注册税务师考试税法一真题汇编4

注册税务师考试税法一真题汇编4（总分:

80.00,做题时间:150分钟）

一、单项选择题（总题数40,分数

40.00）L下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）（分数

1.00）A.烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶B.烟叶税的征税机关是收购单位机构所在地的主管税务机关VC.烟叶的收购方是烟叶税的纳税人D.烟叶税采用从价定率的计征解析按照税法规定，烟叶税的征税机关是烟叶收购地的主管税务机关

2.下列关于增值税发票开具的规定中，正确的有（）o（分数

1.00）A.个人出租住房，应按照5%的征收率计算应纳税额B.提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，可以按3%向服务接受方开具增值税专用发票或增值税普通发票VC.一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税D.小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税解析选项A,个人出租住房，应按照5%的征收率减按

1.5%计算应纳税额；选项C、D,一般纳税人、小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税

3.下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（）（分数

1.00）A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税B.车辆停放服务，属于不动产租赁服务C.水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务D.融资性售后回租，属于租赁服务V解析选项D属于金融服务一一贷款服务

4.下列有关税法解释的说法中，不正确的是（）（分数

1.00）A.税收立法解释通常是指事后解释B.税法行政解释原则上可以作为法庭判案的直接依据VC.字面解释是税法解释的基本方法D.税法的解释按照解释权限划分可分为立法解释、司法解释、行政解释解析税法行政解释原则上不能作为法庭判案的直接依据

5.下列税收文件，属于全国人民代表大会通过的税收法律的是（）（分数

1.00）A.《中华人民共和国城市维护建设税法》B.《中华人民共和国企业所得税法》VC.《中华人民共和国增值税暂行条例》D.《税务部门规章制定实施办法》解析选项A,属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律；选项C,属于税收行政法规；选项D,属于税务规章

6.关于关税的减免税，下列表述正确的是（）（分数L00）解析•公路经营企业中的一般纳税人收取营改增试点前开工的高速公路的车辆通行费，适用3%征收率

47.下列行为中，属于视同销售情形的有（）（分数

1.00）A.将自产货物用于集体福利或者个人消费JB.将外购货物用于集体福利或者个人消费C.无偿提供服务用于公益事业D.将购进的货物分配给股东VE.将货物交付其他单位或者个人代销V解析

48.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）（分数

1.00）A.进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天VB.委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为支付加工费的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，纳税义务发生时间为收到货款的当天D.采取直接收款方式的，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天VE.采取赊销方式且无书面合同的，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天解析选项氏委托加工应税消费品的纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天；选项C采取托收承付和委托银行收款方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；选项E采取赊销方式且无书面合同的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天

49.关于卷烟批发环节征收消费税的规定，下列说法正确的有（）（分数

1.00）A.从事卷烟批发业务的单位和个人之间销售的卷烟，于销售时纳税B.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税VC.卷烟批发环节消费税税率为从价税率11%,从量税率

0.005元/支JD.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税VE.批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款解析选项A,卷烟批发纳税人销售给卷烟批发纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税卷烟批发纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税；选项E,卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款

50.按照现行的关税政策，下列表述正确的有（）（分数

1.00）A.出口关税不计入出口货物完税价格VB.符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务人需向海关申请方可免征货物进出口环节的税金C.进口货物自运输工具申报进境之口起15口内，应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报D.纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最长不超过3个月E.在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费，不计入出口货物完税价格V解析选项B,符合税法规定可予以减免税的进出口货物，纳税义务人无须提出申请，海关可按规定直接予以减免税海关对法定减免税货物一般不进行后续管理；选项C,进口货物自运输工具申报进境之口起14日内，由进口货物纳税义务人向货物进境地海关申报；选项D,纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最长不超过6个月

51.下列关于增值税申报与缴纳的陈述，正确的有（）（分数:

1.00）A.纳税人销售货物，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天JB.进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天JC.提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天JD.视同销售不动产的，纳税义务发生时间为不动产权属变更的当天VE.委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为货物移送的当天解析委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天

52.根据《资源税税目税率表》的规定，（）可采用从价计征或从量计征的方式（分数

1.00）A.地热VB.砂石VC.矿泉水VD.海盐E.天然卤水V解析•海盐实行从价税率

53.以下单位或个人中，不属于消费税纳税人的有（）（分数

1.00）A.金银首饰的生产企业VB.受托加工高档化妆品的企业VC.委托加工卷烟的企业D.销售粮食白酒的批发企业VE.超豪华小汽车的零售企业解析•选项A金银首饰的零售企业是消费税的纳税人；选项B受托加工高档化妆品的企业代收代缴消费税，并不是消费税的纳税人，委托方才是消费税纳税人；选项D粮食白酒在批发环节不缴纳消费税，所以粮食白酒的批发企业不是消费税纳税人

54.下列按照原矿缴纳资源税的有（）（分数

1.00）A.纳税人自采矿泉水销售VB.纳税人自采原油移送加工成品油VC.纳税人销售自采原煤加工成的洗选煤D.纳税人销售自采铜原矿加工成的铜选矿E.纳税人将自采铁原矿用于投资V解析选项CD按照选矿缴纳资源税

55.下列关于教育费附加及地方教育附加说法正确的有（）（分数

1.00）A.教育费附加率为3%JB.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从教育费附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税VC.国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加和地方教育附加D.出口产品退还消费税、增值税的，同时退还已征的教育费附加E.地方教育附加率为2%J解析选项C错误，经国务院批准，为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加选项D错误，对出口产品退还消费税、增值税的，不退还已征的教育费附加

56.根据关税的现行政策，下列进出口货物，免征关税的有（）（分数

1.00）A.在海关放行前遭受损失的货物VB.外国政府、国际组织无偿赠送的物资VC.有商业价值的广告品和货样D.关税税额在人民币100元以下的一票货物E.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料V解析选项C,无商业价值的广告品和货样免征关税；选项D,关税税额在人民币50元以下的一票货物免征关税

57.下列各项中，属于环境保护税征税范围，应缴纳环境保护税的有（）（分数

1.00）A.超标的工业噪声VB.直接向环境排放的大气污染物VC.事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物D.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所贮存固体废物的E.依法设立的生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的V解析选项CD不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税

58.下列各项中，符合进口货物进口环节税收优惠政策的有（）（分数L00）A.消费税税额在人民币50元以下的一票货物，免征进口环节消费税VB.无商业价值的广告品和货样免征进口环节增值税和消费税VC.国际组织无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税VD.在海关放行前遭受损坏的货物免征进口环节增值税和消费税E.进境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品免征进口环节增值税和消费税V解析•选项D在海关放行前遭受损坏的货物，可以按海关认定的进口货物受损后的实际价值确定进口环节增值税和消费税组成计税价格公式中的关税完税价格和关税，并依法计征进口环节增值税和消费税

59.下列有关特殊进口货物完税价格规定的表述中，正确的有（）（分数

1.00）A.运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以境外修理费、料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用为基础确定完税价格B.经海关批准的暂时进境的货物应当缴纳税款的，应当按照一般进口货物完税价格确定的有关规定，审查确定关税价格VC.减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格作为完税价格D.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以境外加工费、料件费为基础审查确定完税价格E.留购的租赁货物，以海关审定的留购价格为完税价格J解析运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以境外修理费、料件费为基础审查确定完税价格；减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格扣除折旧部分作为完税价格；运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以境外加工费、料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格

60.境内单位提供的下列业务中，适用增值税零税率的有（）（分数

1.00）A.国际运输服务VB.航天运输服务VC.向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务VI）.向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务JE.向境内单位提供的软件服务解析境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务，适用零税率，向境内单位提供的软件服务，不适用零税率

三、不定项选择题（总题数20,分数

20.00）

61.某文化馆为增值税一般纳税人，2021年6月发生如下业务

（1）举办文艺演出取得第一道门票收入220万元

（2）该文化馆向参观游客出售纪念品，取得不含税收入10万元

（3）将某场馆出租给甲商贸企业用于召开产品推荐会，取得含税租金收入22万元

（4）将另一场馆出租给乙公司举办文化讲座，乙公司取得门票收入15万元，支付给文化馆不含税租金8万元

（5）将一处闲置土地对外转让，取得含税收入50万元，土地使用权受让原价为30万元

（6）购进一批货架，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明金额为20万元，支付运费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明金额3万元

（7）因管理不善造成上月从一般纳税人处购进的一批办公用品丢失，账面成本为2万元，上月已抵扣进项税额且已计提加计抵减额其他相关资料上述业务均按一般计税方法计税，该文化馆适用增值税进项税额加计抵减政策，上期结转加计抵减额余额为L25万元；本月取得的相关票据均符合税法规定，且已通过发票综合服务平台确认于当月抵扣要求根据上述资料，回答下列问题该文化馆当月应确认的销项税额为（）万元（分数

1.00）A.

6.32B.

6.95C.

7.97VD.

8.60解析业务

（1）不需要缴纳增值税理由根据规定，纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入，免征增值税业务

（2）应确认销项税额=10X1396=

1.3（万元）业务

（3）、

（4）应确认销项税额=22+（1+9%）X9%+8X9%=

2.54（万元）业务

（5）应确认销项税额=50+（1+9%）X996=

4.13（万元）该文化馆当月应确认的销项税额=

1.3+

2.54+

4.13=

7.97（万元）

62.某文化馆为增值税一般纳税人，2021年6月发生如下业务

（1）举办文艺演出取得第一道门票收入220万元

（2）该文化馆向参观游客出售纪念品，取得不含税收入10万元

（3）将某场馆出租给甲商贸企业用于召开产品推荐会，取得含税租金收入22万元

（4）将另一场馆出租给乙公司举办文化讲座，乙公司取得门票收入15万元，支付给文化馆不含税租金8万元

（5）将一处闲置土地对外转让，取得含税收入50万元，土地使用权受让原价为30万元

（6）购进一批货架，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明金额为20万元，支付运费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明金额3万元

（7）因管理不善造成上月从一般纳税人处购进的一批办公用品丢失，账面成本为2万元，上月已抵扣进项税额且已计提加计抵减额其他相关资料上述业务均按一般计税方法计税，该文化馆适用增值税进项税额加计抵减政策，上期结转加计抵减额余额为L25万元；本月取得的相关票据均符合税法规定，且已通过发票综合服务平台确认于当月抵扣要求根据上述资料，回答下列问题该文化馆当月进项税额转出金额为（）万元（分数

1.00）A.

0.23B.

0.26VC.

0.29D.

0.30解析业务

（7）进项税转出金额=2义13炉

0.26（万元）

63.某文化馆为增值税一般纳税人，2021年6月发生如下业务

（1）举办文艺演出取得第一道门票收入220万元

（2）该文化馆向参观游客出售纪念品，取得不含税收入10万元

（3）将某场馆出租给甲商贸企业用于召开产品推荐会，取得含税租金收入22万元

（4）将另一场馆出租给乙公司举办文化讲座，乙公司取得门票收入15万元，支付给文化馆不含税租金8万元

（5）将一处闲置土地对外转让，取得含税收入50万元，土地使用权受让原价为30万元

（6）购进一批货架，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明金额为20万元，支付运费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明金额3万元

（7）因管理不善造成上月从一般纳税人处购进的一批办公用品丢失，账面成本为2万元，上月已抵扣进项税额且已计提加计抵减额其他相关资料上述业务均按一般计税方法计税，该文化馆适用增值税进项税额加计抵减政策，上期结转加计抵减额余额为L25万元；本月取得的相关票据均符合税法规定，且已通过发票综合服务平台确认于当月抵扣要求根据上述资料，回答下列问题该文化馆当月可抵减加计抵减额为（）万元（分数L00）A.

1.51B.

1.55C.

1.64VD.

1.68解析自2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额当月进项税额=20X13%+3X9%=

2.87（万元）当期计提加计抵减额二当期可抵扣进项税额X1596=

2.87X15%=

0.43（万元）当期调减加计抵减额=

0.26X15%=

0.04（万元）当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=L25+

0.43-

0.04=

1.64（万元）o

64.某文化馆为增值税一般纳税人，2021年6月发生如下业务

（1）举办文艺演出取得第一道门票收入220万元

（2）该文化馆向参观游客出售纪念品，取得不含税收入10万元

（3）将某场馆出租给甲商贸企业用于召开产品推荐会，取得含税租金收入22万元

（4）将另一场馆出租给乙公司举办文化讲座，乙公司取得门票收入15万元，支付给文化馆不含税租金8万元

（5）将一处闲置土地对外转让，取得含税收入50万元，土地使用权受让原价为30万元

（6）购进一批货架，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明金额为20万元，支付运费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明金额3万元

（7）因管理不善造成上月从一般纳税人处购进的一批办公用品丢失，账面成本为2万元，上月已抵扣进项税额且已计提加计抵减额其他相关资料上述业务均按一般计税方法计税，该文化馆适用增值税进项税额加计抵减政策，上期结转加计抵减额余额为L25万元；本月取得的相关票据均符合税法规定，且已通过发票综合服务平台确认于当月抵扣要求根据上述资料，回答下列问题该文化馆当月实际缴纳的增值税为（）万元（分数L00）A.

2.07B.

2.20C.

3.85D.

3.72V解析抵减前的应纳税额=

7.97-（

2.87-

0.26）=

5.36（万元）抵减后的应纳税额=

5.36-

1.64=

3.72（万元）

65.甲煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2021年1月发生如下业务

（1）当月从国外进口原煤3000吨，支付买价108万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用30万元，保险费无法确定

（2）将上月从外省购入的200万元原煤（已取得增值税专用发票）与自行开采的220万元原煤混合洗选加工为A型选煤并于当月全部进行销售，A型选煤不含税销售额为550万元

（3）充填开采置换原煤10000吨，当月销售2000吨，不含税售价为420元/吨其他相关资料原煤的关税税率为20%、原煤资源税税率为8%,A型选煤资源税税率为6虬要求根据上述资料，回答下列问题业务

（1）应缴纳关税（）万元（分数L00）A.

21.60B.

27.60C.

27.66D.

27.68V解析关税完税价格二（108+30）X（1+3%）=

138.41（万元）应缴纳关税二

138.41义20%=

27.68（万元）

066.甲煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2021年1月发生如下业务

（1）当月从国外进口原煤3000吨，支付买价108万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用30万元，保险费无法确定

（2）将上月从外省购入的200万元原煤（已取得增值税专用发票）与自行开采的220万元原煤混合洗选加工为A型选煤并于当月全部进行销售，A型选煤不含税销售额为550万元

（3）充填开采置换原煤10000吨，当月销售2000吨，不含税售价为420元/吨其他相关资料原煤的关税税率为20队原煤资源税税率为8%,A型选煤资源税税率为6也要求根据上述资料，回答下列问题业务

（1）应缴纳资源税（）万元（分数:

1.00）A.0VB.

8.64C.

13.25D.

13.29解析进口不缴纳资源税理由资源税规定仅对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收，因此进口原煤不征收资源税

67.甲煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2021年1月发生如下业务

（1）当月从国外进口原煤3000吨，支付买价108万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用30万元，保险费无法确定

（2）将上月从外省购入的200万元原煤（已取得增值税专用发票）与自行开采的220万元原煤混合洗选加工为A型选煤并于当月全部进行销售，A型选煤不含税销售额为550万元

（3）充填开采置换原煤10000吨，当月销售2000吨，不含税售价为420元/吨其他相关资料原煤的关税税率为20%、原煤资源税税率为8%,A型选煤资源税税率为6机要求根据上述资料，回答下列问题业务

（2）应缴纳资源税（）万7Go（分数

1.00）A.

7.80B.

17.00VC.

21.00D.

33.00解析纳税人外购应税产品与自采应税产品混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量准予扣减的外购应税产品购进金额二外购原煤购进金额X（本地区原煤适用税率+本地区选煤适用税率）=200X（8%+696）=

266.67（万元）业务

（2）应缴纳资源税二（550-

266.67）X6%=

17.00（万元）

68.甲煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2021年1月发生如下业务

（1）当月从国外进口原煤3000吨，支付买价108万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用30万元，保险费无法确定

（2）将上月从外省购入的200万元原煤（已取得增值税专用发票）与自行开采的220万元原煤混合洗选加工为A型选煤并于当月全部进行销售，A型选煤不含税销售额为550万元

（3）充填开采置换原煤10000吨，当月销售2000吨，不含税售价为420元/吨其他相关资料原煤的关税税率为20%、原煤资源税税率为8%,A型选煤资源税税率为6虬要求根据上述资料，回答下列问题业务

（3）应缴纳资源税（）万o（分数

1.00）A.

1.34B.

2.02C.

3.36VD.

6.72解析自2014年12月1日至2023年8月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%业务

（3）应缴纳资源税二420X2000X8%X5096・10000=

3.36（万元）

69.某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2021年3月发生如下业务

（1）从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为150万元，按规定应缴纳关税30万元取得海关进口增值税专用缴款书

（2）向烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款120万元，另支付了10%的价外补贴委托某小规模纳税人运输公司运回甲卷烟厂，支付含税运输费8万元，取得运输公司开具的增值税专用发票

（3）将上述收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工成烟丝，乙企业收取不含增值税的加工费30万元（含代垫辅料不含税价款5万元），并开具了增值税专用发票本月收回全部委托加工的烟丝，委托某运输公司运回甲卷烟厂，取得运输公司开具的增值税专用发票注明金额2万元，税额

0.18万元乙企业代收代缴消费税，乙企业无同类产品销售价格

（4）将从乙企业收回的烟丝全部领用，用于生产A牌卷烟本月销售A牌卷烟500箱，取得不含税销售额1250万元，合同约定当月收取价款的50%,2021年6月收取剩余的价款

（5）转让位于本市的一处仓库，取得含税金额240万元，该仓库2015年购入，购置价款180万元，甲卷烟厂选择简易计税方法计税

（6）员工境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额

6.5万元；取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价合计5万元，燃油附加费合计

0.2万元，机场建设费合计

0.2万元其他相关资料，烟丝的消费税税率为30%,不考虑疫情期间优惠政策要求根据上述资料•，请回答下列问题下列关于业务

（1）的说法正确的是（）（分数:

1.00）A.进口环节应缴纳的增值税为

33.43万元JB.进口环节应缴纳的增值税为

23.4万元C.进口环节应缴纳的消费税为

77.41万元D.进口环节应缴纳的消费税为54万元解析进口环节应缴纳的增值税=（150+30）+（1-30%）X13%=

33.43（万元）进口环节应缴纳的消费税=（150+30）+（1-30%）X30%=

77.14（万元）

70.某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2021年3月发生如下业务

（1）从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为150万元，按规定应缴纳关税30万元取得海关进口增值税专用缴款书

（2）向烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款120万元，另支付了10%的价外补贴委托某小规模纳税人运输公司运回甲卷烟厂，支付含税运输费8万元，取得运输公司开具的增值税专用发票

（3）将上述收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工成烟丝，乙企业收取不含增值税的加工费30万元（含代垫辅料不含税价款5万元），并开具了增值税专用发票本月收回全部委托加工的烟丝，委托某运输公司运回甲卷烟厂，取得运输公司开具的增值税专用发票注明金额2万元，税额

0.18万元乙企业代收代缴消费税，乙企业无同类产品销售价格

（4）将从乙企业收回的烟丝全部领用，用于生产A牌卷烟本月销售A牌卷烟500箱，取得不含税销售额1250万元，合同约定当月收取价款的50%,2021年6月收取剩余的价款

（5）转让位于本市的一处仓库，取得含税金额240万元，该仓库2015年购入，购置价款180万元，甲卷烟厂选择简易计税方法计税

（6）员工境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额

6.5万元；取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价合计5万元，燃油附加费合计

0.2万元，机场建设费合计

0.2万元其他相关资料，烟丝的消费税税率为30%,不考虑疫情期间优惠政策要求根据上述资料，请回答下列问题业务

（2）甲卷烟厂应缴纳的烟叶税为（）万元（分数

1.00）A.24B.

26.4VC.

24.6D.

32.4解析业务

（2）甲卷烟厂应缴纳的烟叶税=120X（1+10%）X20%=

26.4（万元）

71.某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2021年3月发生如下业务

（1）从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为150万元，按规定应缴纳关税30万元取得海关进口增值税专用缴款书

（2）向烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款120万元，另支付了10%的价外补贴委托某小规模纳税人运输公司运回甲卷烟厂，支付含税运输费8万元，取得运输公司开具的增值税专用发票

（3）将上述收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工成烟丝，乙企业收取不含增值税的加工费30万元（含代垫辅料不含税价款5万元），并开具了增值税专用发票本月收回全部委托加工的烟丝，委托某运输公司运回甲卷烟厂，取得运输公司开具的增值税专用发票注明金额2万元，税额

0.18万元乙企业代收代缴消费税，乙企业无同类产品销售价格

（4）将从乙企业收回的烟丝全部领用，用于生产A牌卷烟本月销售A牌卷烟500箱，取得不含税销售额1250万元，合同约定当月收取价款的50%,2021年6月收取剩余的价款

（5）转让位于本市的一处仓库，取得含税金额240万元，该仓库2015年购入，购置价款180万元，甲卷烟厂选择简易计税方法计税

（6）员工境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额

6.5万元；取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价合计5万元，燃油附加费合计

0.2万元，机场建设费合计

0.2万元其他相关资料，烟丝的消费税税率为30%,不考虑疫情期间优惠政策要求根据上述资料，请回答下列问题业务

（3）乙企业应代收代缴的消费税为（）万元（分数

1.00）A.

63.77B.

71.81C.

77.28VD.

80.74解析材料成本=120X（1+10%）X（1+20%）X（1-10%）+8+（1+3%）=

150.33（万元）业务

（3）乙企业应代收代缴的消费税=（

150.33+30）+（1-30%）X30%=

77.28（万元）

72.某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2021年3月发生如下业务

（1）从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为150万元，按规定应缴纳关税30万元取得海关进口增值税专用缴款书

（2）向烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款120万元，另支付了10%的价外补贴委托某小规模纳税人运输公司运回甲卷烟厂，支付含税运输费8万元，取得运输公司开具的增值税专用发票

（3）将上述收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工成烟丝，乙企业收取不含增值税的加工费30万元（含代垫辅料不含税价款5万元），并开具了增值税专用发票本月收回全部委托加工的烟丝，委托某运输公司运回甲卷烟厂，取得运输公司开具的增值税专用发票注明金额2万元，税额

0.18万元乙企业代收代缴消费税，乙企业无同类产品销售价格

（4）将从乙企业收回的烟丝全部领用，用于生产A牌卷烟本月销售A牌卷烟500箱，取得不含税销售额1250万元，合同约定当月收取价款的50%,2021年6月收取剩余的价款

（5）转让位于本市的一处仓库，取得含税金额240万元，该仓库2015年购入，购置价款180万元，甲卷烟厂选择简易计税方法计税

（6）员工境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额

6.5万元；取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价合计5万元，燃油附加费合计

0.2万元，机场建设费合计

0.2万元其他相关资料，烟丝的消费税税率为30%,不考虑疫情期间优惠政策要求根据上述资料，请回答下列问题业务

（5）转让仓库应缴纳的增值税为（）万元（分数:

1.00）A.

1.75B.

2.86VC.

6.85D.

6.99解析业务

（5）转让仓库应缴纳的增值税=（240-180）4-（1+5%）X5%=

2.86（万元）

73.某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2021年3月发生如下业务

（1）从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为150万元，按规定应缴纳关税30万元取得海关进口增值税专用缴款书

（2）向烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款120万元，另支付了10%的价外补贴委托某小规模纳税人运输公司运回甲卷烟厂，支付含税运输费8万元，取得运输公司开具的增值税专用发票

（3）将上述收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工成烟丝，乙企业收取不含增值税的加工费30万元（含代垫辅料不含税价款5万元），并开具了增值税专用发票本月收回全部委托加工的烟丝，委托某运输公司运回甲卷烟厂，取得运输公司开具的增值税专用发票注明金额2万元，税额

0.18万元乙企业代收代缴消费税，乙企业无同类产品销售价格

（4）将从乙企业收回的烟丝全部领用，用于生产A牌卷烟本月销售A牌卷烟500箱，取得不含税销售额1250万元，合同约定当月收取价款的50%,2021年6月收取剩余的价款

（5）转让位于本市的一处仓库，取得含税金额240万元，该仓库2015年购入，购置价款180万元，甲卷烟厂选择简易计税方法计税

（6）员工境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额

6.5万元；取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价合计5万元，燃油附加费合计

0.2万元，机场建设费合计

0.2万元其他相关资料，烟丝的消费税税率为30%,不考虑疫情期间优惠政策要求根据上述资料，请回答下列问题本月从销项税额中抵扣的进项税额为（）万元（分数

1.00）A.

37.8B.

54.55VC.

39.14D.

39.71解析本月从销项税额中抵扣的进项税额=

33.43+120义（1+10%）X（1+20%）X10%+8彳（1+3%）X3%+30X13%+

0.18+

6.54-（1+9%）X9%+（5+

0.2）4-（1+9%）义9%=54・55（万元）

74.某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2021年3月发生如下业务

（1）从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为150万元，按规定应缴纳关税30万元取得海关进口增值税专用缴款书

（2）向烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款120万元，另支付了10%的价外补贴委托某小规模纳税人运输公司运回甲卷烟厂，支付含税运输费8万元，取得运输公司开具的增值税专用发票

（3）将上述收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工成烟丝，乙企业收取不含增值税的加工费30万元（含代垫辅料不含税价款5万元），并开具了增值税专用发票本月收回全部委托加工的烟丝，委托某运输公司运回甲卷烟厂，取得运输公司开具的增值税专用发票注明金额2万元，税额

0.18万元乙企业代收代缴消费税，乙企业无同类产品销售价格

（4）将从乙企业收回的烟丝全部领用，用于生产A牌卷烟本月销售A牌卷烟500箱，取得不含税销售额1250万元，合同约定当月收取价款的50%,2021年6月收取剩余的价款

（5）转让位于本市的一处仓库，取得含税金额240万元，该仓库2015年购入，购置价款180万元，甲卷烟厂选择简易计税方法计税

（6）员工境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额

6.5万元；取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价合计5万元，燃油附加费合计

0.2万元，机场建设费合计

0.2万元其他相关资料，烟丝的消费税税率为30%,不考虑疫情期间优惠政策要求根据上述资料，请回答下列问题本月应缴纳的增值税为（）万元（分数

1.00）A.

42.54B.

44.97C.

29.56VD.

123.79解析一般计税方法应纳增值税=1250X50%X13%—

54.55=

26.70（万元）简易计税方法应纳增值税=

2.86（万元）本月应纳增值税合计=

26.70+

2.86=

29.56（万元）

75.某工业企业（增值税一般纳税人）2021年3月1日转让其位于县城的一栋自建的办公楼，转让协议写明含税收入12000万元，2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权所支付的地价款为2880万元，契税率4册备案登记手续费

4.8万元；发生建造成本4000万元，转让时经政府批准设立的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元（其他相关资料该企业选择简易计税方法计算增值税，成新度折扣率60机转让时缴纳印花税6万元）要求根据上述资料，回答下列问题该企业办公楼的评估价格（）万元（分数

1.00）A.4800VB.6528C.7680D.8000解析该办公楼的评估价格=8000X60断4800（万元）

76.某工业企业（增值税一般纳税人）2021年3月1日转让其位于县城的一栋自建的办公楼，转让协议写明含税收入12000万元，2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权所支付的地价款为2880万元，契税率4%,备案登记手续费

4.8万元；发生建造成本4000万元，转让时经政府批准设立的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元（其他相关资料该企业选择简易计税方法计算增值税，成新度折扣率60%；转让时缴纳印花税6万元）要求根据上述资料，回答下列问题该企业转让自建办公楼应缴纳的增值税（）万元（分数

1.00）A.

233.01B.

349.51C.

380.95D.

571.43V解析该企业应纳增值税二12000/（1+5%）X5%=

571.43（万元）转让自建不动产选择按照简易计税办法计算增值税时，用全额和5%的征收率价税分离计算

77.某工业企业（增值税一般纳税人）2021年3月1日转让其位于县城的一栋自建的办公楼，转让协议写明含税收入12000万元，2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权所支付的地价款为2880万元，契税率496,备案登记手续费

4.8万元；发生建造成本4000万元，转让时经政府批准设立的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元（其他相关资料该企业选择简易计税方法计算增值税，成新度折扣率60%；转让时缴纳印花税6万元）要求根据上述资料，回答下列问题计算土地增值税时允许扣除的税金及教育费附加、地方教育附加合计数（）万元（分数L00）A.

59.24B.

63.14JC.

68.54D.

74.53解析城建税及附加工57L43X（5%+3%+2%）=

57.14（万元）可以扣除的税金及附加合计数=

57.14+6=

63.14（万元）

78.某工业企业（增值税一般纳税人）2021年3月1日转让其位于县城的一栋自建的办公楼，转让协议写明含税收入12000万元，2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权所支付的地价款为2880万元，契税率4队备案登记手续费

4.8万元；发生建造成本4000万元，转让时经政府批准设立的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元（其他相关资料该企业选择简易计税方法计算增值税，成新度折扣率60%转让时缴纳印花税6万元）要求根据上述资料，回答下列问题计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数（）万元（分数

1.00）A.

7738.34B.

7858.34C.

7863.14VD.

7921.34解析取得土地使用权支付金额=2880*（1+4%）+

4.8=3000（万元）扣除项目金额合计数=4800+3000+

63.14=

7863.14（万元）

79.某工业企业（增值税一般纳税人）2021年3月1日转让其位于县城的一栋自建的办公楼，转让协议写明含税收入12000万元，2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权所支付的地价款为2880万元，契税率4队备案登记手续费

4.8万元；发生建造成本4000万元，转让时经政府批准设立的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元（其他相关资料该企业选择简易计税方法计算增值税，成新度折扣率60%；转让时缴纳印花税6万元）要求根据上述资料，回答下列问题转让办公楼应缴纳的土地增值税（）万元（分数

1.00）A.

1069.63VB.

1071.07C.

1107.07D.

1206.93解析土地增值额=12000-57L43-

7863.14=

3565.43（万元）增值率=

3565.43/

7863.14X100%=

45.34%,适用税率30%应纳土地增值税=

3565.43X30%=

1069.63（万元）o

80.某工业企业（增值税一般纳税人）2021年3月1日转让其位于县城的一栋自建的办公楼，转让协议写明含税收入12000万元，2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权所支付的地价款为2880万元，契税率496,备案登记手续费

4.8万元；发生建造成本4000万元，转让时经政府批准设立的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元（其他相关资料该企业选择简易计税方法计算增值税，成新度折扣率60%；转让时缴纳印花税6万元）要求根据上述资料，回答下列问题以下表述正确的有（）o（分数

1.00）A.该企业应自转让房地产合同签订之日起15日内，办理土地增值税纳税申报B.该企业应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报VC.该企业应在90日内办理土地增值税清算D.纳税人转让房地产坐落在两个地区的，应选择一处汇总纳税E.纳税人应在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税解析该企业应自转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地税务机关办理土地增值税纳税申报纳税人转让房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税该企业不是房地产开发企业，不做土地增值税清算A.无商业价值的广告品视同货物进口征收关税B.在海关放行前遭受损失的货物免征关税VC.外国企业无偿赠送的物资免征关税D.关税税额在人民币100元以下的货物免征关税解析无商业价值的广告品和货样、关税税额在人民币50元以下的一票货物、外国政府及国际组织无偿赠送的物资，免征关税

7.下列各项中可以体现程序优于实体原则的是（）（分数

1.00）A.关联交易价格调整

8.因信赖税务机关的正式表示而少纳税款的，无须缴纳滞纳金C.先完税后争诉VD.在新法实施后进入到税款征管程序的，适用新法规定解析选项A关联交易价格调整体现“实质课税原则”；选项B因信赖税务机关的正式表示而少纳税款的，无须缴纳滞纳金体现“税收合作信赖主义”；选项I）在新法实施后进入到税款征管程序的，适用新法规定体现“实体从旧，程序从新原则”

8.根据城市维护建设税的现行规定，下列属于城市维护建设税计税依据的是（）（分数

1.00）A.企业缴纳的企业所得税B.企业拖欠消费税加收的滞纳金C.个体工商户偷税被处的增值税罚款D.外资商场偷逃的增值税税金V解析城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税税额企业所得税、滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据

9.下列各项中，不属于税收执法特征的是（）（分数

1.00）A.具有单方意志性和法律强制力B.具有主动性C.具有效力先定性D.是无责行政行为V解析税收执法的特征

（1）税收执法具有单方意志性和法律强制力；

（2）税收执法是具体行政行为；

（3）税收执法具有裁量性；

（4）税收执法具有主动性；

（5）税收执法具有效力先定性；

（6）税收执法是有责行政行为

10.甲化工厂是环境保护税纳税人，该厂仅有1个污水排放口且直接向河流排放污水，已安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备检测数据显示，该排放口2021年2月共排放污水3万立方米，应税污染物为总铅，浓度为总铅

0.6mg/L已知该厂所在省的水污染物税率为

3.6元/污染当量，总铅的污染当量值为

0.025该化工厂2月应缴纳环境保护税（）元（分数

1.00）A.2880B.2592VC.480D.240解析已知污水排放量，应先进行换算，得出应税污染物的排放数量总铅污染当量数二污水排放总量X浓度值+当量值=30000000X

0.6+1000000+

0.025=720应纳税额=720X

3.6=2592（元）

11.某食品加工企业为增值税一般纳税人，2021年6月对外销售自产饼干取得不含税收入220000元，销售自己使用过的2014年购进的大货车一辆，取得含税收入15600元；当月从农民手中收购一批大米用于加工饼干，农产品收购凭证上注明价款10000元，当月大米已被生产领用；外购原材料，取得普通发票，注明价款120000元；当月初次购置增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票，注明价款3000元、增值税390元该食品加工企业当月应缴纳增值税（）元（分数

1.00）A.

26004.69VB.

26104.69C.

26394.69D.

26494.69解析

（1）纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按10%的扣除率计算进项税额

（2）增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减

（3）该食品加工企业当月应缴纳增值税=[220000+15600+（1+13%）]X13%-10000X10%-（3000+390）=

26004.69（元）

12.某生产企业为增值税一般纳税人，2021年4月发现因管理不善导致上月从农业生产者收购的一批玉米霉烂变质，其账面成本30300元（含运费3000元，支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票）上述业务均已在购进当期抵扣进项税额，该企业当月应转出的进项税额为（）元（分数:

1.00）A.2700B.

2524.13C.2727D.2970V解析该企业当月应转出的进项税额=（30300-3000）/（1-9%）X996+3OOOX9炉2970（元）

13.甲企业为增值税小规模纳税人，2021年5月进口一批汽车轮胎，买价为70000元，支付境外运抵我国海关境内输入地点起卸前的运输费及保险费5000元海关开具了进口增值税专用缴款书，甲企业缴纳进口环节税金后海关放行假定该批轮胎关税税率为1596,甲企业进口环节应缴纳增值税（）元（分数

1.00）A.2250B.

2587.5C.9750D.

11212.5V解析:关税完税价格=70000+5000=75000（元）；组成计税价格=75000X（1+15%）=86250（元）；甲企业进口环节应缴纳增值税二86250X1396=

11212.5（元）

14.2020年11月某市房地产开发公司转让5年前自建的一栋写字楼，合同注明不含税转让收入8000万元，当年购入土地支付地价款2200万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧1000万元，已知该写字楼重置成本5000万元，成新度为70%缴纳与转让该写字楼相关税金440万元（不含增值税和印花税）该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地增值税（）万元（分数:

1.00）A.

573.50B.

550.00C.

556.80VD.

500.00解析扣除项目=2200+5000X70%+440+8000X

0.5%=6144（万元）增值额=8000—6144=1856（万元）增值率=1856+6144X100%=

30.21%,适用税率为30%应纳土地增值税=1856X30%=

556.80（万元）

15.下列应税消费品实行复合税率的是（）（分数

1.00）A.啤酒B.黄酒C.成品油D.白酒V解析啤酒、黄酒和成品油实行定额税率

16.某企业为增值税一般纳税人，属于《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点纳税人，2021年6月从农业生产者手中购进免税农产品80吨，直接对外销售60吨该批农产品平均购买单价为每吨5万元，损耗率5%,则当期准予抵扣的增值税进项税额为（）万元（分数

1.00）A.

28.42B.

26.07VC.

34.77D.

28.71解析自2019年4月1日起，纳税人购进农产品直接销售的，当期准予抵扣的增值税进项税额二当期销售农产品数量/（1-损耗率）X农产品平均购买单价义9%+（1+9%）=604-（1-5%）X5X9%4-（1+9%）=

26.07（万元）o

17.下列各项中，不属于消费税特点的是（）（分数

1.00）A.征税范围具有普遍性VB.征收方法具有多样性C.税收调节具有特殊性D.税收负担具有转嫁性解析选项A征税范围具有选择性

18.某生产性服务企业为增值税一般纳税人，2021年5月销项税额为86万元，进项税额为32万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上期末加计抵减额余额5万元该企业当月实际缴纳的增值税为（）万元（分数L00）A.

50.80B.

45.80VC.

54.00D.

49.00解析当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额X10%=32X10%=

3.2（万元）当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额一当期调减加计抵减额=5+

3.2=

8.2（万元），抵减前应纳税额=86—32=54（万元）；抵减后实际应纳税额=54—

8.2=

45.8（万元）

19.纳税人销售金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为（）（分数:

1.00）A.收讫销货款的当天VB.移送的当天C.销售方发出金银首饰的当天D.购买方提货的当天解析纳税人销售金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为收讫销货款或者取得索取销货凭证的当天

20.根据城市维护建设税规定，下列说法正确的是（）（分数L00）A.自2010年12月1日起，外商投资企业应依法缴纳城市维护建设费JB.进口环节增值税纳税人同时也是城市维护建设税纳税人C.城市维护建设税实行行业差别税率D.城市维护建设税的计税依据是纳税人缴纳的增值税、消费税以及滞纳金和罚款解析选项B,对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项C,城市维护建设税实行地区差别比例税率；选项D,城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税，不包括加收的滞纳金和罚款

21.甲公司采取预收货款方式向乙公司销售货物，双方于2020年8月18日签订了一份买卖合同，合同约定乙公司于9月28日向甲公司预付货款但甲公司在9月10日就收到乙公司的预付货款；甲公司于10月30日发出货物按我国《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间应当为（）（分数

1.00）A.8月18日B.9月10日C.9月28日D.10月30日V解析采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间一般为货物发出的当天

22.下列有关城建税计税依据的相关规定中，说法错误的是（）（分数

1.00）A.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额B.纳税人被税务机关查补的消费税税额应作为城建税计税依据C.进口环节被海关代征的增值税应作为城建税的计税依据VI）.被加收的滞纳金不作为城建税的计税依据解析纳税人进口环节被海关代征的增值税、消费税，不计入城建税的计税依据中

23.一般纳税人购进的下列服务中，允许抵扣进项税额的是（）（分数:

1.00）A.贷款服务B.餐饮服务C.住宿服务VD.娱乐服务解析购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额

24.某软件开发企业为增值税一般纳税人，2021年8月销售生产的软件产品取得销售额168000元，已开具增值税专用发票，该批软件系进口软件进行的升级转换；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运输费用100元，取得增值税专用发票；进口软件的增值税为8425元（已取得海关进口增值税专用缴款书）该企业上述业务实际应负担的增值税为（）元（分数

1.00）A.10200B.2040C.7020D.5040V解析应纳税额=168000X13%—1346—100X9%—8425=12060（元）实际税负=12060・168000X100%=

7.18%实际税负超过3%的部分实行即征即退实际应负担的增值税=168000义3%=5040（元）

25.A煤炭生产企业位于甲地，2021年5月从位于乙地的B煤炭生产企业购进原煤，取得增值税专用发票，注明金额200万元A企业将其与部分自采原煤混合为原煤并在本月全部销售，取得不含税销售额500万元，该批自采原煤同类产品不含税销售价格为400万元已知甲地和乙地原煤资源税税率为3%计算甲企业2021年5月上述业务应纳资源税（）万元（分数:

1.00）A.9VB.6C.15D.12解析纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或者以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量A企业应纳资源税=（500-200）X3%=9（万元）

26.某酒厂2020年10月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格7006元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元该企业10月应纳消费税（）元（题中的货物单价均为不含税价格，白酒的税率为20%,其他酒的税率为10%）（分数:

1.00）A.383000B.378550C.352550D.391240V解析适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额，按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税白酒的定额税为

0.5元/斤该企业10月份应纳消费税=（12000X5+7006^

1.13）X20%+12000X

0.5+6000X300X20%+6000X4X

0.5=391240（元）

27.李某2021年8月出租住房一套，每月租金8000元，当月预收3个月的租金24000元，则李某当月应缴纳增值税（）元（分数

1.00）A.0VB.

114.29C.

342.86D.120解析自2021年4月1日起，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税

28.某生产企业为增值税一般纳税人，2021年4月将6年前建造的一处厂房对外出租，一次性收取全年含税租金60万元，企业该业务采用简易计税方法计税，则该企业4月应缴纳的增值税为（）万元（分数

1.00）A.0B.

2.86VC.

1.75D.

7.43解析4月应缴纳的增值税=60+（1+5%）X5%=

2.86（万元）

29.根据现行税法的规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是（）（分数

1.00）A.白酒的批发环节B.金银首饰的零售环节VC.高档化妆品的零售环节D.高档手表的批发环节解析选项A,白酒在生产环节缴纳消费税，在批发环节只征收增值税，不征收消费税；选项C,高档化妆品在生产环节征收消费税，在零售环节只征收增值税，不征收消费税；选项D,高档手表在生产环节征收消费税，在批发环节只征收增值税，不征收消费税

30.下列关于关税纳税争议的说法，不正确的是（）（分数

1.00）A.在纳税义务人与海关发生纳税争议时，可以向上一级海关申请复议B.纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起60日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议C.海关应当自收到复议申请之日起30日内作出复议决定，并以复议决定书的形式正式答复纳税义务人VD.纳税义务人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起15日之内，向人民法院提起诉讼解析海关应当自收到复议申请之日起60日内作出复议决定，并以复议决定书的形式正式答复纳税义务人

31.下列关于转让不动产增值税征收管理规定的表述，错误的是（）（分数

1.00）A.小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照596的征收率计算应纳税额B.小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额C.个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额VD.一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额解析个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

32.某烟厂收购烟叶，支付给烟农价款700万元，并按规定支付了10%的价外补贴，开具烟叶收购发票，该烟厂应纳烟叶税（）万元（分数

1.00）A.

154.00VB.

116.80C.

140.00D.

106.19解析烟叶税应纳税额=实际支付的价款总额X20%二烟叶收购价款义（1+10%）X20%=700X（1+10%）X20%=154（万元）

33.某汽车贸易进出口公司（一般纳税人），2020年6月进口2辆小汽车，到岸价格120万元，含境外负担的税金

1.6万元，关税税额9万元，小汽车消费税税率5%,则应纳进口环节增值税是（）万元（分数

1.00）A.

17.65VB.

24.42C.

29.32D.

26.53解析进口应纳增值税=（关税完税价格+关税）/（1—消费税税率）X13%=（120+9）+（1-5%）义13%=

17.65（万元）

34.甲企业2020年11月产生煤肝石1200吨，其中综合利用煤肝石280吨（符合国家相关规定），在符合国家和地方环境保护标准的设施处置煤杆石120吨，在符合国家和地方环境保护标准的场所贮存230吨煤肝石环境保护税适用税额为5元/吨该企业当月就煤研石应缴纳环境保护税为（）元（分数

1.00）A.2580B.3450C.2850VD.4000解析应税固体废物的计税依据为固体废物的排放量应税固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物贮存量、处置量、综合利用量的余额煤肝石排放量=1200—280—120—230=570（吨）应缴纳环境保护税=570X5=2850（元）

35.单位或者个人发生下列行为，在缴纳相关税金的同时，还应缴纳城市维护建设税的是（）（分数L00）A.私营企业销售电视机JB.人民银行取得对金融机构的贷款利息C.企业购置并自用应税车辆D.个人取得有奖发票中奖所得解析选项B人民银行对金融机构的贷款业务免征增值税，同时免征城市维护建设税；选项C企业购置并自用应税车辆缴纳车辆购置税，不附征城市维护建设税；选项D个人取得有奖发票中奖所得不涉及缴纳城市维护建设税

36.位于市区的甲企业为增值税一般纳税人，2021年7月因销售货物共计缴纳增值税25万元，被税务机关查补增值税5万元并处罚款1万元，因出口货物形成免抵税额6万元，则当月应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加（）万元（分数L00）A.

4.32VB.

4.44C.

3.6D.3解析当月应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加=（25+5+6）X（7%+3%+2%）=

4.32（万元）

37.根据资源税的有关规定，下列行为不需要在我国缴纳资源税的是（）（分数:

1.00）A.个体工商户在境内开采天然气B.外商投资企业在境内开采煤炭资源C.境内某企业销售外购的金属矿JD.境内某盐场销售生产的井矿盐解析在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税义务人选项C销售外购的金属矿，并没有开采或者生产，所以不需要在我国缴纳资源税

38.关于销售旧货，下列表述正确的是（）（分数

1.00）A.一般纳税人销售旧货按3%征收增值税B.可以开具增值税专用发票C.可以由税务机关代开增值税专用发票D.不得自行开具或由税务机关代开增值税专用发票V解析选项A,一般纳税人销售旧货按3%的征收率减按2%征收增值税；选项B,纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或由税务机关代开增值税专用发票

39.下列关于烟叶税的说法中，不符合规定的是（）（分数

1.00）A.在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人B.烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额C.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税D.烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起10日内申报并缴纳税款V解析烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之口起15日内申报并缴纳税款

40.位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出口自产货物2021年9月应纳增值税-320万元，出口货物“免抵退”税额380万元；本月税务检查时发现，2020年7月出租2015年购置的厂房取得不含税租金收入100万元未入账，被查补增值税，并处以滞纳金和罚款该企业出租厂房，选择适用简易计税方法2021年9月该企业应纳城市维护建设税（）万元（分数

1.00）A.0B.

4.55VC.

22.40D.

26.95解析经税务局正式审核批准的当期免抵的增值税额纳入城市维护建设税的计税依据当期留抵税额I___1当期免抵退税额，则当期应退税额二320（万元），当期免抵税额二当期免抵退税额-当期应退税额=380-320=60（万元）一般纳税人出租不动产，选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额出租厂房应纳增值税=100X5%=5（万元），应纳城市维护建设税=（60+5）X7%=

4.55（万元）

二、多项选择题（总题数20,分数

20.00）

41.某咨询服务企业（增值税一般纳税人）的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（）（分数

1.00）A.购买办公用A4纸发生的进项税额B.购买招待客户的茶叶发生的进项税额VC.购买装修职工食堂的涂料发生的进项税额VD.购买办公用电脑发生的进项税额E.员工聚餐发生的餐饮服务的进项税额V解析购买办公用A4纸和办公用电脑，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额

42.纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，下列有关说法正确的有（）（分数

1.00）A.专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供“专业技术服务”VB.专业化处理后产生货物,且货物归属委托方的,受托方属于提供“专业技术服务”C.专业化处理后产生货物,D.且货物归属委托方的,专业化处理后产生货物,E.专且货物归属受托方的,受托方属于提供“加工劳务”V业化处理后产生货物,物”V且货物归属受托方的,受托方属于提供“加工劳务”受托方将产生的货物用于销售时，属于“销售货解析自2020年5月1日起，纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理（运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置）后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供加工劳务（选项C正确，选项B错误）；货物归属受托方的，受托方将产生的货物用于销售时，属于销售货物（选项E正确）进行专业化处理后未产生货物的，以及专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”（选项A正确，选项D错误）

43.下列各项中，可以作为跨境电子商务零售进口商品消费税代收代缴义务人的有（）（分数

1.00）A.电子商务企业VB.电子商务交易平台企业VC.物流企业VD.国外的生产企业E.购买方解析跨境电子商务零售进口商品按照货物征收进口环节消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人

44.下列表述符合增值税进项税额相关规定的有（）（分数

1.00）A.申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证，否则，不予抵扣进项税额VB.纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证VC.外购货物用于交际应酬，其对应的进项税额不得抵扣VD.纳税人购进的娱乐服务，可以抵扣进项税E.非正常损失的不动产在建工程所耗用的建筑服务的进项税额不得从销项税额中抵扣V解析选项I）,一般纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民口常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税

45.下列车辆，免征车辆购置税的有（）（分数

1.00）A.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车VB.城市公交企业购置的公共汽电车辆VC.回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车VD.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆自用车辆VE.自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车全额免征车辆购置税解析自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半征收车辆购置税

46.下列应税行为，适用5%征收率的有（）（分数

1.00）A.小规模纳税人（不含个人）销售不动产JB.小规模纳税人出租不动产（不含住房）VC.纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的VD.房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择简易计税方法的JE.公路经营企业中的一般纳税人收取营改增试点前开工的高速公路的车辆通行费。