装修公司会计账务处理全过程

装修公司会让账务处理全过程（从初始设置到主要涉及的会计在且）

一、装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算

二、新建企业，要把帐建立起来.建账:按照建筑施工企业会计制度要求，确定帐簿种类、格式、内容及登记方法，设置总帐、明细帐、日记帐及备查账

（一）设置总账

1、根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料「

2、总账的格式采用三栏式,外表形式一般应采用订本式账簿.

（二）设置明细账

1、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料

2、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式,企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式3a、明细账的外表形式一般采用活页式明细账采用活页式账簿，主要是使用方便,便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管

（三）设置日记账

1、日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿.根据财政部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置现金日记账和银红存款日记账，以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况力、现金日记账和银行存款日记账a

（1）现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏合

（2）账簿的外表形式必须采用订本式现金和银行存款是企业流动性最强的资产,为保证账簿资料的安全、完整，财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定:现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿不得用银行对账单或者其他方法代替日记账

二三、会计科目a

（一）、资产类1I101|现金a2|102|银行存款a3|109|其他货币资金a4|111短期投资5a|112|应收票据

④6|113|应收账款7|114|坏账准备8|115|预付账款9a|117|内部往来10|118|备用金11I119|其他应收款142|121物资采购13|122|采购保管费14ali23|库存材料15|124|周转材料16|129|低值易耗品17|132|材料成本差异18|133|委托加工物资19I137|库存产成品20|139|待摊费用a21|141|长期投资22|145|拨付所属资金23|151|固定资产24|155|累计折旧a25|156|固定资产清理26|157|临时设施a27|158|临时设施摊销a28|159|专项工程支出161|29A|无形资产30|171|递延资产31|181|待处理财产损溢a32|195|待转销汇兑损益4

（二）、负债类33|201|短期投资34|202|应付票据3a5|203I应付账款36|204|预收账款a37|209|其他应付款38|211|应付工资a39|214|应付福利费440|221|应交税金41|223|应付利润42a|229|其他应付款43|231|预提费用44|241|长期借款45|251|应付债券46|261|长期应付款47|270|递延税款48|272|专项应付款49|273|住房周转金

（三）、所有者权益类a50|301|实收资本a51|305|上级拨入资金52|311|资本公积a53|313|盈余公积54|321|本年利润554|322|利润分配

（四）、成本类56|401|工程施工面57|411|工业生产58|421|机械作业569|431|辅助生产

（五）、损益类a60|501|工程结算收入61|502|工程结算成本63|511|其他业务收入昂64512|其他业务支出昂65521|管理费用66|522财务费用a67531|投资收益648541|营业外收入69|542|营业外支出70|550|所得税71|560|以前年度损益调整462|504|工程结算税金及附加

四、注意成本费用的归集、分配成本费用通过工程施工科目核算在施工过程中发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集成本项目一般应包括

（1）人工费；

（2）材料费；

（3）机械使用费;

（4）其他直接费;

（5）间接费用（指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出）其中,属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本,间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了,再按一定分配标准，分配计入有关的工程成本月末余额为未完工程的实际成本总

五、涉及的税金

（一）营业税应纳营业税税额=应纳税营业额*适用税率，税率3%a

（二）城市维护建设税应纳城市维护建设税=营业税税额*适用税率，税率7%、5%、1%乂三）教育费附加:a应纳教育费附加=应纳营业税税额*适用税率，税率3%

（四）印花税税率口、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；

2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；3玉购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；心、借款合同，税率为万分之零点五；a

5、对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴a花；

8、营业帐薄、权利、许可证照,按件定额贴花五元

（五）房产税1（a）从价计征全年应纳税额=应税房产原值义（1—扣除比例）x

1.2

（2）从租计征:全年应纳税额=租金收入x12%

（六）土地使用税城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额具体标准如下a

（1）大城市

0.5元至10元.23）中等城市04元至8元,33）小城市

0.3元至6元.代理销售各大网校学习卡|国内财

（4）县城、建制镇、工A矿区

0.2元至4元全年应纳税额二实际占用应税土地面积（平方米）*适用税额乂七）企业所得税征税范围:年度收入总额减去准予扣除项目金额后的余额年应纳所得税额二年应纳税所得额*适用税率年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，税率18%；年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的，税率27%;年应纳税所得额在10万元以上的，税率33%a

（八）个人所得税工资、薪金所得税率总级数全月应纳税所得额税率％速算扣除数1不超过500元的部分502A超过500元至2000元的部分10253A超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分251375a6超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375应纳税所得额=（月工资薪金收入-1600元）*适用税率-速算扣除数工程施工成本费用的归集和分配工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算.该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算A一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象成本项目主要包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用总工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算如有多个项目，应在项目间进行分配主要会计分录:a1,材料费a领用的自购材料,根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费借工程施工一合同成本——材料费贷:原材料2A.人工费A A根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费a借:工程施工—合同成本-人工费a贷:应付工资贷应付福利费.分包工程费用a

（1）预付工程款a根据合同协议约定支付的预付款应计入“应A3付账款——应付分包款”科目借:应付账款——应付分包款贷:银行存款2（A）工程款结算根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款借:工程施工——合同成本分包工程费用A贷应付账款——应付分包款

（3）支付进度款:A支付已经办理结算的款项时,a借应付账款——应付分包款A贷:银行存款

4.机械作业和机械使用费乂1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业.承包工程”明细科目,机械作业科目应遵循“工程施工一合同成本”科目核算原则借:机械作业一承包工程贷:银行存款应付账款a累计折旧..…a月份终了，分配至工程施工科目

④借:工程施工一合同成本一机械使用费贷:机械作业-承包工程乂2）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目借:工程施工-合同成本一机械使用费贷:银行存款总应付账款a应付工资累计折旧…3（a）从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目.借:工程施工-合同成本一机械使用费a贷:银行存款应付账款（与外部单位往来用）其他应收款-公司内部往来（业务结算）（与独立核算单位业务用）A5•其他直接费如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目借工程施工一合同成本一其他直接费贷:银行存款应付账款一应付工程款、应付购货款等临时设施摊销

6.施工间接费用

（1）项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“施工间接费用”科目a借:施工间接费用贷:银行存款累计折旧a应付工资应付福利费A A2）月末,施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配借工程施工一合同成本一施工间接费贷施工间接费用a

（四）经营收入、成本和税金a每月根据确A认的产值确认收入,年底根据确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行适当调整产值确认后，确认合同毛利，记入“工程施工——合同毛利”科目，“主营业务收入，，与“工程施工一—合同毛利，，的差额计入主营业务成本科目.参照新的《施工企业核算办法》

1.每月根据确认的产值确认收入，结转成本.借:主营业务成本△工程施工——合同毛利总贷主营业务收入2A,年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整（调减用负数）借:主营业务成本工程施工-合同毛利贷:主营业务收入

3.工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本借:主营业务成本工程施工——合同毛利a贷:主营业务收入务,计算各期应交纳的税金及附加

④借:主营业务税金及附加贷应交税金一一应交营业税、应交城建税等其他应交款——应交教育费附加等

（五）工程结算参照新的《施工企业核算办法》

（六）工程决算工程完工决算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后，工程施工科目与工A程结算科目余额均为零借:工程结算a贷工程施工——合同成本工程施工一-合同毛利

一、会计制度正规记账（权责发生制）⑴发生工程费用计入借工程施工贷:材料、费用4⑵确认收入（按完工进度提）计入借主营业务成本贷主营业务收入,差额计入借/贷工程施工一一合同毛利,⑶根据合同办理结算计入借应收账款计XX贷:工程结算，贷:工入借:工程结算计入借程施工，⑷完工后，银行/现金贷:应收账款--XXC⑸分批收到工程款⑴发生工程费用计入借:工程施工计入借主营贷:材料、费用⑵完工后业务成本贷:工程施工⑶分批收到工程款◎㈠开票时:计入借应收账款贷:贷收入4㈡收到货款计入借银行/现金应收账款

二、软件简化记账（收付实现制）:{㈢或简化去掉应收账款直接计入借:银行/现金贷收入}

④⑷结转工程毛利计入借:收入贷成本、计入借/贷:工程利润差额。