注册税务师考试税法一真题汇编3

注册税务师考试税法一真题汇编3（总分:

80.00,做题时间:150分钟）

一、单项选择题（总题数40,分数

40.00）L下列关于加计抵减政策的说法中，不正确的是（）（分数

1.00）A.加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额可以继续抵减VB.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额C.未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减D.按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额解析加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减

2.某从事二手车经营的增值税小规模纳税人，2021年一季度经营二手车取得含税收入50万元，提供停车场停车服务，取得含税收入

9.45万元，该纳税人上述业务应缴纳增值税（）万元（分数

1.00）A.

0.53B.

0.70VC.

1.42D.

1.73解析:该纳税人上述业务应缴纳增值税=50+（1+

0.5%）X

0.5%+

9.454-（1+5%）X5%=

0.25+

0.45=

0.70（万元）

3.房地产开发企业销售其自行开发的项目，可以作为与转让房地产有关的税金扣除的是（）（分数

1.00）A.增值税、城市维护建设税、教育费附加B.城市维护建设税、教育费附加VC.印花税、城市维护建设税、教育费附加D.印花税、城市维护建设税解析房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，可以作为与转让房地产有关的税金扣除的是城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加

4.甲企业为增值税一般纳税人，2021年6月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税

2.6万元；当月对外销售货物取得不含税收入200万元，销售自己使用过的2010年购进的办公用小汽车一辆，取得含税收入

22.6万元，甲企业未放弃减税；当月从农民手中收购一批用于直接出售的农产品，农产品收购凭证上注明价款10万元；外购原材料，取得普通发票上注明价款113万元甲企业当月应缴纳增值税（）万元（分数:

1.00）A.

9.94B.

2.94VC.

5.54D.

22.94解析增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减甲企业当月应纳增值税=200X13210X9%+

22.6/（1+3%）X2%-（20+

2.6）=

2.94（万元）

5.下列关于白酒最低计税价格核定的表述中，不正确的是（）（分数

1.00）A.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格B.白酒生产企业未按规定上报销售单位销售价格的，主管税务局应按照销售单位销售价格征收消费税C.电影放映服务VD.融资性售后回租E.收派服务V解析•选项B提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，适用简易计税方法计算缴纳增值税（无选择权）选项D法规中没有规定其可以选择简易计税方法计税

50.下列各项中，免征增值税的有（）（分数L00）A.承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食VB.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品VC.其他个人销售自己使用过的物品VD.农业生产者销售外购的农业产品E.纳税人提供的间接国际货物运输代理服务V解析选项D农业生产者销售的自产农业产品免征增值税

51.依据现行消费税的相关规定，下列说法正确的有（）（分数L00）A.纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，应当按同类消费品的最高售价计算消费税VB.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款VC.纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额为计税依据计算消费税VD.委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计算纳税E.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税V解析选项D,委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

52.下列款项中，由销售方向购买方收取的可以并入销售额计税的有（）（分数:

1.00）A.延期付款利息VB.优质费VC.违约金VD.征收消费税的货物在计征增值税额时，其应税销售额应包括消费税税金VE.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费解析销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用

53.下列费用未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格的有（）（分数

1.00）A.买方负担的购货佣金B.由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器费用VC.货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用和保险费D.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益VE.由买方负担的包装材料和包装劳务费用V解析税法规定，由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，计入进口货物的完税价格货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费，不得计入完税价格

54.下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（）（分数L00）A.对纳税人减免增值税、消费税时，相应也减免了城市维护建设税VB.为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税VC,城市维护建设税的纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限比照增值税、消费税的相应规定，城市维护建设税分别与增值税、消费税同时缴纳VD.流动经营的单位和个人，随增值税、消费税在户籍地按适用税率缴纳E.省、自治区、直辖市人民政府根据本地实际情况，对增值税小规模纳税人可在40%的税额幅度内减征城市维护建设税解析•选项D流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按纳税人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税；选项E省、自治区、直辖市人民政府根据本地实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可在5096的税额幅度内减征城市维护建设税

55.下列车辆中，不属于车辆购置税征税范围的有（）（分数L00）A.轻轨VB.叉车VC.电动摩托车VD.排气量200毫升的摩托车E.平地机V解析•地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车、排气量150毫升（含）以下的摩托车，不属于车辆购置税应税车辆

56.下列关于环境保护税征收管理的相关表述中，说法正确的有（）（分数L00）A.环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人产生应税污染物的当日B.纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之口起30口内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款C.纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款VD.环境保护税按月计算，按季申报缴纳VE.环境保护税的纳税地点是应税污染物排放地V解析选项A环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日选项B纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

57.下列车辆可享受免征车辆购置税优惠政策的有（）（分数:

1.00）A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆VB.农用三轮车VC.设有固定装置的运输车辆D.购置列入《新能源汽车车型目录》的新能源汽车VE.城市公交企业购置的公共汽电车辆J解析设有固定装置的非运输专用作业车辆免税

58.下列关于营改增应税行为的表述，正确的有（）（分数:

1.00）A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税VB.纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按建筑服务缴纳增值税JC.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照文化体育服务缴纳增值税VD.融资性售后回租服务按租赁服务缴纳增值税E.自2018年1月1日起，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税V解析融资性售后回租服务按金融服务缴纳增值税

59.环境保护税的税目中，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑后在规定的幅度内按规定程序确定具体适用税额的项目有（）（分数

1.00）A.固体废物B.液态废物C.工业噪声D.大气污染物VE.水污染物V解析应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑后在规定的幅度内按规定程序确定

60.单位或个人购置使用下列车辆应按规定计算缴纳车辆购置税的有（）（分数

1.00）A.汽车挂车VB.排气量超过150毫升的摩托车VC.有轨电车VD.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆E.电动摩托车解析选项D悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆免征车辆购置税；选项E单位或个人购置电动摩托车不缴纳车辆购置税

三、不定项选择题（总题数20,分数

20.00）

61.甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年9月份经济业务如下

（1）销售成套高档化妆品取得不含增值税价款300000元，增值税销项税额39000元

（2）当月收回委托加工的高档化妆品，直接以不含增值税价200000元出售，收回时受托方按其同类产品售价代收代缴消费税25000元

（3）本月购入高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税进项税额26000元，全部投入生产其中50%用于生产另一种高档化妆品，50%用于生产普通护肤品

（4）为职工发福利，发放自产高档化妆品，市场上不含税售价50000元，成本价30000元

（5）企业将自产高档化妆品、普通护肤品、护发品装入一个盒内作为礼品套装送给关系单位，不含税售价为20000元

（6）销售普通护肤品取得不含增值税价款200000元，销项税额为26000元

（7）委托乙化妆品厂加工高档香水，合同约定，产品需求由甲化妆品厂提出，材料由乙化妆品厂采购，加工后交货付款乙化妆品厂采购材料成本60000元，收取不含税加工费10000元当月乙化妆品厂已加工完毕交货，甲化妆品厂收货后已验收入库乙化妆品厂无同类高档香水售价（已知高档化妆品成本利润率为5%；高档化妆品消费税税率为15%）根据上述资料，回答下列问题甲化妆品厂当月外购高档化妆品可予抵扣的消费税税额（）元（分数

1.00）A.15000JB.25000C.30000D.35000解析将外购已税高档化妆品连续生产高档化妆品，准予按照生产领用数量抵扣已纳消费税该化妆品厂当月可抵扣的消费税额=200000X15%X50%=15000（元）

62.甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年9月份经济业务如下

（1）销售成套高档化妆品取得不含增值税价款300000元，增值税销项税额39000元

（2）当月收回委托加工的高档化妆品，直接以不含增值税价200000元出售，收回时受托方按其同类产品售价代收代缴消费税25000元

（3）本月购入高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税进项税额26000元，全部投入生产其中50%用于生产另一种高档化妆品，50%用于生产普通护肤品

（4）为职工发福利，发放自产高档化妆品，市场上不含税售价50000元，成本价30000元

（5）企业将自产高档化妆品、普通护肤品、护发品装入一个盒内作为礼品套装送给关系单位，不含税售价为20000元

（6）销售普通护肤品取得不含增值税价款200000元，销项税额为26000元

（7）委托乙化妆品厂加工高档香水，合同约定，产品需求由甲化妆品厂提出，材料由乙化妆品厂采购，加工后交货付款乙化妆品厂采购材料成本60000元，收取不含税加工费10000元当月乙化妆品厂已加工完毕交货，甲化妆品厂收货后已验收入库乙化妆品厂无同类高档香水售价（已知高档化妆品成本利润率为5%；高档化妆品消费税税率为15%）根据上述资料，回答下列问题甲化妆品厂当月应纳消费税税额（）元（分数:

1.00）A.32000B.51000C.45500VD.40500解析自2012年9月1日起，委托方以高于受托方计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税甲化妆品厂当月应纳消费税=（300000+50000+20000）X15%—15000+（200000X15%-25000）=45500（元）

63.甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年9月份经济业务如下

（1）销售成套高档化妆品取得不含增值税价款300000元，增值税销项税额39000元

（2）当月收回委托加工的高档化妆品，直接以不含增值税价200000元出售，收回时受托方按其同类产品售价代收代缴消费税25000元

（3）本月购入高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税进项税额26000元，全部投入生产其中50%用于生产另一种高档化妆品，50%用于生产普通护肤品

（4）为职工发福利，发放自产高档化妆品，市场上不含税售价50000元，成本价30000元

（5）企业将自产高档化妆品、普通护肤品、护发品装入一个盒内作为礼品套装送给关系单位，不含税售价为20000元

（6）销售普通护肤品取得不含增值税价款200000元，销项税额为26000元

（7）委托乙化妆品厂加工高档香水，合同约定，产品需求由甲化妆品厂提出，材料由乙化妆品厂采购，加工后交货付款乙化妆品厂采购材料成本60000元，收取不含税加工费10000元当月乙化妆品厂已加工完毕交货，甲化妆品厂收货后已验收入库乙化妆品厂无同类高档香水售价（已知高档化妆品成本利润率为5%；高档化妆品消费税税率为15%）根据上述资料，回答下列问题甲化妆品厂当月应征收增值税的销售额（）元（分数

1.00）A.300000B.470000C.570000D.770000V解析甲化妆品厂当月应征收增值税的销售额=300000+200000+50000+200000+20000=770000（元）

64.甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年9月份经济业务如下

（1）销售成套高档化妆品取得不含增值税价款300000元，增值税销项税额39000元

（2）当月收回委托加工的高档化妆品，直接以不含增值税价200000元出售，收回时受托方按其同类产品售价代收代缴消费税25000元

（3）本月购入高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税进项税额26000元，全部投入生产其中50%用于生产另一种高档化妆品，50%用于生产普通护肤品

（4）为职工发福利，发放自产高档化妆品，市场上不含税售价50000元，成本价30000元

（5）企业将自产高档化妆品、普通护肤品、护发品装入一个盒内作为礼品套装送给关系单位，不含税售价为20000元

（6）销售普通护肤品取得不含增值税价款200000元，销项税额为26000元

（7）委托乙化妆品厂加工高档香水，合同约定，产品需求由甲化妆品厂提出，材料由乙化妆品厂采购，加工后交货付款乙化妆品厂采购材料成本60000元，收取不含税加工费10000元当月乙化妆品厂已加工完毕交货，甲化妆品厂收货后已验收入库乙化妆品厂无同类高档香水售价（已知高档化妆品成本利润率为5%；高档化妆品消费税税率为15%）根据上述资料，回答下列问题业务

（7）应纳的消费税税额（）元（分数:

1.00）A.

12850.00B.

15000.00C.

12970.59JD.

17500.00解析此业务不属于税法规定的委托加工业务，乙化妆品厂应按销售自产高档化妆品自行申报缴纳消费税组成计税价格=（60000+10000）X（1+5%）4-（1-15%）=

86470.59（元）应纳消费税=

86470.59X15%=

12970.59（元）

65.某房地产开发公司是增值税一般纳税人，2021年5月，拟对其开发的位于市区的住宅项目进行土地增值税清算该项目资料如下

（1）2019年1月以8000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税

（2）2019年3月开始实施建设，发生房地产开发成本18000万元，其中包括装修费用4000万元；发生房地产开发费用3200万元，其中利息支出420万元

（3）2021年3月，该项目全部销售完毕，共计取得不含税销售收入46500万元

（4）土地增值税允许扣除的有关税金共计-180万元

（5）该项目已预缴土地增值税560万元其他相关资料•契税税率为4%,利息支出不能提供金融机构贷款证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%要求根据上述资料，请回答下列问题该项目应补缴的土地增值税为（）万元（分数L00）A.

3071.2VB.3202C.

4631.2D.4762解析土地增值税不含税收入=46500（万元）增值额=46500—34396=12104（万元）增值率=121044-34396=

35.19%,适用税率30%该项目应缴纳的土地增值税=12104X30%=

3631.2（万元）该项目应补缴的土地增值税=

3631.2—560=

3071.2（万元）

66.某房地产开发公司是增值税一般纳税人，2021年5月，拟对其开发的位于市区的住宅项目进行土地增值税清算该项目资料如下

（1）2019年1月以8000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税

（2）2019年3月开始实施建设，发生房地产开发成本18000万元，其中包括装修费用4000万元；发生房地产开发费用3200万元，其中利息支出420万元

（3）2021年3月，该项目全部销售完毕，共计取得不含税销售收入46500万元

（4）土地增值税允许扣除的有关税金共计180万元

（5）该项目已预缴土地增值税560万元其他相关资料契税税率为4%,利息支出不能提供金融机构贷款证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%要求根据上述资料，请回答下列问题计算土地增值税时该项目允许扣除的开发费用为（）万元（分数L00）A.2232B.2632VC.3052D.3200解析计算土地增值税时该项目允许扣除的开发费用=（8320+18000）X10%=2632（万元）

67.某房地产开发公司是增值税一般纳税人，2021年5月，拟对其开发的位于市区的住宅项目进行土地增值税清算该项目资料如下

（1）2019年1月以8000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税

（2）2019年3月开始实施建设，发生房地产开发成本18000万元，其中包括装修费用4000万元；发生房地产开发费用3200万元，其中利息支出420万元

（3）2021年3月，该项目全部销售完毕，共计取得不含税销售收入46500万元

（4）土地增值税允许扣除的有关税金共计180万元

（5）该项目已预缴土地增值税560万元其他相关资料契税税率为4%,利息支出不能提供金融机构贷款证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%要求根据上述资料，请回答下列问题计算土地增值税时该项目允许扣除的取得土地使用权支付的金额为（）万元（分数:

1.00）A.4000B.4160C.8000D.8320V解析计算土地增值税时该项目允许扣除的取得土地使用权支付的金额=8000*（1+4%）=8320（万元）

68.某房地产开发公司是增值税一般纳税人，2021年5月，拟对其开发的位于市区的住宅项目进行土地增值税清算该项目资料如下

（1）2019年1月以8000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税

（2）2019年3月开始实施建设，发生房地产开发成本18000万元，其中包括装修费用4000万元；发生房地产开发费用3200万元，其中利息支出420万元

（3）2021年3月，该项目全部销售完毕，共计取得不含税销售收入46500万元

（4）土地增值税允许扣除的有关税金共计180万元

（5）该项目已预缴土地增值税560万元其他相关资料契税税率为4%,利息支出不能提供金融机构贷款证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%要求根据上述资料，请回答下列问题计算土地增值税时该项目允许扣除项目金额的合计数为（）万元（分数

1.00）A.28760B.29196C.33960D.34396V解析计算土地增值税时该项目允许扣除项目金额的合计数=8320+18000+2632+180+（8320+18000）X20%=34396（万元）

69.某生产型企业为增值税一般纳税人，2020年9月发生以下业务

（1）销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元（单独记账）、优质服务费

7.02万元

（2）本月企业初次购进增值税税控系统专用设备一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为

0.26万元，且当月支付税控系统专用设备的技术维护费

0.5万元，取得了技术维护服务单位开具的技术维护费发票

（3）采取折扣方式销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票“金额”栏上注明销售额80万元、折扣额8万元；另外，销售给A商场乙产品240件，乙产品不含税售价每件3840元

（4）采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件新货物不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元

（5）销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元

（6）将价值33万元（不含税）的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元（不含税）的丙产品

（7）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税26万元，支付运输企业（一般纳税人）不含税运输费20万元，取得增值税专用发票，当月装修职工宿舍楼领用20%的外购材料

（8）从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，注明价款6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作为劳保用品，取得增值税专用发票，注明税额2000元

（9）本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款L7万元；又向某关联企业赠送童装一批，购进成本1万元，未取得专用发票，零售价

3.39万元

（10）进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20%,完税后取得海关填发的税款专用缴款书已知企业取得的相关发票，均已按规定申报抵扣根据上述资料，回答下列问题该企业当期应纳增值税税额（）万元（不含进口环节）（分数

1.00）A.

39.35B.

33.22C.

35.78D.

22.30V解析自2011年12月1口起，增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减应纳增值税二

49.84-

24.78-（2+

0.26+

0.5）=

22.3（万元）

70.某生产型企业为增值税一般纳税人，2020年9月发生以下业务

（1）销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元（单独记账）、优质服务费

7.02万元

（2）本月企业初次购进增值税税控系统专用设备一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为

0.26万元，且当月支付税控系统专用设备的技术维护费

0.5万元，取得了技术维护服务单位开具的技术维护费发票

（3）采取折扣方式销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票“金额”栏上注明销售额80万元、折扣额8万元；另外，销售给A商场乙产品240件，乙产品不含税售价每件3840元

（4）采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件新货物不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元

（5）销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元

（6）将价值33万元（不含税）的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元（不含税）的丙产品

（7）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税26万元，支付运输企业（一般纳税人）不含税运输费20万元，取得增值税专用发票，当月装修职工宿舍楼领用20%的外购材料

（8）从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，注明价款6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作为劳保用品，取得增值税专用发票，注明税额2000元

（9）本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款

1.7万元；又向某关联企业赠送童装一批，购进成本1万元，未取得专用发票，零售价

3.39万元

（10）进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20%,完税后取得海关填发的税款专用缴款书已知企业取得的相关发票，均已按规定申报抵扣根据上述资料，回答下列问题该企业当期准予抵扣的进项税合计为（）万元（分数

1.00）A.

28.95B.

39.00C.

24.78VD.

31.92解析进项税额=（26+20X9%）X80%+2000H-10000+15X（1+20%）X13%=

24.78（万元）

71.某生产型企业为增值税一般纳税人，2020年9月发生以下业务

（1）销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元（单独记账）、优质服务费

7.02万元

（2）本月企业初次购进增值税税控系统专用设备一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为

0.26万元，且当月支付税控系统专用设备的技术维护费

0.5万元，取得了技术维护服务单位开具的技术维护费发票

（3）采取折扣方式销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票“金额”栏上注明销售额80万元、折扣额8万元；另外，销售给A商场乙产品240件，乙产品不含税售价每件3840元

（4）采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件新货物不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元

（5）销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元

（6）将价值33万元（不含税）的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元（不含税）的丙产品

（7）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税26万元，支付运输企业（一般纳税人）不含税运输费20万元，取得增值税专用发票，当月装修职工宿舍楼领用20%的外购材料

（8）从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，注明价款6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作为劳保用品，取得增值税专用发票，注明税额2000元

（9）本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款

1.7万元；又向某关联企业赠送童装一批，购进成本1万元，未取得专用发票，零售价

3.39万元

（10）进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20%,完税后取得海关填发的税款专用缴款书已知企业取得的相关发票，均已按规定申报抵扣根据上述资料，0答下列问题该企业进口环节应纳关税和增值税合计（）万元（分数

1.00）A.

5.34VB.

3.34C.

2.55D.

3.00解析进口环节应纳关税二15X20妒3（万元）进口环节应纳增值税=（15+3）X13%=

2.34（万元）进口环节应纳关税和增值税合计二3+

2.34=

5.34（万元）

72.某生产型企业为增值税一般纳税人，2020年9月发生以下业务

（1）销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元（单独记账）、优质服务费

7.02万元

（2）本月企业初次购进增值税税控系统专用设备一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为

0.26万元，且当月支付税控系统专用设备的技术维护费

0.5万元，取得了技术维护服务单位开具的技术维护费发票

（3）采取折扣方式销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票“金额”栏上注明销售额80万元、折扣额8万元；另外，销售给A商场乙产品240件，乙产品不含税售价每件3840元

（4）采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件新货物不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元

（5）销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元

（6）将价值33万元（不含税）的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元（不含税）的丙产品

（7）外购原材料一-批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税26万元，支付运输企业（一般纳税人）不含税运输费20万元，取得增值税专用发票，当月装修职工宿舍楼领用20%的外购材料

（8）从小规模纳税人处购进一批材料•，取得普通发票，注明价款6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作为劳保用品，取得增值税专用发票，注明税额2000元

（9）本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款

1.7万元；又向某关联企业赠送童装一批，购进成本1万元，未取得专用发票，零售价

3.39万元

（10）进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20%,完税后取得海关填发的税款专用缴款书已知企业取得的相关发票，均已按规定申报抵扣根据上述资料，回答下列问题该企业销售环节销项税为（）万元（分数:

1.00）A.

70.76B.

73.14C.

49.84JD.

71.27解析销项税额=[100+

7.02+（1+13%）]X13%+（80-8）X13%+240X3840X13%4-10000+100X6600X13%4-10000+20X2000X13%4-10000+（33+7）X13%+

3.394-（1+13%）X13%=

49.84（万元）o

73.某生产型企业为增值税一般纳税人，2020年9月发生以下业务

（1）销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元（单独记账）、优质服务费

7.02万元

（2）本月企业初次购进增值税税控系统专用设备一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为

0.26万元，且当月支付税控系统专用设备的技术维护费

0.5万元，取得了技术维护服务单位开具的技术维护费发票

（3）采取折扣方式销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票“金额”栏上注明销售额80万元、折扣额8万元；另外，销售给A商场乙产品240件，乙产品不含税售价每件3840元

（4）采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件新货物不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元

（5）销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元

（6）将价值33万元（不含税）的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元（不含税）的丙产品

（7）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税26万元，支付运输企业（一般纳税人）不含税运输费20万元，取得增值税专用发票，当月装修职工宿舍楼领用20%的外购材料

（8）从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，注明价款6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作为劳保用品，取得增值税专用发票，注明税额2000元

（9）本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款

1.7万元；又向某关联企业赠送童装一批，购进成本1万元，未取得专用发票，零售价

3.39万元

（10）进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20%,完税后取得海关填发的税款专用缴款书已知企业取得的相关发票，均已按规定申报抵扣根据上述资料，0答下列问题关于本题，下列说法正确的有（）（分数

1.00）A.增值税一般纳税人初次购置增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减VB.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律按照新货物对外销售价格征税C.外购材料用于装修职工宿舍楼，应视同销售计算增值税D.纳税人采取折扣方式销售货物，折扣额可以从销售额中扣除JE.收取货物包装物押金时，不并入销售额征收增值税解析纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额；外购材料用于装修职工宿舍楼，属于将外购的货物用于集体福利，不得抵扣进项税，不需要视同销售

74.某生产型企业为增值税一般纳税人，2020年9月发生以下业务

（1）销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元（单独记账）、优质服务费

7.02万元

（2）本月企业初次购进增值税税控系统专用设备一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为

0.26万元，且当月支付税控系统专用设备的技术维护费

0.5万元，取得了技术维护服务单位开具的技术维护费发票

（3）采取折扣方式销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票“金额”栏上注明销售额80万元、折扣额8万元；另外，销售给A商场乙产品240件，乙产品不含税售价每件3840元

（4）采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件新货物不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元

（5）销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元

（6）将价值33万元（不含税）的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元（不含税）的丙产品

（7）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税26万元，支付运输企业（一般纳税人）不含税运输费20万元，取得增值税专用发票，当月装修职工宿舍楼领用20%的外购材料

（8）从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，注明价款6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作为劳保用品，取得增值税专用发票，注明税额2000元

（9）本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款

1.7万元；又向某关联企业赠送童装一批，购进成本1万元，未取得专用发票，零售价

3.39万元

（10）进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20%,完税后取得海关填发的税款专用缴款书已知企业取得的相关发票，均已按规定申报抵扣根据上述资料，回答下列问题业务

（3）的销项税为（）万元（分数

1.00）A.

29.27B.

21.34JC.

28.31D.

26.93解析业务

（3）的销项税二（80-8）X13%+240X3840X13%10000=

21.34（万元）

75.位于市区的某中学2019年1月利用学校空地建造写字楼，发生的相关业务如下

（1）按照国家有关规定补交土地出让金2000万元，缴纳契税及相关费用81万元

（2）写字楼开发成本3600万元

（3）写字楼开发费用中的利息支出为500万元（能够提供金融机构证明并按项目分摊）

（4）10月写字楼竣工验收，总建筑面积10000平方米，将总建筑面积的90%销售，签订销售合同，取得不含增值税销售收入9500万元；并进行了土地增值税的清算，缴纳与转让房地产相关税金

107.35万元（含印花税）

（5）12月将剩余10%的建筑面积打包销售，取得不含增值税收入900万元（其他相关资料该学校所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用以上金额不考虑增值税的影响）根据上述资料，回答下列问题该学校10月份清算应纳的土地增值税为（）万元（分数:

1.00）A.

869.22B.

1133.35VC.

1120.57D.

1018.31解析增值额=9500—

5925.90=

3574.10（万元）增值率=

3574.10+

5925.90义100%=

60.31%,适用税率为40%,速算扣除系数为5%该学校10月份清算应纳的土地增值税=

3574.10X40%—

5925.90X5%=

1133.35（万元）

76.位于市区的某中学2019年1月利用学校空地建造写字楼，发生的相关业务如下

（1）按照国家有关规定补交土地出让金2000万元，缴纳契税及相关费用81万元

（2）写字楼开发成本3600万元

（3）写字楼开发费用中的利息支出为500万元（能够提供金融机构证明并按项目分摊）

（4）10月写字楼竣工验收，总建筑面积10000平方米，将总建筑面积的90%销售，签订销售合同，取得不含增值税销售收入9500万元；并进行了土地增值税的清算，缴纳与转让房地产相关税金

107.35万元（含印花税）

（5）12月将剩余10%的建筑面积打包销售，取得不含增值税收入900万元（其他相关资料该学校所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用以上金额不考虑增值税的影响）根据上述资料，回答下列问题该学校10月份土地增值税清算时的扣除项目合计金额为（）万yco（分数

1.00）A.

6602.60B.

5788.35C.

6181.54D.

5925.90V解析该学校10月份土地增值税清算时的扣除项目合计金额=（2000+81+3600）X90%+

705.65+

107.35=

5925.90（万元）

77.位于市区的某中学2019年1月利用学校空地建造写字楼，发生的相关业务如下

（1）按照国家有关规定补交土地出让金2000万元，缴纳契税及相关费用81万元

（2）写字楼开发成本3600万元

（3）写字楼开发费用中的利息支出为500万元（能够提供金融机构证明并按项目分摊）

（4）10月写字楼竣工验收，总建筑面积10000平方米，将总建筑面积的90%销售，签订销售合同，取得不含增值税销售收入9500万元；并进行了土地增值税的清算，缴纳与转让房地产相关税金

107.35万元（含印花税）

（5）12月将剩余10%的建筑面积打包销售，取得不含增值税收入900万元（其他相关资料该学校所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用以上金额不考虑增值税的影响）根据上述资料•，回答下列问题该学校10月份土地增值税清算时可以扣除的开发费用为（）万yL（分数:

1.00）A.

784.05B.

568.10C.

705.65VD.

961.29解析该学校10月份土地增值税清算时可以扣除的开发费用=500*90%+（2000+81+3600）X90%X5%=

705.65（万元）

78.位于市区的某中学2019年1月利用学校空地建造写字楼，发生的相关业务如下

（1）按照国家有关规定补交土地出让金2000万元，缴纳契税及相关费用81万元

（2）写字楼开发成本3600万元

（3）写字楼开发费用中的利息支出为500万元（能够提供金融机构证明并按项目分摊）

（4）10月写字楼竣工验收，总建筑面积10000平方米，将总建筑面积的90%销售，签订销售合同，取得不含增值税销售收入9500万元；并进行了土地增值税的清算，缴纳与转让房地产相关税金

107.35万元（含印花税）

（5）12月将剩余10%的建筑面积打包销售，取得不含增值税收入900万元（其他相关资料该学校所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用以上金额不考虑增值税的影响）根据上述资料，回答下列问题该学校10月份土地增值税清算时可以扣除的税金为（）万元（分数L00）A.

107.35VB.0C.

107.00D.

102.6解析,该学校10月份土地增值税清算时可以扣除的税金=

107.35（万元）

79.位于市区的某中学2019年1月利用学校空地建造写字楼，发生的相关业务如下

（1）按照国家有关规定补交土地出让金2000万元，缴纳契税及相关费用81万元

（2）写字楼开发成本3600万元

（3）写字楼开发费用中的利息支出为500万元（能够提供金融机构证明并按项目分摊）

（4）10月写字楼竣工验收，总建筑面积10000平方米，将总建筑面积的90%销售，签订销售合同，取得不含增值税销售收入9500万元；并进行了土地增值税的清算，缴纳与转让房地产相关税金

107.35万元（含印花税）

（5）12月将剩余10%的建筑面积打包销售，取得不含增值税收入900万元（其他相关资料该学校所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用以上金额不考虑增值税的影响）根据上述资料，回答下列问题该学校12月打包销售房产应纳的土地增值税为（）万元（分数

1.00）A.51B.78C.63D.72J解析该学校12月打包销售房产的成本费用=

0.66X1000=660（万元）增值额=900—660=240（万元），增值率=240+660X100%=

36.36%,适用30%税率该学校12月打包销售房产应纳的土地增值税=240X30%=72（万元）

80.位于市区的某中学2019年1月利用学校空地建造写字楼，发生的相关业务如下

（1）按照国家有关规定补交土地出让金2000万元，缴纳契税及相关费用81万元

（2）写字楼开发成本3600万元

（3）写字楼开发费用中的利息支出为500万元（能够提供金融机构证明并按项目分摊）

（4）10月写字楼竣工验收，总建筑面积10000平方米，将总建筑面积的90%销售，签订销售合同，取得不含增值税销售收入9500万元；并进行了土地增值税的清算，缴纳与转让房地产相关税金

107.35万元（含印花税）

（5）12月将剩余10%的建筑面积打包销售，取得不含增值税收入900万元（其他相关资料该学校所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用以上金额不考虑增值税的影响）根据上述资料，回答下列问题该学校打包销售房产的单位建筑面积的成本费用为（）万元（分数

1.00）A.

0.66VB.

0.73C.

0.64D.

0.69解析单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额♦清算的总建筑面积该学校打包销售房产的单位建筑面积的成本费用=

5925.904-9000=

0.66（万元）C.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行中报，税务机关核定D.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格60%以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格V解析白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格

6.某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主要经营内销和出口业务，2021年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元该企业2021年4月应纳城市维护建设税及教育费附加（）万元（分数

1.00）A.

3.00B.

4.40JC.

3.62D.

7.01解析城建税及教育费附加进口不征，出口不退免抵税额是城建税及附加的计税依据该企业应缴纳的城市维护建设税及教育费附加=（40+4）X（7%+3%）=

4.40（万元）

7.根据现行增值税政策，下列关于增值税发票的说法不正确的是（）（分数

1.00）A.客户采取充值方式预存通行费，可由ETC客户服务机构开具不征税发票，不可用于增值税进项抵扣B.客户通行经营性收费公路，由经营管理者开具征税发票，可按规定用于增值税进项抵扣C.客户采取充值方式预存通行费，可由ETC客户服务机构开具征税发票，可按规定用于增值税进项抵扣VD.客户通行政府还贷公路，由经营管理者开具财政部门统一监制的通行费财政电子票据解析选项C客户采取充值方式预存通行费，可由ETC客户服务机构开具不征税发票，不可用于增值税进项抵扣

8.下列各项中，不符合应税消费品应税数量规定的是（）（分数

1.00）A.委托加工应税消费品的，为受托方实际加工应税消费品的数量JB.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量C.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量D.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量解析选项A委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

9.关于消费税征税范围，下列说法正确的是（）o（分数:

1.00）A.对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，不征收消费税B.宝石坯属于珠宝玉石半成品，所以不征收消费税C.以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油也属于成品油征收范围JD.厨房使用的料酒按照“其他酒”的税率征收消费税解析选项A,对饮食业和娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税；选项B,宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，因此，对宝石坯应按规定征收消费税；选项D,调味料酒不征收消费税

10.某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2021年7月，批发销售给某卷烟零售企业10标准箱卷烟，取得含税收入

59.89万元销售给其他卷烟批发企业5标准箱卷烟，取得含税收入

35.6万元该企业当月应纳消费税（）万元（分数

1.00）A.

5.83B.

6.84C.

6.08VD.

9.67解析卷烟批发企业之间销售卷烟，不缴纳消费税该企业当月应纳消费税=

59.89+（1+13%）Xll%+10标准箱义250条/标准箱义200支/标准条X

0.005元/支+10000=

6.08（万元）

11.某百货公司为增值税一般纳税人，2021年10月直接零售金首饰6000克，每克零售价为300元；采取以旧换新方式销售金首饰800克，收取差价款120000元该公司10月份应缴纳消费税（）元（分数

1.00）A.

78640.25B.

84955.75VC.

96000.00D.

12082.36解析金银首饰以旧换新，以实际取得的不含税销售额作为计税依据不含税销售额二（300X6000+120000）4-

1.13=

1699115.04（元），应纳消费税二1699n5,04X5%=

84955.75（元）

12.某企业为增值税一般纳税人，2020年5月买入A上市公司股票，买入价280万元，支付手续费

0.084万元当月卖出其中的50%,发生买卖负差10万元2020年6月，卖出剩余的50%,卖出价200万元，支付手续费

0.06万元，印花税

0.2万元该企业2020年6月应缴纳增值税为（）万元（以上价格均为含税价格，当月支付的手续费未取得增值税专用发票）（分数

1.00）A.

3.00B.

3.38C.

2.81D.

2.83V解析金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额该企业2020年6月应缴纳增值税=（200—280X50%—10）+（1+6%）*6%=

2.83（万元）

13.下列关于资源税的说法，不正确的是（）（分数

1.00）A.目前我国开征的资源税是以部分自然资源为课税对象的B.资源税按照《税目税率表》实行从价计征或者从量计征C.地热实行从量计征资源税JD.实行幅度比例税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在规定的税率幅度内提出解析地热实行从量或者从价计征资源税

14.下列各项中，不属于委托加工应税消费品从价计征消费税的组成计税价格构成项目的是（）（分数:

1.00）A.委托方支付的加工费用B.受托方提供加工劳务的增值税JC.受托方代垫辅助材料的实际成本D.委托方提供加工材料的实际成本解析委托加工应税消费品从价计征消费税的组成计税价格二（材料成本+加工费）+（1-消费税税率）

15.下列关于消费税委托加工应税消费品的表述中，说法不正确的是（）（分数:

1.00）A.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款B.委托加工应税消费品，委托方是消费税纳税义务人C.委托方以委托加工收回的高档化妆品为原料，连续生产高档化妆品的，其已纳税款准予按生产领用量从应纳消费税中抵扣D.委托加工的应税消费品，受托方（个人除外）没有履行代收代缴义务的，税务机关向受托方补征税款V解析选项D受托方（个人除外）没有履行代收代缴义务的，税务机关向委托方补征税款

16.按照《中华人民共和国进境物品进口税税率表》，以下项目适用2096税率征收进口税的是（）（分数

1.00）A.游戏品B.数字照相机C.电视摄像机VD.视频摄录一体机解析选项ABD适用13%的税率征收进口税选项C适用20%的税率征收进口税

17.下列表述中，不符合资源税相关规定的是（）（分数

1.00）A.纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量B.铝矿的征税对象为原矿或选矿VC.进口资源税应税产品，不缴纳资源税D.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税解析选项B鸨矿的征税对象为选矿

18.某房地产开发企业2018年7月开发一幢写字楼，当年完工并销售了85%,按规定进行了土地增值税的清算，允许扣除的项目金额合计8500万元，2019年4月将15%的剩余部分销售，取得不含增值税销售收入2500万元，该房地产开发企业2019年应计算缴纳土地增值税为（）万元（分数

1.00）A.0B.

209.00C.

325.00VD.

330.85解析在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算单位建筑面积成本费用二清算时的扣除项目总金额+清算的总建筑面积允许扣除的项目金额=8500+85%X15尤1500（万元）增值额=25007500=1000（万元）增值率=1000+1500X100妒

66.67%适用税率40%,速算扣除系数5%应纳税额o=1000X40%T500X5%=325（万元）

19.2020年4月北京市某咨询公司的销项税额为51万元，进项税额15万元，全部属于允许抵扣的进项税额，当月该咨询公司应计提的增值税加计抵减额为（）万元（该咨询公司符合加计抵减政策的条件）（分数

1.00）A.1B.

1.5JC.3D.

0.75解析4月应计提的增值税加计抵减额=15义10%=

1.5（万元）

20.下列关于外购应税产品说法错误的有（）（分数

1.00）A.纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量；当期不足扣减的，可结转下期扣减B.纳税人应当准确核算外购应税产品的购进金额或者购进数量，未准确核算的，一并计算缴纳资源税C.纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，在计算应税产品销售额或者销售数量时，不得直接扣减外购原矿的购进金额或者购进数量VD.纳税人核算并扣减当期外购应税产品购进金额、购进数量，应当依据外购应税产品的增值税发票、海关进口增值税专用缴款书或者其他合法有效凭据解析纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购原矿的购进金额或者购进数量

21.某矿山企业开采铝土矿和锌矿，2021年4月该企业销售铝土矿原矿15万吨、锌矿精矿10万吨铝土矿原矿不含税单价为1500元/吨，锌矿精矿不含税单价为16500元/吨铝土矿原矿资源税税率为6%,锌矿精矿资源税税率为5%该企业当月应纳资源税（）万元o（分数

1.00）A.

10035.00B.

10012.50C.

9600.00VD.

8362.50解析该企业当月应纳资源税二15X1500X6%+10X16500X5%=9600（万元）

22.以关税特定减免税方式进口的机动车辆，海关监管的年限为（）年（分数

1.00）A.6VB.8C.10D.3解析除海关总署另有规定外，进口减免税货物的监管年限为

（1）船舶、飞机8年；

（2）机动车辆6年；

（3）其他货物3年

23.环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的（）（分数

1.00）A.当日VB.次日C.15日D.30日解析环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

24.下列选项中属于视同销售行为，应当计算销项税额的是（）（分数L00）A.将外购的材料用于修建职工宿舍楼B.将购买的货物用于个人消费C.将自产的服装发给职工VD.将自产的货物用于换取生产资料解析选项A、B属于外购货物用于集体福利、个人消费，不确认销项税额，同时不得抵扣进项税；选项D属于特殊销售行为，不是视同销售行为

25.下列各项中，有关增值税纳税义务发生时间的说法不正确的是（）（分数

1.00）A.进口货物，为报关进口的当天B.采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天D.采取赊销方式销售货物，为实际收款的当天V解析选项D采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

26.下列关于增值税专用发票开具的说法中，不正确的是（）（分数:

1.00）A.金融商品转让不得开具增值税专用发票B.销售免税货物一律不得开具增值税专用发票JC.提供劳务派遣选择差额纳税的，减除部分不得开具增值税专用发票D.小规模纳税人可以选择自己开具增值税专用发票也可以申请税务机关代开解析自2014年5月1日起，国有粮食购销企业销售粮食或大豆适用免税政策，并可以开具增值税专用发票，除此之外，发生应税行为适用免税规定的一律不得开具增值税专用发票

27.2020年8月，某房地产开发公司将自行开发的房地产20000平米对外出售，取得不含税销售额50000万元；同时，将5000平米房地产对外出租，取得不含税租金10万元，将1000平米房地产转为自用该房地产公司出租、转为自用的房地产在计算土地增值税时应确认的收入为（）（分数

1.00）A.0VB.15000C.10D.12500解析房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移，不征收土地增值税

28.根据关税的有关规定，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起（）内，向纳税义务人补征（分数

1.00）A.3个月B.6个月C.1年VD.3年解析进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征

29.根据消费税的有关规定，下列应税消费品中，实行从价定率计税方法缴纳消费税的是（）（分数L00）A.黄酒B.啤酒C.其他酒VD.卷烟解析选项A.B,均实行从量定额计税方法；选项D,实行复合计税方法

30.下列不符合消费税适用税率规定的是（）（分数

1.00）A.非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，以其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，折算的实际销售价格低于计税价格的，应当按照同牌号规格标准条包装卷烟的计税价格和适用税率计税B.卷烟和白酒采用定额税率和比例税率双重征收的形式C.啤酒、黄酒、成品油均从量计征消费税D.卷烟批发环节的消费税税率仅为5%V解析卷烟批发环节从价税税率由11%加

0.005元/支复合计征消费税

31.下列关于进项税额的处理，说法不正确的是（）（分数L00）A.一般纳税人因进货退回而从销货方收回的增值税额，应从发生进货退回当期的进项税额中扣减B.一般纳税人因折让而从销货方收回的增值税额，应从发生折让当期的进项税额中扣减C.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额D.商业企业向供货方收取的各种返还收入，可以开具增值税专用发票V解析商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票

32.某生产企业为增值税一般纳税人，2021年8月销售已经使用8年的机器设备一台，取得收入28250元（含税，下同）；销售使用过10年的小轿车1辆，取得收入72100元；销售生产过程中产生的下脚料取得收入58760元，不考虑其他因素，该企业上述业务应纳增值税为（）元（该企业未放弃减税优惠）（分数L00）A.

8708.54B.11410JC.

15603.23D.

18304.69解析该企业应纳增值税=（28250+58760）+（1+13%）X13%+721004-（1+3%）X2%=11410（元）

33.根据消费税的有关规定，下列应税消费品中，实行从价定率计税方法缴纳消费税的是（）（分数

1.00）A.黄酒B.啤酒C.其他酒VD.卷烟解析选项A、B,均实行从量定额计税方法；选项【），实行复合计税方法

34.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（）（分数

1.00）A.房地产开发企业发生的期间费用可以据实扣除B.房地产开发企业发生的利息支出，不能提供金融机构证明的，房地产开发费用不得扣除C.房地产开发企业发生的土地闲置费用，可以扣除D.房地产开发企业发生的超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不得扣除V解析选项A,期间费用不得据实扣除，按《实施细则》规定的计算方法扣除；选项B,不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按（取得土地使用权所支付的金额+开发成本）义10%以内扣除；选项C,土地闲置费不得扣除

35.下列选项中，可以开具增值税专用发票的是（）（分数L00）A.房地产中介公司向消费者个人出租房屋B.纳税人销售二手电脑C.从事学历教育的学校提供的教育服务D.某运输公司为企业提供货物运输服务V解析应税销售行为的购买方为消费者个人（选项A）的和发生应税销售行为适用免税规定（选项C）的，除另有规定外，都是不得开具增值税专用发票的选项B纳税人销售旧货（二手车除外），按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，不得开具增值税专用发票

36.增值税一般纳税人购进的下列服务中，进项税额不得从销项税中抵扣的是（）（分数

1.00）A.咨询服务B.信息技术服务C.货物运输服务D.娱乐服务J解析购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣增值税进项税额自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣

37.下列关于关税概念和特点的说法，不正确的是（）（分数

1.00）A.关税的征税对象是进出境的货物、物品、服务和劳务JB.关税是单一环节的价外税C.关税有较强的涉外性D.关税是一种税收形式，关税由海关征收解析关税的征税对象是进出境的货物和物品，不包括服务和劳务

38.下列企业属于资源税纳税义务人的是（）（分数

1.00）A.生产销售人造石油的工厂B.进口原煤的上市公司C.销售外购已税原煤的企业D.开采销售铁矿石的上市公司V解析选项A人造石油不属于应税资源产品，不征收资源税；选项B资源税进口环节不征收；选项C外购已税产品再销售的不属于资源税的环节

39.下列关于资源税税收优惠的表述，错误的是（）（分数

1.00）A.从深水油气田开采的原油，减征30%资源税B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免税C.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征40%资源税VD.稠油、高凝油减征40%的资源税解析从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税

40.依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是（）（分数

1.00）A.外国政府无偿赠送的物资VB.有商业价值的广告品C.残疾人专用品D.科教用品解析选项B无商业价值的广告品和货样，可享受法定免税；选项CD均属于特定减免税项目

二、多项选择题（总题数20,分数

20.00）

41.下列属于引起税收法律关系消灭原因的有（）（分数

1.00）A.纳税人履行纳税义务VB.纳税义务因超过期限而消灭VC.某些税法的废止VD.纳税义务的免除VE.由于税法的修订或调整解析选项E属于引起税收法律关系变更的原因

42.下列关于税率的表述，正确的有（）（分数:

1.00）A.比例税率的基本特点是税率不随课税对象数额的变动而变动JB.定额税率的基本特点是税率与课税对象的价值量脱离了联系JC.在比例税率条件下，边际税率往往大于平均税率D.我国个人所得税中综合所得采用超额累进税率E.在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率V解析选项C,在比例税率条件下，边际税率等于平均税率；在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率

43.下列各项中，符合关税对特殊进口货物完税价格有关规定的有（）（分数

1.00）A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格B.经海关批准的暂时进境的货物应当缴纳税款的，应当按照一般进口货物完税价格确定的有关规定，审查确定关税价格JC.租赁方式进口的货物，以租金方式对外支付的，在租赁期间以海关审查确定的租金作为完税价格，利息不予以计入D.经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审查确定的留购价格作为完税价格JE.留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格J解析选项A,应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格；选项C,租赁方式进口的货物，以租金方式对外支付的，在租赁期间以海关审查确定的租金作为完税价格，利息应当予以计入

44.根据增值税现行政策，下列表述不正确的有（）（分数

1.00）A.宠物饲料免征增值税VB,从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品，免征增值税C.个人从事金融商品转让业务，免征增值税D.单位将外购的货物直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税E.增值税起征点适用于个人，包括个体工商户和其他个人V解析选项A宠物饲料不属于免征增值税的饲料；选项E增值税起征点适用于个人，但不包括登记为一般纳税人的个体工商户

45.下列各项中，应征收消费税的有（）（分数

1.00）A.酒精B.影视演员化妆用的上妆油C.宝石坯VD.润滑脂VE.未经涂饰的素板V解析选项AB不属于消费税征税范围，不征收消费税

46.下列关于增值税发票开具规定的表述中，正确的有（）（分数:

1.00）A.增值税小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，选择通过新系统自行开具的，主管税务机关不再为其代开VB.增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的，不得开具增值税专用发票VC.纳税人销售旧货，按简易办法依3%征收率减按296征收增值税的，可以开具增值税专用发票D.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策放弃减税的，可以开具增值税专用发票JE.任何单位和个人不得为他人开具与实际经营业务不符的发票V解析选项C纳税人销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的，不得开具增值税专用发票

47.下列项目中，应征收土地增值税的有（）（分数:

1.00）A.纳税人分期分批开发出售商品房的VB.纳税人用自建房地产进行抵债的JC.自然人甲某与自然人乙某交换自有居住用房地产D.因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产E.建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的J解析选项C,对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税选项D,因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让房地产的，免征土地增值税

48.房地产开发企业销售新建的商品房，在计算土地增值税的过程中，允许单独计算扣除的项目有（）（分数

1.00）A.取得土地使用权所支付的契税JB.允许抵扣销项税额的增值税进项税额C.转让环节缴纳的教育费附加VD.直接组织、管理开发项目发生的费用VE.按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除的费用V解析选项B,营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中，“与转让房地产有关的税金”中的增值税进项税额，允许抵扣销项税额的不能扣除，不允许抵扣销项税额的可扣除；选项D,属于房地产开发成本中的开发间接费用，可据实扣除

49.一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择简易计税方法计算增值税的有（）（分数

1.00）A.为甲供工程提供的建筑服务VB.物业管理企业收取的自来水费。