2022年审计师考试企业财务审计知识点3

年审计师考试《企业财务审计》知识点20223i.了解并描述该循环的内部掌握采纳适当的方法，包括调查表法、流程图法、文字描述法加以描述

2.检查不相容职责的划分1走访、观看信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责；2抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；3验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准；4了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工

3.测试制度执行状况如抽查销售发票副联是否附有发运凭证、订货单，销售发票是否经授权审批，评价内部掌握的健全性和有效性，提醒违反规定的做法

4.审查销售合同采纳抽查法对销售合同签订的必要性、签约的程序和形式的合法性、合同内容的完整性、合同中有关双方权利和义务条款的明确性以及合同的履行状况等进展审查和评价

5.观看对账单是否按期寄出按月、职责分别

6.审查有关凭证上内部核查的标记

7.抽查账龄分析表检查其是否按期编制，对于超过还款期限，且金额较大的客户，应追查有无信用调查报告与批准文件，是否由独立部门或人员进展

8.审查销货折扣与收款的合理性

9.审核坏账损失的账簿记录及相应的手续对于数额较大的坏账损失要加以验证，查明有无经过正式的批准，是否由企业授权的主管批准，批准的缘由是什么，坏账损失的计算依据是什么必要时，对已注销的应收款项可实行函证方式加以证明

10.评价该循环内部掌握▲命题方式

1.区分实质性测试和内控测评（实质性比拟详细看金额，内控看流程）

2.考核了解内控的方法，测试内控有效性的方法

3.考核正确的内控要求是什么，以及归类【例题4-多】

（2022）审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分状况进展检查时，可实施的审计程序有（）A.观看信用部门与应收账款记账部门是否相互独立B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性D.检查坏账预备的计提比例是否合理E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准【答案】AE【例题5-综】202220X7年4月，某审计组对某公司20X6年度财务收支进展了审计有关的资料和审计状况如下资料

1.负责销售与收款循环的审计人员在对相关内部掌握进展测评时，了解到该业务循环局部职责分工如下1销售部门负责人批准客户的赊销信用2仓储部门负责发送货物，财务部门负责开票3出纳员负责记录应收账款总账和明细账4会计主管负责批准销售退回与折让问题针对“资料1”中的职责分工，符合内部掌握要求的有A.销售部门负责人批准客户的赊销信用B.发送货物与开票相互独立C.出纳员负责记录应收账款总账和明细账D.会计主管负责批准销售退回与折让【答案】B【例题6-单】2022在销售与收款循环审计中，审计人员现场观看对账单的寄出状况，其目的是A.证明应收账款是否真实存在B.证明应收账款的完整性C.证明主营业务收入的截止期D.测试该环节掌握的执行状况【答案】D【例题7-综】20222022年4月，某审计组对甲公司2022年度财务收支进展了审计甲公司主要从事中小型机电类产品的生产和销售有关的资料和审计状况如下资料

1.审计人员通过询问有关人员和批阅相关内部掌握的规定，对甲公司内部掌握进展了调查、了解、描述，并对其有效性进展了测试

2.审计人员发觉甲公司存在以下两种状况1以前年度从未对存货进展盘点，出库单也未连续编号1“资料1”中，审计人员对内部掌握有效性进展测试时，可以实施的程序有A.观看甲公司业务活动和内部掌握的运行状况B.选择若干笔业务对内部掌握程序重新执行一次C.对会计报表工程进展分析性复核D.检查内部掌握过程中生成的文件和记录【答案】ABD2“资料1”中，审计人员可以采纳的描述内部掌握的方法有A.录像与录音法B.调查表法C.流程图法D.文字说明法【答案】BCD3“资料21”所述状况，甲公司违反存货内部掌握的相关掌握有A.职责分工掌握B.实物掌握C.业务授权掌握D.凭证与记录掌握【答案】BD【例题8-单】2022在销售与收款业务循环内部掌握中，发送商品与记账职责相互分别主要是为了防止A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加【答案】A。