经济师考试财政税收高级经济实务试题及答案指导

经济师考试财政税收高级经济实务模拟试题（答案在后面）

一、案例分析题（本大题有3个案例题，第一题20分，其他每题25分,共70分）第一题【案例材料】某市为促进产业结构优化升级，鼓励企业加大研发投入，提高自主创新能力为此,市政府决定实施一系列税收优惠政策以下是相关案例材料L市政府规定，对符合条件的研发企业，其研发费用可以按实际发生额的50%在企业所得税前加计扣除

2.对高新技术企业在一定期限内减半征收企业所得税

3.对企业购入的先进设备，可以享受加速折旧政策

4.对企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠，在计算应纳税所得额时，可以扣除【案例分析题】

1、根据上述案例，市政府实施的税收优惠政策主要针对哪些企业？

2、市政府实施的税收优惠政策对企业有哪些影响？

3、市政府实施税收优惠政策的目的和意义是什么？第二题【答案】若不考虑政府补贴，我们需要计算的是在没有额外补助的情况下，企业为了在6年内收回投资所需的年利润率设企业所需达到的年利润率为（Q,则有（尸义6=50万元由此我们可以解出（乃【答案】若不考虑政府补贴，企业需达到每年至少

83.33万元（约

83.3万元）的利润率才能确保在6年内收回投资

3、假设企业所得税税率为15%,计算企业在扣除所得税后的实际年节省成本【答案】考虑到企业所得税税率，在计算实际年节省成本时，我们需要扣除所得税的影响实际年节省成本为税前节省成本减去因节省成本而减少的企业所得税这里的所得税减少量为节省成本乘以税率【答案】在扣除15%的企业所得税后，企业的实际年节省成本为68万元

二、论述题（30分）题目论述财政政策在促进经济稳定增长中的作用及其局限性答案

一、财政政策在促进经济稳定增长中的作用

1.财政政策通过调节政府支出和税收，影响社会总需求，从而影响经济稳定增长

（1）扩张性财政政策在经济增长放缓或衰退时，政府通过增加财政支出、减少税收等手段，刺激总需求，促进经济增长

（2）紧缩性财政政策在经济过热、通货膨胀压力较大时，政府通过减少财政支出、增加税收等手段，抑制总需求，稳定物价，实现经济软着陆

2.财政政策通过优化资源配置，提高经济效益，促进经济稳定增长1政府投资政府通过投资于基础设施、科技创新等领域，推动产业结构调整,提高经济增长质量和效益2税收优惠政策政府通过税收优惠政策，鼓励企业加大研发投入、扩大生产规模，提高企业竞争力

3.财政政策通过调节收入分配，缩小贫富差距，促进社会和谐稳定，为经济稳定增长创造良好环境1税收调节通过调整个人所得税、企业所得税等税收政策，实现收入再分配,缩小贫富差距2社会保障支出政府通过增加社会保障支出，保障低收入群体基本生活，提高社会整体消费水平

二、财政政策的局限性

1.财政政策存在滞后性财政政策对经济的影响存在一定的时滞，从政策制定到实施，再到产生效果，需要一定时间

2.财政政策效果有限在经济增长遇到结构性问题时，单纯的财政政策难以解决根本问题，需要与其他宏观经济政策协同配合

3.财政政策可能产生副作用例如，过度扩张的财政政策可能导致通货膨胀，过度紧缩的财政政策可能导致经济增长放缓

4.财政政策实施难度较大财政政策需要政府具有较强的财政实力和良好的财政纪律，而在实际操作中，政府可能面临财政收支矛盾、政策执行不力等问题解析本题要求论述财政政策在促进经济稳定增长中的作用及其局限性首先，考生应阐述财政政策在调节社会总需求、优化资源配置和调节收入分配等方面的作用，然后分析财政政策存在的滞后性、效果有限、可能产生副作用以及实施难度较大等局限性在论述过程中，考生应结合实际案例，使论述更具说服力【案例材料】某市某企业为一家制造业企业，主要从事汽车零部件的生产近年来，该企业面临激烈的市场竞争，为了提高市场竞争力，企业决定加大研发投入，同时优化生产流程,降低生产成本以下是该企业近三年的财务报表和相关政策背景材料

一、财务报表（单位万元）

1.2019年•营业收入5000•营业成本4000•利润总额1000•所得税费用300•净利润

7002.2020年•营业收入5500•营业成本4500•利润总额1000•所得税费用300•净利润

7003.2021年•营业收入6000•营业成本4800•利润总额1200•所得税费用360•净利润840

二、政策背景材料

1.2020年，我国政府为了支持制造业发展，出台了一系列税收优惠政策，包括研发费用加计扣除、高新技术企业所得税优惠等

2.2021年，为进一步降低企业负担，政府提高了研发费用加计扣除的比例，由75%提图到100%【问题】

1、分析该企业2019年至2021年营业收入、营业成本、利润总额、所得税费用和净利润的变化趋势，并简要说明原因

2、根据政策背景材料，分析政府对制造业企业税收优惠政策的变化，并说明这些政策对该企业的影响

3、结合案例材料，从税收筹划的角度，为该企业提出以下建议a.如何利用税收优惠政策降低企业税负；b.如何优化企业内部管理，提高企业盈利能力第三题【背景资料】某企业为了响应国家节能减排政策，计划在本年度内对其生产线进行技术改造，预计总投入为500万元人民币根据项目规划，技术改造后，企业的生产效率将提高20%,能源消耗降低15%此外，该企业还希望能够通过此次改造，优化其产品结构，减少环境污染，并争取享受政府提供的节能减排补贴政策据初步测算，改造完成后，预计每年可为企业节省成本约80万元，其中直接节约能源费用40万元，减少污染物排放获得的环境效益折合现金价值约40万元假设该企业所在行业的平均税率为15%,且节能减排项目可以申请到政府补贴，补贴金额为企业因节能减排而增加的成本投入的20%请根据以上信息回答下列问题，并给出计算过程及答案

1、如果该企业技术改造项目获得政府批准并实施，那么该项目预计多少年可以收回投资？

2、若不考虑政府补贴的情况下，企业需达到什么样的利润率才能确保在6年内收回投资？

3、假设企业所得税税率为15%,计算企业在扣除所得税后的实际年节省成本

二、论述题（30分）题目论述财政政策在促进经济稳定增长中的作用及其局限性经济师考试财政税收高级经济实务模拟试题及答案指

一、案例分析题（本大题有3个案例题，第一题20分，其他每题25分,共70分）第一题【案例材料】某市为促进产业结构优化升级，鼓励企业加大研发投入，提高自主创新能力为此,市政府决定实施一系列税收优惠政策以下是相关案例材料L市政府规定，对符合条件的研发企业，其研发费用可以按实际发生额的50%在企业所得税前加计扣除

2.对高新技术企业在一定期限内减半征收企业所得税

3.对企业购入的先进设备，可以享受加速折旧政策

4.对企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠，在计算应纳税所得额时，可以扣除【案例分析题】

1、根据上述案例，市政府实施的税收优惠政策主要针对哪些企业？

2、市政府实施的税收优惠政策对企业有哪些影响？

3、市政府实施税收优惠政策的目的和意义是什么？【答案】

1、市政府实施的税收优惠政策主要针对研发企业、高新技术企业以及购入先进设备的企业

2、市政府实施的税收优惠政策对企业有以下影响1降低企业税收负担，提高企业研发投入和创新能力；2促进企业技术改造和产业升级；3提高企业公益捐赠积极性，助力社会公益事业

3、市政府实施税收优惠政策的目的和意义包括1鼓励企业加大研发投入，提高自主创新能力；2促进产业结构优化升级，推动经济高质量发展；3减轻企业税收负担，激发市场活力；4助力社会公益事业，实现经济效益和社会效益的双赢第二题【案例材料】某市某企业为一家制造业企业，主要从事汽车零部件的生产近年来，该企业面临激烈的市场竞争，为了提高市场竞争力，企业决定加大研发投入，同时优化生产流程,降低生产成本以下是该企业近三年的财务报表和相关政策背景材料

一、财务报表单位万元

1.2019年•营业收入5000•营业成本4000•利润总额1000•所得税费用300•净利润

7002.2020年•营业收入5500•营业成本4500•利润总额1000•所得税费用300•净利润

7003.2021年:•营业收入6000•营业成本4800•利润总额1200•所得税费用360•净利润840

二、政策背景材料

1.2020年，我国政府为了支持制造业发展，出台了一系列税收优惠政策，包括研发费用加计扣除、高新技术企业所得税优惠等

2.2021年，为进一步降低企业负担，政府提高了研发费用加计扣除的比例，由75%提高到100%【问题】

1、分析该企业2019年至2021年营业收入、营业成本、利润总额、所得税费用和净利润的变化趋势，并简要说明原因

2、根据政策背景材料，分析政府对制造业企业税收优惠政策的变化，并说明这些政策对该企业的影响

3、结合案例材料，从税收筹划的角度，为该企业提出以下建议a.如何利用税收优惠政策降低企业税负；b.如何优化企业内部管理，提高企业盈利能力【答案】

1、2019年至2021年，该企业的营业收入、营业成本、利润总额、所得税费用和净利润均呈上升趋势原因如下a.营业收入增长随着市场竞争的加剧，企业加大研发投入，优化生产流程，提高了产品竞争力，使得营业收入逐年增长；b.营业成本增长虽然营业收入增长，但营业成本增长速度低于营业收入，导致利润总额逐年增长；C.利润总额增长利润总额的增长得益于营业收入的增长和营业成本的优化；d.所得税费用增长所得税费用增长速度低于利润总额增长速度，说明企业盈利能力有所提高；e.净利润增长净利润的增长得益于利润总额的增长和所得税费用的降低

2、政府对制造业企业税收优惠政策的变化如下a.研发费用加计扣除由75%提高到100%,意味着企业可以享受更多的税收减免；b.高新技术企业所得税优惠政策持续实施，有利于企业降低税负这些政策对该企业的影响a.降低企业税负企业可以利用税收优惠政策降低税负，提高盈利能力；b.促进企业研发税收优惠政策鼓励企业加大研发投入，提高产品竞争力

3、税收筹划建议a,利用税收优惠政策降低企业税负1）充分了解并利用研发费用加计扣除政策，将研发费用计入成本，降低应纳税所得额；2）积极申请高新技术企业所得税优惠，降低企业税负；b.优化企业内部管理，提高企业盈利能力1）加强成本控制，降低生产成本；2）提高产品附加值，提升市场竞争力；3）加强财务管理，提高资金使用效率第三题【背景资料】某企业为了响应国家节能减排政策，计划在本年度内对其生产线进行技术改造，预计总投入为500万元人民币根据项目规划，技术改造后，企业的生产效率将提高20%,能源消耗降低15%此外，该企业还希望能够通过此次改造，优化其产品结构，减少环境污染，并争取享受政府提供的节能减排补贴政策据初步测算，改造完成后，预计每年可为企业节省成本约80万元，其中直接节约能源费用40万元，减少污染物排放获得的环境效益折合现金价值约40万元假设该企业所在行业的平均税率为15%,且节能减排项目可以申请到政府补贴，补贴金额为企业因节能减排而增加的成本投入的20%请根据以上信息回答下列问题，并给出计算过程及答案

1、如果该企业技术改造项目获得政府批准并实施，那么该项目预计多少年可以收回投资？【答案】要计算项目的投资回收期，我们需要知道项目初期的投资额以及每年因此而节省下来的成本根据题目描述•初始投资额二500万元•每年节省成本=80万元•政府补贴=投资额X20%=500万元X20%我们先计算政府补贴金额，然后用总投资减去政府补贴得到企业实际承担的投资额,最后用这个数额除以每年节省的成本来计算投资回收期【答案】该项目预计可以在5年内收回投资

2、若不考虑政府补贴的情况下，企业需达到什么样的利润率才能确保在6年内收回投资。