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《中级财务会计
（二）》作业参考答案中级财务会计作业1习题一公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率、适用消费税税率转让无形资产的A17%10%,营业税为年月发生如下经济业务晌公司采购甲材•料，增值税专用发票上注明价款元、5%200951B9000000增值税元，另有运费元发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付.15300020002销售乙产品件，单位售价元，单位成本元该产品需同时交纳增值税与消费税产品已经发出，货5000200150款已委托银行收取，相关手续办理完毕.转让一项专利的所有权，收入元已存入银行该项专利的账面315000余值为元、累计摊销元.收购农产品一批，实际支付款元我国增值税实施条例规定收8000075000480000购农产品按买价和的扣除率计算进项税额农产品已验收入库.委托公司加工一批原材料，发出材料成13%5D本为元加工费用元加工过程中发生的增值税元、消费税元，由受托单位代收代交100000250004252500材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与公司结算.D6购入设备一台，增值税专用发票上注明价款元、增值税元设备已投入使用，款项已通过银行存18000030600款支付.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本元.月底对原材料进行盘点，盘亏7500008金额元，原因待查
三、要求对上述经济业务编制会计分录4000公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率、适用消费税税率转让无形资产的A17%10%,营业税为年月发生如下经济业务.向公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款元、5%200951B9000000增值税元，另有运费元发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付1530002000借:原材料（）9000000+2000*1-3%应交税费-应交增值税（进项税额）153000+2000*7%贷:银行存款
9155000.销售乙产品件，单位售价元，单位成本元该产品需同时交纳增值税与消费税产品已经发出，25000200150货款已委托银行收取，相关手续办理完毕借:应收账款1170000贷:主营业务收入1000000应交税费-应交增值税170000借:营业税金及附加100000贷:应交税费--应交消费税100000同时确认成本借:主营业务成本贷:库存商品.转让一项专利的所有权，收入元已存入银行该项专利的账面余值为元、累计摊销元3150008000075000借银行存款15000累计摊销75000贷:无形资产80000应交税费-应交营业税750营业外收入-出售无形资产利得
9250.收购农产品一批，实际支付款元我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和的扣除率计算进项48000013%税额农产品已验收入库借:原材料（）80000*1-13%69600应交税费-应交增值税10400贷:现金
80000.委托公司加工一批原材料，发出材料成本为元加工费用元加工过程中发生的增值税5D100000250004250元、消费税元，由受托单位代收代交材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售加工费用和应交的增2500值税、消费税已用银行存款与公司结算D借:委托加工物资100000贷:原材料100000借:委托加工物资25000+2500应交税费-应交增值税（进项税额）4250贷:银行存款31750提示:直接对外销售的，不得抵扣消费税,购入设备一台，增值税专用发票上注明价款元、增值税元设备已投入使用，款项已通过银行存618000030600款支付借:固定资产180000应交税费-应交增值税（进项税额）30600贷:银行存款
210600.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本元750000借:在建工程50000*
1.17贷:原材料50000应交税费-应交增值税（进项税额转出）
8500.月底对原材料进行盘点，盘亏金额元，原因待查84000借:待处理财产损益-待处理流动资产损益4000贷:原材料4000盘亏的原材料，由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条条例第十条第
（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失习题二甲公司欠乙公司货款万元现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付双方协商，由甲公司一批存货和所持350有的公司股票抵债其中，.抵偿存货的成本万元，已提跌价准备万元，公允价值万元；A
1200151802.甲公司持有的公司股票股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本元，持有期内已确A10000150000认公允价值变动净收益元，重组日的公允价值为每股元乙公司对改项债权已计提的坏账准备，1000003030%受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的公司股票作为交易性投资管理甲、乙公司均为一般纳税人，经A营货物适用的增值税税率分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录17%甲借:应付账款350贷住营业务收入180应交税费-应交增值税（销项税额）
30.60可供出售金融资产（成本）15可供出售金融资产（公允价值变动）10投资收益5营业外收入-债务重组收益
109.40借:主营业务成本185存货跌价准备15贷:存货200借:资本公积一其他资本公积10贷:投资收益10乙借:坏账准备105交易性金融资产30存货180应交税费■应交增值税（进项税额）
30.60营业外支出-债务重组损失
4.4贷:应收账款350习题三简答题辞退福利与职工养老金有何区别？、答辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的1协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量,试说明或有负债披露的理由与内容2答其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定对或有负债披露的具体内容如下.或有负债形成的原因；.或有负债预计产生的财12务影响（如无法预计，应说明理由）；,获得补偿的可能性3中级财务会计作业2习题一年月日公司从建行借入三年期借款万元用于生产线工程建设，利率利息于各年未支付其200911H10008%,（）他有关资料如下工程于年月日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款万元1200911300（第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入万元）年月日工程因质量纠纷停工，直到月422009417（日恢复施工第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入万元）年月日公司按规定支付工343200971程款万元第三季度，公司该笔借款的闲置资金万元购入交易性证券，获得投资收益万元存入银行4003009（第四季度，该项证券的投资收益为年末收回本金万元存入银行）你那月日，公司从工商0,30042009101银行借入一般借款万元，期限年、利率利息按季度、并于季末支付月日公司支付工程进度款50016%101（万元）至年末、该项工程尚未完工要求,判断年专门借款利息应予资本化的期间,50052009120092按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录
2009、年资本化期间为年月日月日，但月日一月日应暂停资本化12009200911—
123141630.第一季度2（）专门借款利息（万元）1=1000*8%/4=20（）利息资本化金额2=利息费用一闲置资金取得的利息收入（万元）=20-4=16借在建工程--生产线万16借银行存款万4贷应付利息万
20.第二度（暂停资本化）2（）专门借款利息（万元）1=1000*8%/4=20（）计入财务费用的金额（万元）2=20-4=16借财务费用万16借银行存款万4贷应付利息万
20.第三季度3（）专门借款利息（万元）1=1000*8%/4=20（）利息资本化金额（万元）2=20-9=11借在建工程--生产线万11借银行存款万9贷应付利息万
20.第四季度4（）专门借款利息（万元）,应全部资本化1=1000*8%/4=20（）从月日开始，该工程累计支出已达万元，超过了专门借款万元，应将超过部分占用一般借21011200200款的借款费用资本化累计资产支出加权平均数（）（万元）=200*3/3=200季度资本化率=6%/4=
1.5%一般借款利息资本化金额（万元）=200*
1.5%=3利息资本化金额（万元）=20+3=23借在建工程-生产线万20贷应付利息万20借在建工程--生产线万3借财务费用万
4.5（贷:银行存款）万500*6%/
47.5习题二年月日公司发行年期债券一批，面值元，票面利率利息于每年的月日、月200912K5200000004%,7111日分期支付，到期一次还本该批债券实际发行价为元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率15366680，法分摊，债券发行的实际利率为公司于每年的月末月末计提利息，同时分摊折价款要求.采用实5%6121际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价应付债券利息费用计算表.编制发2行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用，应付利息，分摊折价？1o答全部利息调整费用万元=2000-
1536.668=
463.332计算债券的摊余价值=
1536.668半年的实际禾息费用4=40+
38.4167=
78.4167半年应付利息万元.=2000*4%/2=40半年分摊的折价万元=
1536.668*5%/2=
38.4167编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息的会计分录2O借:银行存款
1536.668应付债券-利息调整
463.332贷:应付债券■面值2000年上半年预提利息2009借:财务费用
78.4167贷:应付债券-利息调整
38.4167应付债券-应计利息40年月日支付利息200971借:应付债券-应计利息40贷:银行存款40年月日预提利息20091231计算债券的摊余价值=
1536.668+
38.4167=
1575.0847半年的实际利息费用=40+
39.3771=
79.3771半年应付利息万元.=2000*4%/2=40半年分摊的折价万元借:借:财务费用=
1575.0847*5%/2=
39.
377179.3771贷:应付债券-利息调整
39.3771应付债券-应计利息以此类推.40最后还本付利息借:应付债券-面值2000应付债券-应计利息40贷:银行存款中级财务会计形成性考核册作业三2040习题一答案年月日公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款万元，按照约定分年、并于每年年末200812T15005平均收取设备已经发出，发出商品时公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款万元现销方式下，T255该设备售价万元，成本万元要求.编制公司发出商品的会计分录.编制公司分期收款销售实12009001T2T现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参考教材本题中，年金万元、期数年、现值万12-130051200元的折现率为）；.编制公司年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录
7.93%3T
20081.借主营业务成・
90.贷库存商品900年月日20081112002008年12月31日
120095.
16300204.84日年月
995.
1678.
92300221.0820091231日年月
774.
0861.
38300238.6220101231日
535.
4642.
46300257.54年月
201112310277.
9222.08*
300277.92年月20121231年份⑴未收本金财务费用收现总额已收本金
2.At=At—I—Dt-1B=A*
7.93%C D=C—B总额
30015001200.借银行存款3300贷长期应收款300借未确认融资收益
95.16贷:财务费用
95.16习题二年度公司实现税前利润万元本年会计核算的收支中，确认国债利息收入元、支付罚金元；2007A20080004000去年底购入并使用的设备，原价万元，本年度利润表中列支年折旧费元，按税法规定该设备的年折旧3045000额为元从本年起,公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税率为递延所得税的年初57000A25%,余额为公司当年无其他纳税调整事项要求.计算公司本年度固定资产的账面价值、计税基础；.计算01A2A公司本年末以及本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债；.计算公司本年的纳税所得税与应交所得税；3A年月公司已预交所得税万元，编制公司年末列支所得税费用的会计分录
4.2007A45A公司本年度固定资产的账面价值元，计税基础元；
1.A=300000-45000=255000=300000-57000=243000公司本年产生的递延所得税负债元，本年末的递延所得税负债
2.A=255000-243000*25%=3000=0+3000=3000元；公司本年的纳税所得税个人觉得此处应是“应纳税所得额”
3.A元,应交所得税元；=2000000-8000+4000-57000-45000=1984000=1984000*25%=496000月个人觉得此处应是月”公司已预交所得税万元，
4.2007^1-1“1-11A45借所得税费用一当期所得税46000=496000-450000贷应交税费一应交所得税46000借所得税费用一递延所得税3000贷递延所得税负债3000习题三试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？
1.答与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况试述商品销售收入的确认条件2企业销售商品应该同时满足个条件，5企业把与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移.也就是说,商品一旦售出，无论减值或毁损所形成的风险都1由购买方承担.企业在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制.2销售的商品能够可靠的计量它所形成的金额.3销售商品所形成的经济利益能够直接或间接的流入企业.4,销售商品时，相关的已发生的成本或将发生的成本也必须能够可靠的去计量.5中级财务会计形成性考核册作业4习题一答案公司为一般纳税人，适用的增值税率为所得税率为公司按净利润的计提法定盈余公积年17%,25%,10%0912月公司在内部审计中发现以下问题并要求会计部门更正年月日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款万元，误记固定资产，至年底已计
1.192115提折旧元；公司对低值易耗品采用五成摊销法
15000、年月日，公司以万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为年，但年公司对该项专20812200806利未予摊销、年月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入万元，其销售成本万元尚未3081115001100结转要求分析上述业务所发生的会计差错，并编制更正的相关会计分录年月日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款万元，误记固定资产，至年底已计
1.292115提折旧元；公司对低值易耗品采用五成摊销法15000会计差错将低值易耗品误作固定资产，同时误提折旧，漏摊低值易耗品更正分录借低值易耗品150000贷固定资产150000借管理费用一一低值易耗品摊销75000贷低值易耗品75000借累计折旧15000贷管理费用一折旧15000年月日，公司以万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为年，但年公司对该项专
2.0812200806利未予摊销会计差错无形资产共计少摊销年，其中年属于上年度21更正分录借以前年度损益调整250000借管理费用一无形资产摊销250000贷累计摊销500000年月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入万元，其销售成本万元尚未
3.081115001100结转会计差错上年度销售成本少结转更正分录借以前年度损益调整11000000贷库存商品11000000习题二现金流量表的编制2009年Z公司的有关资料如下
1.资产负债表有关项目应收账款年初余额10000元，年末余额34000元预付账款年初余额0,年末余额15000元存货年初余额9760元，年末余额7840元应付账款年初余额6700元，年末余额5400元预收账款年初余额0,年末余额4000元应交税费应交所得税年初余额1600元，年末余额600元
2.本年度的其他补充资料如下
1.从银行提取现金33000元，支付工资30000元、各种奖金3000元，其中经营人员工资18000元、奖金2000元；在建工程人员工资12000元、奖金1000元用银行存款支付工程物资货款81900元
2.商品销售收入180000元、销项增值税30600元
3.商品销售成本100000元、进项增值税为15660元
4.本年确认坏账损失1000元
5.所得税费用6600元要求根据上述资料，计算Z公司2009年度现金流量表中下列项目的金额列示计算过程
1.销售商品、提供劳务收到的现金.=180000+30600-34000-10000+4000+0-1000=
18960.
2.购买商品、接受劳务支付的现金.=100000+15660+15000-6700-5400-9760-7840=
12744.
3.支付给职工以及职工支付的现金.=18000+2000=
2000.
4.支付的各项税费.=1600+6600-600=
760.
5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金.=81900+12000+1000=
9490.习题三答会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法会计政策变更，是指1企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为企业变更会计政策的原因
①法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更
②会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息,试简要说明编制利润表的”本期营业观与”损益满计观”的含义及其差别.2答“资产一负债”观（净资产法）本期营业观定义将收益视为企业在一个会计期间里净资产的增加论理依据资本维持观，即通过比较公司两个时点上的净资产，就可确定利润净资产增加为利润，减少为亏损利润总额的计算（期末一期初）净资产+本期派给所有者的款项-本期所有者投资（减资和付给所有者的利润）收入一费用”观（交易法）损益满计观定义将收益视为产出（收入）大于投入（费用）的差额论理依据收入和费用的确认、计量与配比企业与其所有者之间的交易均另行反映利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额。
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