《帐户及复式记账法》课件

账户及复式记账法熟悉账户体系及复式记账法的基本原理和流程掌握商业活动的账户化处理,技能为后续的会计核算工作奠定基础,课程目标建立帐户概念理解复式记账让学生掌握什么是帐户及其基本的特点学习复式记账的基本原理和具体操作步和作用骤编制财务报表提高分析能力掌握如何根据复式记账编制各类财务报培养学生对会计信息的分析和应用能力表帐户的概念帐户是会计核算的基础单位是用来记录特定经济业务变动情况的工具每,个帐户都有独特的名称和编号用来反映某类特定资产、负债、所有者权益、,收入或费用的增减变化帐户的设置和使用是复式记账的基础帐户分类资产类账户负债类账户12反映企业拥有或控制的各种反映企业应承担的各种经济经济资源如现金、应收款项、责任如应付账款、应付工资,,存货和固定资产和应付借款所有者权益类账户收入类账户34反映企业所有者在企业中的反映企业通过销售商品或提权益如实收资本和留存收益供劳务而获得的收入如营业,,收入和利息收入资产类帐户现金应收账款存货代表企业持有的现金及银行存款具有最代表企业应收取的债权是企业经营活动代表企业为销售目的而持有的商品、原,,高流动性是企业开展经营活动的基础中形成的短期债权需要定期清理和管理材料等物资是企业开展生产经营活动的,,,必要条件负债类帐户短期借款应付账款借入的用于短期经营的资金到期需因购买商品或接受劳务而欠付的款,偿还的款项项应付职工薪酬应交税费企业应支付给职工的各种薪酬和福企业应缴纳给政府的各种税金和附利费用加费所有者权益类帐户股本资本公积盈余公积未分配利润股本是企业的所有者投入的资本公积是企业在股票发行、盈余公积是企业从税后利润未分配利润是企业在税后利资金代表了所有者在企业资产评估增值等过程中形成中提取的法定公积金用于润中扣除各项提取后的剩,,,中的所有权份额它是企业的超出股本的其他所有者投弥补亏损、扩大再生产或分余部分代表了所有者应享,的基础和核心所有者权益入资本它可用于弥补亏损配给所有者有的净资产份额或增加股本收入类帐户营业收入投资收益12包括销售商品、提供劳务等包括股票投资、债券投资等而取得的收入是企业的主金融资产带来的收益营业务收入补贴收入其他收益34指政府或其他单位给予的各包括处置资产、赔偿收入等种补贴性收入非主营业务收入费用类帐户销售费用管理费用与销售商品或服务相关的各项与公司日常管理活动相关的各费用，如广告费、运输费、佣项费用，如工资、折旧、税金金等等财务费用研发费用公司为筹集资金而发生的各项公司为研发新产品或新技术而费用，如利息支出、汇兑损失发生的各项费用等帐户的基本结构每个账户都由以下三个基本要素组成:•账户名称用于标识账户的名称-•账户余额反映该账户的数量和价值-•借贷方分别记录增加和减少该账户的金额-账户的基本结构确保了交易的完整记录和会计信息的准确性账户的记录方法分录记账1将每笔经济业务记入借方和贷方账户账户余额2计算各个账户的借贷差额得出期末余额,总账编制3按月汇总编制总账反映企业整体财务状况,账户记录始于分录记账通过计算账户余额来反映每个账户的变动情况最后将所有账户的变动汇总成总账全面呈现企业财务状况,,这一记账方法确保了企业会计核算的完整性和准确性记账凭证的填制填制依据1根据原始凭证如发票、收据等填制填制内容2包括日期、科目、金额等关键信息填制要求3务必准确无误，具体清晰记账凭证是公司进行会计核算的基础文件，它记录了每项经济业务的发生情况正确填制记账凭证是保证会计信息准确性和可靠性的关键填制时需要严格依据原始凭证，如实反映交易细节，确保内容完整准确会计科目的设置科目编码为了方便管理会计科目通常采用数字编码的方式如资产类账户编码为,,1xxx科目层次账户分为总账户和明细账户总账户为一级科目明细账户为二级、三级科目等,,科目设置原则科目设置要体现会计准则为编制各种报表提供依据并符合企业实际情况,,复式记账基本步骤识别交易分析并识别每个商业交易的经济实质制定分录根据会计等式，确定相关的借方和贷方科目记录分录将分录记录入账簿，如日记账和总分类账编制报表基于账簿记录，编制财务报表如资产负债表和利润表复式记账实例1借方分录贷方分录现金账户记录资产的增加或负债的减少如购买商记录资产的减少或负债的增加如支付货现金账户记录现金的收付情况是最基本,,,品的借方分录款的贷方分录的账户之一复式记账实例2某公司于年月日购买一台价值元的设备，支付20XX1110,000现金在第一年年末，公司根据设备的使用情况计提了1,000元的折旧费用对应的复式记账分录如下•购买设备借记固定资产设备元，贷记银行存-10,000款元10,000•计提折旧借记管理费用折旧费元，贷记累计折-1,000旧设备元-1,000复式记账实例3我们将通过一个实际案例来介绍复式记账的基本步骤假设某公司本月发生了以下交易:•以现金元购买机器一台10,000•以银行贷款元购买办公家具15,000•收到客户预付货款元5,000•支付工资元1,500复式记账实例4开具销售发票收取现金记录应收账款记录销售成本销售商品时需要开具销售发收到客户支付的现金时需要未收到全额付款时需要记录销售商品时要记录相关的销,,,,票记录销售收入记录现金的增加应收账款的增加售成本,复式记账实例5在这个复式记账实例中，我们将讨论一家服装零售商的日常交易以及相关的复式记账处理这家公司在日常运营中涉及到货币收付、商品销售、员工薪酬等各类业务活动，都需要按照复式记账的原理进行规范化的会计处理通过这个实例，我们不仅能够掌握复式记账的基本流程，还能深入理解不同类型的账户如何发生变动、如何保持平衡这对于培养学生的会计核算能力和分析问题的思维非常重要账簿的编制分类账1详细记录每个科目的具体交易情况并按照科目分类归集,总账2汇总所有科目的交易反映公司的整体财务状况,日记账3按时间顺序记录所有交易事项是账簿的基础,试平衡表的编制收集数据根据账簿中的交易情况，收集所有账户的余额信息编制表格设计一张试平衡表格，其中包括所有的会计科目及其余额核对金额仔细核对每个账户的借方余额与贷方余额是否相等填写表格将每个账户的余额填写到试平衡表的相应位置检查平衡确保借方总额等于贷方总额，确认试平衡表平衡无误调整分录的编制期末调整1识别并计量各项期末应调整账户编制调整分录2针对各项期末调整事项编制相应的复式分录记录调整分录3将调整分录记录进总账并更新各项账户余额编制调整分录是财务报表编制的关键步骤之一企业需要仔细识别各项应调整的账户，如应计费用、递延收益等并根据具体情况,编制相应的复式调整分录最终更新账簿记录为后续的报表编制奠定基础,,调整后试平衡表编制审查调整分录1仔细检查所有的调整分录，确保完整性和准确性汇总会计科目2根据调整后的数据，重新汇总所有的会计科目余额编制试平衡表3将汇总后的会计科目余额填入试平衡表中验证平衡4确保试平衡表的借方和贷方余额相等调整后试平衡表是在完成所有必要的调整分录之后，重新编制的一份试平衡表这可以确保账户余额真实反映了企业的财务状况编制调整后试平衡表时需要仔细审查调整分录、重新汇总会计科目余额、编制试平衡表并验证平衡利润表的编制确定收入1利润表的编制首先需要确定企业在报告期内的营业收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入计算成本2接下来需要计算相关的营业成本，包括直接材料费、直接人工费和制造费用等减去费用3从营业收入中扣除各项营业费用如销售费用、管理费用和,财务费用等得出利润总额,资产负债表的编制资产1包括流动资产、长期投资、固定资产等负债2包括流动负债和长期负债所有者权益3包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等资产负债表是反映企业在某一时点的财务状况的一张报表其编制的关键是准确反映各类资产、负债及所有者权益的余额通过资产负债表的分析可以全面了解企业的财务实力、偿债能力和资本结构情况为管理者提供决策依据,,现金流量表的编制现金流入识别和列示经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入如销售收款、借款、投资收益等,现金流出识别和列示经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流出如支付货款、偿还借款、购买资产等,净现金流量计算经营活动、投资活动和筹资活动的净现金流量并汇总得出企业的总净现金流量,现金及现金等价物最后列示期初和期末现金及现金等价物余额并计算其变动情况,所有者权益变动表的编制期初余额1公司上年末的所有者权益余额本期增加2本期新增的所有者权益项目本期减少3本期减少的所有者权益项目期末余额4编制时点的所有者权益总额所有者权益变动表反映了公司在一定会计期间内所有者权益各项目的变动情况它包括期初余额、本期增减变动和期末余额，为分析公司股东权益的变化提供依据案例分析1让我们来分析一家制造业公司的记账实例这家公司在2022年月日成立主营业务为生产和销售办公家具11,在本季度内该公司发生了一系列的财务交易包括购买原材料、,,支付员工工资、收取客户的货款等我们将依次分析这些交易,了解如何运用复式记账的方法将其记录在账簿中案例分析2本案例介绍了某制造企业的复式记账实践企业在生产经营过程中涉及对原材料、产品、现金、应付账款等各类资产和负债的记录通过系统记录各类交易，企业能够全面了解自身的财务状况，为经营决策提供依据该企业记账凭证填制规范、账户设置合理、复式记账基本步骤严格执行，最终编制出准确完整的财务报表，为企业健康发展提供有力支撑总结与思考总结思考通过学习账户的概念、分类以及复式记账的基本步骤，我们掌在实际工作中我们还需进一步熟练运用这些知识并结合企业,,握了企业财务核算的基本知识这为今后更深入地学习会计实的具体情况提高会计核算的准确性和有效性为企业决策提供,,务和财务分析打下了坚实的基础更好的信息支持。