注册税务师考试涉税服务实务真题汇编2

注册税务师考试涉税服务实务真题汇编2（总分:

36.00,做题时间:150分钟）

一、单项选择题（总题数19,分数

19.00）

1.自2020年2月1日起，下列纳税人中不得离线开具发票的是（）（分数

1.00）A.经省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人VB.纳税信用等级为M级的纳税人C.2019年曾因未按期申报被税务机关处罚过的纳税人D.曾经取得过异常扣税凭证的纳税人解析自2020年2月1日起，下列两类纳税人不得离线开具发票经税务总局、省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人，不得离线开具发票，其开票人员在使用开票软件时，应当按照税务机关指定的方式进行人员身份信息实名验证；新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票，按照规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外

2.下列关于增值税电子发票的有关规定中，表述不正确的是（）o（分数

1.00）A.纳税人开具增值税专用发票时，既可以开具电子专票，也可以开具纸质专票B.受票方索取纸质专票的,开票方应当开具纸质专票C.电子专票的纸质打印件可单独作为报销入账归档依据使用VD.税务机关核定的增值税专用发票最高开票限额，同时适用于纳税人所领用的电子专票和纸质专票解析电子专票的纸质打印件不能单独作为报销入账归档依据使用

3.下列关于税务师对纳税人提供的各种一般税务咨询的服务中，理解错误的是（）（分数

1.00）A.某企业发放给职工的自产白酒，需要视同销售缴纳增值税、消费税和企业所得税，同时应将发放给职工的自产白酒，作为其当月工资薪金的组成部分，按规定扣缴个人所得税B.一般纳税人企业，租入固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目，需要按照一般计税项目销售收入占总的销售收入的比例分摊，按此比例确定可以抵扣的进项税额VC.某企业机构所在地位于甲地，出租其在乙地的办公楼，该企业选择简易计税方法计税，则该企业应在乙地的税务机关按照5%征收率预缴增值税，向甲地主管税务机关进行纳税申报D.非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业以未分配利润向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳解析选项B,自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣

4.下列有关一般纳税人“应交税费一增值税检查调整”专门账户表述不正确的是（）（分数

1.00）A.在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费一增值税检查调整”专门账户B.凡检查后调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费一增值税检查调整”科目C.凡检查后调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费一增值税检查调整”科目VD.全部调账事项入账后，应结出“应交税费一增值税检查调整”账户的余额，进行处理后，本账户无余额解析•选项C凡检查后调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记“应交税费一增值税检查调整”科目，贷记有关科目贷预收账款392400资料六12月接受股东捐赠生产用设备一台，收到增值税专用发票注明设备价款10万元、税款

1.3万元合同约定作为资本金，账务处理为借固定资产100000应交税费一应交增值税（进项税额）13000贷资本公积113000资料七已计入成本、费用中包含实际发放的工资总额2500万元（含残疾人员工资50万元、自办职工食堂补贴80万元）、职工福利费380万元、拨缴工会经费50万元、职工教育经费100万元管理费用中列支研究开发费50万元销售费用中列支广告费和业务宣传费共1000万元其他相关资料甲公司按年结转损益，假设2020年度尚未结账；当年增值税无欠税、无留抵；计算涉及金额的以“万元”为单位，保留两位小数问题

（1）根据资料一，说明甲公司赞助款的增值税处理是否正确，简要说明理由；如果不正确，甲公司应当如何处理？编制相关的调整分录

（2）根据资料二，说明甲公司补偿款的增值税处理是否正确，简要说明理由，如果不正确，甲公司应当如何处理？编制相关的调整分录

（3）根据资料三，说明甲公司资产减值损失是否需要纳税调整，如果需要纳税调整，是调增还是调减应纳税所得额，金额多少？

（4）根据资料四，说明甲公司收到代销清单及货款的增值税处理是否正确，简要说明理由，如果不正确，甲公司应当如何处理？编制相关的调整分录

（5）根据资料五，说明甲公司收到租金的增值税处理是否正确，简要说明理由，如果不正确，甲公司应当如何处理？编制相关的调整分录

（6）根据资料六，说明甲公司接受股东捐赠是否需要纳税调整，简要说明理由，如果需要纳税调整，是调增还是调减应纳税所得额，金额多少？

（7）根据资料七，计算应调整的应纳税所得额，简要说明理由

（8）分别计算甲公司2020年度应补缴增值税、城市维护建设税、教育费附加的金额

（9）分别计算甲公司2020年度利润总额、应纳税所得额、应纳所得税额（不考虑地方教育附加）（分数

1.00）正确答案（无）解析

（1）、赞助款的增值税处理不正确理由该业务收到的赞助款实质是甲公司对外提供运输服务的收入，甲公司应确认销项税额甲公司应当确认增值税销项税额=

1.09+（1+9%）X9%=

0.09（万元）编制如下调账分录借营业外收入一接受赞助10900贷其他业务收入10000应交税费一应交增值税（销项税额）900

（2）、补偿款的增值税处理不正确理由该补偿款实质上是对外出租有形动产的收入，不应当冲减费用，应当确认收入和增值税销项税额甲公司应确认增值税销项税额=

1.13+（1+13%）13%=

0.13（万元）编制借管理费用一其他11300如下调账分录贷其他业务收入10000应交税费一应交增值税（销项税额）1300

（3）、甲公司资产减值损失需要纳税调整，是调增，应调增应纳税所得额2万元

（4）、甲公司收到代销清单及货款的增值税处理不正确理由收到代销清单和货款应当确认收入和增值税销项税额甲公司应确认的增值税销项税额=226+（1+13%）X13%=26（万元）编制如下调账分录借预收账款2260000贷主营业务收入2000000应交税费一应交增值税（销项税额）260000借主营业务成本1500000贷发出商品1500000

（5）、甲公司收到租金的增值税处理不正确理由租金收入的增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天，收到租金应确认增值税销项税额甲公司应确认的增值税销项税额二

39.24+（1+9%）X9%=

3.24（万元）编制如下调账分录借预收账款32400贷应交税费一应交增值税（销项税额）32400

（6）、甲公司收到股东捐赠不需要纳税调整理由根据规定，企业接受股东捐赠的，凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已作实际处理的，不计入企业的收入总额

（7）、

①工资薪金及三项经费应纳税调整额a.自办职工食堂补贴属于职工福利费，因此工资薪金总额=2500-80=2420（万元），残疾人员工资加计扣除100%,因此工资薪金需纳税调减二50义100%=50（万元）b.职工福利费扣除限额为工资薪金总额的1496,扣除限额二2420X14%=

338.8（万元），实际发生额=380+80=460（万元），应纳税调增二460-

338.8=

121.2（万元）c.工会经费扣除限额为工资薪金总额的2%,扣除限额=2420X2%=

48.4（万元），实际发生额50万元，应纳税调增=50-

48.4=

1.6（万元）d.职工教育经费扣除限额为工资薪金总额的8%,扣除限额二2420X8%=

193.6（万元），实际发生额100万元，不需要纳税调整e.工资薪金及三项经费共需纳税调增额=-50+

121.2+

1.6=

72.8（万元）

②研究开发费需要加计扣除75%,因此管理费用应纳税调减=50X75炉

37.5（万元）

③营业收入=6500+1+1+200=6702（万元），广告费和业务宣传费扣除限额=6702X15炉

1005.3（万元），实际发生1000万元，不需要纳税调整综上，资料七总计纳税调增=

72.8-

37.5=

35.3（万元）

（8）、应补缴增值税=

0.09+

0.13+26+

3.24=

29.46（万元）应补缴的城市维护建设税二

29.46X5%=1・47（万元）应补缴的教育费附加=

29.46X3%=

0.88（万元）

（9）、甲公司2020年度利润总额=

588.32-

0.09-

0.13+200-150-

1.47-

0.88=

635.75（万元）甲公司2020年度应纳税所得额=

635.75+2+

35.3=

673.05（万元）甲公司2020年度应纳所得税额=

673.05X25%=

168.26（万元）

36.大华汽车生产企业系增值税一般纳税人，2020年5月有关生产经营业务如下:

（1）以预收款方式销售A型小轿车20辆给甲汽车销售公司，每辆不含税售价10万元合同约定，5月20日预收货款100万元，6月20日交货并付清余款，5月25日实际收到预收款100万元

（2）以分期收款方式销售B型小轿车25辆给乙汽车经销公司，每辆不含税售价12万元合同约定分两次支付购车款，5月31日支付价税合计金额

169.5万元，6月30日支付剩余款项当月发出小轿车10辆，截止月底，大华汽车生产企业收到价税款合计100万元，尚未开具发票

（3）销售C型小轿车30辆给丙特约经销商，每辆不含税售价15万元，开具了增值税专用发票由于特约经销商当月支付了全部货款，大华汽车生产企业给予经销商5%的销售折扣

（4）将新研发的D型小轿车6辆奖励给公司高层管理人员，该型号小汽车目前没有公开市场报价，每辆小轿车生产成本8万元

（5）将2013年3月购入的一辆高档小汽车出售，取得含税销售收入

18.68万元，采用简易计税方法，开具了增值税普通发票（没有放弃税收优惠）

（6）将自产的E型小轿车10辆投资于某科技有限公司，取得该公司30%的股权该型号小轿车的平均售价为每辆20万元，最高售价为22万元，上述售价均为不含税价格

（7）从轮胎厂购买汽车轮胎一批，取得增值税专用发票注明价款30万元，税额

3.9万元；支付运输费用4万元，取得运输企业（一般纳税人）开具的普通发票该批轮胎当月生产领用了其中的一半用于生产C型小轿车

（8）当月购进汽车挡风玻璃3000块，取得增值税专用发票，注明价款150万元，增值税税额

19.5万元；支付给运输企业（一般纳税人）的运费价税合计

10.9万元，取得增值税专用发票，款项已支付

（9）当月购进一栋办公楼，取得增值税专用发票，注明价款400万元，增值税额36万元

（10）当月处置位于本市的厂房一栋，该厂房购置于2009年，购买原价200万元，出售取得含税售价515万元；选择简易计税办法，开具增值税专用发票

（11）当月将闲置的一栋厂房对外出租（在本市），合同约定租期3年，每月不含税租金8万元，一次性收取2020年6月至12月的租金采用一般计税方法，收取租金时开具了增值税专用发票上述所有业务涉及的增值税专用发票均在增值税综合服务平台进行用途确认并抵扣小汽车的消费税税率为9%,成本利润率为8%o要求

（1）逐笔计算2020年5月大华汽车生产企业的销项税额、进项税额或简易计税金额

（2）编制第10笔业务的会计分录

（3）计算2020年5月大华汽车生产企业应缴纳的增值税

（4）计算2020年5月大华汽车生产企业应缴纳的消费税（分数

1.00）正确答案（无）解析

（1）

①销项税额二0,预收款方式销售货物，于货物发出时（2020年6月20日）发生纳税义务

②销项税额二

169.5+（1+13%）X13%=

19.5（万元）采用赊销和分期收款方式销售货物,纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天合同约定5月31日收款

169.5万元（价款150+增值税

19.5）,实际只收到100万元，但纳税义务仍然发生

③销项税额二30X15X13炉

58.5（万元）

④销项税额=6X8X（1+8%）4-（1-9%）X13%=

7.41（万元）将新研发的小轿车奖励给公司高层管理人员，增值税和消费税都应视同销售，无同类售价按组成计税价格计算增值税销项税额和消费税

⑤简易计税税额=

18.684-（1+3%）X2%=

0.36（万元）销售使用过的小轿车，采用简易计税方法，应按3%的征收率减按2%计算征收增值税

⑥销项税额=10X20X13%=26（万元）纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为消费税的计税依据；但应按照纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为增值税的计税依据

⑦进项税额二

3.9（万元），取得增值税普通发票，进项税额不得抵扣

⑧进项税额=

19.5+

10.9+（1+9%）X9%=

20.4（万元）

⑨进项税额=36（万元），自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣⑩简易计税税额=（515-200）（1+5%）X5%=15（万元）？销项税额=8X7X9%=

5.04（元）

（2）借银行存款5150000贷固定资产清理5000000应交税费一一简易计税150000

（3）一般计税方法”应交增值税”期末余额二销项税额-（进项税额-进项税额转出）=

19.5+

58.5+

7.41+26+

5.04-（

3.9+

20.4+36）=

56.15（万元）简易计税期末余额=

0.36+15=

15.36（万元）应缴纳增值税=

56.15+

15.36=

71.51（万元）

（4）应缴纳的消费税二

169.5・（1+13%）X9%+30X15X9%+6X8X（1+8%）+（1-9%）X9%+10X22X9%=

78.93（万元）

5.下列关于税务行政诉讼的证据的说法，不正确的是（）（分数

1.00）A.在行政赔偿、补偿的案件中，原告应当对行政行为造成的损害提供证据B.因被告的原因导致原告无法举证的，由被告承担举证责任C.在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，诉讼参加人可以向人民法院申请保全证据，人民法院不可以主动采取保全措施VD.证据应当在法庭上出示,并由当事人互相质证解析在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，诉讼参加人可以向人民法院申请保全证据，人民法院也可以主动采取保全措施

6.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，下列关于在建筑服务发生地预缴税款的表述正确的是（）（分数

1.00）A.纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率预缴VB.纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率预缴C.纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照2%的预征率预缴D.纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率预缴解析一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款

7.2021年5月，某食品厂（增值税一般纳税人）向农户收购农产品一批，开具农产品收购发票，注明金额20000元；另外，向某小规模纳税人购进农产品并取得专用发票，价税合计金额2020元，当月已作用途确认并进行抵扣；上述两项业务共计支付给货物运输公司（一般纳税人）运费1000元，取得增值税普通发票已知食品厂当月领用了其收购（购进）的农产品的50%加工为税率13%的食品出售则该食品厂当月可抵扣进项税额为（）元（分数L00）A.1820B.1980C.2060D.2090V解析食品厂当月可抵扣进项税额=20000义9%+20000）50%1%+2020+（1+1%）X9%+20204-（1+1%）义5096XI%=2090（元）

8.甲公司为境内居民企业，适用的所得税税率为25%,2019年度来自于A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为3万元2020年度境内应纳税所得额为1000万元，来自B国的税后所得为200万元，已在B国缴纳企业所得税40万元，没有来自A国的所得甲公司选择不按国（地区）别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额则甲公司当年汇算清缴需要在我国缴纳企业所得税为（）万元（分数L00）A.310B.267VC.250D.257解析甲公司2020年度境内外所得总额=1000+200+40=1240（万元），境内外总应纳所得税额二1240X25%=310（万元），2020年度境外所得抵免限额=310X（200+40）4-1240=60（万元），境外实际缴纳企业所得税40万元，上年来源于A国未扣除余额为3万元由于甲公司选择不按国（地区）别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额，所以本年允许扣除境外已纳税额合计43万元甲公司当年汇算清缴需要在我国缴纳企业所得税二310-43=267（万元）

9.税务师为设置简易账的个体工商户代为编制会计报表，应编报（）（分数L00）A.资产负债表B.应税所得表JC.留存利润表D.现金流量表解析税务师代为编制会计报表，对于设置复式账的个体工商户应编报资产负债表、应税所得表和留存利润表；对于设置简易账的个体工商户仅要求编报应税所得表

10.2020年度居民个人的下列所得中，应当并入综合所得，计算缴纳个人所得税的是（）o（分数

1.00）A.领取企业年金B.个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入C.个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入D.保险营销员取得的佣金收入V解析选项ABC均不并入综合所得，单独计征个人所得税

11.下列有关预缴增值税的说法中正确的是（）（分数:

1.00）A.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率在建筑服务发生地预缴税款B.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照2%的预征率在不动产所在地预缴税款C.房地产开发企业的一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税VD.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款解析一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款，选项A错误；一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照396的预征率在不动产所在地预缴税款，选项B错误；一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款，选项D错误口诀建2租3转让5,房企

3012.2021年2月税务师在审核甲企业纳税情况时，发现甲企业上年度应当计入管理费用的支出，计入了在建工程，该在建工程至年末尚未完工，则调账时应当（）o（甲企业上年度决算报表已编制完成）（分数

1.00）A.借记“以前年度损益调整”VB.贷记“应交税费一应交所得税”C.贷记“利润分配一未分配利润”D.借记“管理费用”解析以前年度少计费用，导致的结果是多计利润，那么我们调账的结果应当是利润减少本年度发现的重要前期差错更正涉及调整上年度损益的事项，在决算报表编制完成后，应通过“以前年度损益调整”代替损益类科目调整减少以前年度利润应借记本科目，贷记有关科目

13.由于扣缴义务人未履行扣缴义务，税务机关应对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款（）罚款（分数

1.00）倍以下倍A.50%以上5以下倍以B.30%以上2下J倍以下C.50%以上3D.20%以上3解析扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款

14.税务师在对某些增值税纳税情况进行审核时，发现以下业务，请代税务师判断属于应征收增值税的是（）O（分数

1.00）A.因甲公司延迟交货，导致合同未执行，甲公司支付违约金3万元B.存款利息收入10万元C.铁路公司向员工无偿提供旅客运输服务D.提供肖像权收入10万元V解析选项A未发生增值税业务，不属于增值税征税范围，不征收增值税选项B存款利息收入不属于增值税的征税范围选项C不属于经营活动，不征收增值税

15.税务行政诉讼的基本原则不包括（）（分数L00）A.审判权独立原则B.辩论原则C.当事人法律地位平等原则D.依法审查原则V解析依法审查原则是税务行政诉讼的特有原则

16.在进行土地增值税清算时，允许扣除的项目不包括（）（分数:

1.00）A.拆迁补偿费B.土地闲置费JC.公共配套设施费D.开发间接费用解析选项B土地闲置费在计算土地增值税时不能税前扣除

17.ABC税务师事务所建议甲公司将销售商品结算方式由直接收款方式改为分期收款方式属于（）税收策划方法的运用（分数

1.00）A.退税B.抵免C.延期纳税VD.不予征税解析分期收款方式纳税期要比直接收款方式的纳税期迟，属于延期纳税方面的税收策划

18.下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）（分数:

1.00）A.光污染JB.工业噪声污染C.大气污染物D.水污染物解析环境保护税的征税对象为应税污染物，包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（目前只包括工业噪声）

19.下列各项中，关于个体户建账的说法，错误的是（）（分数:

1.00）A.注册资金在20万元以上的，应建复式账B.销售增值税应税劳务的纳税人，月销售额在40000元以上的，应建复式账C.从事货物生产的增值税纳税人，月销售额在40000元以上的，应建复式账JD.从事货物批发或零售的增值税纳税人，月销售额在80000元以上的，应建复式账解析从事货物生产的增值税纳税人，月销售额在60000元以上的个体户应该建立复式账，所以选项C错误

二、多项选择题（总题数10,分数

10.00）

20.下列关于房产税的有关规定中，正确的有（）o（分数:

1.00）A.对于需经常更换的房屋附属设备中的零配件，更新后不再计入房产原值，原零配件也不扣除JB.出租房屋，合同约定有免收租金期限的，免收租金期间不征收房产税C.对于与地上房屋相连的地下建筑，减半征收房产税D.以劳务作为报酬抵付房租收入的，根据当地同类房屋的租金水平确定租金标准，依率计征JE.融资租赁的房屋由承租人自合同约定开始日的次月起按房产余值计征房产税V解析选项氏出租房屋，租赁双方合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税选项C对于与地上房屋相连的地下建筑，按照地上房屋的有关规定计算征收房产税

21.企业经营活动中缴纳的下列税金中，需记入“税金及附加”科目中的有（）o（分数

1.00）A.个人所得税B.车辆购置税C.资源税VD.城镇土地使用税VE.印花税V解析•“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费

22.对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，计算应纳税所得额的方法正确的有（）（分数L00）A.转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额B.利息所得，以收入全额为应纳税所得额JC.租金所得，以收入全额为应纳税所得额JD.特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额JE.股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额V解析,选项A,转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额

23.纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的下列情形中，可以直接提请税务行政诉讼的有（）（分数

1.00）A.税务机关通知银行冻结其存款的行为VB.税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为VC.税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为D.税务机关制订的规范性文件损害其合法权益的行为E.税务机关不予减税、免税、退税或者不予抵扣税款的行为解析

24.设计并生产家具的企业（会计核算健全），最近12个月累计不含税的设计收入与家具销售收入达到如下金额时，应办理增值税一般纳税人登记的有（）（分数

1.00）A.设计收入470万元,销售收入30万元万B.设计收入400万元，销售收入40元万元万元，销售收入70万元JC.设计收入100万元，销售收入60万元JD.设计收入480万元，销售收入50E.设计收入520解析根据《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税

（2018）33号）规定，自2018年5月1日起，统一增值税小规模纳税人标准，即增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下也就是说年应征增值税销售额500万元以上的，应办理增值税一般纳税人登记选项A,应税销售额为500万，没有超过500万，所以不需要办理一般纳税人登记

25.下列关于“待认证进项税额”明细科目的说法正确的有（）（分数L00）A.该科目是“应交税费”的明细科目VB.该科目是“应交增值税”的明细科目C.用于核算一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额JD.用于核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额JE.小规模纳税人不会用到该科目J解析•“待认证进项税额”是“应交税费”的明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额包括一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额

26.下列对涉税专业服务业务承接程序描述正确的有（）（分数:

1.00）A.在确定是否保持业务委托关系前，项目负责人不需要再对委托人的情况进行基础调查和评估B.重大项目，应由税务师事务所业务负责人对项目负责人的评估情况进行评价和决策VC.税务师事务所不得在业务委托协议中作出超越自身专业胜任能力和影响独立性的承诺VD.税务师事务所在业务委托协议中可以作出对预测事项和未来事项的承诺E.税务师事务所承接业务后，可按照执业规范体系的要求作出承担委托人决策责任的承诺解析•选项A,在确定是否保持业务委托关系前，项目负责人应当对委托人的情况进行调查和评估，充分评估项目风险选项D,税务师事务所不得在业务委托协议中作出对预测事项和未来事项的承诺选项E,税务师事务所不得作出承担委托人决策责任的承诺

27.下列各项中，不应当征收消费税的有（）（分数:

1.00）A.化妆品厂作为样品赠送给客户的高档香水B.用于产品质量内部检验耗费的高尔夫球杆VC.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎VE.小汽车厂年终向股东分配的小汽车解析28,下列项目可以差额计算缴纳增值税的有（）（分数

1.00）A.融资租赁服务VB.金融商品转让VC.建筑服务适用简易计税方法的JD.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用简易计税方法的E.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用一般计税方法的V解析房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用简易计税方法的不能差额计算缴纳增值税

29.下列关于税务行政复议和行政诉讼的表述中，正确的有（）（分数

1.00）A.税务行政复议的审查对象是具体行政行为，不审查抽象行政行为B.税务行政诉讼依法收取诉讼费，税务行政复议不收取任何费用VC.税务行政诉讼和行政复议都可依法调解、和解D.税务行政诉讼中，由被告税务机关负责举证涉税具体行政行为合法VE.原告可以提供证明行政行为违法的证据，原告提供的证据不成立的，可以部分免除被告的举证责任解析选项A税务行政诉讼的审查对象是具体行政行为，不审查抽象行政行为，税务行政复议主要审查具体行政行为，也可依申请附带审查抽象行政行为；选项C税务行政诉讼一般不适用调解、和解，税务行政复议可依法调解、和解；选项E原告可以提供证明行政行为违法的证据，原告提供的证据不成立的，不免除被告的举证责任

三、问答题（总题数7,分数

7.00）

30.2020年7月9月，A市税务局对甲公司2018年1月1日至2020年6月30日的涉税情况进行了检查发现甲公司收到已被证实虚开增值税专用发票共20份，税额合计1000万元经税务局核实，上述发票所涉货物款项甲公司均通过银行转账方式全部打款，未发现资金回流情况，相关货物入库资料等均齐全无误税务局检查组对企业相关人员进行询问，证实甲公司与销售方存在真实交易，专用发票注明的销售方名称等全部内容与实际相符，甲公司不知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的A市税务局作出向甲公司追缴增值税税款合计1000万元的决定现某税务师事务所承接该涉税专业服务业务，请回答下列问题L若甲公司认为其基于真实经济业务而取得的增值税专用发票事项，不应由甲公司承担补缴税款1000万元的责任对A市税务局的决定不服，在未缴纳税款1000万元的情况下，是否可以提请税务行政复议？是否可以直接向人民法院提起税务行政诉讼？简述理由

2.根据现行税收政策，甲公司对收到已被证实虚开增值税专用发票，有哪些正确的处理方式？3•若甲公司按照税务机关决定在限期内缴纳税款1000万元，税务机关针对该笔税款，是否征收滞纳金？是否构成逃税？简述理由

4.若甲公司按照税务机关决定在限期内缴纳税款1000万元，取得税务机关开具的完税凭证则该补缴税款是否可以在企业所得税税前扣除？简述理由（分数:

1.00）正确答案（无）解析

1.

（1）对A市税务局的决定不服，在未缴纳税款1000万元的情况下，不可以提请税务行政复议理由申请人按照规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请

（2）不可以直接向人民法院提起税务行政诉讼理由申请人对税务机关作出的征税行为（补缴税款/不允许抵扣进项税额）不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼

2.甲公司属于善意取得虚开的增值税专用发票，即购货方与销售方存在真实交易，且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的税务处理如下

（1）如能重新取得合法、有效的增值税专用发票，准许其抵扣进项税款；

（2）如不能重新取得合法、有效的增值税专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款

3.

（1）不征收滞纳金理由甲公司善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不适用“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定

（2）不构成逃税理由购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以逃税或者骗取出口退税论处

4.不得在企业所得税税前扣除甲公司补缴的税款是增值税，企业缴纳的增值税不得在企.业所得税税前扣除

31.某市甲房地产开发企业（增值税一般纳税人）2020年1月与政府签订《土地使用权出让合同》，缴纳土地出让金20000万元，取得省级财政票据，该土地用于开发商业项目该项目可供销售总建筑面积5000平方米2021年10月销售1000平方米，取得含税销售收入15000万元该项目未发生自用或出租事项预计该项目于2021年12月可全部售罄°已知，契税适用税率3%

1.计算2020年1月甲房地产开发企业应缴纳的税金合计0数

2.计算2021年10月该项目应确认的增值税销项税额，并说明发票开具的具体要求

3.该房地产开发企业2020年1月至2021年12月，该项目是否需要缴纳房产税，说明理由

4.该房地产开发企业2020年1月至2021年12月，该项目还需要缴纳哪些税费（分数

1.00）正确答案（无）解析

1.契税应纳税额=20000X3%=600（万元）印花税应纳税额=20000X

0.5%二10（万元）甲房地产开发企业应缴纳的税金合计数=600+10=610（万元）

2.2021年10月该项目应确认的增值税销项税额二（15000-10004-5000X20000）+（1+9%）X9%=

908.26（万元）发票开具的具体要求应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明“不动产的详细地址”

3.该房地产开发企业2020年1月至2021年12月，该项目不需要缴纳房产税理由房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税

4.该房地产开发企业2020年1月至2021年12月，该项目还需要缴纳城镇土地使用税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、土地增值税、企业所得税、印花税

32.市税务局稽查局于2021年7月11日到甲加工企业稽查，发现甲加工企业在2021年1月至6月期间，少缴增值税4万元稽查局制作对甲企业补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴税款1倍罚款的行政处罚决定书稽查局于2021年7月20日将税务处理决定书和行政处罚决定书送达甲加工企业甲加工企业于8月2日将税款及滞纳金缴纳入库，但未缴纳罚款，打算申请行政复议问题

（1）甲加工企业申请税务行政复议的时间期限是从哪一天开始，多少日内结束？

（2）甲加工企业如果仅针对罚款不服，可否直接向人民法院提起行政诉讼，简要说明理由

（3）甲加工企业向哪个税务机关申请行政复议？

（4）如果甲加工企业就税款、滞纳金等均不服且复议机关作出不予受理的决定，则甲加工企业是否可提起行政诉讼？简要说明理由（分数

1.00）正确答案（无）解析

（1）、甲加工企业申请税务行政复议的时间期限是从8月2日开始，60日内结束

（2）、可以直接提起行政诉讼根据规定，申请人对税务机关作出的除征税行为以外的具体行政行为不服的，可申请行政复议，也可直接向人民法院提起行政诉讼罚款行为属于非征税行为

（3）、甲加工企业向市税务局申请行政复议

（4）、可提起行政诉讼理由根据税法规定，对应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼

33.某住宿业增值税纳税人，2021年5月份成立，该企业注册资本500万元与甲公司签订租赁不动产合同，租赁期限五年，每年5月1日支付一年房屋租金2021年按照合同约定支付租金并取得增值税专用发票注明金额100万元，税额9万元该住宿业纳税人至2021年12月，共取得含税住宿服务销售收入300万元，其中二季度销售收入50万元，三季度销售收入130万元，四季度销售收入120万元当年支付除房屋租金外，发生业务成本、费用等100万元，均取得增值税普通发票，不存在其他纳税调整事项该住宿业纳税人向A税务师事务所咨询，请作出回答

1.从增值税视角分析，登记为一般纳税人还是小规模纳税人，何种选择更优？

2.作出最优选择后，若该纳税人符合小微企业的条件，请计算企业所得税汇算清缴时应纳所得税额（计算结果，单位为万元，小数点保留两位）（分数

1.00）正确答案（无）解析

1.若选择登记为一般纳税人当年5~析月应纳增值税税额=300+（1+6%）X6%-9=

7.98（万元）住宿业纳税人属于生活性服务业纳税人，可以享受加计抵减1596的政策因此，当期应纳税额=

7.98-9X15%=

6.63（万元）若选择小规模纳税人当年5~12月应纳增值税税额=300+（1+1%）X1%=

2.97（万元）所以，选择小规模纳税人的增值税税负更低，是更优选择

2.企业所得税应纳税所得额=3009（1+1%）-1094-12X8-100=

124.36（万元）应纳税额=100X

12.5%X20%+（

124.36-100）X50%X20%=

4.94（万元）

34.A企业为增值税一般纳税人（纳税信用B级），2021年6月13日收到税务机关通知，经过协查确认该企业2021年4月收到的一份原材料发票（已抵扣进项税）的开票方乙公司在2021年1月15日走逃，一直未纳税申报因此认定取得的该原材料发票为异常增值税扣税凭证要求A企业将已抵扣的进项税额转出并补缴增值税、城建税及附加，并加收滞纳金；同时A企业对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围请分别回答下列问题

（1）为减少损失，A企业应采取什么补救措施？

（2）何种情形下A企业对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围？

（3）说出列入异常增值税凭证的情形（至少4种）（分数

1.00）正确答案（无）解析

（1）、A企业应先及时补缴增值税、城建税及附加、滞纳金，如果对税务机关认定的异常凭证有异议，可向主管税务机关提出核实申请

（2）、同时符合下列情形的，A企业对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围

①A企业异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上；

②A企业异常凭证进项税额累计超过5万元

（3）、

①纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票

②非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票

③增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票

④经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的

35.某税务师事务所受托对地处某县城的甲公司（增值税一般纳税人）2020年度企业所得税汇算清缴进行审核甲公司主要从事生产、销售服装业务，2020年该公司的年度利润表（摘要）如下税务师对2020年度有关账户明细记录及相关资料进行审核过程中发现如下信息，请分别回答有关问题资料一4月账面记载，收到某公司赞助款

1.09万元进一步审查发现，该款项属于顺路帮某公司运输一批货物，某公司给予的感谢费会计分录为借银行存款10900贷营业外收入一接受赞助10900资料二5月某份凭证账面记载如下借银行存款11300贷管理费用一其他11300进一步审查发现是公司利用闲置货车（2017年购入）对外出租，取得的补偿款资料三12月对一项固定资产计提减值准备会计处理为借资产减值损失20000贷固定资产减值准备20000资料四12月25日收到代销单位的代销清单及货款共226万元（服装成本价150万元，与代销单位不含税结算价为200万元）甲公司会计处理为借银行存款2260000贷预收账款2260000资料五将位于本县的闲置厂房出租，合同约定每年收取含税租金

39.24万元，租期3年，每年收取一次租金12月收到次年租金

39.24万元甲公司该业务采用一般计税方法核算增值税账务处理为借银行存款392400。