《流动资产复习》课件

流动资产复习我们将深入探讨流动资产的概念、重要性及其在企业财务管理中的应用通过本次复习，您将全面了解流动资产的定义、种类、特点及其对企业运营的影响什么是流动资产？流动性强短期使用流动资产是指可以在一年内或一流动资产主要用于满足企业短期个正常营业周期内变现的资产的生产经营需求安全性高结构多样流动资产风险较低，比如现金和流动资产包括现金、应收款项、银行存款，可以随时用于支付存货等多种形式的短期资产流动资产的特点高度灵活性低风险特征高周转效率流动资产可以快速转化为现金具有较高的与其他资产相比流动资产通常具有较低的流动资产能够快速地从经营活动中回收资金,,,流动性,能够灵活地满足公司的资金需求风险,可以为公司带来稳定的收益提高资金的利用效率流动资产的构成现金及现金等价物短期投资应收款项存货包括库存现金、银行存款以及包括持有的短期债券、股票等主要包括应收账款、应收票据包括原材料、在产品、库存商可以随时用于支付的其他货币金融工具这些投资可以在短和其他应收款这部分资产代品等,是企业生产经营过程中资金此部分资产流动性强，期内变现,具有较高的流动性表了企业应收取的债权形成的存货资产是保证企业正常运营的基础现金及现金等价物现金及现金等价物是指企业持有的现金、可以随时用于支付的存款以及持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资它们是企业最为流动的资产是企业满足日常经营活动需要和偿付短期债务的主要来源,企业需要合理持有现金及现金等价物既要满足经营活动的需要又要控制占用资,,金的成本实现现金管理的最优化,现金及现金等价物的确认现金1库存现金、可随时用于支付的存款现金等价物2持有期限短、流动性强的投资确认条件3企业能够随时支配且价值变动风险很小,现金及现金等价物是企业在日常经营活动中使用的基础流动资产是企业偿付短期债务和进行投资的重要保障企业应当严格按照会计准则,的规定合理确认和计量现金及现金等价物确保财务信息的真实性和可靠性,,短期投资概念解释投资目的短期投资指企业为了获得较高的企业通过短期投资可以在满足日投资收益而在短期内进行的各种常经营流动资金需求的同时,获取证券投资活动额外的投资收益投资品种短期投资主要包括股票、基金、债券等金融工具根据投资风险收益特点进,行合理配置短期投资的分类股权投资债权投资主要包括股票等权益性证券投资短包括债券、货币市场基金等债权性证期持有目的为获取投资收益券投资短期持有目的为获取利息收益银行存款货币市场工具将资金存放于银行的定期存款或活期包括短期融资券、协议存款等短期存款短期持有目的为保持流动性持有目的为获取利息收益短期投资的会计处理确认和计量短期投资在取得时以公允价值计量，与公允价值相关的利得或损失计入当期损益后续计量短期投资后续以公允价值计量，公允价值变动形成的利得或损失计入当期损益处置处置短期投资时，其账面价值与实际收到价款的差额计入当期损益减值短期投资发生减值时,应当计提减值准备,减值损失计入当期损益应收账款应收账款的定义应收账款的重要性应收账款的管理应收账款是指企业因销售商品或提供劳务而应收账款是企业流动资产的重要组成部分,企业需要制定有效的应收账款管理策略,包产生的、尚未收回的款项对企业的财务状况和经营活动有重要影响括账期管理、回收管理和坏账准备等应收账款的构成客户欠款应收账款的主要来源是向客户提供商品或服务产生的各种销售款项信用销售企业为了拓展销售规模而提供的赊销业务所形成的应收账款佣金收入企业代理销售商品或提供服务而应收取的佣金收入也构成应收账款应收账款的确认和计量初始确认1企业向客户提供商品或服务后应收账款即告产生企业应按照,,合同金额确认应收账款后续计量2应收账款采用摊余成本计量每期末按照预计未来现金流量现值,确定应收账款的账面价值减值处理3如果有客观证据表明某项应收账款已发生减值企业应当计提坏,账准备减记应收账款的账面价值,应收账款的减值资产减值迹象识别单项测试12定期评估应收账款是否存在减值迹象如客户财务困难、违对单项重大的应收账款进行个别减值测试并计提减值准备,,约等组合评估减值损失计提34对单项测试不存在减值但风险特征相似的应收账款进行组合根据可收回金额与账面价值的差额计提相应的减值损失减值测试应收票据定义确认和计量应收票据是指企业收到的由客户开具的支付凭证，用于收取应收应收票据在初始确认时以票面金额计量后续持有期间按照摊余款项的票据常见的有银行承兑汇票和商业承兑汇票成本计量，并每期末评估减值应收票据的确认和计量确认条件1企业取得票据后拥有收取现金的权利初始计量2按票面金额确认不考虑票面利率,后续计量3采用摊余成本计量定期评估减值,应收票据是企业为销售商品或提供服务而收到的承兑汇票在确认时企业应当满足拥有收取现金的权利初始计量时应当按票面金额确,,认不考虑票面利率在后续计量中采用摊余成本计量法并定期评估其可收回性,,,应收票据的背书和贴现背书转让1将应收票据背书给他人贴现2将应收票据提前折现兑换现金担保责任3背书人承担连带担保责任应收票据可以通过背书转让或贴现的方式来提前获取现金流背书转让是将票据背书给他人而贴现则是将票据提前折现兑换现金但在此,过程中背书人还需承担连带担保责任需要密切关注票据的风险和流动性,,其他应收款多种性质专项管理其他应收款包括应收暂付款、押金、备用金需要对其他应收款进行专项管理,包括定期等多种性质的短期应收款项盘点、账龄分析和坏账准备计提风险防控尽快收回其他应收款避免形成长期挂账或坏账对资金管理和财务报表质量很重要,,其他应收款的构成和确认组成内容其他应收款包括备用金、押金、保证金、代垫款项、往来款等内容确认标准满足资产定义且与企业未来可能流入的经济利益很可能有关时,可确认为其他应收款初始计量以公允价值计量通常为合同或协议约定的金额,其他应收款的减值减值测试定期对其他应收款进行减值测试评估预期信用损失确定适当的减值准备,,信用风险评估分析债务人的财务状况、信用记录及历史还款习惯判断其可能的还款能力,减值处理对于确认无法收回的其他应收款应当及时予以核销减少资产负债表风险,,存货定义分类12存货是指企业在日常经营活动存货主要包括原材料、在产品、中持有以备销售的商品或用于库存商品三大类不同行业存生产的原材料、在产品和库存货的构成会有所不同商品成本计量跌价准备34存货的成本包括采购成本、加当存货市价低于账面价值时,应工成本以及将存货达到目前场计提存货跌价准备,以反映存货所和状态所发生的其他支出的真实价值存货的分类原材料在产品用于生产加工的基础物料，如金尚未完成加工的半成品，处于生属、塑料、化学品等产线中的产品产成品低值易耗品经过生产加工后已经完工并准备使用寿命较短的辅助材料，如润销售的最终产品滑油、办公用品等存货的成本计量实际成本1包括采购成本、加工成本和其他成本加权平均成本2根据各批次货物的实际成本加权计算先进先出法3按照存货先进先出的顺序确定成本存货成本计量是企业财务报告中的重要组成部分采用不同的计算方法会影响到存货价值和营业成本的金额，进而影响到财务报表的可靠性因此企业需要选择合适的成本计算方法，并保持一贯性存货的跌价准备定义与目的计提条件存货跌价准备是指当期市价低于账面成本时，为了谨慎性原则而当期期末存货的可变现净值低于其成本时，应当按照单个存货项计提的减值准备其目的是确保存货价值在资产负债表上不高于目计提跌价准备可变现净值低于成本的情况包括市价下跌、产其可变现净值品过时、损坏等存货的盘点与管理定期盘点1企业应定期对存货进行全面盘点了解存货的实际数量和状况,盘点准备2制定盘点计划配备足够人员做好盘点前的各项准备工作,,盘点记录3仔细核对盘点结果做好存货盘点记录确保盘点数据的准确性,,待摊费用租金费用保险费用软件使用费企业支付的租金费用应当分摊至相应的会计企业支付的保险费用也应当在保险期限内进企业使用软件服务时支付的费用应当在合同期间，避免一次性计入当期损益行分摊，合理反映各会计期间的费用期限内进行分摊，按期确认费用待摊费用的确认和摊销确认时点1待摊费用在企业发生且与收益期间能够配比的情况下进行确认摊销方法2待摊费用通常采用直线法分期摊销，可以更好地反映费用与收益的配比关系摊销期间3待摊费用的摊销期限应当与其预计给企业带来经济利益的期限相一致递延税款资产什么是递延税款资产如何确认递延税款资产递延税款资产的计量递延税款资产是指企业在未来期间可能抵免企业应当在很可能获得用来抵扣可抵扣暂时递延税款资产应当按照预期收回该资产期间的所得税额体现了当期会计利润与应纳税性差异的应纳税所得额时才确认相关的递的适用税率计量不应折现,,,所得额之间的暂时性差异延税款资产流动资产管理的目标保证企业流动性提高资产使用效率12充足的流动资产可以确保企业合理管理流动资产可以减少资能够及时偿付到期的债务和应金的闲置和浪费,提高资产周转急支出率降低财务风险增强盈利能力34合理的流动资产结构可以降低提高流动资产的使用效率,可以企业的财务风险,为企业的可持有效提高企业的整体盈利水平续发展提供保障流动资产管理的策略保持适当流动性优化应收账款确保有足够的现金和现金等价物制定信用政策,积极跟踪回收,尽可来满足短期付款需求,同时避免过能缩短应收账款周转期多现金闲置高效管理存货合理投资短期资金采用先进的库存管理方法保持最在保证安全性和流动性的前提下,,佳存货水平,避免积压和缺货积极寻找高收益的短期投资机会总结概括回顾回顾了流动资产的定义、特点、构成以及相关会计处理方法管理要点强调了流动资产管理的目标和策略旨在提高资产使用效率,未来展望有效管理流动资产对企业稳健运营和健康发展至关重要。