公司财务核算细则

财务核算细则第一章总则本财务核算细则，是根据《会计法》、《企业财务通则》、《企lo1业会计准则》，结合公司实际情况制定，并报主管财税机关审核备案第二章财务管理组织机构公司实行统一领导、分级管理的内部财会管理体制

2.1公司自主经营、自我发展、自负盈亏、自我约束，依法享有法人财产权和民事权力，承担民事责任企业法人代表在财务会计管理上的主要责任

220、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性1负责；、具体确定企业内部财会机构的设置，建立健全内部控制制度；

2、组织拟定企业内部财务管理办法,按规定程序报批后执行；

3、根据企业预算方案组织企业生产经营；

4、接受财政、税务、审计机关的监督5企业财务负责人在财务会计管理上的权责是:2o3进行一次全面清点盘盈、盘亏、毁损和报废的存货应分别情况按规定权限及时处理存货基础管理应进行定额管理，做好计量工作，完善并健5o7全存货流转的凭证与手续制度存货非常管理

5.

8、做好存货的市场行情预测工作,以便确定存货的购销计划;

1、超过半年储存期的存货，应行报告，并做好压库清仓工作;

2、贬值的存货应及时清理并恰当处理；3存货赊销管理5o

9、赊销对象应进行信用分级管理

1、赊销方必须提交经工商局加盖印章的营业执照、税务登记证、2纳税报表（均经税务签章）、近期财务报表备案后方可办理授信手续；、赊销前应按授信制度订立合同；

3、赊销合同应约定有效及可靠的担保物，担保物应依担保法进行4担保登记；、赊销应及时清算结帐，原则上前欠未清，不再赊欠；

5、合同约定到期的赊销，经三次书面催收不能回收的，应及时米6取强制措施清欠，减少损失；、赊销事项，内部各部门及其直接责任人各负其责7第六章成本费用核算费用的核算坚持权责发生制的原则，当期发生的费用，无论601其款项是否收付，都应计入当期的费用（通过“待摊费用”、“递延资产”除外）.虽在本期支付的费用，但应有后期负担的均不能计入本期费用，

6.2可通过“待摊费用”、“递延资产”科目核算但应归属本期的费用、损失不得挂帐，调剂利润递延资产包括开办费、租入固定资产改良支出及对原有固定资产进行装修、装潢的净支出等开办费至投产营业之日起分期摊入管理费用，摊销期一般为年5以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按照有效租赁期限和耐用年限孰短的原则分期摊销固定资产进行装修、装潢的净支出按装修、装潢后固定资产的耐用年限分期摊销商品运杂费、保管费、包装费、介绍费、手续费等，必须注630明商品批次及购销发票号码，经部门经理审核，总经理批准后方能报销其中对介绍费、手续费，经办人员必须另附合同书和说明报批,由公司总经理审批正常的费用开支，必须有正式的发票，印章齐全，在票据背640后由经手人、报销人、验收人、负责人（指报销人或经手人的直属上级第一负责人）.费用开支的标准

6.

5、差旅费开支标准

1、业务费开支标准

2、集团公司领导、管理部门业务费由公司核定定额标准、销a b售部门销售业务活动费按规定计提由总经理统一掌握当计提业务费小于业务费限额时,仍可按限额报销挂帐（但不准超过三个月），待有计提业务费时扣回.、办公费日常办公用品按每人每月一定标准控制使用个别直接3服务于全公司或会议使用的日常办公用品另批、培训费:公司按全员年工资，总额的计提员工培训费,各415%项目培训，必须按合同中对培训的规定事先编制费用预算，按预算开支，不许超预算因特殊情况需超预算，超出预算的部分必须经公司总经理签字，方可报销，并计入该部门业务费、通讯费:部门、个人通讯费标准按公司核定定额标准超出部5分按规定不予报销第七章发票和收据的使用管理公司必须按发票管理规定，正确使用发票.发票和公司收据7o1不得转借、转让，不得代其他单位开发票发票及收据的填写必须字迹清楚，不得涂改,如填写有误,应720另行开具发票及收据，并在误填的发票上注明“误填作废”开具的收据必须在备注栏内注明“收到发票后此收据自动失效”.应对发票实行专人管理，尤其是增值税专用发票应妥善保管,防止丢失、被盗.如因保管不善，遗失发票及收据，造成后果由发票保管人负责发票丢失应立即向主管税务机关和公司财务部报告，并登报7o3予以公告.公司不得套开发票，不得代开发票74公司必须凭合法的发票入帐，凡与企业成本、费用、资产有7o5关的付出，均应索取合法发票一般发票及收据由财务部档案保管人员统一负责收发7o6及建档保管;增值税专用发票的购买与保管由办税员负责第八章税收及利润分配、利润上交公司依法向国家交纳税金，税前会计利润应按国家法律、法81O规的规定调整为应纳税所得额，依法交纳所得税，并采取应付税款法，将当期应交所得税计入当期损益的所得税费用.严格按国家规定，正确核算营业外收支

8.2交纳所得税后利润，除国家另有规定外分配次序是、被831没收的财产损失、支付违反税法的滞纳金和罚款；、弥补超过用2所得税前利润抵补期限，按规定用税后利润弥补的亏损；、按税后利润扣除前两项的计提法定盈余公积金，法定盈310%余公积金超过资本总额的%时，可不再提取

50、计提法定公益金，公益金要用于职工集体福利设施支45—10%出、根据出资的决定提取任意盈余公积金5公司应上缴母公司的利润,必须在下年度月底前交清

8.43第九章会计报表会计报表分类:对外报表、内部报表

9.

1、对外报表包括按财政部和省财政厅要求报送的报表;上级主管1下发报表;为金融部门提供对外报表、内部报表

2、公司的主要会计报表有如下几种

3、资产负债表（年、季、月）a、损益表（年、季、月）b、现金流量表（年度）c、主要销售利润明细表（年度、商流企业填报）d、主要业务收支明细表（年度、工业生产企业填报）e、公司资金运作月报表（年、季、月，内部报表）f会计报表的管理9o

2、公司必须按照《会计基础工作规范》要求,使会计报表能准确1反映企业的财务状况，严禁弄虚作假，虚盈实亏或虚亏实盈任何人不得篡改或授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字，维护会计报表信息的真实性.、会计报表月报必须在每月终了日内报出,年报在年度终了21245日内报出.法定节假日时间可顺延、季度报表和年度报表必须附财务状况说明书，财务状况说明书3对下列事项进行重点说明、存货计价方法，存放时间超过年的存货a

3、坏帐准备提取比例，逾期年以上未作坏帐损失的应收帐b3款、企业待处理财产损益主要内容及处理情况c、待摊费用、递延资产主要内容及摊销情况d、公司对外投资的主要类型及投资收益e、公司固定资产变动情况f、提供抵押、对外担保等或有负债.g、主持本级财务部的工作，领导财会人员完成各项会计业务工作，1提请聘任或解聘财会人员；、对公司各部门下达并落实财务、费用、利润等考核指标;

2、参与公司重要经济合同的可行性研究，提供财务意见；

3、负责编制会计报表，组织清产核资；

4、贯彻国家有关财经政策和规定，坚持原则，增收节支，提高经5济效益；、监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭6证及帐表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支；、调节各部门7与财务部门的关系.公司财会机构的主要职责

2.4具体负责公司的财务管理和经济核算,包括经营过程中的一切财务核算、会计核算;如实反映本单位的财务状况和经营成果；监督财务收支，依法计缴国家税收并向有关方面报送财务决算;参与企业经营决策，统一调度资金，统筹处理财务工作中出现的问题.公司财会机构和财务人员按规定对本单位实行财务会计监督,

2.5主要内容是、对不真实、不合法的原始凭证不予受理并向公司负责人报告；1对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充；、发现帐簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进2行处理，无权自行处理的，应当立即向公司领导人报告，请求查明原因，作出处理；、除法定的会计帐册外，不得另立会计帐册.企业的资金不得以3个人名义开立帐户存储；企业财务部门应分个环节对本企业的支款与用款进263O行全过程监管:、事前环节:主要检查动用款项的依据如业务合同、用款计1划和批准手续是否完善无误；检查用款额、付款方式与期限是否与合同、计划相符、事中环节:主要检查款项是否按合同规定的时间、地点汇出并2进入对方合法账户;检查用途是否被改变等、事后环节:主要检查资金效益是否与合同目标相符；检查资金3回收或回笼状况等财务部门必须建立稽查制度

2.7出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作财会人员力求稳定,不随便调动财会人员调动工作或因故离

2.8职，必须与接替人员办理交接手续；没有办清交接手续的,不得离职,亦不得中断会计工作移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项等移交交接必须监交.一般财会人员的交接，由财务部经理监交;财务部经理的交接，由单位领导监交第三章会计核算的原则公司执行《会计法》、《企业会计准则》和分行业会计制度，

3.1及其它法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和帐簿、内部审计和财产清查等事项的规定.下列事项应办理会计手续，进行会计核算、财物的收发、增减和使用；

1、债权、债务的发生和结算；

2、资本的增减和经费的收支；

3、收入、成本、费用的计算；

4、财务成果的计算和处理等5记帐方法，一律采取借贷记帐法，记帐原则采取权责发生制3o2公司对公司资本坚持资本确定、资本充实、资本保全3o3的原则公司采取的会计处理方法，前后各期必须一致，非经总公司

3.4同意，任何人不得随意改变第四章货币资金及结算资金的核算库存现金的核算4o

1、现金出纳必须做到日清月结，随时清点库存现金不得挪用现1金和以白条抵库，财务部领导及有关人员必须定期或不定期对库存现金进行抽查，以保证帐实相符、凡能用支票支付的款项不得支付现金

2、现金支付范围发给职工工资、各种津贴及奖金；出差人员差3旅费；向个人收购农副产品和其他物资的价款;结算起点以下的零星开支等.、差旅费的借款，必须由出差人员填写借款申请单，写明出差时4间、地点、借支金额按借款审批程序审批，方可按规定借款、一切现金往来，必须收付有凭证，严禁口说为凭严禁代外单5位或私人转帐套现和大额度（万元以上）支付往来或贸易现金1银行存款的管理4o

2、银行帐户必须按国家规定开设和使用，银行帐户只供本单位1经营业务收支结算使用，严禁出借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现.、银行帐户的帐号必须保密，非因业务需要不准外泄公司各管2理部门不许开设银行帐号、银行帐户印鉴的使用实行章分管并用制，不准人统一保管331使用印鉴保管人临时出差时由其委托他人代管、银行支票的使用规定

4、业务人员到财会机构领用银行支票，必须凭付款审批单，经主a管领导及经办人签字，写明用途、金额、日期；、会计人员出单后，出纳才能签发银行支票，同时要求业务人员b在银行支票使用簿上签字,登记银行支票号码、金额、收款人；、签发银行支票必须按照要求填上日期、大小写金额、收款人、c用途等，不得签发空白支票、空头支票如特殊情况需签发空白支票，必须在小写金额栏恰当币位写上“¥”、业务人员收到支票应到财会机构办理入帐手续，一般应先确认d收到款项后，才发货或提供劳务.、借出支票后,不得转借他人使用因特殊原因不能在规定期限e内报帐的，应到财务部说明原因,限定报帐时间，否则前帐不清，后帐不借.、支票报销时必须附发票、出（入）库单,对于分期付货款的,必f须按每次付货款金额开具发票方可报销、公司的销售收入（营业收入）按公司指定帐号进帐.

5、财会人员办理信汇、电汇、票汇、转帐支付等付出款项,一律6凭付款审批单办理付款审批单应附入付款凭证记帐备查付款审批单由项目经办人负责办理报批、根据已获批准签订的合同，严格按合同规定的期限付出,不得7早付或迟付，也不准改变支付方式和用途,非经收款单位书面正式委托，也不准改变收款单位、严格资金使用审批手续会计人员对一切审批手续不完全的资8金使用事项，都有权且必须拒绝办理、有关资金使用的审批，如审批人员出差时,由其指定代理人代9为审批批件必须附入有关发票、单据后面入帐备查应收款的核算4o

3、应收帐款、预付帐款明细帐必须根据经核对的购销合同（附出1（入）库单）及汇款（付款凭证）为依据予以记帐,应按照不同的应收帐款或供应单位名称设置明细、应收款明细帐调减必须要有公司领导书面批准.

2、建立应收款内部核算报告制度

3、分管应收帐款的财务人员在每月日前对上月帐中的应收帐a10款进行清理，并根据购销合同及企业应收货款规定进行应收帐款帐龄分析，对拖欠货款（购销合同超过个月）理1出清单不得拖延,并理出潜在核销帐款交主管领导，由合同签订部门提出解决办法，经公司领导批准之后执行、分管其他应收款的财务人员在每月日前对上月末按公司规b10定归还借款的单位和个人帐中的应收帐款进行清理，对不按规定及时还款的个人从当月工资中扣除;对超期一个月还未归还借款的单位，通知有关部门领导及时催收、负责收款的部门在接到超期应收款通知单后，在接单后小时C24内返回收款时限及措施，对所有超期应收款，限期开展收款工作，有关工作内容填入催收单，形成文件记入，妥善地存入客户资信档案、申请付款（发货）的部门及经办人是清理追收应收帐款的第一d责任人公司发生因清理追收不力，造成坏帐甚至造成损失的，应依情节轻重和损失大小对有关责任人予以经济和行政处罚，情节严重，损失巨大的，要追究法律责任、对于预付帐款应严格管理

4、预付货款应按照规定程序和权限办理；、预付货款的对象实a b施信用分级管理；、预付货款必须依合同付款，并在合同约定的时间清算完毕c第五章存货的核算存货的核算范围包括库存商品、在途商品、委托加工产品、51低值易耗品、包装物等存货计价

5.

2、购入存货，按买价加上运费、装卸费、保险费、合理损耗,入1库前的挑选整理、加工费用等计价；、自制的按制造成本计价；

2、委托加工的按照耗用的材料加加工费、运输费、保险费等计3价；、投资者投入的按评估价或者合同、协议约定的价值计价;

4、盘盈的以同类存货价值计价；

5、接受捐赠的,以发票帐单加上由本企业负担的费用计算，无发6票帐单的，以同类存货的市价计价发出存货的成本:可选用先进先出法、后进先出法、加权平53均法、移动平均法、个别计价法等方法的一种，并保持一致，不得随意变更.存货核算采用计划成本法的，应当单独核算差异，并按期结54转.低值易耗品、周转使用的包装物和材料，分期摊销

5.5存货盘点:应定期、不定期进行盘点，年度决算前必须

5.6。