注册税务师考试涉税服务实务真题汇编1

注册税务师考试涉税服务实务真题汇编1（总分:

36.00,做题时间:150分钟）

一、单项选择题（总题数19,分数

19.00）L下列关于税务机关追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）（分数

1.00）A.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款C.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为2年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3年，同时加收滞纳金V解析纳税人偷税、抗税、骗税的，对于其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征，选项A错误；因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金，选项B错误；因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年，选项C错误

2.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款，且有特殊情况的，追征期最长为（）o（分数

1.00）A.2年B.3年C.4年D.5年V解析因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年

3.某企业2020年度实现利润总额50万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向目标脱贫地区的扶贫捐赠支出10万元、直接向某小学捐款5万元在计算该企业2020年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元（分数

1.00）A.5B.6C.10VD.15解析直接捐款5万元不允许扣除，通过公益性社会团体向目标脱贫地区的扶贫捐赠支出10万元，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除

4.下列对税务师事务所质量控制制度的表述，正确的是（）（分数:

1.00）A.税务师事务所应当仅针对证据收集与评价、业务成果制定相应的质量控制制度B.舞弊行为只有在获取了税收利益时需要作为重大风险事项C.税务师事务所应制定意见分歧解决制度，意见分歧解决以后方可提交业务结果VD.税务师事务所可根据涉税服务业务的重大程度决定是否制定业务质量检查制度解析选项A,税务师事务所应当针对业务计划、证据收集与评价、业务成果、业务记录等业务实施的各个环节制定相应的质量控制制度选项B,舞弊行为不论是否获取了税收利益，都应作为重大风险事项选项D,税务师事务所应当制定业务质量检查制度

5.A企业持有B企业股份，现拟终止投资，其中方案一是直接将股权全部转让，方案二是先进行股息分配，再进行股权转让，方案二体现的税收筹划方法主要是（）（分数

1.00）A.减免税方法VB.扣除方法C.抵免方法正确答案（无）解析

（1）可以的扣缴单位根据纳税人提交的专项附加扣除信息，按月计算应预扣预缴的税款，向税务机关办理全员全额纳税申报，纳税人就按月享受到了专项附加扣除政策如果未能及时报送，也可在以后月份补报，由单位在当年剩余月份发放工资时补扣，不影响纳税人享受专项附加扣除政策

（2）不可以在2019年度汇算清缴时享受继续教育专项附加扣除在2019年1月1日实施的《个人所得税专项附加扣除暂行方法》中规定在5000元基本减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除之外，还能够享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者是住房租金和赡养老这6项专项附加扣除，所以2019年前取得证书是不能够作为专项附加扣除项目扣除的

（3）

①在一个纳税年度内，纳税人本人或者其配偶，或者其未成年子女，发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计有超过15000元的情况一个纳税年度内，就个人负担超过15000元的部分，限额据实扣除，最多可以扣除80000元

②纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额

（4）专项附加扣除相关佐证资料，纳税人需要在次年的汇算清缴期（即次年3月1日至6月30日）结束后5年内留存备查

（5）不可以劳务报酬所得（不包括连续性取得劳务报酬的情形）、稿酬所得、特许权使用费三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，其中稿酬所得的收入额减按70%计算当三项综合所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；当每次收入在4000元以上的，减除费用按20%计算

34.甲企业（一般纳税人）于2019年5月进行厂房改扩建，并取得政府部门准予开工建设批复文件2021年5月，政府部门对其建设情况进行检查，发现其建设的一处库房不属于改扩建的厂房部分，不符合城市规划，属于违法建设，要求该企业在扩建厂房验收前将其拆除截至政府部门检查当月，该库房尚未完工该库房建设过程中购进建筑材料发生成本200万元，取得增值税专用发票注明税额26万元；发生建筑服务500万元，取得增值税专用发票注明税额45万元；发生设计服务

21.2万元，取得普通发票甲企业与乙税务师事务所就该项业务签订《企业资产损失税前扣除鉴证业务委托协议》现乙税务师事务所承接该鉴证业务根据上述资料回答如下问题1,涉税鉴证业务的流程主要包括哪些？

2.该项资产损失税前扣除鉴证业务应获取哪些证据？

3.该在建库房拆除增值税和企业所得税的如何处理？（分数

1.00）正确答案（无）解析

1.涉税鉴证业务流程，主要环节包括鉴证准备、证据收集评价、鉴证事项评价、工作底稿、鉴证报告等

2.资产损失税前扣除鉴证证据按照来源可分为具有法律效力的外部证据和特定事项的内部证据在建工程停建、报废损失，为其工程项目投资账面价值扣除残值后的余额，其证据材料包括工程项目投资账面价值确定依据；工程项目停建原因说明及相关材料；因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等

3.

（1）增值税涉税处理因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的损失，属于非正常损失，则非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务对应的进项税额不允许抵扣企业已经在建设过程中按规定抵扣的进项税额=26+45=71（万元），应作进项税额转出

（2）企业所得税涉税处理罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在企业所得税税前扣除罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物因此，企业违规建设库房发生的损失不得税前扣除该库房在建工程入账价值和不得抵扣进项税额=200+500+

21.2+71=

792.2（万元）所以，

792.2万元不得在企业所得税税前扣除

35.基本情况某化妆品生产企业甲为增值税一般纳税人，2020年度自行核算的相关数据为全年取得产品销售收入总额6000万元，产品销售成本4500万元，税金及附加525万元，销售费用360万元，管理费用340万元，财务费用300万元另外取得营业外收入800万元以及投资收益350万元，发生营业外支出300万元，已经预缴企业所得税10万元，该企业2019年有尚未弥补的亏损10万元该企业适用的高档化妆品消费税税率15%,城市维护建设税税率为7%＞教育费附加征收率为3%,不考虑地方教育附加；出租不动产采用一般计税方法，12月末“应交税费一一应交增值税”账户借方无余额广告宣传费2019年未抵扣完金额为20万元，职工教育经费2019年未抵扣完金额为10万元2021年4月经聘请的税务师事务所对2020年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题

（1）12月20日收到代销公司代销50箱A牌高档化妆品的代销清单及货款226万元（50箱A牌高档化妆品成本价120万元，与代销公司不含税结算价200万元）企业会计处理为借银行存款一一代销A牌高档化妆品2260000贷预收账款一一代销A牌高档化妆品2260000

（2）企业在2020年7月1日将本地闲置的厂房出租，合同中列明年含税租金收入

26.16万元，未列明租期企业于2020年7月1日一次性收取一年租金

26.16万元，款项已经收到企业的账务处理为借银行存款261600贷其他应付款261600相关折旧已经正确计提并计入了正确的会计科目企业已经在租赁合同上贴印花税票5元，并缴纳了房产税

1.08万元该厂房原值500万元，当地政府规定的减除比例为20%o

（3）管理费用中含有业务招待费120万元、广告宣传费100万元，新技术研究开发费用40万元；

（4）营业外支出中含该企业通过省民政厅向目标脱贫地区捐款200万元，非广告性质的赞助支出100万元；

（5）营业外收入中含有企业转让专利技术的转让所得600万元，其中技术转让收入为1100万元，技术转让成本为495万元，缴纳相关费用5万元；

（6）成本费用中含2020年度实际发生的工资费用2000万元、职工福利费300万元、职工工会经费28万元、职工教育经费45万元；

（7）6月8日购入专门用于研发的新设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款60万元，增值税款

7.8万元当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣企业选择享受固定资产加速折旧政策，一次性扣除当年会计采用双倍余额递减法，按6年计提折旧，已经计提了折旧费用10万元

（8）7月10日购入一台符合有关目录要求的环境保护专用设备，支付金额30万元、增值税额

3.9万元，取得了增值税专用发票该设备当月投入使用，当年已经计提了折旧费用

1.1875万元，计入制造费用并已经结转入产品销售成本企业选择享受固定资产加速折旧政策，一次性扣除

（9）投资收益350万元，其中直接投资于境内居民企业投资收益50万元，从境外分公司分回的股息300万元，已在境外缴纳所得税，当地所得税率为20%（不考虑境外征收的预提所得税）

（1）逐一指出企业的各项业务会计处理存在的错误之处（若有）及对税收的影响；无错误的，指出其纳税调整金额（单位万元，保留小数点后四位）

（2）填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（简表）（单位:万元）____________（分数:

1.00）正确答案（无）解析•

（1）业务1解析收到代销款及清单时应该确认收入，由于没有确认收入

①少计收入200万元

②少结转成本120万元

③少计增值税销项税额26万元

④少计消费税=200义15%=30（万元）

⑤少计城建及教育费附加=（26+30）X1096=

5.6（万元）

236.2020年3月，某市诚信税务师事务所接受委托为该市紫微科技股份有限公司2019年度企业所得税汇算清缴进行鉴证该企业2019年全年发生如下业务

（1）企业出售产品，取得不含税销售额8000万元，增值税额1040万元，均签订了销售合同；

（2）为生产产品购入原材料•，取得增值税专用发票，发票注明货款金额3000万元、增值税额390万元，均签订了购货合同；

（3）2018年12月签订了一份租赁合同，将闲置的一栋厂房（营改增后取得）对外出租，租期三年（2019年1月1日至2021年12月31日），每年租金100万元，2019年1月1日一次性收取三年的租金300万元（不含税金额）；

（4）营业成本5200万元，资产减值损失108万元，管理费用410万元，销售费用640万元，财务费用140万元，投资收益200万元，公允价值变动损失50万元，营业外收入500万元，营业外支出300万元；

（5）资产减值损失中，计提坏账准备48万元，计提存货跌价准备60万元；

（6）管理费用中包括业务招待费80万元，研发费用160万元；

（7）销售费用中包括本年度发生的广告费520万元、业务宣传费50万元；上年未扣除广告费为300万元；

（8）财务费用中包括向关联方创融公司（非金融企业）借款1000万元支付的年利息60万元，创融公司对紫微科技股份有限公司权益投资为350万元，金融机构同期同类贷款年利率为5%；

（9）投资收益中包括国债利息收入30万元，权益法核算被投资单位当年实现净利润按持股比例应确认60万元；

（10）公允价值变动损失为交易性金融资产公允价值下降50万元；

（11）营业外支出中包括直接向承担疫情防治任务的医院捐赠现金80万元，公益性捐赠100万元，支付合同违约金20万元，税收滞纳金10万元，银行贷款罚息25万元；

（12）成本费用中发生工资支出500万元，职工福利费支出

78.5万元，工会经费支出12万元，职工教育经费支出36万元；

（13）该股份有限公司目前有办公楼一栋（原值1000万元），在用厂房三栋（原值共5000万元），闲置厂房一栋（原值800万元，2019年1月1日对外出租，即业务3中的房产）；当地政府确定计算房产余值的扣除比例为20%,上年经税务机关核定未弥补亏损金额

92.4万元（在亏损税前弥补期内）；不考虑地方教育费附加；该企业已经预缴所得税

178.5万元要求根据上述资料，按顺序回答下列问题

（1）计算该企业2019年应缴纳的增值税、印花税、房产税、城建税及教育费附加

（2）计算该企业2019年的利润总额

（3）计算业务

（5）到业务

（12）纳税调增合计数和纳税调减合计数

（4）计算该企业2019年度应纳税所得额

（5）计算该企业2019年度应补（退）的所得税额（分数

1.00）正确答案（无）解析

（1）应缴纳的增值税二8000X13%+300X9%-390=677（万元）应缴纳的印花税二（8000+3000）X

0.3%0=

3.3（万元）应缴纳的房产税二（1000+5000）X（1-20%）X

1.2%+100X12%=

69.6（万元）应缴纳的城建税及教育费附加二677X（7%+3%）=

67.7（万元）

（2）该企业2019年的利润总额=8000销售收入+100租赁收入-5200营业成本-108资产减值损失-410管理费用-640销售费用T40财务费用+200投资收益-50公允价值变动损失+500营业外收入-300营业外支出-（

3.3印花税+

69.6房产税+

67.7城建税及附加）税金及附加工

1811.4（万元）

（3）

①资产减值损失调增108万元；

②管理费用中业务招待费调增

39.5万元（80X60%=48万元，8100X

0.5%=

40.5万元，80-

40.5=

39.5万元）;研发费用加计扣除=160X759仁120（万元），需要调减120万元；

③广告费和业务宣传费调减300万元（8100X15炉1215万元，可将上年未扣除广告费300万元在本年全额扣除）；

④利息调增=60-350X2X5%=25（万元）；

⑤投资收益调减=30+60=90（万元）；

⑥公允价值变动损失调增50（万元）；

⑦直接捐赠现金税前不得扣除，调增80万元；公益性捐赠扣除限额=

1811.4X12%=

217.37（万元），大于100万元，可以全额在税前扣除，不用调整；税收滞纳金调增10万元；

⑧职工福利费扣除限额=500X14脏70（万元），职工福利费支出

78.5万元，大于70万元，调增

8.5万元；工会经费扣除限额=500X2妒10（万元），工会经费支出12万元，大于10万元，调增2万元；职工教育经费扣除限额=500X8脏40（万元），职工教育经费支出36万元，小于40万元，不用调整纳税调增金额合计=108+

39.5+25+50+80+10+

8.5+2=323（万元）纳税调减金额合计=120+300+90=510（万元）

（4）该企业2019年度应纳税所得额=

1811.4+323-510-

92.4=1532（万元）

（5）该企业2019年度应纳所得税额=1532X25%=383（万元）该企业2019年度应补所得税额=383-

178.5=

204.5（万元）D.延期纳税方法解析•方案二先进行股息分配，再转让，其中符合条件的居民企业之间的股息、红利免征企业所得税，然后股权转让收入扣除投资成本正常纳税，则进行股息分配体现的是减免税方法

6.某制药厂是增值税一般纳税人，2021年5月销售抗生素药品取得含税收入113万元，销售免税药品取得收入50万元当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款

6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万元（分数

1.00）A.13B.

8.47VC.

6.2D.

10.73解析应纳增值税=113+（1+13%）X13%-[

6.8-

6.8X504-（113+

1.13+50）]=

8.47（万元）

7.李某就职于境内某公司，每月按国家规定缴纳“三险一金”3000元，2020年每月取得工资13000元（未扣三险一金）当年12月取得全年一次性奖金114000元（选择不并入综合所得，单独计税）李某有一个4周岁的女儿，未就读幼儿园2018年购入首套住房，2020年每月支付银行住房贷款利息1500元专项附加扣除均由李某按扣除标准的100%扣除，无其他扣除项目则李某2020年全年应缴纳个人所得税为（）元（分数

1.00）A.12198B.12270VC.13080D.12600解析综合所得应纳税额=（13000X12-3000X12-60000-1000X12-1000X12）X3%=1080（元）1140004-12=9500（元），税率10%,速算扣除数210元全年一次性奖金应纳税额=114000X10%-210=11190（元）o则2020年应纳税额=1080+11190=12270（元）

8.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）（分数

1.00）A.零售珠宝玉石B.零售超豪华小汽车VC.进口金银首饰D.零售高档手表解析增值税在流转环节道道征收，珠宝玉石在生产、委托加工或进口环节征收消费税，选项A错误；金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，选项C错误；高档手表在生产、委托加工或进口环节征收消费税，选项D错误

9.下列合同中，不征收印花税的是（）o（分数:

1.00）A.电网与电网之间签订的购售电合同B.建筑安装工程转包合同C.责任保险合同D.张某与李某签订的借款合同V解析选项A印花税的征税范围包括发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购售电合同，不包括电网与用户之间签订的供用电合同选项B建筑安装工程的总承包合同、分包合同和转包合同均征收印花税选项C财产、责任、保证、信用等保险合同均按财产保险合同缴纳印花税选项D银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同（含融资租赁合同）按借款合同缴纳印花税，但不包括银行同业拆借、非金融机构和借款人、自然人之间签订的合同

10.某企业享有增值税即征即退的政策，收到即征即退方式返还的增值税，该企业账务处理正确的是（）O（分数

1.00）A.借银行存款贷其他业务收入B.借银行存款贷递延收益C.借银行存款贷营业外收入D.借:银行存款贷以前年度损益调整解析企业享有增值税即征即退的政策，收到即征即退方式返还的增值税，应计入营业外收入

11.税务师在对合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照产权转移书据缴纳印花税的是（）（分数

1.00）A.专利权转让合同JB.专利申请权转让合同C.非专利技术转让合同D.技术咨询合同解析专利权转让合同属于产权转移书据，选项BCD属于技术合同护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额，应借记（）科目，贷记（）科目（分数

1.00）A.应交税费一应交增值税（进项税额），管理费用B.应交税费一应交增值税（减免税款），管理费用VC.应交税费一简易计税，其他收益D.应交税费一应交增值税（进项税额），其他收益

12.某增值税一般纳税人，2020年5月首次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维解析按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费一应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人借记“应交税费一应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目

13.下列各项中，属于混合销售行为，且全部销售额应当按销售服务征税的是（）o（分数:

1.00）A.商场销售货物并出租商铺B.商城销售货物并提供送货服务VC.康养中心提供住宿并举办健康讲座D.娱乐中心提供娱乐服务并销售饮品解析选项A销售货物和提供服务是两项业务，两者没有联系，不属于混合销售选项B属于混合销售行为，但是全部销售额按销售货物纳税选项C均是提供服务，无销售货物，因此不属于混合销售行为

14.下列关于税务行政复议的被申请人的说法，正确的是（）（分数:

1.00）A.受税务机关委托代征税款的单位和个人为被申请人B.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人VC.申请人对具体行政行为不服申请行政复议的，税务行政复议的被申请人，是指作出该具体行政行为的税务机关的负责人D.作出代扣代缴税款行为的扣缴义务人为被申请人解析选项A,对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人；选项C,申请人对具体行政行为不服申请行政复议的，税务行政复议的被申请人，是指作出该具体行政行为的税务机关；选项D,申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人

15.某生产企业2020年转让一栋20世纪90年代末建造的办公楼，取得不含税转让收入500万元，缴纳除增值税外允许在土地增值税前扣除的相关税费共计

3.25万元该办公楼原造价300万元，评估机构按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需1000万元，该办公楼经评估还有四成新，该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为（）万元（分数

1.00）A.

29.03VB.28C.45D.

51.5解析出售旧房及建筑物，应按评估价格计算扣除项目的金额评估价格的基本计算方法是对于出售的旧房及建筑物，首先应确定该房屋及建筑物的重置成本价，然后确定其成新度折扣率，再以重置成本价乘以成新度折扣率确定评估价格本题中，重置成本价为1000万元，评估还有四成新，扣除项目=1000X40%+

3.25=

403.25（万元）；增值额=500-

403.25=

96.75（万元）；增值率=

96.75+

403.25X100%=

23.99%适用税率30%;应纳税额=

96.75X30炉

29.03（万元）

16.根据国家税收法律法规或规章规定，使经营、投资、理财等活动的已纳税额或相应支出，在其应纳税额中予以抵扣，以减轻税收负担的方法是（）（分数:

1.00）A.减免税方法B.分割方法C.抵免方法VD.扣除方法解析

17.在税务司法鉴定业务中发生下列情形，税务师事务所可以终止鉴定的是（）o（分数L00）A.原鉴定人应当回避而没有回避B.委托人就原委托鉴定事项提供新的财务会计资料或证据的C.鉴定材料发生耗损,委托人不能补充提供VD.原委托鉴定事项有遗漏的解析选项A税务师事务所可以接受委托进行重新鉴定选项BD税务师事务所可以根据委托人的请求进行补充鉴定

18.下列有关税务行政复议参加人的表述错误的是（）（分数

1.00）A.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议B.对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人C.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人D.对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服，该受托代征人是被申请人V解析选项D,对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人

19.下列有关延期办理纳税申报与延期缴纳税款的说法中，错误的是（）（分数:

1.00）A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月B.当期货币资金在扣除应付账款、社会保险费后，不足以缴纳税款的，纳税人可以申请延期缴纳税款VC.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，纳税人可以申请延期缴纳税款D.经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算解析纳税人满足以下任何一个条件，均可以申请延期缴纳税款一是因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的

二、多项选择题（总题数10,分数

10.00）

20.下列关于纳税评估的有关规定中，表述正确的有（）o（分数

1.00）A.纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种VB.纳税信用等级低下的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象JC.对重点税源户要保证每年至少重点评估分析一次VD.对纳税评估中发现的计算和填写错误，要及时移交稽查部门处理E.开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行V解析选项D对纳税评估中发现的计算和填写错误等一般性问题，可提请纳税人自行改正

21.下列适用增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费一预交增值税”科目的有（）O（分数

1.00）A.房地产开发公司销售商品房预收的款项JB.工业企业销售货物预收的货款C.建筑公司跨市建造写字楼收取的工程款VD.商业企业出租包装物收取的押金E.工业企业采用分期收款方式销售货物收到的款项解析“预交增值税”明细科目核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额

22.关于纳税人欠税的处理，下列说法正确的有（）（分数

1.00）A.税务机关应对纳税人的欠税情况保密B.税收优先的原则要求在清理欠税时，税款优先于各类债权执行C.欠税数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产以前，应向税务机关报告VD.尚有欠税的纳税人出境时，税务稽查部门可以直接阻止其出境E.纳税人欠缴税款同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款V解析选项A,税务机关应对纳税人的欠税情况定期公告；选项B,税收优先于无担保债权、罚款、没收违法所得；选项D,尚有欠税的纳税人在出境时，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境

23.税务师审核某企业的纳税情况，发现企业有以下处理，其中正确的有（）o（分数:

1.00）A.企业发行债券而发生的合理费用，税前直接扣除B.以前建造临时厂房因属于违法建筑发生的拆除损失不在税前扣除VC.年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，在汇缴年度扣除VD.直接支付给劳务派遣公司的费用按工资薪金支出扣除E.将手续费及佣金支出计入业务提成的，不在税前扣除J解析选项A企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税税前据实扣除选项D直接支付给劳务派遣公司的费用按劳务费支出扣除；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出

24.根据税法规定，个体工商户的下列支出，不允许税前扣除的有（）（分数

1.00）A.用于个人和家庭的支出VB.非广告性质的赞助支出VC.个人所得税税款VD.经营性支出E.自然灾害造成的存货损失解析选项DE,可以按规定在税前扣除

25.在税务行政复议期间，行政复议中止的情形包括（）o（分数

1.00）A.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认VB.作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利C.行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理I）.申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解E.作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人V解析选项BCD属于应当终止行政复议的情形

26.从事房地产开发的纳税人销售房地产，计算土地增值税的增值额时，准予扣除的与转让房地产有关的税金包括（）（分数

1.00）A.教育费附加VB.城建税VC.增值税D.房产税E.印花税解析从事房地产开发的纳税人销售房地产，计算土地增值税的增值额时，准予扣除的与转让房地产有关的税金包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加

27.下列关于税务师事务所涉税专业服务业务实施程序的表述中，正确的有（）（分数

1.00）A.涉税服务人员应当告知委托人，应当对其提供与涉税服务事项有关的涉税资料真实性、合法性和完整性负责JB.涉税服务人员发现委托人提供虚假资料的，应要求委托人做出合理解释并根据需要出具相应证明C.项目组成员之间、项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，预判解决结果后，项目负责人方可提交业务成果D.涉税服务人员发现委托人财务核算存在会计差错的，应当提示委托人进行会计差错更正VE.当有证据表明委托的确存在舞弊时，税务师事务所应当考虑是否解除涉税业务委托协议解析涉税服务人员开展具体业务实施活动过程中，发现委托人提供虚假资料的，应当拒绝采用，并告知委托人涉税风险、后果和应承担的法律责任；发现委托人财务核算存在会计差错的，应当提示委托人进行会计差错更正；发现委托人未按照法定程序进行税务处理的，应当要求委托人做出合理解释并根据需要出具相应证明，可要求委托人结合实际情况对未尽税务事项进行处理，选项B错误，选项D正确项目组成员之间、项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，得到解决以后，项目负责人方可提交业务成果，选项C错误当有证据表明委托的确存在舞弊时，应当与委托人适当层级的管理层人员接触，明确告知其后果以及委托人应当采取的措施，当委托人不打算采纳涉税服务人员的建议时，税务师事务所应当评估其风险，并考虑是否解除涉税业务委托协议，选项E错误

28.下列情形中，免征资源税的有（）o（分数

1.00）A.从低丰度油气田开采的原油B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气JC.从衰竭期矿山开采的矿产品D.在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油VE.开采原油过程中用于加热的天然气V解析选项A从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%资源税选项C从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税

29.下列各项中，房产税优惠政策的表述，不正确的有（）（分数

1.00）A.宗教寺庙附设的饮食部免征房产税VB.个人拥有的非营业用的房产免征房产税C.国家机关附属招待所使用的房产免征房产税VD.非营利性医疗机构自用的房产免征房产税E.纳税人因房屋大修导致连续停用3个月以上的，在房屋大修期间免征房产税V解析选项AC,附设的营业场所不免税；选项E,纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税

三、问答题（总题数7,分数

7.00）

30.G公司（建筑安装企业，增值税一般纳税人，纳税信用等级为A级）2019年底从B经销商（一般纳税人）购买了一批仿古灯具，取得B经销商自行开具的增值税专用发票，G公司按合同约定以银行转账方式支付了款项，取得发票经过认证后抵扣了税额，并将不含税价列支成本费用2020年6月份，G公司收到其主管税务机关通知，B经销商在2020年初已经走逃，被税务机关认定为非正常户，认为其上一年度从B经销商取得的发票为异常增值税扣税凭证，故要求G公司将已抵扣税额做进项税额转出并补交增值税，所购灯具的不含税成本亦不得在企一业所得税前扣除，应调整2019年度企业所得税纳税申报并补交税款以上补缴税款应按规定加收滞纳金G公司接到上述通知后5日内向主管税务机关提出了审核申请，阐明业务的真实性，说明其进项税额抵扣和相关支出税前扣除具有合理性，认为不应补缴增值税、企业所得税和滞纳金

（1）请判断G公司的相关处理是否正确？简述理由

（2）若税务机关认定B经销商开具的增值税专用发票为不合规税前扣除凭证，G公司需要提供什么资料可以在企业所得税前扣除？（分数L00）正确答案（无）解析

（1）G公司相关处理正确理由B公司走逃，其开出的专用发票为异常增值税凭证纳税信用A级纳税人，取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请G公司为纳税信用A级纳税人，且提出核实申请的时限（5日内）符合要求经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理

（2）G公司应提交的资料

①无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

②相关业务活动的合同或者协议；

③采用非现金方式支付的付款凭证；

④货物运输的证明资料；

⑤货物入库、出库内部凭证；

⑥企业会计核算记录以及其他资料

31.税务师受托对某企业进行纳税审查（假设审查期在当年），发现该企业2020年4月将基建工程领用的生产用原材料30000元计入生产成本由于当期期末既有期末在产品，也有生产完工产品，完工产品当月对外销售一部分，因此多计入生产成本的30000元，已随企业的生产经营过程分别进入了生产成本、产成品、产品销售成本之中经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元另外，税务师发现该企业出现取得异常增值税扣除凭证的情况要求

（1）请帮税务师计算分摊各环节的错误数额，并作相应的调账处理假设本年利润按年进行结转

（2）请帮税务师回复对于取得异常增值税扣除凭证应如何处理（分数

1.00）正确答案（无）解析

（1）第一步计算分摊率分摊率=30000+（150000+150000+300000）=

0.05第二步计算各环节的分摊数额

①在产品应分摊数额:150000X

0.05-7500（元）

②产成品应分摊数额=150000X

0.05~7500（元）

③本期产品销售成本应分摊数额=300000X

0.05=15000（元）调整分录为借在建工程30000贷生产成本7500库存商品7500主营业务成本15000

（2）取得异常增值税扣除凭证的处理如下取得异常增值税扣除凭证的处理

①纳税信用A级以外的纳税人A.尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理B.尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的，应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理；适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回纳税人因骗取出口退税停止出口退（免）税期间取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理C.消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣；已经申报抵扣的，冲减当期允许抵扣的消费税税款，当期不足冲减的应当补缴税款

②纳税信用A级的纳税人纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理纳税人逾期未提出核实申请的，应于期满后参照上述纳税信用等级A级以外的纳税人规定作相关处理

③对异常增值税扣除凭证的异议纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议，可以向主管税务机关提出核实申请经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税；符合消费税抵扣规定且已缴纳消费税税款的，纳税人可继续申报抵扣消费税税款

32.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，该企业2020年签订如下合同

（1）与A公司签订了一份化妆品销售合同，合同金额为150万元，后因购买方资金困难减少采购数量，合同履行后实际结算金额为140万元

（2）与B公司签订了一份以物易物合同，合同约定，以价值100万元的化妆品换取B公司90万元的原材料•，B公司补差价10万元

（3）与C公司签订一份加工合同，为其加工一批商品，合同约定原材料由受托方提供，金额80万元，另外收取加工费30万元

（4）与D公司（非金融企业）签订一份借款合同，合同约定借款期限2年，借款金额100万元，年利率为8%o

（5）与某金融机构签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定在一个年度内最高借款限额为500万元，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，当年实际累计借款额为600万元

（6）以一栋价值400万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款300万元，并签订了抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行抵偿所欠银行款项本息共计324万元，银行另支付给该企业76万元差价款，并签订了产权转移书据

（7）与E公司签订专利申请权转让合同，合同注明转让金额共计80万元

（8）与会计师事务所签订了咨询合同，咨询费为10万元

（9）新增实收资本1000万元、资本公积500万元要求请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，说明计算缴纳印花税时的适用税目、计税金额及税率，并简述相关政策规定（分数

1.00）正确答案（无）解析

（1）应缴纳印花税适用“购销合同”税目，计税金额为150万元，税率为

0.3%政策规定对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续

（2）应缴纳印花税适用“购销合同”税目，计税金额为190万元，税率为

0.3%政策规定“购销合同”以凭证所载金额为计税依据，不得作任何扣除，采用以物易物方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购销金额合计数计税贴花

（3）应缴纳印花税加工费部分适用“加工承揽合同”税目，计税金额为30万元，税率为

0.5%，原材料部分适用“购销合同”税目，计税金额为80万元，税率为

0.3%政策规定对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，加工费金额按“加工承揽合同”计税，原材料金额按“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花

（4）不需要缴纳印花税政策规定属于印花税征税范围的借款合同是指银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同不包括企业之间签订的借款合同

（5）应缴纳印花税适用“借款合同”税目，计税金额为500万元，税率为

0.05%政策规定借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，对这类合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再贴花

（6）与银行签订的抵押贷款合同应缴纳印花税，与银行签订的产权转移书据应缴纳印花税抵押贷款合同适用“借款合同”税目，计税金额为300万元，税率为

0.05%；产权转移书据适用“产权转移书据”税目，计0税金额为400万元，税率为

0.5%政策规定对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花

（7）应缴纳印花税适用“技术合同”税目，计税金额为80万元，税率为

0.3%政策规定技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，技术转让合同包括专利申请权转让和非专利技术转让

（8）不需要缴纳印花税政策规定一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花

（9）应缴纳印花税适用“营业账簿”税目，计税金额为1500万元，税率为

0.5%政策规定记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据，其实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税

33.我国居民王某，咨询其适合的个人所得税政策，提出下列问题，请逐一回答

（1）年初未及时向单位提供专项附加扣除信息的，是否可以在后续月份提交相关材料后要求单位对之前月份未足额扣除的进行补扣

（2）纳税人2018年取得职业资格继续教育证书的，能否在2019年度汇算清缴时享受继续教育专项附加扣除

（3）一个纳税年度内，纳税人的大病医疗专项扣除的金额上限是多少？纳税人及其配偶，未成年子女应该合并还是分别计算扣除额

（4）专项附加扣除相关佐证资料应当留存几年

（5）如果纳税人当期没有工资薪金所得，是否可以从其他综合所得（不包括连续性取得劳务报酬的情形）中扣除标准5000元/月（分数

1.00）。