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【中级财务会计】单项送料敢-7-※会计信息的最高层次的质量要求是（有用性）※下列各项中属于收入会计要素内容的是（出租包装物的收入）※按照现金管理制度的有关规定下列支出不应使用现金支付的是（支付商品价款10000元）※企业发生的下列存款业务不通过其他货币资金账户核算的是（存入转账支票）XH公司采用备抵法并收账款余额的5%估计坏账损失2005年初坏账准备账户额2万元当年末应收账款余额100万元2006年5月确认坏账3万元7月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款1万元年末应收账款余额80万元据此06年末H公司应计提坏账准备（1万元）※备抵法下企业应采用专门方法估计坏账损失下列不属于坏账损失估计方法的是（净价法）※人公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票该汇票的到期日应为（7月14日）※某公司2003年4月1日销售产品收到票据一张面值600000元期限6个月当年7月1日公司将该票据贴现贴现率为4%则贴现业务发生后对公司7月份损益影响的金额为（6000元）※物价持续上涨期间下列存货计价方法中可使期末存货价值比较接近期末现时成本的是（先进先出法）※外购原材料已验收入库但至月末仍未收到结算凭证月末企业可按材料合同价款估计入账应作的会计分录为（借原材料.贷应付账款）※人企业2001年6月1日材料成本差异科目的借方余额为4000元原材料科目余额为250000元本月购入原材料实际成本475000元计划成本425000元本月发出原材料计划成本100000元则该企业2001年6月30日原材料存货实际成本为
（621000）※折价购入债券时市场利率（高于债券票面利率）※某企业2002年12月30日购入一台不需安装的设备已交付生产使用原价50000元预计使用5年预计净残值2000元若按年数总和法计提折旧则第三年的折旧额为（9600元）※采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产（不计提折旧或摊销，应当以资产负债表日的公允价值计量）※对于一次还本付息的长期借款其应付利息的核算账户是（长期借款）※预收货款业务不多的企业可不单设预收账款账户若发生预收货款业务其核算账户应为（应收账款）X2OO2年7月1日A公司以每张900元的价格购入B公司2002年1月1日发行的面值1000元票面利率3%三年期到期一次还本付息的债券50张不考虑所支付的相关税费该项债券投资的折价金额应为（5750元）单项透界题-2-※口公司接受A公司投入设备一台原价50000元账面价值30000元评估价35000元D公司接受设备投资时实收资本账户的入账金额为（35000元）※2000年A公司经营亏损650万元2001年至2005年公司共实现利润600万元2006年实现利润200万元所得税税率30%则2006年末A公司可供分配的净利润应为（90万元）※工业企业出租无形资产取得的收入会计上应确认为（其他业务收入）※下列各项中不可用于弥补企业亏损的是（资本公积）※企业发生的下列各项费用中应作为营业费用列支的是（广告费）※工业企业发生的下列各项收入中不影响企业营业利润的是（出售无形资产的净收益）※工业企业转让无形资产使用权取得的收入会计上应确认为（其他业务收入）※下列业务中能引起企业现金流量净额变动的是（用现金等价物清偿债务）※对信息使用者来主产首要的会计信息质量特征是（可理解性）※根据我国银行账户管理办法的规定下列账户中可用于企业支取职工工资奖金的是（基本存款账户）※企业到外地采购货物货款需要立即支付此时可以采用的结算方式是（银行汇票结算）※下列各项中不属于其他货币资金内容的是（备用金）※采取备抵法核算坏账损失的企业收回以前年度已作为坏账注销的应收账款时止确的会计处理是（借记银行存款账户贷记应收账款账户.借记应收账款账户贷记坏账准备账户）※某企业期初库存材料计划成本8000万元材料成本差异借方余额500万元本月2口委托加工发出材料一批计划成本800万元加工后本月收回没有差异20口购进材料实际成本2100万元计划成本2000万元本月末材料成本差异的余额是（550万元）※商业汇票的付款期由交易双方商定但最长不能超过（6个月）※企业将一张已持有3个月面值20000元票面利率6%期限6个月的商业承兑汇票向银行申请贴现贴现率9%该汇票到期时付款企业无力支付此时贴现企业应支付给银行的款项是
（20600）X2006年6月1口将一张带息应收票据送银行贴现该票据面值为100000元至2006年5月31口止已累计计提利息1000元并登记入账票据剩余期间尚未计提利息1200元贴现时支付银行利息900元则该票据贴现时贴现企业应计入财务费用的金额为（一300）※下列各项中不应作为企业存货核算的是（工程物资）单项也界强-3-X2006年1月5H A公司购买了B公司10%的普通股股票准备长期持有当年B公司实现税后利润180000元宣告分派现金股利80000元采用成本法核算A公司当年应确认投资收益
（8000）※某企业2005年12月30日购入一台不需安装的设备并交付使用设备原价50000元预计使用5年预计净残值2000元若按年数总和法计提折旧则第三年的折旧额为
（9600）※下列项目中不属于职工薪酬内容的是（职工的合理化建议奖）※期末计提带息应付票据的利息时应贷记的账户是（应付票据）※采用实际利率法分摊应付债券溢折价时企业各期的实际利息费用应为（按债券期初账面价值乘以发行时的市场利率计算的利息、）※接受投资者缴付的出资额超过注册资本的差额会计上应计入（资本公积）※企业现有注册资本4000万元法定盈余公积余额1500万元此时可用法定盈余公积转增企业资本的数额为（500万元）※下列各项中不影响企业营业利润的是（债券投资利息收入）※企业（一般纳税人）经营业务发生的下列税金支出中与其损益无关的是（增值税）※下列项目中属于营业外收入的有（罚款收入）※下列项目中不应作为财务费用核算的是（诉讼费用）※年未资产负债表中的未分配利润项目其填列依据是（利润分配账户年末余额）※现行资产负债表中表内各项目分类与排列的主要依据是（项目的流动性）※下列经济业务所产生的现金流量中属了投资活动产生的现金流量的是（取得债券利息收入所产生的现金流量）※下列各项中属r•经营活动现金流量的是（购进商品支付的现金）多项逡琳•夏-4-XF列各项中应作为存货核算和管理的有（在途商品.委托加工材料.在产品.发出商品）※采用权益法核算时下列能够引起长期股权投资账户金额增加的业务有（被投资单位当年实现净利润.被投资单位接受资产捐赠）※借款费用的主要内容包括（全）※对债券折价下列说法正确的是（它是对投资企业以后各期少得利息收入的预先补偿.它是债券发行企业以后各期少付利息而预先付出的代价）派下列各项中不会引起企业所有者权益总额发生变动的有（用盈余公积转增资本用资本公积转增资本.用盈余公积弥补亏损）※下列各项费用应作为销售费用列支的有（广告费.产品展览费）※下列业务中能引起企业利润增加的有（收回已确认的坏账.取得债务重组收益.计提长期债券投资的利息.收到供应单位违反合同的违约金）※会计政策变更的会计处理方法有（追溯调整法.未来适用法）※资产负债表中应收账款项目的期末数包括（应收账款科目所属相关明细科目的期末借方余额.预收账款科目所属相关明细科目的期末借方余额）派卜列各项中不属于企业经营活动产生的现金流量的有（偿还借款利息支付的现金.出售专利收到的现金.购买债券支付的现金）※F列属于应收票据核算范围的有（商业承兑汇票.银行承兑汇票）X卜列各项中可在料成本差异账户贷方核算的有（购进材料实际成本小于计划成本的差额.发出材料应负担的节约差异（采用红字结转法）.发出材料应负担的超支差异）X卜.列固定资产需要计提折旧的是（正在使用的机器.融资租入设备.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公大楼）※下列各项属于职工薪酬内容的有（全）※对债券溢价下列说法正确的是（它是投资企业为以后各期多得利息收入而预先付出的代价.它是对债券发行企业以后各期多付利息的预先补偿.长期应付债券发生的溢价应按期分摊作为相关会计期间利息费用的凋整）※企业实收资本增加的途径可能包括（用资本公积转增用盈余公积转增.由投资者追加投资）※下列不需要进行会计处理的业务有（用税前利润补亏.用税后利润补亏.取得股票股利）※下列各所有者权益项目中与企业当年净利润直接相关的是（法定盈余公积.任意盈余公积.末分配利润）派卜列业务发生后能引起企业利润增加的有（收回已确认的坏账.取得债务重组收益.受到供应单位支付的违约金）XF列不产生现金流量的业务有（全）简繁畋-5-※举例说明投资性房地产的含义及其与企业自用房地产在会计处理上的区别
（1）含义投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产
（2）投资性房地产与企业自用房地产在会计处理上的最大不同表现在对投资性房地产的后续计量上，企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，在满足特定条件的情况下也可以采用公允价值模式进行后续计量同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式※辞退福利的含义及其与职工退休养老金的区别
（1）含义辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退
（2）与退休养老金的区别辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律与职工本人或职工代表签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务因此，企业应当在职工提供服务的会计期间确认和计量荀客驰-6-※坏账的含义及坏账损失的会计处理
（1）坏帐损失的含义坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失
（2）坏账损失的会计处理方法有直接转销法和备抵法两种直接转销法是指对日常核算中应收账款可能发生的坏账损失不予考虑，只有在实际发生坏账时才作为损失计入当期损益，并冲减应收账款的方法我国会计准则规定企业应采用备抵法核算应收账款的坏账备抵法是根据收入与费用的配比原则，按期估计坏账损失，形成坏账准备，在实际发生坏账时，冲减坏账准备在会计实务中，按期估计坏账损失的方法主要有应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法※举例说明可抵扣哲时性差异的含义可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异该差异在未来期间转网时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应缴所得税在可抵扣暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税资产资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异例如，一项资产的账面价值为200万元，计才兑基础为260万元，则企业在未来期间就该项资产可以在其自身取得经济利益的基础上多扣除60万元从整体上来看，未来期间应纳税所得额会减少，应缴所得税也会减少，形成可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产荀容题-7-※借款费用的内容及其在我国会计实务中的处理
（1）借款费用主要包括借款利息、因发行债券而发生的折价或溢价的摊销、外币借款而发生的汇兑差额和辅助费用等，因借款而发生的辅助费用包括手续费等
（2）在我国会计实务中，对借款费用采取了不同的处理方法
①为购建固定资产而发牛.的长期借款费用，在固定资产尚未交付使用前所发牛•的，予以资本化,计入所建造的固定费产价值在固定资产交付使用后所发生的，予以费用化直接计入当期损益
②属于流动负债性质的借款费用或者虽然是长期借款性质但不是用于购建固定资产的借款费用，直接计入当期损益,即使是需要经过相当长时间才能达到可销售状态的存货,也是如此但房地产开发企业为开发房地产而借入的资金所发生的利息等借款费用，在开发产品完工之前，计入开发产品成本
③如果是为投资而发生的借款费用，不予以资本化,直接计入当期损益
④在筹建期间发生的长期借款费用（除为购建固定资产而发生的长期借款费用外），计入开办费
⑤在清算期间发生的长期借款费用,计入清算损益荷率致4-※备用金的含义及其在会计上的管理
（1）含义备用金是指，企业、机关或事业单位等拨给内部各部门备作日常零星开支或预支给职工作为采购或差旅费等的款项
（2）备用金管理制度可以分为定额备用金制度和非定额备用金制度两种定额备用金是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额实行定额备用金制度，使用定额备用金的部门或工作人员应按核定的定额填写借款凭证，一次性领出全部定额现金，用后凭发票等有关凭证报销，出纳员将报销金额补充原定额，从而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金定额只有等到撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用金非定额备用金是指单位对非经常使用备用金的内部各部门或工作人员，根据每次业务所需备用金的数额填制借款凭证，向出纳员预借现金，使用后凭发票等原始凭证一次性到财务部门报销，多退少补，一次结清，下次再用时重新办理领借手续※或有负债的披露方法
①极小可.能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露
②对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息
③例外的情况在涉及未决诉讼、仲裁的情况卜，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因简率敢-分※财务报表附注的含义及其作用
（1）含义财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释它是对财务报表的补充说明，是财务会计报告体系的重要组成部分
（2）作用
①解释财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法
②对表内的有关项目做细致的解释※会计政策与会计政策变更的含义，企业变更会计政策的原因以及会计政策变更应采用的会计处理方法答会计政策是指企业在会计核算时所遵守的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法在特定的情况下，企业可以对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策，这种行为就是会计政策变更企业会计政策变更，按其产生的原因可分为强制性变更和自发性变更会计政策变更的处理方法包括追溯调整法和未来适用法单项业务致-10-※拨付定额备用金4000元借.备用金（或其他应收款）4000贷.库存现金4000※因出纳员工作差错所致库存现金盘亏100元，且出纳员已同意赔偿借.其他应收款一出纳员100贷.待处理财产损溢一待处理流动资产损溢100※将一张不带息的银行承兑汇票贴现，票面金额12000元，贴现净额11800元存入公司存款账户，借.银行存款“800财务费用200贷.应收票据12000※采购材料一批（按计划成本核算），价款10000,增值税1700元，已开出银行汇票材料未到借.材料采购100应交税费一增值税（进）1700贷.其他货币资金一银行汇票11700※某存货账面价值为6500元，其可变现净值为5000元，试计提存货跌价准备计提存货跌价准备6500-5000=1500借.资产减值损失1500贷.存货跌价准备1500※按面值购入债券一批，计划持有至到期，以银行存款支付200万借.持有至到期投资一成本2000000贷.银行存款2000000※对出租的写字楼计提本月折旧3000元借.其他业务成本3000贷.投资性房地产累计折旧3000※将自用办公楼整体出租，原价1000万元，折III300万元，资产转换用途后采用公允价值模式计量租，赁期开始日办公楼的公允价值为800万元借.投资性房地产一成本8000000累计折旧3000000贷.固定资产10000000资本公积一其他资本公积1000000（若“费本公积一一其他资本公积”的差额100万为公允价值与账面价值的差额，此题中公允价值为800万，账面价值为700万（1000-300）,公允价值大于账面价值的差额在贷方，记入“资本公积一一其他资本公积”若公允价值小于账面价值的差额在借方，记入“公允价值损益变动”账户）单项业务敢X2008年1月1口，A公司支付价款106万元购入B公司发行的股票10万股，每股价格
10.6元,A公司此股票列为交易性金融资产，且持有后对其无重大影响6月30口，B公司股票价格下跌到100万元，试确认交易性金融资产公允价值变动损失借.公允价值变动损益60000贷.交易性金融资产——公允价值变动60000派6月15H销售商品一批，增值税专用发票注明货款金额为400000,增值税68000元，之前已预收200000元货款余款于6月29日收到，并存入银行
①借.预收账款一一预收F公司468000贷.主营业务收入400000应交税金一一应交增值税（销）68000
②收到余款268000元，存入开户银行借.银行存款268000贷.预收账款一一预收F公司268000※本月分配职工工资15500元，其中生产工人工资9000元，车间管理人员工资1000元，行政管理人员工资2500元，在建工程人员薪酬3000元借.生产成本9000制造费用1000管理费用2500在建工程3000贷.应付职工薪酬一一工资15500※根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿12万元，明年1月初支付，确认职工辞退福利借.管理费用120000贷.应付职工薪酬一辞退福利120000※以银行存款支付广告费60000元；借.销售费用60000贷.银行存款6000（）单项业务驳-12-※与B公司达成债务重组协议，用一项专利抵付前欠货款12万元（该项专利的账面价值10万元、未计提摊销与减值准备营业税率5%,其他税费略）债务重组收益12・
10.10X5%=
1.5万借.应付账款一A公司120000贷.无形资产一专利权100000应交税费一应交营业税5000营业外收入一债务重组收益15000※如果甲公司平价发行股票，每股发行价为5元，则股票发行收入总额500万元，按约定的比例5%扣除证券公司代理手续费25万元（500万X5%）,甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项475万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录借.银行存款4750000财务费用250000贷.股本5000000如果甲公司溢价发行股票，股票发行收入总额600万元，其他条件不变，甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项575万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录借.银行存款5750000贷.股本5000000资本公积一股本溢价750000※按溢价204万发行债券一批，面值200万，款项存入银行借.银行存款2040000贷.应付债券一面值2000000应付债券一利息调整40000※将上月已付款的甲商品（按售价金额核算）验收入库，采购成本10万元，售价12万元借.库存商品120000贷.商品采购100000商品进销差价20000※出售专利权一项，收入800万元存入银行，营业税率为5%,应交营业税40万，专利权的账面余额为700万元、累计摊销额为350万元，并已计提减值准备200万元出售损益800-（700-200-350）・40=610万借.银行存款8000000累计摊销3500000无形资产减值准备2000000贷.无形资产7000000应交税费一应交营业税400000营业外收入一处置非流动资产利得6100000单项业务致-13-※上年初购入一项专利，价款I0万元，会计与税法规定的摊销年限均为10年，但上年未予摊销经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错借.管理费用10000贷.累计摊销10000※年终决算将本年实现的净利润1200万予以结转；向股东分配现金股利100万（下年支付）借.本年利润12000000贷.利润分配一未分配利润12000000借.利润分配一应付普通股股利1000000贷.应付股利1000000※库存现金盘亏100元，因无法查明原因，经批准作为企业的管理费用处理借.管理费用100贷.待处理财产损溢一待处理流动资产损溢100※某企业2008年末应收账款余额为800000元，按年末应收账款余额的百分比计提坏账准备，提取比例为
0.4%假设坏账准备科目在2006年余额为800元2008年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为800元，2008年应提坏账准备=800000X
0.4%=3200（元），则2008年应提坏账准备=3200+800=4000（元）借.资产减值损失4000贷.坏账准备4000如果，2008年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为800元小于下列公式计算32002008年应提坏账准备=800000X
0.4%=3200（元），则2008年应提坏账准备=3200・800=2400（元）借.资产减值损失2400贷.坏账准备2400如果，2008年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为4000元大厂下列公式计算数32002008年应提坏账准备=800000X
0.4%=3200（元），则2008年应冲销坏账准备=40（）0・3200=800（元）借.坏账准备800贷.资产减值损失800单项业务致-4※应收B公司的不带息应收票据50000元本月到期，对方无力偿付借.应收账款一B公司50000贷.应收票据一B公司50000※期末集中一次结转本月入库原材料的材料成本超支差异5000元借.材料成本差异5000贷.材料采购5000※结转本月领用材料应分摊的节约额2400（其中生产产品分摊1400元、在建工程分摊1000元借.材料成本差异2400贷.生产成本1400在建工程1000如果，期末结转本月发出原材料应负担的超支额2400（其中生产产品分摊1400元、在建工程分摊1000元）借.生产成本1400在建工程1000贷.材料成本差异2400※结转本月销售商品（按售价金额核算）已实现的进销差价2000元借.商品进销差价2000贷.主营业务成本2000※长期股权投资采用成本法核算，根据被投资单位宜告分配的现金股利，确认本年投资收益200万借.应收股利2000U00贷.投资收益2000000※结转固定资产清理净损失19000元借.营业外支出一处置固定资产净损失19000贷.固定资产清理19000※对出租的写字楼计提减值损失80000元借.资产减值损失80000贷.投资性房地产减值准备80000※按溢价购入债券一批，计划持有至到期，面值200万，实际支付银行存款204万借.持有至到期投资一成本2000000持有至到期投资一利息调整40000贷.银行存款204000单项业务致-15-※去年所欠A公司货款100万无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款80万债务重组收益
100.80=20万借.应付账款一A公司1000000贷.银行存款800000营业外收入一债务重组收益200000※收到出租设备本月的租金5000存入银行借.银行存款5000贷.其他业务收入5000※分期收款销售本期确认已实现融资收益7万元借.未确认融资收益70000贷.财务费用70000派3月1日，赊销商品一批（合同规定3月30日前购货方有权退货），公司无法估计退货率，商品已经发出，增值税发票上列示价款80万元、增值税
13.6万,该批商品成本为60万,货款尚未结算借.发出商品600000贷.库存商品600000同时将增值税专用发票上注明的增值税额转入应收账款借.应收账款136000贷.应交税费一增值税（销）136000※按面值发行债券一批，面值200万，并将款项存入银行借.银行存款2000000贷.应付债券一面值2000000※计提应付债券利息30000元（不涉及溢价和折价问题）借.在建工程（或财务费用）30000贷.应付利息（应付债券一应计利息）30000（资本化金额记入“在建工程”，费用化金额记入“财务费用”，分期付息记入“应付利息”，一次付息记入“应付债券一应计利息”）单项业务教-16-※预交所得税2700000元借.应交税费一应交所得税2700000贷.银行存款
270000018.本年应交所得税300万元，年内已预交270万元，本年递延所得税资产增加25万元借.所得税费2750000递延所得税资产250000贷.应交税费一应交所得税3000000（所得税费=应交所得税+本年递延所得税负债增加-本年递延所得税资产增加故本年所得税费=300-25=275万）※某企业本年实现净利润320万，按其10%提取法定盈余公积借.利润分配一提取法定盈余公积320000贷.盈余公积一法定盈余公积320000※购入设备已交付使用，价款100000元，增值税17000元，并通过银行支付借.固定资产100000应交税费一增值税（进）17000贷.银行存款117000针算题-77X2OO8年4月1日B公司购入甲公司25%的股份计划长期持有，能够对甲公司施加重大影响并采用权益法核算该股份的购买成本为200万元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为700元（与其账面价值相等）甲公司2008年实现净利润1200元（假设各月实现利润均衡），2009年4月5日宣告亨其中的40%用于分配现金股利，支付日为2009年5月20日2009年度甲公司发生亏损600万元要求计算B公司与该项股权投资有关的下列指标（要求列示计算过程）
（1）2008年度应确认的投资收益1200+12X9X25%=225万借.长期股权投资一损益调整2250000贷.投资收益2250000
（2）2009年4月5日确认的应收股利应确认股利1200X40%X25%=120万借.应收股利1200000贷.长期股权投资一损益调整1200000
（3）2009年4月5日应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额1200X40%X25%=120万
（4）2009年度应确认的投资收益或损失600X25%=150万借.投资收益1500000贷.长期股权投资一损益调整1500000
（5）2009年末该项股权投资的账面价值200+225-120-150=55万计算敢-1g※购入一项设备，已知买价100000元、进项增值税
17000、安装过程中支付的人工费用6000及领用原材料的金额14000,增值才兑率17%设备安装完毕交付行政管理部门使用该项设备预计使用5年，预计净残值2380元要求计算下列指标（列示计算过程）
（1）交付使用时设备的原价设备原价=100000+6（X）0+14000+14000X17%=122380
（2）采用平均年限法计算的年折III额每年折旧额=（122380-2380）+5=24000元
（3）采用年数总和法计算前三年的折III额（对计算结果保留个位整数）第一年（122380-2380）X5/15=40000第二年（122380-2380）X4/15=32000第三年（122380-2380）X3/15=24000
（4）设备使用的第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废，支付清理贽用2000元计算报废时的净损益（折旧额采用年数总和法计算）清理净损失122380-40000-32000-24000+2000=28380元※已知年度利润表的有关资料（净利润、计提资产减值损失、管理费用中的固定资产折IH额、营业外收入中的处置固定及产收益）和资产负债表的有关资料（应收账款、存货、应付账款的年初数和年末数），要求运用间接法计算乙公司2008年度经营活动产生的现金流量净额（列示计算过程）
（1）2008年度的利涧表有关资料净利涧2000000元计提资产减值损失100000元管理费用中折旧费用300000元营业外收入中处置固定资产收益80000元
（2）2008年12月31日资产负债表有关资料应收账款234000（年初）175500（年末）存货300000（年初）250000（年末）应付账款58500（年初）167500（年末）净利润2000000加资产减值损失100000管理费用中折旧费用300000存货的减少（增加时减去）50000应收账款的减少（增加时减去）58500应付账款的增加（减少时减去）109000减营业外收入中处置固定资产收益80000经营活动产生的现金流量净额26095000计算题-20※公司的所得税税率为25%,2009年度的部分资料如下（I）存货期末账面价值75万元，其中“存货跌价准备”期末余额5万元存货的计税基础为其成本，存货账面价值=成本-减值准备，所以成本=存货账面价值+减值准备=75+5=幽万资产账面价值（75万）〈计税基础（80万），产生可抵扣皆时性差异5万,对应的递延所得税资产为50000X25%
（2）交易性金融资产期末账面价值17万元，其中公允价值变动净收靛2万元交易性金融资产的计税基础为其成本，其账面价值=成本+公允价值变动，所以成本=账面价值-公允价值变动=17-2=15万资产账面价值（17万）＞计税基础（15万），产生应纳税暂时性差异2万,对应的递延所得税负债为2000（）X25%
（3）固定资产期末账面价值15万元，其中会计核算的累计折旧6万元按税法规定计提的累计折旧应为5万元固定资产资产的计税基础=成本•税法累计折旧，其账面价值=成本•计累计折旧，所以成本=账面价值+会计累计折10=15+6=21万，计税基础=成本-税法累计折旧=21・5=坨互资产账面价值（15万）＜计税基础（16万），产生可抵扣暂时性差异1万,对应的递延所得税资产为10000X25%
（4）今年初投入使用的一项使用寿命不确定的无形贷产，原价100万元，会计上未摊销也未计提减值准备；税法规定按10年并采用直线法摊销账面价值为其成本100万，计税基础=成本-税法累计摊销=100-100+10=里无资产账面价值（100万）＞计税基础（90万），产生应纳税暂时性差异10万,对应的递延所得税负债为100000X25%
（5）本年末应付产品保修费5万元预计负债的账面价值为5万，计税基础为0,负债的账面价值〉计税基础，产生可抵扣暂时性差异5万,对应的递延所得税资产为50000X25%要求根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中计熏覆-21※某公司平进对利润的合成采用“表结法”己知2008年结转收支前各损益类账户的期末余额如下，公司的所得税率为25%,假设会计与税法不存在差异此外，公司决定分别按税后利润的10%、5%提取法定盈余公积与任意盈余公积，按才兑后利润的50%向股东分派现金股利要求计算该公司2008年的营业利润，利润总额、净利润和年末未分配利润主营业务收入600000（）元（贷）其他业务收入700000元（贷）公允价值变动损益150000元（贷）投及收益600000元（贷）营业外收入50000元（贷）主营业务成本4000000元（借）其他业务成本400000元（借）营业税金及附加80000元（借）销售费用500000元（借）管理费用770000元（借）财务费用200000元（借）减值损失100000元（借）营业外支出250000（借）
（1）营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益（一公允价值变动损失）+投资收益（一投资损失）营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本将有关损益类账户的发生额代入公式，营业利润=（6000000+700000）一（4000000+400000）-80000—500000—770000—200000—100000+150000+600000=680000元
（2）利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出=680000+50000—250000=380000元
（3）净利润=利润总额一所得税=
380000.380000X25%=285000元
（4）本年未分配利润=净利润一提取的法定盈余公积一提取的任意盈余公积一向股东分配的现金股^=285000-285000X10%-285000X5%-285000X50%=99750元保合致-22-※甲企业原材料采用计划成本核算2009年9月30日“材料采购”账户期末借方余额为20000元,“原材料”账户余额为30000元，”材料成本差异”账户有贷方余额1500元假定上列各账户余额均为B材料的余额，B材料的计划成本为每公斤10元10月份B材料的采购和收发业务如下（增值税略）
（1）10月8日，采购1000公斤，成本10500元，当日全部验收入库
（2）10月10日，上月末付款的在途材料全部到达并验收入库，共1800公斤
（3）10月15日采购800公斤，成本9600元以商业汇票结算，材料尚未到达
（4）10月22日采购600公斤验收入库，成本5400元已由银行转账支付
（5）本月基本生产车间领用2500公斤，均用于产品生产要求
（1）计算B材料本月的下列指标
①期初库存与本月入库材料的成本差异总额（注明节约或超支）-1500+500+2000・600=400元（超支差）（・1500为“材料成本差异”账户有贷方余额1500元，贷方表示节约差，用负数表示若为借方余额,表示超支差，用正数表示10月8口产生超支差500,实际成本为10500元，计划成本为100XI0；10月10口产生超支差2000,实际成本为20000元（材料采购账户期初余额），计划成本为【800X1010月22日产生节约差600,实际成本为5400元，计划成本为600X10,节约差60（）用表小为-600）
②材料成本差异率材料成本差异率=400+（30000+10000+18000+6000）XI00%=
0.625%
③发出材料的实际成本发出材料的实际成本=2500X10+2500XI0X
0.625%=
25156.25元
④期末结存材料的实际成本结存材料的计划成本=（3000+1000+1800+600-2500）X10=39000结存的实际成本=39000+39000X
0.625%=
39243.75
（2）对本月8日、10日发生的业务编制会计分录8日借.原材料10000材料成本差异500贷.材料采购1050010日借.原材料18000材料成本差异2000贷.材料采购2000010月22日的分录借.原材料6000贷.材料采购5400材料成本差异600
（3）结转本月生产领用B材料应负担的成本差异借.生产成本
156.25贷.材料成本差异
156.25（领用计划成本为2500X10,其分摊的材料成本差异为2500X10X
0.625%=
156.25若是节约差借.材料成本差异
156.25贷.生产成本
156.25）徐合驳-2M-X2008年1月3日，D公司采用分期收款方式向乙公司销售大型设备一套，合同约定销售价格为200万，分4年于每年12月31日等额收取该大型设备成本为150万现销方式下，该设备的销售价格为170万增值税率17%,增值税额于销售设备时全额收现，实际利率或折现率为6%要求（I）编制2008年1月3日销售设备时的有关会计分录；借.长期应收款2000000银行存款340000贷.主营业务收入1700000应交税费一增值税（销）340000未确认融资收益300000同时结转销售成本借.主营业务成本1500000贷.库存商品1500000
（2）计算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益并填入表中；期数各期收款确认融资收入收回价款（本金）3=1-2摊余金额12;上期4X6%4;上期4-本期
3170000015000001020003980001302000250000078120421880880120350000052807.
2447192.
8432927.
2450000067072.
8432927.20合计20000003000001700000
（3）根据上表计算的结果，编制2008年12月31日收取货款及确认已实现融资收益的会计分录借.银行存款500000贷.长期应收款500000同时贷.未实现融资收益102000贷.财务费用102000徐合敦-24-X2008年A公司实现税前利润100万元经查，本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入5万元，支付罚金1万元；去年底投入使用的一项设备，原价20万元，本年度利润表中列支年折旧费10万元，按税法规定应列支的年折旧额为8万元公司所得税率为25%,采用资产负债表债务法核算，“递延所得税资产”与“递延所得税负债”账户的年初余额均为0假设该公司当年无其他纳税调整事项要求（I）计算A公司本年末固定资产的账面价值、计税基础与暂时性差异，指出暂时性差异的类型账面价值=20・10=10万计税基础=20・8=12万由于资产账面价值〈计税基础，产生可抵扣暂时性差异2万元
（2）计算A公司本年的递延所得税资产或递延所得税负债；由于产生可抵扣暂时性差异20000元，所以由此产生递延所得税资产20000X25%=5000元
（3）计算A公司本年的纳税所得额与应交所得税；本年应纳税所得额=100-5+1+2=98万应交所得税=98X25%=
24.5万
（4）2008年1/1月A公司已预交所得税20万元，编制公司本年末核算应交所得税的会计分录借.所得税费240000递延所得税资产5000贷.应交税费——应交所得税245000保合更-乃-※人公司前欠B公司货款350万元，现A公司财务困难，无法按合同规定偿还上项债务2008年9月1日，双方协商进行债务重组，B同意A公司以一批存货和所持有的H上市公司股票抵债
①抵债存货的成本200万元、售价180万元，增值税额
30.6万元
②A所持有的H公司股票作为交易性金融资产管理，账面价值15万元、公允价值30万元，持有期内尚未确认公允价值变动损益B公司对受让的存货与股票分别作为存货与可供出售金融资产核算和管理，对该项债权已计提坏账准备70万元不考虑其他相关税费要求
（1）分别计第A公司的债务重组收益与B公司的债权重组损失A公司债务重组收益=350-15-180-
30.6=
124.4万B公司债务重组损失=350-70-180・
30.6・30=
39.4万
（2）编制债务重组日A公司以资产抵债的会计分录；借.应付账款一B公司3500000贷.交易性金融资产150000主营业务收入1800000应交税费一增值税（销）306000营业外收入一债务重组收益1244000确认收入应同时结转成本借.主营业务成本2000000贷.库存商品2000000
（3）编制B公司受让抵债资产的会计分录借.库存商品1800000可供出售金融资产一成本300000应交税费——增值税（进）306000坏账准备700000营业外支出一债务重组损失394000贷.应收账款3500000保合驳-26-X2009年7月8H甲公司向乙公司销售商品一批，价款5（）000元，增值税税率17%,成本26000元，商品已经发出，发票已经开具并向银行办理了托收手续托收手续刚办妥，得知乙公司经营陷入财务危机，托收货款收到的可能性极小2009年12月10日，乙公司承诺于本月15日支付货款2009年12月15FI,乙公司支付全部货款，并按照合同规定享受价款2%的现金折扣2009年12月25口该批商品因质量问即被乙公司全部退回要求对上项业务，编制甲公司的下列会计分录
（1）2009年7月8口，发出商品不确认销售收入借.发出商品26000贷.库存商品26000增值税的处理借.应收账款——乙公司8500贷.应交税费一应交增值税（销）8500
（2）2009年12月100,甲公司确认收入并结转成本借.应收账款——乙公司50000贷.主营业务收入50000同时结转成本借.主营业务成本26000贷.发出商品26000
（3）2009年12月15日,收到乙公司支付的货款发生的现金折扣50000X2%=1000元借.银行存款57500财务费用1000贷.应收账款——乙公司58500
（4）2009年12月25日，收回退货、支付退货款支付退货款借.主营业务收入50000贷.银行存款57500财务费用1000应交税费一应交增值税（销）8500（红字）收回退货借.库存商品26000贷.主营业务成本26000。
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