注册税务师考试税法一真题汇编2

注册税务师考试税法一真题汇编2（总分:

80.00,做题时间:150分钟）

一、单项选择题（总题数40,分数

40.00）L下列关于增值税征收率的表述，不正确的是（）（分数

1.00）A.一般纳税人销售2015年外购的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，增值税征收率为5%B.小规模纳税人提供不动产租赁服务，适用3%征收率VC.一般纳税人销售2008年购入的机器设备且未放弃减税优惠的，应按照3%的征收率减按2%计税D.个人出租住房，按照5%的征收率减按

1.5%计算纳税解析选项B小规模纳税人提供不动产租赁服务，适用5%征收率

2.某市区一家生产企业（一般纳税人）2021年5月缴纳进口环节增值税15万元，进口环节消费税

26.47万元；本月向税务机关实际缴纳增值税36万元，消费税80万元在税务检查过程中发现，该企业上月隐瞒销售废旧的包装物收入50万元（含税），本月被查补相关税金，并缴纳有关罚款和滞纳金共4万元该企业5月份应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计（）万元（分数

1.00）A.

13.92B.

18.90C.

19.92D.

14.61V解析•当月查补的增值税应作为城建税、教育费附加及地方教育附加的计税（征）依据，但是缴纳的罚款和滞纳金不属于城建税和附加的计税（征）依据；该企业5月份应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计=（36+80）X（7%+3%+2%）+504-（1+13%）X13%X（7%+3%+2%）=

14.61（万元）

3.根据规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的是（）（分数

1.00）A.应税车辆的赠与者B.应税车辆的购买使用者VC.自产车辆的销售者D.应税车辆的出口者解析•在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（统称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人所称购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为选项B属于车辆购置税纳税义务人

4.根据规定，增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照（）征收率开具红字发票（分数

1.00）A.1%B.3%VC.

1.5%1）.2%解析增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票

5.下列选项中不属于视同销售行为，不应当计算缴纳增值税的是（）（分数

1.00）A.将外购的货物作为福利发给职工VB.将委托加工收回的货物捐赠给个体工商户C.将自产的货物用于个人消费

43.关于增值税计税方法的一般规定，下列表述中正确的有（）（分数

1.00）A.销售方销售货物的同时向购买方收取的优质费属于价外费用，应计入销售额VB.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用，不计入销售额VC.纳税人采取还本销售货物的，可以从销售额中减除还本支出D.境外单位或者个人在境内提供应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人应代扣代缴增值税VE.小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税V解析选项C纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出

44.下列有关土地增值税税收优惠的表述中，正确的有（）（分数:

1.00）A.建造普通标准住宅出售,免征土地增值税B.因国家建设需要而被政府征收的房地产，免征土地增值税VC.个人销售住房暂免征收土地增值税VD.对2022年杭州亚运会组委会赛后出让资产取得的收入，免征土地增值税VE.因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让原房地产，免征土地增值税V解析选项A建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%（含20%）的，予以免税超过20%的，应就其全部增值额按规定计税

45.下列业务中应征收增值税的有（）（分数

1.00）A.残疾人本人为社会提供的服务B.软件生产企业销售自产产品VC.人民银行对金融机构的贷款D.动物诊疗机构提供动物清洁、美容、代理看护等服务VE.企业集团内单位之间提供的资金无偿借贷解析选项免征增值税

46.根据现行关税的规定，下列表述正确的有（）（分数

1.00）A.纳税义务人自缴款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施VB.滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴清关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除VC.进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起3年内，向纳税义务人补征D.纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息，海关应当自受理退税申请之日起60手续日内查实并通知纳税义务人办理退还E.海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退还手续解析选项C,进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的,1年内，向纳税义务人补征；选项D,纳税义务人发现多缴税款的,应当自缴纳税款或者货物放行之日起书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息，海关自缴纳税款之日起1年内，可以以应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续

47.下列各项中，符合提供不动产经营租赁服务增值税征收管理规定的有（）（分数:

1.00）A.房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额VB.房地产开发企业中的一般纳税人，出租其2016年5月1日后自行开发的与机构所在地不在同一县（市）的房地产项目，应按照3%预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报JC.其他个人出租不动产（含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务VE.单位和个体工商户出租不动产（含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额解析选项C其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税；选项E作为小规模纳税人的单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额

48.下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（）（分数:

1.00）A.白酒批发商销售白酒给零售商B.化妆品厂销售自产高档粉底液VC.工业企业进口应税小汽车VD.将自产涂料用于投资入股VE.将自产实木地板用于装修办公楼解析选项A征收增值税，不征收消费税；选项E征收消费税，不征收增值税

49.以下关于消费税和增值税的关系，说法不正确的有（）（分数

1.00）A.消费税和增值税都具有普遍征收的特征VB.消费税和增值税的税负都具有转嫁性C.消费税和增值税都是价内税VD.消费税和增值税的计税依据完全相同VE.消费税和增值税都是价外税V解析选项A,增值税具有普遍征收特征，而消费税的征税项目具有选择性；选项CE,消费税是价内税，而增值税是价外税；选项D,消费税和增值税的计税依据并不完全相同

50.境外旅客申请退税，应当同时符合的条件包括（）（分数

1.00）A.同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币JB.退税物品尚未启用或消费VC.离境日距退税物品购买日不超过90天V1）.所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境VE.同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到1000元人民币解析境外旅客申请退税，应当同时符合以下条件（I）同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币；

（2）退税物品尚未启用或消费；

（3）离境日距退税物品购买日不超过90天；

（4）所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境

51.下列关于资源税优惠政策，表述正确的有（）（分数

1.00）A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税VB.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征30%C.三次采油资源税减征40%D.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税VE.开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税解析自2014年12月1日至2023年8月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%三次采油资源税减征30虬

52.自2020年5月1日起，纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，下列表述正确的有（）（分数

1.00）A.纳税人受托对废弃物进行专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供加工劳务VB.纳税人受托对废弃物进行专业化处理后产生货物，货物归属受托方的，受托方属于提供加工劳务C.纳税人受托对废弃物进行专业化处理后产生货物，货物归属受托方的，受托方将产生的货物用于销售时，属于销售货物VD.纳税人受托对废弃物进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供“专业技术服务”VE.纳税人受托对废弃物进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供加工劳务解析选项B,纳税人受托对废弃物进行专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”；选项E,纳税人受托对废弃物进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供“专业技术服务”

53.关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有（）（分数:

1.00）A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税B.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定VC.车辆购置税实行价外征收VD.纳税人以受赠、获奖或其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照应税车辆的市场销售价格确定E.我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%V解析•选项A,进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，也包括消费税，但不包括增值税；选项D,纳税人以受赠、获奖或其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款

54.房地产开发公司发生的下列款项，可以计入加计20%扣除基数的有（）（分数

1.00）A.土地征用及拆迁补偿费VB.开发间接费用JC.取得土地使用权所支付的金额JD.占用耕地缴纳的耕地占用税VE.应县政府要求与房价一并收取的代收费用解析选项E县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用与房价一并收取，代收费用可以扣除，但是不得作为加计20%扣除的基数

55.下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的有（）（分数

1.00）A.进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，适用装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率VB.进口转关运输货物，适用启运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率C.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进口货物，适用海关发现该行为之日实施的税率D.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率JE.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率V解析选项B进口转关运输货物，适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率选项C因纳税义务人违反规定需要追征税款的进口货物，适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率

56.下列各项中属于不征收增值税的项目有（）（分数:

1.00）A.物业管理单位代收的住宅专项维修资金VB.支付机构因发行多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费C.个体工商户为员工提供应税服务JD.存款利息VE.被保险人获得的保险赔付V解析支付机构因发行或者受理多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税

57.关于我国关税的分类，下列说法正确的有（）（分数

1.00）A.按征税对象进行分类，可将关税分为从量税、从价税B.按征税标准分类，可将关税分为进口关税、出口关税C.按征税性质分类，可将关税分为普通关税、优惠关税和差别关税VD.优惠关税一般有特定优惠关税、普遍优惠关税和最惠国待遇三种VE.一般意义上的差别关税主要分为加重关税、反补贴关税、报复关税、反倾销关税等V解析•选项A,按征税对象进行分类，可将关税分为进口关税、出口关税；选项B,按征税标准分类，一般可将关税分为从量税、从价税此外，各国常用的征税标准还有复合税、选择税、差价税、滑准税

58.下列有关车辆购置税退税的相关规定说法正确的有（）（分数L00）A.应退税额二已纳税额X（1-使用年限X10%）VB.已缴纳车辆购置税的车辆退回生产企业或者销售企业的，准予纳税人申请退税VC.应退税额不得为负数VD.使用年限的计算方法是，自纳税人缴纳税款之日起，至申请退税之日止VE.申请退税时，退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减百分之五解析纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减百分之十

59.由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征的税费有（）（分数

1.00）A.资源税VB.房产税VC.耕地占用税VD.证券交易印花税E.城市维护建设税V解析由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在5096的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加

60.纳税人应以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量的情形有（）（分数

1.00）A.非法倾倒应税固体废物JB.进行虚假纳税申报JC.损毁污染物自动检测设备D.伪造污染物监测数据E.通过暗管排放应税污染物解析纳税人有下列情形之一的，以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量

①非法倾倒应税固体废物；

②进行虚假纳税申报

三、不定项选择题（总题数20,分数

20.00）

61.甲化妆品厂2020年5月委托乙厂加工一批消费税的应税香水精，甲厂提供原料成本50万元，当月乙厂将加工完毕的香水精交付甲厂，开具增值税专用发票，注明收取加工费1万元甲化妆品厂当月将委托加工收回的香水精40%用于销售，取得不含税销售额25万元，将其余的60%用于连续生产高档化妆品将生产的高档化妆品的70%直接对外销售，合同约定不含税销售额60万元，另将剩余的30%赠送给客户其他相关资料•高档化妆品消费税税率为15虬根据上述资料.，回答下列问题计算乙厂代收代缴的消费税是（）万元（分数

1.00）A.6B.7C.8D.9J解析乙厂应代收代缴的消费税=（50+1）4-（1-15%）X15%=9（万元）

62.甲化妆品厂2020年5月委托乙厂加工一批消费税的应税香水精，甲厂提供原料成本50万元，当月乙厂将加工完毕的香水精交付甲厂，开具增值税专用发票，注明收取加工费1万元甲化妆品厂当月将委托加工收回的香水精40%用于销售，取得不含税销售额25万元，将其余的60%用于连续生产高档化妆品将生产的高档化妆品的70%直接对外销售，合同约定不含税销售额60万元，另将剩余的30%赠送给客户其他相关资料高档化妆品消费税税率为15机根据上述资料，回答下列问题用于连续生产高档化妆品准予扣除的已纳消费税税款应是（）万元（分数:

1.00）A.6B.

5.4VC.

5.71D.

3.7解析根据规定，应按生产领用数量抵扣已纳消费税准予扣除的已纳消费税=（50+1）+（1-15%）X15%X60%=

5.4（万元）

63.甲化妆品厂2020年5月委托乙厂加工一批消费税的应税香水精，甲厂提供原料成本50万元，当月乙厂将加工完毕的香水精交付甲厂，开具增值税专用发票，注明收取加工费1万元甲化妆品厂当月将委托加工收回的香水精40%用于销售，取得不含税销售额25万元，将其余的60%用于连续生产高档化妆品将生产的高档化妆品的7096直接对外销售，合同约定不含税销售额60万元，另将剩余的3096赠送给客户其他相关资料高档化妆品消费税税率为15虬根据上述资料，回答下列问题用于销售的香水精应缴纳消费税是（）万元（分数L00）A.0B.

0.17C.

0.2D.

0.15V解析委托加工业务中，受托方的计税价格=（50+1）+（1-15%）=60（万元）60X40%=24（万元），低于直接销售额25万元此处属于将委托加工收回的应税消费品以高于受托方的计税价格出售，需要缴纳消费税应缴纳的消费税=25X15%—9X40%=

0.15（万元）

64.甲化妆品厂2020年5月委托乙厂加工一批消费税的应税香水精，甲厂提供原料成本50万元，当月乙厂将加工完毕的香水精交付甲厂，开具增值税专用发票，注明收取加工费1万元甲化妆品厂当月将委托加工收回的香水精40%用于销售，取得不含税销售额25万元，将其余的60%用于连续生产高档化妆品将生产的高档化妆品的7096直接对外销售，合同约定不含税销售额60万元，另将剩余的30%赠送给客户其他相关资料高档化妆品消费税税率为15虬根据上述资料，回答下列问题赠送客户化妆品计征消费税计税依据的金额应是（）万元（分数

1.00）A.

20.10B.

22.17C.

25.71VD.

19.15解析赠送客户化妆品计征消费税的计税依据的金额=60・7096X30%=

25.71（万元）

65.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售甲类卷烟，2021年7月发生经营业务如下

（1）向农业生产者收购烟叶，在农产品收购发票上注明收购价款150万元，同时在发票中注明另外支付价外补贴16万元，同时按规定缴纳了烟叶税

（2）将收购的烟叶全部运往乙企业（一般纳税人）加工成烟丝，支付运输企业（一般纳税人）不含税运费3万元，向乙企业支付不含税加工费20万元本月将委托加工的烟丝全部收回，乙企业无同类烟丝销售价格，且已按规定代收代缴相关税费

（3）领用委托加工收回烟丝生产甲类卷烟600标准箱，当月对外销售400标准箱，取得含税销售额1356万元已知甲类卷烟消费税比例税率为56%,定额税率为150元/标准箱；烟丝消费税比例税率为30%o要求根据上述资料，回答下列问题计算甲卷烟厂当月应向税务机关自行申报缴纳的消费税是（）万元（分数L00）A.

591.39VB.

594.39C.672D.678解析应向税务机关自行申报缴纳的消费税=1356+（1+13%）X56%+400X1504-10000-

86.61=

591.39（万元）

66.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售甲类卷烟，2021年7月发生经营业务如下

（1）向农业生产者收购烟叶，在农产品收购发票上注明收购价款150万元，同时在发票中注明另外支付价外补贴16万元，同时按规定缴纳了烟叶税

（2）将收购的烟叶全部运往乙企业（一般纳税人）加工成烟丝，支付运输企业（一般纳税人）不含税运费3万元，向乙企业支付不含税加工费20万元本月将委托加工的烟丝全部收回，乙企业无同类烟丝销售价格，且已按规定代收代缴相关税费

（3）领用委托加工收回烟丝生产甲类卷烟600标准箱，当月对外销售400标准箱，取得含税销售额1356万元已知甲类卷烟消费税比例税率为56%,定额税率为150元/标准箱；烟丝消费税比例税率为30%要求根据上述资料，回答下列问题计算收购烟叶可以抵扣的进项税o额是（）万元（分数

1.00）A.

19.8B.

19.9VC.

18.3D.

19.92解析准予抵扣的进项税额二（收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税应纳税额）X扣除率，收购烟叶实际支付的价款总额包含纳税人实际支付的收购价款和实际支付的价外补贴，另外对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%扣除率计算进项税额收购烟叶可以抵扣的进项税额=（150+16+33）X10%=

19.9（万元）

67.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售甲类卷烟，2021年7月发生经营业务如下

（1）向农业生产者收购烟叶，在农产品收购发票上注明收购价款150万元，同时在发票中注明另外支付价外补贴16万元，同时按规定缴纳了烟叶税

（2）将收购的烟叶全部运往乙企业（一般纳税人）加工成烟丝，支付运输企业（一般纳税人）不含税运费3万元，向乙企业支付不含税加工费20万元本月将委托加工的烟丝全部收回，乙企业无同类烟丝销售价格，且已按规定代收代缴相关税费

（3）领用委托加工收回烟丝生产甲类卷烟600标准箱，当月对外销售400标准箱，取得含税销售额1356万元已知甲类卷烟消费税比例税率为56%,定额税率为150元/标准箱；烟丝消费税比例税率为30%要求根据上述资料，回答下列问题计算业务

（1）应缴纳的烟叶税是o（）万元（分数:

1.00）A.

27.27B.30C.

33.2D.33J解析烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额，包括烟叶收购价款和价外补贴，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算应缴纳烟叶税二150义（H10%）X20%=33（万元）

68.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售甲类卷烟，2021年7月发生经营业务如下

（1）向农业生产者收购烟叶，在农产品收购发票上注明收购价款150万元，同时在发票中注明另外支付价外补贴16万元，同时按规定缴纳了烟叶税

（2）将收购的烟叶全部运往乙企业（一般纳税人）加工成烟丝，支付运输企业（一般纳税人）不含税运费3万元，向乙企业支付不含税加工费20万元本月将委托加工的烟丝全部收回，乙企业无同类烟丝销售价格，且已按规定代收代缴相关税费

（3）领用委托加工收回烟丝生产甲类卷烟600标准箱，当月对外销售400标准箱，取得含税销售额1356万元已知甲类卷烟消费税比例税率为56%,定额税率为150元/标准箱；烟丝消费税比例税率为30%要求根据上述资料，回答下列问题计算乙企业应代收代缴的消费税o是（）万元（分数

1.00）A.

86.23B.

85.33C.

86.61VD.

73.86解析:材料成本=（150+16+33）X（1-10%）+3=

182.1（万元），应代收代缴的消费税二（

182.1+20）/（1-30%）X30%=

86.61（万元）

69.甲市化工产品生产企业为增值税一般纳税人，该企业2021年3月经堇事会决议出售位于乙市的仓库一座

（1）仓库出售取得含税价款为18350万元

（2）该企业转让时无法取得该仓库的评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定

（3）该仓库于2018年12月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元，税额1100万元，价税合计12100万元正常缴纳了契税330万元，且取得契税完税凭证

（4）该仓库转让过程中缴纳税费30万元要求根据上述资料，回答下列问题该企业发生的下列各项税费可以作为“与转让环节有关的税金”在计算土地增值税时扣除的有（）（分数L00）A.转让时缴纳的增值税B.转让时缴纳的城市维护建设税VC.转让时缴纳的教育费附加VD.转让时缴纳的印花税VE.购置时缴纳的契税V解析•选项A转让仓库所缴纳的增值税不能作为“与转让环节有关的税金”在计算土地增值税时扣除

70.甲市化工产品生产企业为增值税一般纳税人，该企业2021年3月经董事会决议出售位于乙市的仓库一座

（1）仓库出售取得含税价款为18350万元

（2）该企业转让时无法取得该仓库的评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定

（3）该仓库于2018年12月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元，税额1100万元，价税合计12100万元正常缴纳了契税330万元，且取得契税完税凭证

（4）该仓库转让过程中缴纳税费30万元要求根据上述资料，回答下列问题该企业转让仓库应缴纳土地增值税（）万元（分数L00）A.

949.46B.

1522.48C.

1312.46VD.

1504.86解析增值额=（18350-

1515.14）-12460=

4374.86（万元）增值率=

4374.86012460X100%=

35.H%,适用税率为30%o该企业转让仓库应缴纳的土地增值税二

4374.86X3096二

1312.46（万元）

71.甲市化工产品生产企业为增值税一般纳税人，该企业2021年3月经董事会决议出售位于乙市的仓库一座

（1）仓库出售取得含税价款为18350万元

（2）该企业转让时无法取得该仓库的评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定

（3）该仓库于2018年12月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元，税额1100万元，价税合计12100万元正常缴纳了契税330万元，且取得契税完税凭证

（4）该仓库转让过程中缴纳税费30万元要求根据上述资料，回答下列问题该企业转让仓库应在乙市预缴增值税（）万元（分数

1.00）A.

286.70B.

297.62VC.350D.

873.81解析该企业转让仓库应在乙市预缴增值税二

（1835072100）4-（1+5%）X5%=

297.62（万元）

72.甲市化工产品生产企业为增值税一般纳税人，该企业2021年3月经董事会决议出售位于乙市的仓库一座

（1）仓库出售取得含税价款为18350万元

（2）该企业转让时无法取得该仓库的评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定

（3）该仓库于2018年12月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元，税额1100万元，价税合计12100万元正常缴纳了契税330万元，且取得契税完税凭证

（4）该仓库转让过程中缴纳税费30万元要求根据上述资料，回答下列问题该企业转让仓库增值税销项税额为（）万元（分数L00）A.

516.06B.

606.88C.

873.81D.

1515.14V解析该企业转让仓库增值税销项税额=18350+（1+9%）X9%=

1515.14（万元）

73.甲市化工产品生产企业为增值税一般纳税人，该企业2021年3月经董事会决议出售位于乙市的仓库一座

（1）仓库出售取得含税价款为18350万元

（2）该企业转让时无法取得该仓库的评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定

（3）该仓库于2018年12月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元，税额1100万元，价税合计12100万元正常缴纳了契税330万元，且取得契税完税凭证

（4）该仓库转让过程中缴纳税费30万元要求根据上述资料，回答下列问题该项目应在（）主管税务机关办理土地增值税纳税申报（分数L00）A.甲市B.乙市VC.甲市或乙市D.双方商议的地区解析•该企业应向房地产所在地（乙市）主管税务机关办理纳税申报

74.甲市化工产品生产企业为增值税一般纳税人，该企业2021年3月经董事会决议出售位于乙市的仓库一座

（1）仓库出售取得含税价款为18350万元

（2）该企业转让时无法取得该仓库的评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定

（3）该仓库于2018年12月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元，税额1100万元，价税合计12100万元正常缴纳了契税330万元，且取得契税完税凭证

（4）该仓库转让过程中缴纳税费30万元要求根据上述资料，回答下列问题计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数为（）万元（分数L00）A.12460VB.11360C.12735D.13670解析纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，根据规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计1年；超过1年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为1年本题中该仓库按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，是2年该企业转让仓库可以扣除项目金额合计数=11000X（1+2X5%）+330+30=12460（万元）

75.某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2021年3月发生如下业务

（1）从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为150万元，按规定应缴纳关税30万元取得海关进口增值税专用缴款书

（2）向烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款120万元，另支付了10%的价外补贴委托某小规模纳税人运输公司运回甲卷烟厂，支付含税运输费8万元，取得运输公司开具的增值税专用发票

（3）将上述收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工成烟丝，乙企业收取不含增值税的加工费30万元（含代垫辅料不含税价款5万元），并开具了增值税专用发票本月收回全部委托加工的烟丝，委托某运输公司运回甲卷烟厂，取得运输公司开具的增值税专用发票注明金额2万元，税额

0.18万元乙企业代收代缴消费税，乙企业无同类产品销售价格

（4）将从乙企业收回的烟丝全部领用，用于生产A牌卷烟本月销售A牌卷烟500箱，取得不含税销售额1250万元，合同约定当月收取价款的50%,2021年6月收取剩余的价款

（5）转让位于本市的一处仓库，取得含税金额240万元，该仓库2015年购入，购置价款180万元，甲卷烟厂选择简易计税方法计税

（6）员工境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额

6.5万元；取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价合计5万元，燃油附加费合计

0.2万元，机场建设费合计

0.2万元其他相关资料，烟丝的消费税税率为30%,不考虑疫情期间优惠政策要求根据上述资料，请回答下列问题本月从销项税额中抵扣的进项税额为（）万元（分数L00）A.

37.8B.

54.55VC.

39.14D.

39.71解析本月从销项税额中抵扣的进项税额=

33.43+120X（1+10%）X（1+20%）X10%+84-（1+3%）X3%+30X13%+

0.18+

6.54-（1+9%）X9%+（5+

0.2）+（1+9%）X9%=

54.55（万元）

76.某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2021年3月发生如下业务

（1）从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为150万元，按规定应缴纳关税30万元取得海关进口增值税专用缴款书

（2）向烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款120万元，另支付了10%的价外补贴委托某小规模纳税人运输公司运回甲卷烟厂，支付含税运输费8万元，取得运输公司开具的增值税专用发票

（3）将上述收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工成烟丝，乙企业收取不含增值税的加工费30万元（含代垫辅料不含税价款5万元），并开具了增值税专用发票本月收回全部委托加工的烟丝，委托某运输公司运回甲卷烟厂，取得运输公司开具的增值税专用发票注明金额2万元，税额

0.18万元乙企业代收代缴消费税，乙企业无同类产品销售价格

（4）将从乙企业收回的烟丝全部领用，用于生产A牌卷烟本月销售A牌卷烟500箱，取得不含税销售额1250万元，合同约定当月收取价款的50%,2021年6月收取剩余的价款

（5）转让位于本市的一处仓库，取得含税金额240万元，该仓库2015年购入，购置价款180万元，甲卷烟厂选择简易计税方法计税

（6）员工境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额

6.5万元；取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价合计5万元，燃油附加费合计

0.2万元，机场建设费合计

0.2万元其他相关资料，烟丝的消费税税率为30%,不考虑疫情期间优惠政策要求根据上述资料，请回答下列问题本月应缴纳的增值税为（）万元（分数

1.00）A.

42.54B.

44.97C.

29.56VD.

123.79解析一般计税方法应纳增值税二1250X50%X13%—

54.55二

26.70（万元）简易计税方法应纳增值税=

2.86（万元）本月应纳增值税合计=

26.70+

2.86=

29.56（万元）

77.某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2021年3月发生如下业务

（1）从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为150万元，按规定应缴纳关税30万元取得海关进口增值税专用缴款书

（2）向烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款120万元，另支付了10%的价外补贴委托某小规模纳税人运输公司运回甲卷烟厂，支付含税运输费8万元，取得运输公司开具的增值税专用发票

（3）将上述收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工成烟丝，乙企业收取不含增值税的加工费30万元（含代垫辅料不含税价款5万元），并开具了增值税专用发票本月收回全部委托加工的烟丝，委托某运输公司运回甲卷烟厂，取得运输公司开具的增值税专用发票注明金额2万元，税额

0.18万元乙企业代收代缴消费税，乙企业无同类产品销售价格

（4）将从乙企业收回的烟丝全部领用，用于生产A牌卷烟本月销售A牌卷烟500箱，取得不含税销售额1250万元，合同约定当月收取价款的50%,2021年6月收取剩余的价款

（5）转让位于本市的一处仓库，取得含税金额240万元，该仓库2015年购入，购置价款180万元，甲卷烟厂选择简易计税方法计税

（6）员工境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额

6.5万元；取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价合计5万元，燃油附加费合计

0.2万元，机场建设费合计

0.2万元其他相关资料•，烟丝的消费税税率为30%,不考虑疫情期间优惠政策要求根据上述资料，请回答下列问题下列关于业务

（1）的说法正确的是（）（分数L00）A.进口环节应缴纳的增值税为

33.43万元VB.进口环节应缴纳的增值税为

23.4万元C.进口环节应缴纳的消费税为

77.41万元D.进口环节应缴纳的消费税为54万元解析进口环节应缴纳的增值税=（150+30）+（1-30%）X13%=

33.43（万元）进口环节应缴纳的消费税=（150+30）4-（1-30%）X30%=

77.14（万元）

78.某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2021年3月发生如下业务

（1）从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为150万元，按规定应缴纳关税30万元取得海关进口增值税专用缴款书

（2）向烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款120万元，另支付了10%的价外补贴委托某小规模纳税人运输公司运回甲卷烟厂，支付含税运输费8万元，取得运输公司开具的增值税专用发票

（3）将上述收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工成烟丝，乙企业收取不含增值税的加工费30万元（含代垫辅料不含税价款5万元），并开具了增值税专用发票本月收回全部委托加工的烟丝，委托某运输公司运回甲卷烟厂，取得运输公司开具的增值税专用发票注明金额2万元，税额

0.18万元乙企业代收代缴消费税，乙企业无同类产品销售价格

（4）将从乙企业收回的烟丝全部领用，用于生产A牌卷烟本月销售A牌卷烟500箱，取得不含税销售额1250万元，合同约定当月收取价款的50%,2021年6月收取剩余的价款

（5）转让位于本市的一处仓库，取得含税金额240万元，该仓库2015年购入，购置价款180万元，甲卷烟厂选择简易计税方法计税

（6）员工境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额

6.5万元；取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价合计5万元，燃油附加费合计

0.2万元，机场建设费合计

0.2万元其他相关资料，烟丝的消费税税率为30%,不考虑疫情期间优惠政策要求根据上述资料，请回答下列问题业务

（2）甲卷烟厂应缴纳的烟叶税为（）万元（分数

1.00）A.24B.

26.4VC.

24.6D.

32.4解析业务

（2）甲卷烟厂应缴纳的烟叶税=120X（1+10%）X20%=

26.4（万元）

79.某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2021年3月发生如下业务

（1）从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为150万元，按规定应缴纳关税30万元取得海关进口增值税专用缴款书

（2）向烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款120万元，另支付了10%的价外补贴委托某小规模纳税人运输公司运回甲卷烟厂，支付含税运输费8万元，取得运输公司开具的增值税专用发票

（3）将上述收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工成烟丝，乙企业收取不含增值税的加工费30万元（含代垫辅料不含税价款5万元），并开具了增值税专用发票本月收回全部委托加工的烟丝，委托某运输公司运回甲卷烟厂，取得运输公司开具的增值税专用发票注明金额2万元，税额

0.18万元乙企业代收代缴消费税，乙企业无同类产品销售价格

（4）将从乙企业收回的烟丝全部领用，用于生产A牌卷烟本月销售A牌卷烟500箱，取得不含税销售额1250万元，合同约定当月收取价款的50%,2021年6月收取剩余的价款

（5）转让位于本市的一处仓库，取得含税金额240万元，该仓库2015年购入，购置价款180万元，甲卷烟厂选择简易计税方法计税

（6）员工境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额

6.5万元；取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价合计5万元，燃油附加费合计

0.2万元，机场建设费合计

0.2万元其他相关资料，烟丝的消费税税率为30%,不考虑疫情期间优惠政策要求根据上述资料，请回答下列问题业务

（3）乙企业应代收代缴的消费税为（）万元（分数

1.00）A.

63.77B.

71.81C.

77.28JD.

80.74解析材料成本=120X（1+10%）X（1+20%）X（1-10%）+84-（1+3%）=

150.33（万元）业务

（3）乙企业应代收代缴的消费税=（

150.33+30）+（1-30%）X30%=

77.28（万元）

80.某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2021年3月发生如下业务

（1）从国外进口烟丝一-批，已知该批烟丝关税完税价格为150万元，按规定应缴纳关税30万元取得海关进口增值税专用缴款书

（2）向烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款120万元，另支付了10%的价外补贴D.将货物交付其他单位代销解析选项A将外购货物用于集体福利，不属于视同销售行为，不计算缴纳增值税；选项BC将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、赠送，均属于视同销售，均应缴纳增值税；选项D属于视同销售，应缴纳增值税

6.某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2021年8月销售高档保湿精华取得含税销售额

587.6万元，为销售货物出借包装物收取押金

5.65万元，约定2个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金

4.52万元，收取延期付款利息

2.26万元该企业2021年8月上述业务的增值税计税销售额为（）万元（分数

1.00）A.520B.527C.526VD.531解析纳税人为销售货物（非酒类产品）而出借包装物收取的押金，单独记账的，时间在1年内又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税延期付款利息属于价外费用，应并入销售额计税增值税计税销售额=（

587.6+

4.52+

2.26）+（1+13%）=526（万元）o

7.企业下列行为属于增值税兼营行为的是（）o（分数L00）A.建筑公司为承建的某项工程既提供外购建筑材料又承担建筑安装业务

8.照相馆在提供照相业务的同时销售相框C.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物VD.饭店提供餐饮服务的同时销售酒水饮料解析选项ABD属于增值税混合销售行为

8.杰克为甲国驻我国的外交官，2021年7月杰克将其自用2年的一辆小轿车转让给我国公民张某，成交价为110000元，初次办理纳税申报时确定的计税价格为220000元则该辆小轿车应补纳的车辆购置税税额为（）元（分数:

1.00）A.0B.11000C.17600VD.24000解析免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人应如实填报《车辆购置税纳税申报表》纳税义务发生时间为车辆转让或用途改变等情形发生之日，应补缴车辆购置税=220000X（1-2X10%）X10%=17600（元）

9.根据相关规定，自2020年1月1日至2021年3月1日，对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，（）（分数

1.00）A.即征即退增值税B.免征增值税JC.减半征收增值税D.增值税实际税负超过396的部分即征即退解析自2020年1月1日至2021年3月1日，对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税

10.一般纳税人的下列各项业务，有关增值税销售额的说法正确的是（）（分数L00）A.金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务的销售额VB.旅游服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额C.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额委托某小规模纳税人运输公司运回甲卷烟厂，支付含税运输费8万元，取得运输公司开具的增值税专用发票

（3）将上述收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工成烟丝，乙企业收取不含增值税的加工费30万元（含代垫辅料不含税价款5万元），并开具了增值税专用发票本月收回全部委托加工的烟丝，委托某运输公司运回甲卷烟厂，取得运输公司开具的增值税专用发票注明金额2万元，税额

0.18万元乙企业代收代缴消费税，乙企业无同类产品销售价格

（4）将从乙企业收回的烟丝全部领用，用于生产A牌卷烟本月销售A牌卷烟500箱，取得不含税销售额1250万元，合同约定当月收取价款的50%,2021年6月收取剩余的价款

（5）转让位于本市的一处仓库，取得含税金额240万元，该仓库2015年购入，购置价款180万元，甲卷烟厂选择简易计税方法计税

（6）员工境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额

6.5万元；取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价合计5万元，燃油附加费合计

0.2万元，机场建设费合计

0.2万元其他相关资料，烟丝的消费税税率为30%,不考虑疫情期间优惠政策要求根据上述资料，请回答下列问题业务

（5）转让仓库应缴纳的增值税为（）万元（分数

1.00）A.

1.75B.

2.86VC.

6.85D.

6.99解析业务

（5）转让仓库应缴纳的增值税=（240-180）4-（1+5%）义5%=

2.86（万元）D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额解析选项B纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额选项C经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额选项D一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额

11.李某在甲市居住，2020年3月将其在乙市的一套空置房产转让，那李某应在（）缴纳土地增值税（分数

1.00）A.李某实际工作单位所在地B.转让房产的坐落地乙市VC.李某的实际居住地D.李某的户籍所在地解析土地增值税向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报房地产所在地是指房地产的坐落地

12.2020年10月某房地产开发公司转让一幢写字楼取得不含增值税销售收入10000万元已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为500万元，房地产开发成本为2000万元，房地产开发费用为400万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按10%计算，计算土地增值税准予扣除的税费为60万元该公司应缴纳的土地增值税为（）万元（分数L00）A.

1806.50B.

2855.50VC.

3345.00D.

3517.50解析扣除项目金额=500+2000+（2000+500）X10%+60+（500+2000）X20%=3310（万元）增值额=10000-3310=6690（万元）增值率=6690+3310X10096=

202.11%,适用税率为60%,速算扣除系数为35%o应纳税额=6690X60%—3310X35%=

2855.50（万元）

13.某个体工商户为增值税小规模纳税人，2021年5月销售货物取得含税收入

20.2万元，出租住房取得含税收入

10.5万元，当月购进货物18万元该个体工商户当月应纳增值税（）万元（分数

1.00）A.

0.9B.

1.09C.

0.7D.

0.35V解析

（1）小规模纳税人销售货物增值税征收率为3%,因新冠肺炎疫情实行减按1%征收率征收增值税，所以销售货物应纳增值税二

20.2/（Hl%）X1%=

0.2（万元）

（2）小规模纳税人中的个人（含个体工商户和其他个人）出租住房，适用简易计税方法依照5%征收率减按

1.5%计征增值税，所以出租住房应纳增值税二

10.5/（1+5%）X

1.5%=

0.15（万元）

（3）小规模纳税人不得抵扣相关进项税，所以该个体工商户应纳增值税=0・2+

0.15=

0.35（万元）

14.某企业为增值税小规模纳税人，2021年1月从国外进口小汽车一辆，关税完税价格折合人民币125000元，假定小汽车的关税税率10%,消费税税率5%,其进口环节应纳增值税（）元（分数

1.00）A.16250B.17875C.

17023.81D.

18815.79V解析:进口环节应纳增值税=125000X（1+10%）/（1-5%）义139仁

18815.79（元）

15.以下符合《机动车发票使用办法》的是（）（分数

1.00）A.机动车发票包括销售新机动车和二手车的单位和个人通过增值税发票管理系统开票软件中机动车发票开具模块所开具的增值税专用发票B.除另有规定外，机动车发票均应通过增值税发票管理系统开票软件在线开具VC.机动车发票仅指开具的机动车销售统一发票D.开通机动车发票开具模块的销售方分为机动车生产企业、机动车授权经销企业、其他个人三种类型解析•选项AC机动车发票，是指销售机动车（不包括二手车）的单位和个人（以下简称销售方）通过增值税发票管理系统开票软件中机动车发票开具模块所开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票（包括纸质发票、电子发票）增值税发票管理系统开票软件自动在增值税专用发票左上角打印“机动车”字样选项以机动车发票均应通过增值税发票管理系统开票软件在线开具按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的特定纳税人，可以离线开具机动车发票选项D开通机动车发票开具模块的销售方分为机动车生产企业、机动车授权经销企业、其他机动车贸易商三种类型

16.关于城建税的说法，下列表述正确的是（）（分数:

1.00）A.对海关进口产品征收的增值税、消费税，应征收城建税B.为保证增值税期末留抵退税政策有效落实，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，其退还的增值税期末留抵税额应在计税依据中扣除VC.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税解析对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税；对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税

17.关于车辆购置税，下列说法正确的是（）（分数

1.00）A.购置已税二手车需要缴纳车辆购置税B.已缴纳车辆购置税的车辆，发生车辆退回生产企业的，可全额申请退税C.纳税人进口自用的应税车辆，以组成计税价格为计税依据计算纳税VD.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起10日内申报纳税解析选项A,车辆购置税实行一次性征收购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税选项B,纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减百分之十选项D,纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税

18.某小规模纳税人2021年4〜6月销售货物的销售额分别是10万元、16万元和18万元，以上金额均不含增值税该小规模纳税人选择按月纳税，则该小规模纳税人4〜6月合计应缴纳增值税（）万yL o（分数L00）A.

1.02B.

0.34VC.

0.78D.0解析

（1）自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税

（2）该小规模纳税人选择按月纳税，则5月和6月的销售额均超过了月销售额15万元的免税标准，需要缴纳增值税，只有4月的10万元能够享受免税

（3）对增值税小规模纳税人（2021年4〜6月），适用3%征收率的应税销售收入，减按现征收率征收增值税

（4）该小规模纳税人4〜6月应缴纳增值税=（16+18）X1%=

0.34（万元）

19.甲房地产开发企业2019年7月受让一处土地使用权，支付土地价款9000万元，受让当月全部用于建造商铺，共发生房地产开发成本6500万元，发生利息支出1000万元，能提供金融机构贷款证明且能按房地产项目分摊，2020年8月该企业将建成后的商铺对外转让，取得不含税收入50000万元该企业计算土地增值税时，可以加计扣除的金额为（）万元（契税税率为4%）（分数

1.00）A.3172VB.3100C.1500D.3372解析按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和的20%计算加计扣除金额取得土地使用权支付的金额=9000X（1+4%）=9360（万元）房地产开发成本二6500万元加计扣除金额=（9360+6500）X20%=3172（万元）

20.某汽车贸易公司2021年5月进口20辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售16辆，取得含税销售收入480万元；2辆企.业自用；2辆赠送给合作单位合同约定的含税价格为30万元小轿车关税税率28%,消费税税率9%,该公司应纳车辆购置税（）万元（分数:

1.00）A.

7.03VB.

5.00C.

7.50D.

10.55解析该公司应纳车辆购置税二2义（25+25X28%）+（1-9%）X10%=

7.03（万元）

21.甲公司为二手车经销商，2020年6月销售其收购的二手车15000辆，共取得含税收入300万元，甲公司以1个月为1个纳税期则2020年6月甲公司应纳增值税为（）万元（分数

1.00）A.

1.49VB.

5.83C.

8.73D.9解析根据规定，自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按

0.5%征收增值税甲公司2020年6月份应纳增值税=300+（1+

0.5%）X

0.5%=

1.49（万元）

22.海关应当自收到复议申请之日起（）日内作出复议决定，并以复议决定书的形式正式答复纳税义务人（分数

1.00）A.15B.30C.60JD.90解析海关应当自收到复议申请之日起60日内作出复议决定，并以复议决定书的形式正式答复纳税义务人

23.2021年3月某市房地产开发公司转让5年前自建的一栋写字楼，合同注明不含税转让收入8000万元，当年购入土地时为取得土地使用权所支付的金额为2200万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧1000万元，已知该写字楼重置成本5000万元，成新度折扣率为70%o缴纳与转让该写字楼相关税金40万元（不含增值税和印花税）该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地增值税（）万元（分数

1.00）A.

1338.00B.

1336.80C.

676.80VD.

678.00解析:扣除项目=2200+5000X7096+40+8000X

0.5%=5744（万元）增值额=8000-5744=2256（万元）增值率=2256+5744X100%=

39.28%,适用税率为30%应纳土地增值税=2256X30脏

676.80（万元）

24.2021年4月，甲公司将2019年6月购入的商铺转让，取得收入1600万元甲公司持有购房增值税普通发票，注明金额800万元、税额72万元，无法取得商铺评估价格甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除旧房金额以及加计扣除共计（）万元（分数

1.00）A.880B.

915.6C.

1002.8D.

959.2V解析纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除每满12个月计1年；超过1年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为1年可以扣除旧房金额及加计扣除共计二872义（1+5%义2）=

959.2（万元）

25.下列关于关税特点的表述中，说法不正确的是（）（分数:

1.00）A.征收的对象是进出境的货物和物品B.关税是单一环节的价外税C.有较强的涉外性D.征收的对象是进出境的货物、劳务、服务V解析征收的对象是进出境的货物和物品，不包括劳务、服务

26.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年4月向某商场销售由高档化妆品和普通洗发水组成的成套产品360套，取得不含税收入240万元，其中高档化妆品收入200万元，普通洗发水收入40万元将一批新研制的高档香水作为试用品赠送给消费者使用，该批高档香水的成本为2万元，成本利润率为5%,市场没有同类高档香水的销售价格已知高档化妆品消费税税率为15虬该化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元（分数

1.00）A.

60.63B.

72.63C.

72.9D.

36.37J解析纳税人将消费税应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征收消费税该化妆品厂当月应缴纳消费税二240XI5%+2*（1+5%）4-（1-15%）X15%=

36.37（万元）

27.有关海南离岛免税政策，下列说法不正确的有（）（分数:

1.00）A.离岛旅客每年每人免税购物额度为10万元人民币，不限次数B.自2020年11月1日起，海南离岛免税店销售离岛免税商品，免征增值税和消费税C.离岛免税店销售非离岛免税商品，按现行规定向主管税务机关申报缴纳增值税和消费税D.离岛免税店销售离岛免税商品可以开具增值税专用发票V解析选项D,离岛免税店销售离岛免税商品应开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票

28.关于环境保护税的税收优惠政策，下列表述错误的是（）（分数:

1.00）A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的免征环境保护税B.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按50%征收环境保护税VC.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税D.纳税人噪声声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超标不足15夜的，分别减半计算应纳税额解析选项B,纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税

29.甲企业2021年5月产生尾矿1200吨，其中综合利用的尾矿400吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存300吨，尾矿适用税额为15元/吨甲企业5月产生的尾矿应缴纳环境保护税（）元（分数

1.00）A.7500JB.13500C.12000D.18000解析应税固体废物的计税依据按照固体废物的排放量确定固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额应税固体废物的应纳税额二固体废物排放量X适用税额=（1200-400-300）X15=7500（元）

30.进口原产于我国境内的货物，适用的关税税率是（）（分数:

1.00）A.最惠国税率VB.协定税率C.特惠税率D.普通税率解析最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，或原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物

31.甲是生产企业、2017年成立，同年登记为增值税一般纳税人增值税按月申报，纳税信用等级为）级，无出口业务，2019年3月的期末留抵税额为10万元，2019年4〜9月增值税申报情况如下」I该企业申请退税前36个月未发生骗取留抵退税情形，也未因偷税被税务机关处罚，同时自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策，该企业2019年4月至9月已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税税额为798万元，同期全部已抵扣进项税额为1194万元该企业允许退还的增量留抵税额为（）万元（分数L00）A.

26.88B.

21.65VC.

36.09D.

48.09解析一般纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算允许退还的增量留抵税额二增量留抵税额X进项构成比例义60%进项构成比例=798+1194X100%=

66.8396增量留抵税额=64-10=54（万元）该企业允许退还的增量留抵税额=54X

66.83%X60%=

21.65（万元）

32.境外A设计公司与境内B企业（小规模纳税人）签订合同，约定2020年10月为B企业提供网站设计服务，合同含税价款20万美元，1美元=

6.76元人民币A设计公司在境内未设立经营机构且没有代理人，境内B企业应扣缴增值税税额为（）万元（分数

1.00）A.

3.94B.

4.56C.

7.65VD.

13.40解析提供网站设计服务属于文化创意服务，文化创意服务属于现代服务，税率为6%境外单位或者个人在境内销售服务、无形资产或者不动产，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额应扣缴税额=接受方支付的价款+（1+税率）X税率B企业应扣缴增值税=20X

6.76彳（1+6%）X6%=

7.65（万元）

33.下列有关增值税减免税项目的说法，错误的是（）（分数

1.00）A.2023年12月31日前，对金融机构向农户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税B.2023年12月31日前，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税C.2023年12月31日前，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税D.2019年6月1日起至2025年12月31日，对提供社区养老、托育、家政、餐饮配送服务取得的收入，免征增值税V解析选项D,2019年6月1口起至2025年12月31日，对提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，免征增值税

34.下列情形中应当计算缴纳环境保护税的是（）（分数

1.00）A.规模化养殖直接排放应税污染物JB.航空器排放应税污染物C.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准D.建筑噪声解析选项BC免税，选项D不属于征税范围下列情形暂免征收环境保护税

（1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；

（2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；

（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；

（4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的

35.2021年8月，某工业企业（为增值税一般纳税人）转让7年前购入的办公用房一幢，取得含税销售额1100万元，该办公用房购置原价为500万元，购入时支付相关税费20万元，该企业选择简易计税方法计税，则当月该企业应缴纳增值税（）万元（分数

1.00）A.29B.

27.62C.

28.57VD.30解析当月该企业应缴纳增值税二（1100-500）+（1+5%）X5%=

28.57（万元）

36.以下（），需要将其进项税额转出（分数

1.00）A.运输途中发生交通事故，购进存货毁损B.新建门市部因为占用部分街道被城市管理部门要求拆除VC.突发洪水造成仓库内存货霉变D.冰灾损坏厂房解析非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉变以及因为违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形

37.某房地产企业2019年开发一个办公楼项目，当年竣工验收2019年12月销售了可售建筑面积的50%,剩余5096待售至2020年3月，销售了可售建筑面积的88%,下列说法中正确的是（）（分数:

1.00）A.该企业应该在2019年12月进行土地增值税的清算B.税务机关可以在2019年12月要求该企业进行土地增值税的清算C.税务机关可以在2020年3月要求该企业进行土地增值税的清算VD.该企业应该在2020年3月进行土地增值税的清算解析已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在8596以上的，或该比例虽未超过85%,但剩余的可售面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算

38.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020年9月转让5年前自行建造的房产，取得含税销售收入1800万元，所销售房产对应的地价款为500万元，该企业选择简易计税方法计税，2020年9月该房地产开发企业应纳增值税为（）万元（分数

1.00）A.

88.57B.

57.14C.

61.90D.

85.71V解析房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款该企业应纳增值税=1800+（1+5%）X5%=

85.71（万元）

39.2020年8月1日某公司进口一批烟丝，成交价格为20万元人民币，关税税率40%,从起运地至输入地起卸前的运费

2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为3%,从海关监管区至公司仓库的运费

0.6万0元海关于2020年8月5日填发税款缴款书，该公司于2020年8月31日缴纳税款下列说法正确的是（）（分数

1.00）A.该批烟丝的完税价格不含无法确定的保险费B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金C.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内申报D.该公司关税完税价格为

22.47万元V解析进口烟丝关税完税价格=20+

2.4+（20+

2.4）X3%°=

22.47（万元）选项A,完税价格包含无法确定的保险费；选项B,纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，即8月20前向指定银行缴纳税款滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之口起，至纳税义务人缴纳关税之口止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除，即滞纳天数为8月20日〜8月31日，共12天；选项C,进口货物自运输工具申报进境之日起14日内申报

40.下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是（）（分数

1.00）A.非营利单位转让办公用房B.企业之间互换办公用房C.双方合作建房，建成后转让的D.企业转让旧房作为改造安置住房，且增值率未超过20%V解析选项D对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税

二、多项选择题（总题数20,分数

20.00）

41.根据《资源税税目税率表》的规定，（）可采用从价计征或从量计征的方式（分数

1.00）A.地热VB.砂石VC.矿泉水VD.海盐E.天然卤水J解析海盐实行从价税率

42.下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（）（分数:

1.00）A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税高档化妆品生产的高档化妆品VC.外购已税汽油、柴油连续生产的应税成品油VD.外购已税润滑油为原料生产的应税成品油JE.外购已税实木地板连续生产的实木地板J解析除葡萄酒以外的其他酒类产品不属于外购消费品已纳税额抵扣范围。