人收入差距与税收调控对企业社会责任会计信息披露现状的研究关于企业自创商誉的会计问题研究会计专业原创毕业论文，公布的题目可以用于直接使用和参考（贡献者id有提示）我国企业跨国并购中的财务风险与防范经营风险与财务风险的关系及控制对策研究作业成本管理在流程工业企业的应用研究论股票筹资目标成本管理在现代制造业企业的运用探讨维维公司盈余质量分析内部审计风险及其控制的探讨我国会计师事务所内部治理问题探析企业内部制度的设计研究中小物流企业成本管理策略研究一以某物流公司为例商业企业的营运资金管理研究资产减值准则在企业运用的研究谨慎性原则在会计实务中的应用某公司固定资产管理研究或有事项的会计政策问题探析民间金融对中小企业融资支持的研究论全面收益理念在我国会计中的应用我国上市公司并购绩效评价体系的探讨某公司战略成本管理研究某贸易公司融资困境及对策分析公允价值计量在我国银行业的运用及思考论管理会计在中国发展的影响因素建材企业销售与收款循环内部控制设计一一以某水泥厂为例小微企业筹资问题的研究中小企业财务预警系统探讨中小企业现金流管理存在的问题及措施某投资公司会计诚信研究风险导向审计视角下建立健全会计师事务所法律风险的防范机制基于因子分析法对我国上市商业银行绩效的实证研究上市公司对投资性房地产计量模式的选择研究企业内部控制评价模式研究关于借款费用准则的思考我国商业银行内部控制的问题与对策研究分析性复核在某化纤公司审计中的应用研究浅析民营酒店预算控制目标成本管理在—公司的应用研究宝洁市场营销审计分析我国CC电子商务模型下税收征管问题研究基于现金流量表的某公司收益质量分析商业银行内部审计中的风险评估研究万科集团资本结构优化研究浅谈新企业所得税法下的税收筹划会计专业原创毕业论文，公布的题目可以用于直接使用和参考（贡献者id有提示）87存货会计准则变化对企业财务报表的影响88企业表外筹资问题的研究89某公司股票期权问题研究90促进小型微型企业发展的税收政策研究91某电气公司资本结构优化设计92上市公司会计信息披露问题研究93某房地产公司内部控制的研究94新会计准则的实施对商业银行影响的研究95浅谈企业现金管理存在的问题及对策一以—赛飞电器有限公司为例96公允价值在我国运用的相关问题研究97新会计准则对上市公司盈余管理的影响98某家居科技公司财务风险控制研究对我国上市公司财务信息披露的探讨100以风险为基础的内部控制研究对中小型制造企业如何应用作业成本管理的研究102如何防范审计过程中的舞弊行为103中小企业绩效评价体系的构建一一以某热电公司为例104美的电器公司应收账款管理研究105基于主成分分析方法的我国造纸行业上市公司盈利能力分析106资产减值准则对上市公司盈余管理的影响研究107我国房地产企业资金链管理研究一一以碧桂园企业为例108小型微利企业偿债能力问题研究109作业成本法在民营企业中的应用——以某机械加工厂为例110上市公司会计信息舞弊的成因分析111上市公司绩效评价方法应用研究一以某公司为例112会计舞弊的甄别与防范113论中小企业财务战略114上市公司环境会计信息披露问题研究115增值税的相关会计问题研究116“营改增”对我国企业影响的研究117从成本与收益角度看企业诚信118我国上市公司“零现金股利”现象探析119论公司治理环境下的内部审计120高新技术企业认定中的会计问题研究121电商企业发展互联网金融的风险及对策分析122增值税转型及对企业财务的影响123论电机公司的内部审计独立性124我国房地产上市公司融资结构与公司绩效的研究125某科技公司融资与金融创新研究126我国股权激励对企业业绩影响的研究127公司存货的审计风险与防范以某公司为例128环境绩审计问题研究129上市公司非财务信息披露存在的问题与对策130民营上市公司投资行为与效率研究会计专业原创毕业论文，公布的题目可以用于直接使用和参考（贡献者id有提示）131天使投资一一新创企业融资新模式132上市公司内部控制披露情况研究——以某集团为例133审计失败风险与审计风险的比较、计量与管理134我国国有企业经营者薪酬激励的问题与对策135我国企业社会责任信息披露的动机研究136我国高校教育成本核算存在的问题及对策思考137某纺织公司财务风险管理问题的研究138基于某公司非货币性资产交换业务的公允价值研究139华美阀门有限公司财务报表分析140论我国中小企业内部审计问题与对策141我国民航业财务风险管理的研究142浅谈海一角装潢公司固定资产管理存在的问题143某轧辐公司应收账款管理问题及对策研究144我国注册会计师审计质量问题研究145中小会计师事务所质量控制体系研究146浅析会计舞弊及风险防范147我国企业应收账款管理改进研究148我国企业降低成本费用的方法与途径探讨一以朗科科技企业为例—所有者权益变动表在财务分析中的作用研究150—公司在财务杠杆运用中存在的误区及其改进151某水泥公司资本结构优化研究152中小企业债务融资的风险及其防范一以某公司为例153基于核心竞争力的某汽—司财务战略选择研究154企业并购的税收筹划研究155资产减值准则的分析156成长型企业财务风险成因分析及其控制157我国企业海外并购中的财务风险及防范158某科技公司财务风险及其控制159中小企业财务风险管理研究160国有企业内部财务监督机制的研究161某公司内部控制研究162股权激励会计问题探讨163某公司应收账款管理的研究164某建设监理公司财务风险识别与控制研究165论企业负债经营及财务风险的有效控制166新会计准则体系下提高上市公司会计信息质量的对策探讨167我国企业财务风险及其防范对策168某食品公司实现利润最大化的敏感性因素的分析研究169内部控制理论的发展对我国健全内部控制的启示170企业并购中的财务风险管控研究171基于生命周期理论的某公司融资策略研究172上市公司盈余管理探析173基于价值链管理视角下的纺织行业成本控制研究—对我国环境会计信息披露的研究会计专业原创毕业论文，公布的题目可以用于直接使用和参考（贡献者id有提示）175高新技术企业技术创新能力的评价研究176国外环境会计信息披露对我国的启示177中小企业财务部门岗位设计存在的问题及对策178促进中小企业发展的税收政策研究179sap与用友erp系统中相关模块比较研究180存货计价方法的选择对报表盈余质量影响的案例研究181房地产行业税收政策存在的问题及对策研究182我国上市公司会计信息透明度的问题及建议183服装生产企业仓储与存货内部控制设计一一以某服装加工厂为例184鼓励节能减排的税收政策探讨185我国环境会计信息披露研究186我国家电业营运资金管理研究187某彩塑公司存货管理问题研究188信息不对称与中小企业融资方式选择189注册会计师行业收费现状及对策研究一一以某会计师事务所为例—支持再生资源行业发展的税收政策的研究191浅析我国中小企业供应链融资192会计处理方法选择在纳税筹划中的应用研究193会计信息失真研究194yhd公司应收账款管理的问题及对策研究195伊利公司财务状况的分析与评价—对内部审计参与企业风险管理的思考197一汽轿车股份有限公司的财务危机预警分析与防范198某水泥公司营运资金和经营绩效的实证研究199中小企业内部控制的问，及对策200基于营运资本需求的企业偿债能力分析一一以某公司为例第五篇货币资金内部控制问题及对策中图分类号f233文献标识码a文章编号1002-5812—14-0055-03摘要货币资金循环贯穿于企业经营活动全过程，作为企业的“血液”，合理的货币资金内部控制制度是企业正常运转的基本条件，同时也是企业生存与发展的基础对于工程项目建设来说，货币资金流动性强、风险高，加上监控的难度高，很容易造成挪用、浪费、流失，致使企业损失，不利于企业目标的实现因此，构建完善的工程建设货币资金内部控制体系显得至关重要基于此，本文在借鉴与吸收已有货币资金控制研究成果的基础上，运用货币资金内部控制相关理论，以大通公路工程公司为案例，重点分析了该公司货币资金内部控制问题，并结合该公司的资产规模和经营模式，提出了货币资金内部控制优化体系，同时也为同行业提供一定的参考价值关键词货币资金预算控制风险控制内部监督币资金是企业赖以生存的命脉，企业对货币资金运动控制贯穿了企业所有运营活动，一旦货币资金内部控制出现问题，企业的活动将无法正常有序展开因此，如何有效地分配有限的货币资金，最大化其利用效率，带动企业运营效率的提高并为企业带来更多效益，是企业多年来一直研究的课题大通公路工程公司是—市公路管理局下属的国有企业，作为公路工程施工企业，由于企业大部分运营活动都是围绕公路工程展开的，工程耗资巨大，而且资金链一旦中断便会导致项目工程中断或者是质量无法得到保证，后果严重，因此对于货币资金内部控制的—度要比其他企业更高一些公路施工企业货币资金内部控制具有工程建设资金风险大、工程资金支出项目繁多、监督检查需要主动性等特点然部门应将会计控制制度作为审计评审对象，通过对内部会计控制执行情况的定期检查和监督，及时发现内部会计控制中的漏洞和隐患，尤其是要针对发展中财务及会计核算上出现的新问题、新情况，认真研究，不断发现和改正问题，可以把风险消灭在萌芽状态，防止经济违规，这是对单位内控制度执行情况的再监督，也是保护员工的主要措施

4.提高人员素质单位内部控制的成败关键在于工作人员素质的高低程度，其素质控制的目的在于保证工作人员具有爱岗敬业的品质和勤奋、有效的工作能力，从而保证内部控制有效实施它对财会人员的素质有更高要求，不仅要求专业技术性、政策性、法制性强，并且还需要有一定的职业道德水准

5.建立财务状况预警机制，加强财务风险预测建立风险监控、评价和预警系统通过一系列指标的横向和纵向数据比较，对财务运作中潜在风险预警预报，提出控制措施，将可能萌发的财务风险予以化解内部控制是一项不断推陈出新、任重而道远的工作，随着时代的不断变化，内部控制制度也要跟着不断的修改，以达到其有效性，切实控制各种漏洞的发生第二篇中小企业内部控制问题及对策现如今，越来越多的中小企业在市场中涌现，每个中小企业中都会存在内部控制，内部控制制度有利于中小企业在市场经济中站稳脚跟，使企业更好地发展但是，不容乐观的是，一些中小企业的内部控制并不完善，在市场中生存非常艰难，不利于中小企业的发展，所以，当务之急是研究中小企业的内部控制，对中小企业的内部控制出现的问题进行分析而，大通公路工程公司在货币资金的内部控制中存在着预算控制不够完善、风险控制力度不足、货币资金使用和控制不够规范、内部监督制度形同虚设等问题，加强其货币资金内部控制，在一定程度上保证资金的安全稳定，有利于保证公路建设工程的完成，有利于推动全面建设小康社会

一、大通公路工程货币资金内部控制的问题分析-货币资金预算控制不够完善资金预算制度是企业经营活动顺利开展、提高资金利用效率的重要保证，是控制、审计、监督、考核的基本依据大通公路工程公司近些年开始实施预算控制，但因执行的时间并不长且对如何进行预算管理了解不足，因而在预算编制、执行以及监督方面存在一些问题首先，预算编制方法不够科学，内容不够具体大通公路工程公司资金预算编制方法采用增量预算法，即依据公司原有已竣工类似项目预算执行情况和道路里程的不同调整原有预算，编制新的工程项目资金预算，但是由于两工程相隔时间比较长，公司内外部环境相差较大，造成新的预算不能与工程实际相匹配此外，公司工程部门在编制预算时没有将范围扩展至施工各环节，工程立项书的金额也过于概算，不便—和考核其次，预算执行不力虽然大通公路工程公司已编制资金来源预算、费用预算等，但对工程资金支出并未足够重视企业预算批准下达后，作为预算执行部门的工程部并未认真—实施，未将预算指标分解落实到各部门、各环节而且由于公司未建立预算执行责任制度，未对相关部门及人员责任指标完成情况进行检查和考评二货币资金风险控制力度不足大通公路工程公司管理层重视生产管理，忽视风险控制，企业员工风险意识淡薄，公司也没有设立相应的风险管理机构，在实际工作中风险识别和应对的能力较低在公司日常经营管理中以增立项目、承揽工程为中心，往往几个项目同时展开，企业不得不为了巨大的资金需求而采取各种筹资手段因此易陷入融资结构不合理、贷款比例高、还款压力大的困境，导致财务风险过大，为工程项目的后期建设和运行留下巨大隐患

（三）货币资金使用管理不够规范大通公路工程公司工程资金支出具有分布广泛、流向复杂的特点，因此在资金使用程中问题凸显首先，现金坐支现象时有发生大通公路工程公司有时会有大笔现金收入，出纳人员没有及时送存银行，导致大量现金滞留公司而库存现金往往不能满足公司每日极大的现金需求，因此就会出现将公司现金收入直接用作库存现金支付相关费用的现象违规坐支行为不但会给相关人员—创造条件，更会造成公司货币资金收支混乱其次，银行存款小金库问题突出由于大通公路工程公司工程项目较多，每日入账金额巨大，这样就使得少数金额较小的收入没有计入公司的银行账户而不易被发现当前公路施工行业的竞争激烈，各家企业为在投标、立项、施工的各个环节争取优势地位，有时可能会给予相关客户回扣或好处，而这些花费不能在本公司账目中反映，所以会设立“小金库”满足这部分支出这些私设的“小金库”助长了公司在行业内不正当竞争，会影响公司在行业中的信誉，甚至会触犯国家法律

（四）内部监督制度形同虚设公司的内部监督制度是确保公司有序经营的重要保证，一旦公司内部监督制度出现问题，将对公司货币资金安全产生重大影响首先，内部审计机构的独立性不强从管理体制上说，内部审计部门在公司经理的领导下开展工作，审计工作受到经理的制约；从—上说，内部审计机构隶属财务部门，并接受财务部总负责人的领导，导致其受财务部利益的牵制，对资金监督控制的独立性弱，内部监督无法有效发挥作用其次，监督工作考核力度不够大通公路工程公司对监督人员执行固定薪资制，且未对监督工作的考核指标做出明确详细的规定，因而监督人员工作积极性不高，对货币资金内部控制存在的缺陷未及时提出有效的改善措施

二、加强大通公路工程公司货币资金内部控制的对策-优化货币资金内部控制环境深入分析大通公路工程公司工程活动货币资金内部控制，问题根源在于货币资金内部控制目标定位短视性、公司治理结构不够完善等控制环境方面的缺陷内控环境是实施内部控制的基础，缺乏有效的控制环境，工程建设货币资金内部控制体系执行便无法得到保障大通公路工程公司应抛弃狭隘的利润最大化短视思想，本着长远可持续发展的原则，利用折现方法评价绩效和股权激励方法进行奖惩完善治理结构，加大改革力度，实现西方治理结构与我国企业—形式的融合只有进行目标定位和治理结构的战略调整，才能保证工程建设货币资金内部控制体系的有效实施二优化货币资金预算控制

1.实行零基预算和全面预算并行的预算编制制度大通公路工程公司在预算编制时，总是将以前类似已竣工工程的预算执行情况作为参考标准，然而由于环境的变化、技术的进步和材料及人工成本的波动，使得两次的预算并不能完全配比因此大通公路工程公司在编制资金预算时，应该实行零基预算，并将外部经济形势、公路施工行业局势对项目材料、人工成本的影响、技术的进步纳入考虑范围，完善预算编制的参考依据同时实行工程建设部对项目资金预算编制负责制和财务部门及专业独立的第三方审核制，从而提高预算的编制准确性和合理性

2.在预算管理模式方面，推行全面预算大通公路工程公司项目工程部门在编制资金预算时仅从大的方面对项目资金进行概算，但并未细化到工程建设施工的具体环节因此，建议公司工程施工部门推行全面预算，将预算编制的任务依据各部门职责细化到各部门，这样不仅能够保证预算的全面准确，改善原来预算编制内容不够具体的问题，而且将庞大的预算编制任务划分到各职能部门克服上述零基预算工作量大的弊端，提高预算编制的效率

3.加大预算执行力度针对预算执行不力的问题，大通公路工程公司应该建立预算责任制，保证预算的严格执行大通公路工程公司应将预算作为协调预算期内各项管理活动和经营活动的依据，把预算划分为季度、月度的时间区间，通过实行分期预算控制，达成年度目标，并将预算指标进一步分解落实到各个部门、各个环节和各个岗位，形成全方位、全过程、多层次的预算执行责任体系此外，为了提高资金预算控制的有效性，公司应当每年对预算执行情况进行检查并进行差异分析，发现超过支付范围、标准及自行变更资金用途的，应当及时整改对重大预算项目，财务部应当密切跟踪其实施进度，实行严格监控另外，应建立完善的考核激励机制，对预算项目进行绩效评价，将其与薪资奖励挂钩，明确各部门责任，提高编制合理预算的积极性，确保资金预算控制目标的实现

（三）加强风险评估和预警机制

1.设置货币资金风险管理机构为了有效保证企业货币资金的安全，降低财务风险，大通公路工程公司应在财务部下设置2-—人组成的货币资金风险监测小组，其工作内容是对货币资金运行实施全程分析与监测，包括各项制度是否配套健全并执行到位，业务流程是否完整连续等，对财务风险的关键指标进行实时监控，适时发出风险预警信息

2.明确关键控制点，加强员工风险意识要提升企业货币资金风险管理整体水平，必须加强企业员工的风险意识，保证全员参与到企业货币资金风险管理中大通公路工程公司要在货币资金管理内部控制手册上明确标明本公司货币资金循环过程中资金风险控制的关键节点对涉及各关键控制点的各部门、各岗位人员的工作权限及职责做出明确规定，对违反规定的部门和人员要追责，从而加强企业员工风险意识，促使员工参与到货币资金风险管理中，进而提升公司对货币资金风险的控制能力

（四）规范货币资金的使用管理

1.加强对坐支的整改大通公路工程公司的坐支现象，不仅会使公司收入不能及时入账，造成收支混乱导致会计记录差错，更会成为舞弊的滋生地大通公路工程公司应该对库存现金进行限额管理，对于超过限额的库存现金必须及时送存银行，不得用于直接支付企业自身的支出，对于超出库存现金开支限额的业务都必须进行转账结算此外，必须确保公司资金实施收支两条线即要求公司各分支机构在当地银行设立收入和支出两个账户，并规定所有收入的现金都必须进入收入户，所有的货币性支出都必须从支出户里支付，支出户里的资金只能根据一定的程序由收入户划拨来，严禁坐支现金货币资金收支两条线，不仅可以清晰地反映货币资金收支情况，还可防止舞弊发生，强化货币资金管理控制

2.治理银行存款“小金库问题针对大通公路工程公司银行存款出现“小金库”问题，提出以下解决方案首先，强化公司监督职能公司财务部门与监察审计等部门密切配合，开展定期或不定期的清理“小金库”专项督察活动，形成多渠道的监督网络，建立完备的监督制约体系其次，提高管理者思想认识，加强职业道德教育要想清除“小金库”就要从源头做起公司应该—员工加强财经法规学习，提高法律素养再次，完善货币资金管理制度建设加强货币资金管理制度建设，是预防和治理“小金库”的根本大通公路工程公司要不断完善货币资金管理制度，特别是加强货币资金管理的内部审计控制力度最后，加大惩治力度对查出的“小金库”问题，要坚决按相关法规处理，对部门责任人严重处罚，对利益参与者追究相关责任，构成犯罪的，及时移交司法机关处理

（五）优化货币资金内部监督

1.确保内部审计主体的独立性审计主体的独立性是监督活动顺利开展的最基本保证，必须保持内部审计部门与工程部、财务部相关活动的分离，保障监督报告的公平、客观大通公路工程公司应该建立董事长领导下的内部审计机构，该机构必须独立于公司其他部门，具体工作直接向董事长汇报同时内部审计人员不得参与内部控制制度的建立、修改以及公司的财务工作

2.完善监督工作评价指标、健全奖惩制度1中小企业的特点随着市场经济的完善，我国的中小企业逐步建立了内部控制制度建立有效的内部制度，有助于中小企业实现经营目标，确保资产的完整性，保证会计信息的真实性我国的中小型企业大多数为民营企业，企业负责人的态度决定了其对中小企业内部控制制度的重视程度除此之外，我国中小企业员工较少，规模较小，员工管理机制不严谨2中小企业内部控制原则2-1有效性原则企业负责人必须重视内部控制制度的实施，监督内控制度在企业中有效的执行，否则再完善的内部控制也只是存在于形式之中2-2互相牵制性原则企业采用交叉审核的方法，让企业员工互相核对工作的进行情况或者一项工作由两个及两个人以上共同完成，这样可以防止舞弊的行为出现3中小企业内部控制存在的问题3-1中小企业内部控制制度不健全现如今，虽然中小企业存在内控制度，但是内控制度尚不完善其主要体现在以下三个方面第一，中小企业存在会计信息失真的现象由于一些中小企业没有建立合理的考核制度和奖惩制度，从而极大削减了员工在执行内控制度时的自觉性除此之外，大部分中小企业领导为了达到偷税漏税、粉饰业绩的目的，指使会计人员做假账，导致会计账目混乱、会计信息失真的现象出现第二，资产控制不严谨中小企业在实施内控制度时过度重视钱财方面而忽略了对员工本身素质的控制，致使财务工作出现了一些弊端

①资金的使用没有规划性一方面，中小企业过度重视现金，多数现金并没有投入到企业中，使现金失去了本身的价值和企业失去资金再创造的机会另一方面，中小企业乱用资金，导致需要资金时出现资金不足的情况

②缺少一套完善的赊销政策中小企业在收回账款方面控制不严格，使一些应收账款不能及时地收回，从而出现资金收回难的问题

③存货控制不严谨多数中小企业缺少完整的存货管理制度，出现存货浪费、资金呆滞等问题第三，经营控制制度不健全在经营管理上，大部分中小企业并没有建立适合于企业本身的管理方式在经营活动中，中小企业在国家的（范本）法律法规规定下缺乏合法性3-2中小企业内部实施缺乏有效的监督机制中小企业的内控制度需要在监督的情况下实施，以防有漏洞得不到修复的情况出现我国的企业监督分为外部监督和内部监督对于外部监督，我国形成了政府监督和社会监督的监督体系但是外部监督针对于中小型企业来讲并没有很大的意义，效果并不令人满意对于内部监督，我国的企业都设有内部审计部门，但有些企业把内部审计部门设在财务部下，而内部审计中最重要的是财务信息的审计，严重损害了内部审计部门的独立性，使其不能充分发挥应有的职能，导致一些经办人员利用企业领导监督不力的漏洞收受—等3-3中小企业内部控制管理水平较低一是没有科学的管理制度在生产管理方面部分中小企业的内部控制制度存在局限性，并没有渗透到企业的各个部门中，企业的内控秩序出现了紊乱的状态，没有规范生产管理制度，极大阻碍了企业的运营效率在企业用人方面中小企业最主要的特点为家族式企业，管理者与职工之间存在—关系或者朋友关系，这对企业管理非常不利除此之外，中小企业往往忽视员工的继续教育问题，制约了员工能力的提高，使得中小企业极度缺乏人才二是管理者的管理水平偏低管理者在企业发展中取得成就并且依据自己的经营能力和冒险精神不断积累着成功的经验但是对一些文化程度较低的管理者而言，市场是企业发展最重要的部分，从而忽视了有效的内控制度的关键一一企业的经理和员工，使得中小企业的经理和员工对内控制度认识不足，造成企业的管理不当在中小企业实现企业目标的过程中，需要把获利作为根本目的，而达到获利的主要途径就是拥有更多的客户，满足客户的需要并留住客户，这才是中小企业在市场竞争中最为关键的生存法则3-4中小企业管理者对内部控制意识淡薄在经营活动中，一些中小企业的经营流程与大型企业基本相同，但是，中小企业不足的是员工较少，往往出现一人身兼多职的情况，缺乏岗位的牵制性，从而造成中小企业员工对内部控制的认识不足不光如此，一些中小企业的管理人员本身就缺乏对内部控制制度的认识，认为内控制度是内部会计制度，因此，把对内控制度的实施停留在内部会计控制上，而参与内控管理的也只有财务人员而已4改进中小企业内部控制的措施4-1完善中小企业的内部控制制度首先，中小企业应建立科学的激励制度，在员工为企业付出努力取得成果的同时，企业应适当采取奖励的方式鼓励员工，调动员工的积极性除此之外，加强对企业领导的监督，提高员工的法律意识,保护自己的合法权益，做到“不做假账”，保证会计信息的真实性其次，严格管理企业资金针对中小企业实施内部控制在财务工作方面出现的弊端，有几点建议

①合理使用资金，中小企业在使用资金进行再创造的同时要保证企业资金的日常周转严格控制库存现金，做到不做支现金，日清月结

②制定一套完整的赊销政策中小企业解决流动资金匮乏的主要途径是加强对应收账款的管理，提高资金的使用效率企业对于能收回还没收回的应收账款应采取催收的方法及时收回，对于已经确认了的不能收回的应收账款应作为坏账及时进行会计处理

③加强对存货的管理作为中小企业，对于在生产过程中产生的废料边角料，企业应采取“废物”再利用的方法，避免不必要的损耗，减少资源浪费，提高资源利用率，有利于降低企业的生产成本对于存货等财产物资，采购员应进行合理采购，仓库管理员应定期对存货进行检查并由记录人员进行记录，避免存货积压在库或存货丢失现象出现最后，在经营活动中，中小企业应严格遵循国家的（范本）财经法规，保证经营活动的合法性，使企业能够达到预期目标，提高企业的经营效率4-2强化中小企业内部控制的监督针对于外部监督，我国的政府和社会应该建立适用于中小企业的监督体系，把中小企业与大型企业区别开来例如，财政部门与税务部门加强检查和监督中小企业的内部控制或者政府加大执法力度严格监督中小企业内控制度的执行针对内部监督，内部审计是内部控制的重要组成部分，保证内部审计独立性最为关键内部审计既可以监督内部控制是否在有效的执行，还可以发现内控制度的漏洞并改善漏洞例如企业可以进行不定期审计，这样有利于发现违法违规行为并遏制违法违规行为的发生4-3加强中小企业内部控制管理一方面，建立科学的管理制度中小企业应根据本身的企业特点制定一套完善的内部控制制度，针对企业要实现的目标调整管理—机构，改进人员设置，建立一个对企业极为有利的管理—结构同时，做到以人为本，人力资源对企业实施内部控制具有推动作用中小企业应该注重员工的招聘，对员工进行培训、继续教育以及法制教育，增加员工的法律知识，提高员工的能力和职业道德，使企业拥有更多的人才，为企业创造更大的价值另一方面，提高管理者的管理水平企业管理者应学会用科学的方法对公司进行管理，不能只靠自己多年以来的经验，可以通过参加培训或阅读一些成功者的书籍不断加强自己在管理方面的能力，使管理能力符合现代化社会，与时俱进，让自己的企业能够稳稳地立足于这激烈的市场竞争中4-4提高中小企业管理者的内部控制意识加强管理者对内部控制的认识并懂得内部控制的真正意义，使管理者认识到内控控制对企业的重要性（范本）加强所有员工对内部控制的认识，内部控制并不是只针对于会计部门，而是针对于整个企业建立的，企业的管理者以及所有员工都要参与到内部控制之中5结论中小企业的健康发展，有利于确保国民经济的稳定增长，促进市场的繁荣，保证社会的稳定而中小企业要想可持续发展，就必须建立并且有效实施内部控制制度所以，在经济全球化的时代，中小企业要根据自身的特点建立符合企业自身的内部控制制度，建造良好的内部控制环境，并在公司管理者的监督下实施除此之外，我国的政府也应积极给予中小企业帮助，为中小企业创造更多的有利条件，同时，针对中小企业的特点，制定相关的法律条文保障中小企业的利益在政府、社会的帮助下以及中小企业不断的改进中，逐步改善内部控制中存在的问题，充分发挥内部控制在企业发展中的作用，使中小企业发展拥有更好的前景企业内部控制问题及对策摘要随着我国—市场经济的飞速发展，中小企业这一作为在国民经济中的重要组成部分，为我国国民经济的发展做出了巨大的贡献但是，经过多年的发展，由于中小企业自身存在的特点，中小企业中存在着诸多问题如中小企业的—结构较为单一，业务性质简单、管理基础存在着明显的不足与薄弱性这些问题的存在，在很大程度上严重影响着企业的持续发展，对中小企业的经济效益、发展壮大、生存问题的影响尤为严重本文将就—公司内部控制问题进行解析，并提出相应的改进对策关键词内部控制、中小企业、解决问题

一、引言中小企业要想在众多企业发展浪潮中屹立不倒，经营出自己企业的本色，通过一定的控制制度改善企业的发展状况，那么完善内部控制是众多中小企业在前进道路上该走的一步由于中小企业内部控制不完善、不建全，加上外部环境的恶化，以至于企业出现经营失败、违法经营以及会计信息失真等问题，严重影响了我国企业的发展和经营的效率，也影响了我国经济体制改革以及市场化改革的进度因。