《非流动资产解读》课件

非流动资产解读深入了解企业中各种非流动资产的内在价值,有助于企业做出更明智的长期投资决策通过对非流动资产的全面分析,可以帮助企业更好地管理和利用这些资产,提高整体经营效率非流动资产的定义长期性质不用于销售非流动资产是一种长期持有的资非流动资产不是为了销售而持有,产,其使用期限通常超过一年而是用于企业的生产经营活动生产能力非流动资产可以为企业提供长期的生产经营能力和效益非流动资产的分类固定资产无形资产12包括房屋建筑物、机器设备、指没有实物形态但可以为企业运输工具等可以为企业长期使带来经济利益的资产,如专利权、用的有形资产商标权等长期投资长期应收款34指企业为获取长期收益而进行指企业给予他人的超过一年的的各种形式的投资,如股权投资、长期应收款项,如融资租赁尾款债权投资等等固定资产生产设备房屋建筑运输工具工厂拥有的各种机器设备,如生产线、加工企业拥有的办公楼、厂房等房屋建筑,是支企业拥有的各种运输工具,如汽车、火车、机床等,是企业进行生产活动的重要资产持企业经营活动的重要基础设施船只等,是企业物流配送的重要保障无形资产无形价值无形资产虽然看不见摸不着,但却能为企业带来巨大的无形价值和竞争优势专利权专利权作为企业的核心无形资产,能够为企业创造独特的技术优势和市场地位著作权企业的著作权资产如软件、文章、图片等,也是重要的无形资产类别长期投资投资分类价值确认长期投资包括长期股权投资和其他长期投资长期股权投资是指长期投资的初始确认以成本计量,后续则根据投资类型采用成本法企业对其他企业的股权投资,持有时间通常超过一年其他长期投或权益法核算需定期进行减值测试,确保投资价值没有发生重大资则包括债券投资、基金投资等下跌长期应收款何为长期应收款长期应收款的分类长期应收款是指企业在一年期以长期应收款可分为应收账款和其上含一年收回的应收款项,包括他应收款两大类,根据不同的性质应收账款和其他应收款和用途进行核算长期应收款的计量长期应收款的减值测试长期应收款的初始计量应按照公应定期对长期应收款进行减值测允价值,后续计量应采用摊余成本试,并计提相应的坏账准备法递延所得税资产确认条件计量方法列报位置企业在编制财务报表时，如果某些费用暂时递延所得税资产按照预期收回该资产期间的递延所得税资产应当在资产负债表中列示为不能抵扣或弥补，可确认为递延所得税资产适用税率计量，不应超过很可能获得用来抵非流动资产扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额其他非流动资产预付长期资产款长期待摊费用其他非流动资产企业在采购固定资产、无形资产或其他长指企业已经支付,但应由当期和以后各期负除预付长期资产款和长期待摊费用外,还可期资产时，预先支付的款项即为预付长期担的费用,如装修费、技术转让费等这部能包括保证金、抵押物等其他不属于流动资产款这部分款项将在资产交付后转入分费用的受益期在一年以上,需要在受益期资产的非流动性资产相应的固定资产或无形资产科目内进行分摊固定资产的确认和计量可识别性1可以从其他资产中区分开来控制权2企业能够控制该资产的使用和收益未来经济利益3预期能为企业带来经济利益成本能够可靠计量4购买或建造该资产的成本能够可靠计量企业在确认固定资产时需满足四个条件:可识别性、控制权、未来经济利益及成本能够可靠计量只有同时满足这四个条件,才能将一项资产确认为固定资产同时企业还需要合理计量固定资产的初始和后续成本固定资产的初始计量取得成本1包括购买价款、相关税费和为使资产达到预定可使用状态所发生的必要支出自行建造2直接材料费、直接人工费和制造费用,以及为使资产达到预定可使用状态所发生的必要支出交换取得3以非现金资产交换取得的,按照所换出资产的公允价值确定成本固定资产的初始计量方法不同,但都应包括获取资产和使资产达到预定可使用状态所发生的必要支出采用合理的方法确定资产的取得成本,以此作为固定资产的初始入账价值固定资产的后续计量成本模式资产按照其初始成本进行后续计量,并逐步按照确定的折旧方法计提折旧重估价模式资产定期进行重估,以公允价值减去任何后续累计折旧和减值损失后的金额计量减值测试企业应定期进行减值测试,当资产可收回金额低于账面价值时,确认资产减值损失固定资产的折旧方法直线法工作量法12资产在使用寿命内平均分摊折根据资产的实际工作量，如产旧，适用于大多数固定资产量或使用小时数进行折旧分摊双倍余额递减法年数总和法34初期折旧较高，后期逐渐降低，按照资产剩余使用年限占总年适用于短期使用的资产限的比例进行折旧分摊固定资产的减值测试检查迹象定期审查固定资产是否存在减值迹象,如资产已过时、损坏或技术进步可收回金额计算若存在减值迹象,需要计算资产的可收回金额,即公允价值减去处置费用减值损失确认若可收回金额低于账面价值,需要确认减值损失并相应调整资产价值无形资产的确认和计量初始确认后续计量无形资产需满足可辨认性、可靠计量以及未来经济利益流入等条件才能确认企业可选择成本模式或重估价模式对无形资产进行后续计量123初始计量无形资产以成本为基础进行初始计量,包括购买价款、相关税费等无形资产的初始确认取得渠道1从外部购买或自行开发确认标准2可靠计量、与企业有关、未来经济利益计量基础3购买价款及相关支出无形资产的初始确认需要满足三个条件:取得渠道、确认标准和计量基础取得渠道包括从外部购买或自行开发;确认标准包括可靠计量、与企业有关以及未来能带来经济利益;计量基础为购买价款及相关支出无形资产的后续计量成本模式无形资产以成本减累计摊销和减值损失后的金额计量定期计提摊销以反映其预计使用寿命重估价模式对于活跃市场存在的无形资产，可以采用重估价模式重估后的价值体现了其公允价值使用寿命评估企业应当定期复核无形资产的使用寿命如果有证据表明使用寿命发生变化，应当作为会计估计变更处理无形资产的摊销摊销期限摊销方法摊销金额期末余额无形资产的摊销期限应当根据企业应当选择能够反映无形资无形资产的摊销金额应当在其企业应当定期复核无形资产的无形资产的预计使用寿命确定,产消耗情况的合理摊销方法,预计使用寿命内,合理、系统预计使用寿命和摊销方法,如不得超过该无形资产的合法权如直线法、工作量法等,并且地分摊计入相关资产成本或当果与以前估计不同的,应当调利期限要在会计期间保持一致期损益整未来期间的摊销期限或摊销方法无形资产的减值测试定期检查可收回金额账面价值的核算企业应当至少在每年年度终了对无形资产进减值测试的关键在于确定资产的可收回金额无形资产的账面价值包括资产的初始成本以行减值测试若有迹象表明资产可能发生减是否低于账面价值可收回金额是资产的公及后续增加的支出,扣除累计摊销和减值准值，还应进行更频繁的减值测试允价值减去处置费用后的净额与资产预计未备后的金额来现金流量的现值两者中的较高者长期投资的分类和核算长期股权投资1对其他企业拥有控制权、重大影响力或共同控制权的长期投资其他长期投资2包括债券投资、权益性投资等长期投资形式账务处理3根据投资类型采用成本法、权益法或公允价值计量等核算方法长期股权投资投资类型长期股权投资包括对子公司、合营企业和联营企业的投资会计方法采用成本法、权益法或公允价值计量等不同的会计处理财务信息需要定期分析长期股权投资的财务状况和经营成果其他长期投资投资性房地产生物性资产其他权益工具投资指为赚取租金或资本增值而持有的房指企业为农业生产活动而持有的,并且指不属于以公允价值计量且其变动计地产,包括已出租和尚未出租的土地和能够或将会产出农产品、提供劳务或入当期损益的金融资产、持有至到期建筑物被加工为农产品的动物和植物投资或贷款和应收款项的权益工具投资长期投资的减值测试公允价值法成本法与权益法对于交易性的长期投资,以公允价值减去处置费用后的净额,低于账面采用成本法或权益法核算的长期股权投资,当存在减值迹象时进行减价值则确认减值损失值测试减值迹象识别减值损失计提关注被投资单位财务状况、经营环境等,判断是否存在减值迹象确认长期投资减值损失并在资产负债表中列报,计入当期损益长期投资的会计处理成本法权益法对于长期股权投资,采用成本法核对于能够对被投资单位施加重大算,按照初始投资成本计量影响的长期股权投资,采用权益法核算公允价值计量减值测试对于其他能够可靠计量公允价值长期投资需要定期进行减值测试,的长期投资,采用公允价值计量确保账面价值不高于可收回金额长期应收款的确认和计量确认1符合资产定义且收回可能性大于50%初始计量2以公允价值或未来现金流量现值计量后续计量3采用摊余成本法计量长期应收款是指企业应收取但预计在1年内无法收回的款项其确认需满足资产定义且收回可能性大于50%的标准初始以公允价值或未来现金流量现值计量，后续采用摊余成本法进行计量长期应收款的分类应收账款类长期应收款债权类长期应收款融资租赁类长期应收款主要包括因销售商品、提供劳务等经营活动包括向其他单位提供借款而形成的长期应收是公司作为融资租赁出租人而形成的长期应而形成的长期应收款款收租赁款长期应收款的利息确认利率确定利息确认12对于长期应收款,应确定其合理的利率,应根据确定的利率,按照权责发生制原则,以计算其应收利息利率可参考同期银定期确认应收利息收入利息收入应计行贷款利率或市场平均利率入营业外收入利息冲抵3实际收到的利息应冲减应收利息余额应收利息收入和实际收到的利息之间的差异计入财务费用或收入长期应收款的减值测试减值迹象分析预计未来现金流量计提减值准备持续监控定期评估长期应收款的可回收估计长期应收款未来可收回的如果预计未来现金流量低于账定期检查减值准备的变动情况,性,关注是否存在减值迹象,如现金流量,考虑债务人的财务面价值,则需计提相应的减值根据实际情况及时调整,确保债务人财务状况恶化、逾期未状况、还款能力和相关担保物准备,以反映长期应收款的可长期应收款的账面价值不高于还款等价值回收性可回收金额长期应收款的会计处理账务记录到期日管理利息计算减值测试长期应收款的发生和后续变动定期跟踪和监控长期应收款的对于长期应收款，应当按照实定期进行减值测试,确认并计提情况应当记录在会计账簿中，到期日，采取有效措施及时收际利率法确认利息收入，并进适当的坏账准备,体现长期应收以确保财务信息的准确性回款项行相应的会计处理款的真实价值递延所得税资产的确认和计量确认条件1可抵扣暂时性差异确认金额2按税率计算考虑时间因素3未来期间很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额企业在确认递延所得税资产时需满足两个基本条件:一是存在可抵扣暂时性差异,二是很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额递延所得税资产的确认金额按可抵扣暂时性差异的金额乘以相关税率计算,并要考虑时间因素对其可收回性的影响递延所得税资产的确认条件未来可抵扣亏损企业在未来很可能获得用于抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额可抵扣暂时性差异企业拥有可抵扣暂时性差异,且预计在可预见的未来很可能实现会计与税务差异企业存在会计与税务核算的暂时性差异,且这些差异在未来很可能转回递延所得税资产的计量可抵扣暂时性差异未来应纳税所得额12递延所得税资产的计量以可抵在计量递延所得税资产时,需要扣暂时性差异为基础,确认相应考虑未来能否获得足够的应纳的所得税影响金额税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异税率确定减值测试34递延所得税资产的计量采用预定期评估递延所得税资产的可期收回资产或清偿负债期间的收回性,并计提相应的减值准备适用税率递延所得税资产的列报资产负债表列报抵销列报披露要求合理性评估递延所得税资产应当在资产负企业拥有抵销递延所得税资产企业还应当在财务报表附注中企业应当定期评估递延所得税债表上单独列示其列报位置和递延所得税负债的法定权利披露递延所得税资产的有关信资产的可收回性,合理确认递一般位于非流动资产项下且相关的所得税是由同一征收息,如主要类别、形成原因、延所得税资产的金额机关征收时,可以将递延所得期初余额、本期变动等税资产和递延所得税负债互相抵销后以净额列示递延所得税资产的会计处理确认递延所得税资产计量递延所得税资产企业应当在很可能取得用来抵扣递延所得税资产应当按照预期收可抵扣暂时性差异的应纳税所得回该资产期间的适用税率计量额时，确认相关的递延所得税资适用税率的变化会导致递延所得产税资产的调整列报递延所得税资产递延所得税资产应当在资产负债表中列示为非流动资产，并在附注中作进一步披露其他非流动资产的核算预付长期资产款1企业为购建固定资产、无形资产或长期资产而预付的款项在收到相关资产时,转入固定资产、无形资产或长期投资等相应的科目核算长期待摊费用2企业已经支付,但应由本期和以后各期负担的费用如装修费、租金等,在受益期内分期平均摊销其他非流动资产3除上述项目外的其他非流动性资产,如长期股权投资以外的其他长期股权投资、长期债权投资等预付长期资产款预付长期资产款长期资产确认长期资产核算预付长期资产款指企业预先支付的、用于购根据会计准则,企业必须满足一定条件才能预付长期资产款的核算包括记录预付款项的置固定资产、无形资产或其他长期资产的款将预付款项确认为长期资产,包括所购资产发生和转入相关资产科目的过程企业需要项这些款项属于非流动资产,需要在相关的使用寿命超过1年,以及相关的经济利益很严格按照会计准则的要求进行核算和列报资产达到预定可使用状态时转入相应的资产可能流入企业科目长期待摊费用定义范围长期待摊费用是指企业已经支付典型的长期待摊费用包括装修费、或尚未支付的各项费用,但其使用租赁费、专利权使用费等需要分期限在一年以上的费用,需要分期期摊销的费用摊销的费用摊销长期待摊费用通常采用直线法进行摊销,并根据受益期限从资产负债表的长期待摊费用科目进行核算其他非流动资产的列报预付长期资产款长期待摊费用其他非流动资产指为取得长期资产而预先支付的款项,在长指已经支付，但应由本期和以后各期负担的包括不能划分为上述类别的其他长期资产,期资产取得时转入相应的资产科目摊销期限在一年以上的各项费用如支付的长期押金等总结与展望总结回顾梳理非流动资产的定义、分类和会计处理,为企业财务管理提供系统性指引未来展望随着会计准则的不断完善,未来非流动资产的识别、计量和报告将更加严谨规范持续发展企业应主动适应变化,持续优化非流动资产管理,提升资产配置效率。