《保险公司会计制度》课件

保险公司会计制度保险公司会计制度是保险公司进行财务管理和经营活动的依据，它是确保保险公司稳健经营、安全运行的必要保障保险公司会计的特点风险特征长期性特征专业性特征监管性特征保险公司经营的核心是风险管保险业务涉及长期的合同关系，保险产品和业务流程复杂，需保险公司受到严格监管，会计理，会计核算需反映风险的量保险金支付周期较长，会计核要专业的会计人员进行核算和核算需遵循相关法规和准则，化指标，如保险准备金和赔付算需关注长期偿付能力和投资分析，才能准确反映保险公司并定期进行审计和披露率收益的财务状况保险公司会计科目体系资产类科目负债类科目所有者权益类科目收入类科目包括现金、应收账款、投资、包括应付账款、保险责任准备包括实收资本、盈余公积、未包括保费收入、投资收益、利固定资产等，反映公司拥有的金、预计负债等，反映公司对分配利润等，反映公司所有者息收入等，反映公司在经营活资源外的债务的权益动中取得的收入收入类科目保费收入投资收益手续费收入其他业务收入保险公司最主要的收入来源，保险公司将保费收入的一部分保险公司为代理机构提供保险保险公司开展的其他业务产生反映保险合同生效后，被保险用于投资，产生的收益，包括代理服务而收取的费用，体现的收入，如再保险业务收入、人支付的保险费金额利息收入、股息收入等了保险公司代理业务的收入保险经纪业务收入等成本类科目保险业务成本营业及管理成本包括赔付支出、手续费支出等与保险业务直接相关的成本，反映保指保险公司在经营管理过程中发生的费用，例如人员工资、办公费险业务的经营成本用、折旧费等，反映保险公司整体的经营管理成本投资成本税金及附加反映保险公司投资活动的成本，包括投资收益的损失、投资资产的指保险公司在经营活动中缴纳的各种税费，包括营业税、所得税、减值损失等，体现投资活动的风险和收益情况印花税等，体现保险公司承担的社会责任和税收义务费用类科目

11.管理费用

22.销售费用包含保险公司日常经营管理活主要反映保险公司销售保险产动发生的费用，如办公费、差品所发生的费用，如广告费、旅费、工资薪金等佣金、手续费等

33.财务费用

44.保险业务支出包含保险公司融资活动发生的是指保险公司经营保险业务发费用，如利息支出、汇兑损失生的直接费用，如赔付支出、等保险责任准备金等资产类科目

11.保险公司资产分类

22.金融资产保险公司资产包括金融资产、金融资产主要包括投资、应收固定资产、无形资产、递延税款项、现金及现金等价物等，款资产等是保险公司主要资产类别

33.固定资产

44.无形资产固定资产是指使用期限超过一无形资产指保险公司拥有的无年，用于经营活动的固定资产，形资产，例如商标权、专利权例如办公楼、车辆等等负债类科目应付保险金应付赔款准备金保险公司应付给被保险人的保险保险公司为未来可能发生的保险金，根据保险合同约定，保险公事故准备的资金，根据过去经验、司在发生保险事故后，需要支付预计赔付金额，建立的准备金给被保险人的款项应付手续费应付税费保险公司应付给代理人或经纪人保险公司应付给政府的税费，包的手续费，代理人或经纪人为保括所得税、增值税等，根据相关险公司销售保险产品，收取的服税法规定，保险公司需要缴纳的务费用税费所有者权益类科目实收资本指保险公司股东认缴并实际缴纳的资本金盈余公积指保险公司提取的利润积累，用以弥补亏损、扩大经营未分配利润指保险公司当年实现的净利润，减去提取的盈余公积和分配的利润后的余额保险公司会计凭证原始凭证记账凭证原始凭证是保险公司财务核算的基础原始凭证必须真实、合法、记账凭证是根据原始凭证编制，用于登记账簿的凭证记账凭证完整、准确、及时常见的原始凭证包括保险单、保单签收单、应根据原始凭证进行汇总编制，确保记账凭证的准确性和完整性保险费收据、赔款单、付款凭证等记账凭证包括收款凭证、付款凭证、转账凭证等保险公司会计账簿总账现金日记账银行存款日记账明细账总账是反映企业所有账户的总现金日记账记录企业现金的收银行存款日记账记录企业银行明细账是根据总账账户的具体分类账簿支情况存款的收支情况内容，对每一项经济业务进行详细记录的账簿保险公司会计报表资产负债表损益表反映公司在特定日期的财务状况，包括资产、展示公司在特定期间的经营成果，包括收入、负债和所有者权益成本和利润现金流量表所有者权益变动表揭示公司在特定期间的现金流入和流出情况说明公司所有者权益在特定期间的变化情况资产负债表资产负债表是反映保险公司在某一特定日期的财务状况的报表它列示了保险公司的资产、负债和所有者权益资产是指保险公司拥有或控制的，预期会给公司带来未来经济利益的资源负债是指保险公司现有的义务，需要在未来某个时间点进行支付的经济利益所有者权益是指保险公司所有者对公司资产的剩余索取权它反映了保险公司净资产的总额损益表损益表是保险公司反映一定时期经营成果的报表它主要反映了保险公司当期营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用等方面的具体情况，以及利润总额和净利润损益表能够帮助投资者和债权人了解保险公司的盈利能力，并对公司未来的经营状况做出评估现金流量表现金流量表反映保险公司在一定时期内现金和现金等价物的流入和流出情况现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分现金流量表能够帮助投资者和债权人了解保险公司的现金流量状况，判断保险公司的偿债能力和盈利能力所有者权益变动表所有者权益变动表反映企业在一定期间内所有者权益的变动情况所有者权益变动表主要包括年初所有者权益、本期增加额、本期减少额、期末所有者权益等内容所有者权益变动表有助于分析企业所有者权益的结构、变化趋势和盈利能力它可以帮助投资者判断企业的财务状况和未来发展潜力保险公司会计核算流程编制财务报表1根据会计账簿数据，编制资产负债表、利润表等财务报表登记会计账簿2根据会计凭证，将业务事项登记到相应的会计账簿中填制会计凭证3根据原始凭证，填制记账凭证，反映经济业务的发生和变化取得原始凭证4对发生的经济业务，取得原始凭证，证明业务的真实性保险公司会计核算流程是一个完整的体系，从原始凭证的获取开始，经过会计凭证的填制、会计账簿的登记，最终形成财务报表，反映公司的财务状况和经营成果保费收入的会计处理确认收入保险合同生效时确认保费收入，并计入“保费收入”科目分期收取保险合同期限较长，分期收取保费时，应将分期收取的保费按期计入“应收保费”科目退费处理退还保费时，应将退还的保费从“保费收入”科目中冲减，并计入“退保金”科目确认净额应扣除分保业务中分保费、手续费等费用后，确认保费收入的净额赔付费用的会计处理确认赔付1保险公司在确认保险事故发生后，应根据保险合同及相关规定确认赔付金额计入当期损益2赔付金额应计入当期损益，作为营业支出列示在损益表中核算赔付3保险公司应建立完善的赔付核算系统，以确保赔付金额的准确性和及时性手续费支出的会计处理业务发生1保险公司支付手续费科目核算2借记“手续费支出”科目贷记3对应账户，例如“银行存款”手续费支出是指保险公司支付给保险代理人或保险经纪人的佣金等费用手续费支出属于保险公司的营业费用，在损益表中列示投资收益的会计处理投资收益确认投资收益应在投资收益实现时确认，如利息收入、股利收入等，应按实际收到的金额确认投资收益计量投资收益应按实际发生的金额计量，并根据投资的性质和特点进行分类核算投资收益的披露投资收益应在财务报表中单独列示，并进行适当的分析和解释资产减值的会计处理识别减值迹象1市场价值下跌计提减值准备2账面价值减去可收回金额确认减值损失3计入当期损益减值损失的冲回4符合条件时，冲回减值准备保险公司资产减值主要包括投资资产减值和固定资产减值投资资产减值包括股票、债券等固定资产减值包括房屋、建筑物、机器设备等税费的会计处理增值税1保险公司应缴纳增值税企业所得税2保险公司应缴纳企业所得税其他税费3房产税、城建税、土地使用税等保险公司在业务经营过程中需要缴纳各种税费，包括增值税、企业所得税等保险公司应根据国家相关税收政策，准确计算和缴纳税费，并将相关税费计入相应的成本或费用保险公司财务分析指标偿付能力指标盈利能力指标运营效率指标风险管理指标偿付能力指标衡量保险公司偿盈利能力指标反映保险公司的运营效率指标反映保险公司的风险管理指标反映保险公司对还债务和履行保险合同的能力盈利水平和经营效率经营管理效率和成本控制水平风险的识别、评估和控制能力•净利润率•核心偿付能力充足率•人均保费收入•风险集中度•投资收益率•综合偿付能力充足率•费用率•风险敞口•承保利润率•赔付率•资本充足率偿付能力指标投资收益率指标指标名称投资收益率计算公式投资收益/投资资产总额意义反映保险公司投资活动的效率指标要求维持在合理的水平，保障保险公司经营安全费用率指标费用率指标衡量保险公司运营成本占保费收入的比例反映保险公司经营效率和成本控制能力费用率指标过高，说明公司运营成本过高，影响盈利能力10%15%费用率佣金率反映公司运营成本与保费收入之比反映公司支付给销售人员的佣金比例5%3%管理费率广告费率反映公司管理成本占保费收入的比例反映公司广告支出占保费收入的比例赔付率指标指标名称定义计算公式赔付率反映保险公司在一定赔付支出÷保费收入时期内，赔付支出占×100%保费收入的比例赔付率主要用于衡量保险公司承保业务的风险状况赔付率赔付率越高，说明保险公司承保业务的风险越高偿付能力法规要求监管要求偿付能力监管指标中国保监会制定了偿付能力监管保险公司需满足偿付能力充足率、制度，旨在保证保险公司拥有足核心偿付能力充足率等指标，以够的资金来支付未来的保险赔付确保其财务稳健违规处罚持续监控不符合偿付能力监管要求的保险监管机构对保险公司的偿付能力公司将面临监管机构的处罚，包进行持续监控，并定期发布偿付括罚款、限制业务等能力报告内部控制制度建设

11.完善内部控制体系

22.加强风险管理建立健全内部控制制度，涵盖所有关键业务领域，确保财务识别和评估可能出现的风险，制定有效的风险控制措施，降信息真实可靠低风险发生的概率和影响

33.提升内部控制效率

44.加强内部控制监督通过信息化建设和流程优化，提高内部控制效率，降低运营建立有效的内部控制监督机制，定期进行内部控制评估，确成本，提高工作效率保制度有效执行结语《保险公司会计制度》是保险公司财务管理的基础，也是确保保险公司健康发展的关键通过学习和掌握保险公司会计制度，可以提升财务管理水平，提高风险控制能力，促进保险公司稳健发展。