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年注册税务师财务与会计真题精选2023（总分
135.80,做题时间150分钟）
一、单项选择题（总题数40,分数
60.00）L根据《企业会计准则第17号一一借款费用》规定，下列借款费用在资本化时需要与资产支出额相挂钩的是o（分数
1.50）A.专门借款的溢折价摊销B.一般借款的利息VC.专门借款的利息D.外币专门借款汇兑差额解析一般借款，在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额
2.采用每股收益无差别点分析法确定最优资本结构时，下列表述中错误的是o（分数
1.50）A.在每股收益无差别点上无论选择债权筹资还是股权筹资，每股收益都是相等的B.当预期收益利润大于每股收益无差别点时，应当选择财务杠杆较大的投资方案C.每股收益无差别点分析法确定的公司加权资本成本最低限平均法计提折旧假设该设备在2017年1月1日的公允价值为700000元，根据出租人租赁内含利率8%确定的10年租金的现值为671008元则2017年度长江公司应确认（分数
1.50）A.财务费用45681元，折旧46667元B.财务费用53681元，折旧4473元VC.财务费用45681元,折旧67101元D.管理费用100000元解析在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用作为租入资产的入账价值，因此固定资产入账价值为671008万元，其会计分录为借固定资产671008未确认融资费用328992贷长期应付款10000002017年应计折旧额=671008/15=
44733.70（元），分摊未确认融资费用记入财务费用额=（1000000-328992）X8%=
53680.64（元）
33.长江公司只生产甲产品，其固定成本总额为160000元，每件单位变动成本50元，则下列关于甲产品单位售价对应的盈亏临界点销售量计算正确的是_______________（分数:
1.50）A.单位售价100元，盈亏临界点销售量1600件B.单位售价60元，盈亏临界点销售量6400件C.单位售价70元，盈亏临界点销售量8000件VI）.单位售价50元，盈亏临界点销售量3200件解析选项A,盈亏临界点销售量二160000/（100-50）=3200（件）;选项B,盈亏临界点销售量=160000/（60-50）=1600（件）;选项C,盈亏临界点销售量二160000/（70-50）二8000（件）正确；选项D,盈亏临界点销售量不存在
34.下列项目中，应作为现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”调增项目的是（分数L50）A.当期递延所得税资产减少VB.当期经营性应收项目的增加C.当期经营性应收项目的增加D.当期发生的存货增加解析递延所得税资产减少，则会增加所得税费用，减少净利润，但无现金流量，因此需要调增
35.长江公司2017年1月5日与黄河公司签订合同，为黄河公司的办公楼安装6套太阳发电系统，合同总价格为180万（不含增值税）截止2017年12月31日长江公司已完成2套，剩余部分预计在2018年1月1日之前完成该合同仅包含一项履约义务解又且该履约义务满足在某一时段内履行的条件长江公司安装已完成的工作流程确定履约进度为60虬假定不考虑相关税费长江公司2017年末应确认的收入为万元（分数L50）A.60B.108VC.180D.0解析长江公司2017年末应确认的收入二180X6096=108（万元）
36.企业发生的下列交易或事项中，不影响发生当期营业利润的是o（分数
1.50）A.因存货减值而确认的递延所得税资产VB.销售商品过程中发生的包装费C.销售商品过程中发生的现金折扣D.销售商品过程中发生的业务宣传费解析选项A应计入所得税费用，不影响营业利润
37.长江股份有限公司于2017年1月1日以每股25元的价格发行1000万股普通股股票，2018年5月31日，公司以每股20元的价格回购了其中的300万股并注消假设2017年1月1日至2018年5月31期间，公司没有发生任何其他权益性交易，则该回购并注销股份的事项对公司2018年末所有者权益的影响是（分数
1.50）A.导致2018年末其他综合收益增加B.导致2018年末盈余公积减少C.导致2018年末资本公司一一股本溢价减少VD.导致2018年末未分配利润增加解析回购并注销股份会减少企业的股本和资本公积一一股本溢价回购库存股的分录为借库存股60000000贷银行存款60000000注销的分录为借股本3000000资本公积——股本溢价57000000贷库存股
6000000038.长江公司系增值税一般纳税人，2017年年末盘亏一批原材料，该批原材料购入成本为120万元，购入时确认进项税额为
20.4万元，经查，盘亏系管理不善被盗所致，确认由相关责任人赔偿20万元假定不考虑其他因素，确认的盘亏净损失对2017年度利润总额影响金额为万元（分数L50）A.
100.8B.
120.4VC.
140.4D.
160.4解析管理不善造成存货盘亏应记入管理费用，进项税额需要转出确认的盘亏净损失对2017年度利润总额影响金额=120+
20.4=
120.4（万元）
39.下列关于资本定价模型的表述中，错误是o（分数
1.50）A.市场整体对风险越是厌恶，市场风险溢酬的数值就越大B.资本资产定价模型完整地揭示了证券市场运动的基本情况VC.资本资产定价模型体现了“高收益伴随高风险”的理念D.资产的必要收益率由无风险收益率和资产的风险收益率组成解析资本资产定价模型只能大体描绘出证券市场运动的基本情况，而不能完全确切地揭示证券市场的一切
40.破产企业按照法律、行政法规规定支付职工补偿金时，可能涉及的会计科目是o（分数L50）A.破产费用B.其他费用C.清算净值D.债务清偿净损益J解析破产企业按照经批准的职工安置方案，支付的所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用和其他社会保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金，按照相关账面价值借记“应付职工薪酬”等科目，按其差额，借记或贷记“债务清偿净损益”科目
二、多项选择题（总题数20,分数
40.00）
41.企业发行债权采用实际利率法计算确定的利息费用，可能借记的科目有o（分数
2.00）A.财务费用VB.制造费用VC.在建工程VD.管理费用E.研发支出V解析•利息费用符合资本化条件的，可以计入在建工程（符合资本化条件的资产为固定资产）、制造费用（符合资本化条件的资产为存货）和研发支出（符合资本化条件的资产为无形资产）科目如果不是以上信况，则需要费用化处理，计入财务费用
42.企业将非流动资产或处置组划分为持有待售时，应满足的条件有o（分数
2.00）A.非流动资产或处置组结算费用B.出售极可能发生，预计将在一年内完成VC.根据类似交易出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售JD.非流动资产或处置组已发生减值E.出售该资产应具有商业实质解析•同时满足下列条件的非流动资产应当划分为持有待售
①企业已经就处置该非流动资产作出决议；
②企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；
③该项转让将一年内完成
43.下列各项交易或事项中，不属于体现会计信息质量谨慎性要求的有o（分数:
2.00）A.资产负债表日对发生减值的固定资产计提减值准备B.融资性售后回购方式销售商品取得的价款不确认为收入VC.期末存货按照成本与可变现净值孰低法计量D.以融资租入方式的固定资产视为企业自有固定资产VE.投资性房地产成本模式转为公允价值模式进行计量，采用追溯调整法进行计量V解析•投资性房地产由成本计量模式转为公允价值计量模式，确认和计量的方法变了，作为会计政策变更处理，需要进行追溯调整，保证同一企业不同时期具有可比性选项B、D属于体现会计信息实质重于形式的要求；选项E属于体现会计信息可比性的要求
44.编制合并利润表和合并所有者权益变动表时，需要调整抵销的项目有o（分数
2.00）A.内部在收账款的资产减值损失项目VB.内部投资收益项目VC.内部销售收入和内部销售成本项目VI）.内部债权债务项目E.纳入合并范围的子公司利润分配项目V解析编制合并利润表和合并所有者权益变动表需要调整抵销处理的项目主要包括
①内部销售收入和内部销售成本项目；
②内部投资收益项目，包括内部收益收入与利息支出项目、内部股份投资收益项目；
③资产增值损失项目，即与内部交易相关的内部应收账款、存款、固定资产、无形资产等项目的资产减值损失；
④纳入合并范围的子公司利润分配项目
45.根据《企业会计准则第1条一一存货》的规定，发出存货计价方法包括o（分数:
2.00）A.一次加权平均法VB.先进先出法VC.后进先出法D.个别计价法VE.移动加权平均法V解析在实际成本核算方式下，企业采用的发出存货成本的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法新企业会计准则执行之前还有一种后进先出法，但是新企业会计准则将后进先出法取消了
46.下列关于货币时间价值系数关系的表述中，正确的有o（分数
2.00）A.普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数关系VB.复利终值系数和复利现值系数互为倒数关系VC.单利终值系数和单利现值系数互为倒数关系VD.复利终值系数和单利现值系数互为倒数关系E.普通年金现值系数和普通年金终值系数互为倒数关系解析复利现值系数=l/（l+i）n，复利终值系数二（l+i）n，两者相乘为1，所以互为倒数普通年金现值1系数是年金终极系数与复利现值系数的乘积，但是要注意虽然复利现值系数和终值系数之间互为倒数，但年金终值系数和年金现值系数并不是互为倒数的
47.下列关于增值税会计核算的表述中，正确的有o（分数
2.00）A.“应交税费一一应交增值税（转出末交增值税）”记录企业月终转出当月应缴末缴的增值税额VB.“应交税费一一应交增值税（减免税款）”记录企业按照规定准予减免的增值税额JC.“应交税费一一应交增值税（已交税金）”记录企业当月已缴纳的增值税额JI）.“应交税费一一应交增值税（应交税费一一预交增值税）”核算企业转让不动产，提供不动产经营租赁服务，提供建筑服务采用预售款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按规定应缴纳的增值税额VE.“应交税费一一未交增值税”期末借方余额反映未缴的增值税额，贷方余额反映多缴的增值税解析选项E,“应交税费一一未交增值税”期末借方余额为多交增值税，贷方余额为未缴增值税
48.与财务预算编制的其他方法相比，下列属于零基预算法优点的有o（分数
2.00）A.有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金VB.能调动各方面节约费用的积极性VC.不受现在费用项目的限制VD.按一系列业务量水平编制，扩大了使用范围E.使预算随着时间的推进不断调整和修订，能使预算与实际情况相适应解析选项D属于弹性预算法的优点；选顶E属于滚动预算法的优点
49.企业根据金融资产的业务模式和合同现金流量的特征，可将金融资产划分为o（分数
2.00）A.以可变现净值计量的金融资产B.以重置成本计量的金融资产C.以摊余成本计量的金融资产JD.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产VE.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产J解析企业根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产分为以下三类
①以摊余成本计量的金融资产，包括持有至到期投资（“债权投资”八贷款；
②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，指可供出售金融资产；
③以公允价值计量且其变计入当期损益的金融资产，指交易性金融资产
50.企业当年发生的下列交易或事项中，可产生应纳税暂时性差异的有o（分数
2.00）A.购入使用人寿命不确定的无形资产VB.应交的罚款和滞纳金C.本期产生亏损，税法允许在以后5年内弥补D.年初交付管理部门使用的设备，会计上按年限平均法计提折旧，税法上按双倍金额递减法计提折旧VE.期末以公允价值计量且其变动计入当期投益的金额负债公允价值小于其计税基础V解析选项B属于永久性差异；选项C属于可抵扣暂时性差异
51.下列项目中，应通过“其他综合收益”科目核算的有o（分数
2.00）A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末增值VB.债权人豁免的债务C.企业接受非关联方的现金捐赠D.可转换公司债券分拆时产生的按公允价值反映的权益成分E.自用房屋转为公允模式下的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额V解析选项BC,都应计入营业外收入选项D,应通过“其他权益工具”科目核算
52.下列表述中，表明固定资产、无形资产可能发生减值的有o（分数
2.00）A.资产的市价当期发生下跌B.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期大幅提高，导致资产可收回金额大幅度降低VC.资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏VI）.资产将被闲置、终止使用，或者计划提前处置VE.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化解析选项A,只有资产的市价当期大幅下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌时才表明发生了减值选项E,企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响时才表明发生了减值
53.2018年2月10日甲公司赊销一批材料给乙公司，应收价税合计金额为58500元，当年5月10日，乙公司发生财务困难，无法按照合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意减免乙公司1000元债务，余额用银行存款立即支付，甲公司已对该债权计提了1000元坏账准备，则下列关于该债务重组的会计处理表述中正确的有O（分数
2.00）A.乙公司应确认债务重组利得1000元VB.甲公司应确认债务重组损失1000元C.甲公司应确认债务重组损失9000元JD.乙公司应确认债务重组利得1000元E.乙公司应确认债务重组利得9000元解析以现金清偿债务时，乙公司债务重组得利二银行存款支付的金额二1000元，甲公司债务重组的损失二应收账款一坏账准备一收到的银行存款二58500-1000-48500=9000（元）
54.下列各项属于企业信用政策组成内容的是o（分数
2.00）A.信用条件VB.销售政策C.收账政策VD.周转信息协议E.最佳现金余额解析企业的信用政策包括信用标准、信息条件和收款政策
55.下列属于企业综合绩效评价中管理绩效评价指标的有o（分数
2.00）A.经营增长评价B.风险控制评价VC.资产质量评价D.经营决策评价VE.人力资源评价V解析企业管理绩效定性评价指标包括企业发展战略的确立与执行、经营决策、发展创新、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献等方面
56.下列各项不属于资产负债表中所有者权益项目的有o（分数
2.00）A.其他综合收益B.其他收益VC.其他权益工具D.未分配利润E.本年利润V解析资产负债表中所有者权益项目包括实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润、其他综合收益、其他权益工具等
57.下列事项中，属于或有事项的有o（分数
2.00）A.企业对外公告其详细、正式的重组计划，准备重组所属乙企业VB.企业的待执行合同变成了亏损合同，而且与该合同相关的义务不可撤销，并很可能导致一定金额的经济利益流出企业VC.企业以自有财产作抵押向银行贷款1）.企业为其他单位提供债务担保VE.企业销售商品时承诺给予产品质量保证V解析选项C属于负债，预期一定会导致经济利益流出企业，不符合或有事项的定义
58.下列有关递延所得税会计处理的表述中，正确的有o（分数
2.00）A.无论暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税资产和递延所得税负债都不需要折现VB.企业应当针对本期发生的暂时性差异全额确认递延所得税资产或递延所得税负债C.直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税影响，应当计入所有者权益VD.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化后的新税率计算确定VE.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核V解析选项B,确认的递延所得税资产，应该以未来期间能够获得的应纳税所得额为限
59.下列关于股利政策的表述中，正确的有o（分数
2.00）A.固定股利政策有可能导致公司违反我国的《公司法》的规定VB.剩余股利政策有助于降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化V C.剩余股利政策有利于投资者安排收入和支出D.低正常股利加额外股利政策赋予公司较大灵活性，使公司股利发放上留有条地，并具有较大的财务弹性JE.固定股利支付率政策比较适用于那些处于稳定发展且财务状况也比较稳定的公司V解析选项C,剩余股利政策不利于投资者安排收入和支出
60.下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有o（分数
2.00）A.发行股票和债权JB.处置子公司VC.发行前期重大会计差错D.外汇汇率发生重大变化VE.资产负债表日存在的诉讼时间结案解析选项C、E属于资产负债表日后调整事项
三、计算题（总题数2,分数
10.00）
61.黄河公司因技术改造需要2019年拟引进一套生产线，有关资料如下⑴该套生产线总投资520万元，建议期1年，2019年年初投入100万元，2019年年末投入420万元2019年年末新生产线投入使用，该套生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为20万元（与税法相同）
（2）该套生产线预计生产使用第一年流动资产需要额为30万元，流动负债需要额10万元预计生产使用第2年流动资产需要额为50万元，流动负债需要额为20万元生产线使用期满后，流动资金将全部收回3该套生产线投入使用后，每年将为公司新增销售收入300万元，每年付现成本为销售收入的40%4假设该公司使用企业所得税税率25%,要求的最低投资报酬率为10%,不考虑其他相关费用5相关货币时间价值参数如下表所示年份n123456P/F,10%,n
0.
90910.
82640.
75130.
68300.
62090.5646P/A,10%,n
0.
90911.
73552.
48693.
16993.
79084.3553根据以上资料，回答下列问题分数
8.
751.该套生产线投产后第二年流动资金的投资额是万元分数
5.00A.10VB.30C.50D.20解析投产后第一年流动资金需用额投资额=3070=20万元，投产后第二年流动资金需要额=50-20=30万元,因此投产后第二年的流动资金投资额=30-20=10万元
2.该套生产线投产后每年产生的经营期现金流量是万元分数
1.25A.170B.160VC.175D.165解析每年的折旧额=520-20/5=100万元，每年的经营期现金流量二300-300X40%义1-25%+100X25%=160万元
3.该套生产线投产后终结期的现金流量_________万元分数
1.25A.20B.40C.50JD.30解析该套生产线投产后终结期的现金流量二收回的流动资金+残值收入=30+20=50万元
4.该投资项目的净现值是万元分数L25A.
71.35VB.
90.96C.
99.22D.
52.34解析该投资项目的净现值=160XP/A,10%,5X P/F,10%,l+50XP/F,10%,6-[100+420+10X P/F,10%,D+10X P/F,10%,2]=160X
3.7908X
0.9091+50X
0.5646-[100+420+20X
0.9091+10X
0.8264]
71.36万元
62.长江公司于2017年1月1日签署了一份关于向黄河公司销售一台大型加工机械设备的买卖约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取长江公司于2017年1月1日发出该设备，并经黄河公司检验合格，设备成本为2400万元，假定不考虑增值税等相关税费；折现率为10%,P/A,10%,5=
3.7908,P/A,10%,6=
4.3552根据上述资料，回答下列问题分数
8.75
（1）.2017年1月1日，长江公司应确认的收入金额为万元分数
5.00A.
3032.65B.
3832.64VC.
4800.00D.
3484.16解析长江公司应确认的收入金额=800+800XP/A,10%,5=
3832.64万元
（2）_____________________________________________________________.2017年1月1日，长江公司应确认的未实现融资收益金额为__________________________________________万元（分数L25）A.0B.
1315.84C.
1767.36D.
967.36V解析应确认的未实现融资收益金额=4800-
3832.64=
967.36（万元）其会计分录如下（单位万元）借银行存款800长期应收款4000贷主营业务收入
3832.64未实现融资收益
967.36
（3）.长江公司2017年度应摊销未实现融资收益的金额为万元（分数
1.25）A.
223.26B.
303.26VC.
400.00D.
268.42解析应摊销未实现融资收益的金额=（4800-800-
967.36）X10%=
303.26（万元）其会计分录如下（单位万元）借未实现融资收益
303.26贷财务费用
303.26借银行存款800贷长期应收款800
（4）.长江公司2017年12月31口长期应收款的账面价值为万元（分数
1.25）A.
1655.90B.
2535.90VC.
3600.00D.
2152.58解析2017年12月31口长期应收款的账面价值二（4800-800X2）-（
967.36-
303.26）=
2535.9（万元）
四、综合分析题（总题数2,分数
10.00）
63.长江公司为上市公司，2016—2017年度发生如下业务
1.2016年1月1日，长江公司以发行股份的方式取得非关联公司一一黄河公司40%的股权发行的普通股数量为200万股，面值为1元，发行价为12元，另发生发行费用40万元取得股权当日，黄河公司所有者权益账面价值为4800万元，与其公允价值相等
2.黄河公司2016年度实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，当年分配现金股利80万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益240万元
3.2017年1月1日，长江公司以一批账面价值为1400万元，公允价值为1520万元的库存商品对黄河公司进行增资，进一步取得黄河公司20%的股权，实现了对黄河公司的控制取得控制权当日，长江公司原持有的40%股权的公允价值为3800万元，黄河公司所有者权益账面价值为8160万元，公允价值为8800万元，差额为一项存货评估增值引起
4.黄河公司2017年度实现净利润3800万元，提取盈余公积380万元，当年分配现金股利120万元；除此之外，未发生其他引起所有者权益变动的事项，至年末，评估增值的存货以对外出售50%不考虑增资税等相关税费影响根据上述资料，回答下列问题（分数
9.15）
（1）.2016年1月1日，长江公司取得黄河公司40%股的入账价值为万元（分数
5.00）A.800B.2360C.2400VD.1920解析长期股权投资的初始投资成本=12200=2400万元权益法核算下，初始投资成本2400万元，大于应享有投资日被投资方可辨认净资产公允价值的份额1920万元4800X40%,不予调整即长江公司取得黄河公司40%股的入账价值2400万元
2.2016年1月1日，长江公司发行股份对其所有者权益的影响金额为万元分数
0.83A.40B.2360VC.2400D.900解析对所有者权益的影响额=12X200-40=2360万元其会计分录为借长期股权投资一一成本24000000贷股本2000000资本公积——股本溢价22000000借资本公积一一股本溢价400000贷银行存款4000003,2016年12月31日，长江公司所持有的黄河公司40%股权的账面价值为万元分数
0.83A.2144B.3704C.3744VD.3264解析2016年年末，长期股权投资的账面价值=2400+3200-80+240X40对3744万元其会计分录为借长期股权投资——损益调整3200X40%12800000贷投资收益12800000借应收股利80X40%320000贷长期股权投资一一损益调整320000借长期股权投资——其他综合收益240X40%960000贷:其他综合收益
9600004.长江公司取得对黄河公司的控制权，其对黄河公司的长期股权投资的初始投资成本为万元分数
0.83A.4784B.5264VC.5440D.5224解析取得对黄河公司的控制权之日，长期股权投资的初始投资成本=3744+1520=5264万元
5.长江公司取得对黄河公司的控制权之日，其编制的合并财务报表应确认的商誉为万元分数
0.83A.-16B.1200C.2320D.40J解析长江公司取得对黄河公司的控制权之日，其编制的合并财务报表应确认的商誉=3800+1520-8800X40%+20给二40万元
6.2017年度长江公司个别财务报表中因对黄河公司的股权投资应确认的投资收益为万元分数:
0.83A.72JB.2088C.2280D.1896解析•2017年年初形成企业合并，之后长期股权投资用成本用法核算2017年应确认投资收益额=120义60%=72（万元）
64.长江公司适用的企业所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算2017年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零2017年度长江公司实现利润总额1500万元，预期未来期间能产生足够的应税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异2017年度发生于暂时性差异相关的交易或事项如下
1.7月1H,长江公司以银行存款300万元购入某上市公司股票，长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产12月31日，该项金融资产的公允价值为460万元
2.2017年末，长江公司因产品销售计提产品质量保证费用150万元
3.2月31日，长江公司将一项账面原值为3000万元的自用办公楼转为投资性房地产对外出租该办公楼预计可使用年限为20年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧，转为对外出租前已使用6年，且未计提减值准备转为投资性房地产后，预计能够持续可靠获得公允价值采用公允价值模式进行后续计量，且12月31日的公允价值为2250万元
4.2017年末，长江公司所持有的一项账面价值为900万元的固定资产经简直测试确定其预计未来现金流量现值为600万元，公允价值为750万元，预计发生的处置费用为60万元根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准予在做得税前扣除长江公司自用办公楼采用的折旧政策与税法规定相同假定长江公司2017年度不存在其他会计与税法的差异根据上述资料，回答下列问题（分数
9.15）
（1）,针对事项3,长江公司的会计处理中正确的有________o（分数
5.00）A.借记“投资性房地产一一成本”2100万元B.贷记“其他综合收益”150万元VC.贷记“公允价值变动损益”150万元D.借记“投资性房地产一一成本”2250万元V解析会计分录如下借投资性房地产——成本22500000累计折旧（3000/20X6）9000000贷固定资产30000000其他综合收益1500000
（2）_________________________________________.长江公司2017年度应交企业所得税为万元（分数
0.83）A.425JB.465C.615D.390解析事项1形成应纳税暂时性差异额=460-300=160（万元），应确认递延所得税负债二160X259仁40（万元）；事项2形成可抵扣暂时性差异额150万元，确认递延所得税资产=150义25炉
37.50（万元）；事项3账面价值为2250万元，计税基础二3000-900=2100（万元），形成应纳税暂时性差异150万元，确认递延所得税负债（对应其他综合收益）额=150X25炉
37.50（万元）；事项4固定资产减值额二900-（750-60）=210（万元），形成可抵扣暂时性差异210万元，确认递延所得税资产=210X25%=
52.50（万元）则长江公司2017年度应交企业所得税=[1500-（460-300）+150+210]X25炉425（万元）
（3）.长江公司2017年度应确定递延所得税资产为万元（分数
0.83）A.
90.00JB.
115.00C.
127.00D.
37.50解析应确认递延所得税资产的金额=（150+210）*25妒90（万元）
（4）.长江公司2017年度应确认递延所得税负债为万元（分数
0.83）A.
40.00B.
77.50JVD.每股收益无差别点是指不同筹资方式下每股收益相等时的息税前利润解析每股收益无差别点是指不同筹资方式下每股收益都相等时的息税前利润或业务量水平在每股收益无差别点上，无论是采有债权或者股权筹资方案，每股收益都是相等的当预期息税前利润或业务量水平大于每股收益无差别点时，应当选择财务杠杆效应较大的筹资方案，反之亦然与加权资本成本无关
3.下列关于金融负债的表述，正确的是o（分数
1.50）A.预计负债、递延所得税负债均属于金融负债B.将来以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金的合同应确认为金融负债C.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具的负债为金融负债D.在满足特定条件时，企业可以对金融负债进行重分类解析选项A,预计负债、递延所得税负债均属于非金融负债；选项B,以固定换固定属于权益工具；选项D,企业对所有金融负债均不得进行重分类
4.2016年1月1日，甲公司购入股票作为以公允价值计量且其变动记入其他综合收益的金融资产核算，购买价款为1000万元，另支付手续费及相关税费4万元，2016年12月31日该项股票公允价值为1100万元，若甲公司适用的企业所得税税率为25%,则甲公司下列表述中正确的是o（分数
1.50）A.金融资产计税基础为996万元B.C.
115.00D.
37.50解析应确认递延所得税负债的金额=（160+150）X25%=
77.50（万元）
（5）.长江公司2017年度应确认所得税费用为万元（分数
0.83）A.
375.00VB.
425.00C.
412.00D.
337.50解析应确认所得税费用二1500X25%=375（万元）或应确认所得税费用=425+160X25%-90=375（万元）
（6）__________________________________________________________.长江公司2017年度资产负债表中所有者权益总额净增加_______________________________________________万元（分数
0.83）A.
1225.00B.
1237.50VC.
1275.00D.
1187.50解析资产负债表中所有者权益净增加额=150-150X25%+（1500-375）=
1237.50（万元）应确认递延所得税资产24万元C.应确认递延所得税负债24万元VD.金融资产入账价值为1000万元解析选项A,年末账面价值为1100万元，计税基础不变（1000万元）；选项B,形成应纳税暂时性差异额二11007004=96（万元），确认递延所得税负债二96X25妒24（万元）；选项D,金融资产的入账价值=1000+4=1004（万元）
5.长江公司2017年末的敏感性资产为2600万元，敏感性负债为800万元，2017年度实现销售收入500万元，预计2018年度销售收入将提高20幅销售净利润率为8%,利润存留率为60%,则基于销售百分比法预测下，2018年度长江公司需从外部追加资金需要量为万元（分数
1.50）A.93B.72C.106D.312解析2018年度长江公司需从外部追加资金需要量二（2600-800）X20%-5000X（1+20%）*8%X60%=72（万元）
6.下列关于会计政策的表述中，正确的是o（分数
1.50）A.确定累积影响数时，不需要考虑损益变化导致的递延所得税费用的变化B.法律、行政法规或者国家统一会计制度等要求变更会计政策的，必须采用追溯调整法C.采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数后，应当调整列报前期最早期初留存收益，以及会计报表其他相关项目的期初数和上年数VD.企业采用的会计计量基础不属于会计政策解析选项A,确定累积影响数时，需要考虑递延所得税费用的变化选项B,法律、行政法规或者国家统一的会计准则等要求变更的情况下，企业应当分为以下情况进行处理
①法律、行政法规或者国家统一的会计准则要求改变会计政策的同时，也规定了会计政策变更会计处理办法，企业应当按照国家相关会计规定执行；
②法律、行政法规或者国家统一的会计政策的同时，没有规定会计政策变更会计处理方法的，企业应当采用追溯调整法进行会计处理选项D,会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法
7.;下列交易或事项，不通过“管理费用”科目核算的是o（分数
1.50）A.技术转让费
8.存货盘盈C.管理部门固定资产报废净损失VD.排污费解析选项C应记入“营业外支出”科目
8.委托方将委托加工应税消费品收回后用于非消费税项目，则委托方应将受托方代收代缴的消费税计入（分数:
1.50）A.其他业务成本B.应交税费一一应缴消费税C.收回的委托加工物资的成本V D.管理费用解析委托加工物资收回后以不高于受托方的计税价格出售的，以及用于非消费税项目的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”“银行存款”等科目
9.;长江公司2017年1月1口发行了800万份、每份面值为100元的可转换公司债券，发行价格为80000万元，无发行费用该债券期限为3年，票面年利润为5%,利息于每年12月31日支付债权发行一年后可转换为普通股债权持有人若在当期付息前转换股票的，应按照债权面值和应付利息只和除以转股价，计算转股股数该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为9虬长江公司发行可转换公司债权初始确认时对所有者权益的影响金额为万元（P/A,9%,3）=
2.5313,（P/F,9%,3）=
0.7722（分数
1.50）A.
8098.80V B.
71901.20C.
80000.00D.0解析债权成分的公允价值=800X100X5%X（P/A,9%,3）+800X100X（P/A,9%,3）=
71901.20（万元）,权益成份的公允价值二80000-
71901.20=
8098.80（万元）,因此发行时影响所有者权益的金额为
8098.8（万元）
10.;2017年1月1日，长江公司向黄河公司销售一批商品共3万件，每件售价100元，每件成本80元销售合同约定2017年3月31日前出现质量问题的商品可以退回长江公司销当日预计该批商品退货率为12%o2017年1月31日，甲公司根据最新情况重新统计商品退货率为10%,假定不考虑增值税等税费1月份未发生退货则长江公司2017年1月应确认收入万元（分数
1.50）A.264B.270JC.6D.300解析长江公司1月份应确认的收入=3X100X（1-10%）=270（万元）
11.2017年12月1日黄河公司对长江公司提起诉讼，认为长江公司侵犯公司知识产权，要求长江公司赔偿损失，至2017年12月31日法院尚末对案件进行审理长江公司经咨询律师意见，认为胜诉的可能性为40%,败诉的可能性为60虬如果败诉需要赔偿50万元，则2017年12月31日长江公司应确认预计负债万元（分数:
1.50）A.15B.30C.50JD.0解析或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定，因此应确认预计负债50万元
12.下列交易或事项，不通过“其他应付款”科目核算的是o（分数
1.50）A.预付经营租入包装物的租金B.出租固定资产收取的押金C.存出保证金JD.应付经营租入固定资产租金解析其他应付款核算的内容包括应付经营租入固定资产和包装物租金（含预付的租金）；存入保证金（如收取的包装物押金等）；应付、暂收所属单位、个人的款项选项C应通过“其他应收款”核算
13.下列关于内部研发无形资产的会计处理的表述中，错误的是（分数
1.50）A.研究阶段发生的符合资本化条件的支出可以计入无形资产成本VB.开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本C.研究阶段发生的支出应全部费用化D.开发阶段发生的未满足资本化条件的支出应计入当期损益解析选项A,研究阶段的支出应当费用化，计入当期损益，不会出现符合资本化条件的情形
14.长江公司产品生产每年需要某原材料150000公斤，每次订货变动成本为93元单位变动储存成本为
1.5元/公斤，则长江公司该原材料的最优经济订货批量为公斤（分数
1.50）A.4313VB.8600C.5314D.7000解析长江公司该原材料的最优经济订货批量二（2X150000-93/
1.5）.处4313（公斤）
15.长江公司于2017年年初为公司管理层制订和实施了一项短期利润分享计划，公司全年的净利润为7000万元如果完成的净利润超过7000万元，公司管理层可以获得超过7000万元净利润部分的10%作为额外报酬假定长江公司2017年度实现净利润8000万元，不考虑其他因素，长江公司2017年度实施短期利润分享计划时应作的会计处理是（分数
1.50）A.借管理费用1000000贷:应付职工薪酬1000000VB.借营业外支出1000000贷应付职工薪酬1000000借:利润分配1000000C.贷应付职工薪酬1000000D.借本年利润1000000贷应付职工薪酬1000000解析企业应当将短期利润分享计划作为费用处理（按受益对象进行分担，或根据相关《企业会计准则》作为资产成本的一部分），不能作为净利润的分配
16.下列关于无形资产初始计量的表述中，错误的是0（分数
1.50）A.通过政府补助取得的无形资产，应当按照公允价值入账，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额入账B.外购无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性的，应按支付购买总价款入账VC.投资者投入的无形资产，应当按照投资合同或协议约定的价值入账，但投资合同或协议约定价值不公允的，应按无形资产的公允价值入账D.通过债务重组取得的无形资产，应当以其公允价值入账解析购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定
17.下列交易或事项，会引起存货账面价值发生增减变动的是o（分数
1.50）A.月末将完工产品验收入库B.商品已发出但尚不符合收入确认条件C.发出物资委托外单位加工D.转回已计提的存货跌价准备J解析转回己计提的减值，应借记“存货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失”科目，会增加存货的账面价值
18.黄河公司2017年12月1日购入甲股票，并指定为以公允价值且其变动计入当期损益的金融资产，购入价格为8500元，另支付交易费用为100元甲股票2017年12月31日的公允价值为92000元黄河公司2018年12月1日将上述甲股票全部出售，出售价格为104500元假设不考虑其他税费，黄河公司上述投资活动对其2018年度利润总额的影响为_____________________o（分数
1.50）A.增加12500元VB.增加16500元C.增加18500元D.减少2000元解析黄河公司上述投资活动对其2018年度利润总额的影响;104500-92000=12500（元）
19.下列情形中，表明存货可变现净值为零的是________（分数
1.50）A.存货市价持续下降，但预计次年将回升B.存货在生产中已不再需要，并且已无使用和转让价值VC.因产品更新换代，使原有库存原材料市价低于其账面成本D.存货已过期，但可降价销售解析存在下列情形之一的，表明存货的可变现净值为零
①已霉烂变质的存货；
②已过期且无转让价值的存货；
③生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；
④其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货
20.下列各项不应计入存费成本的是o（分数
1.50）A.存货加工过程中的制造费用B.存货在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用C.为使存货达到可销售状态所发生的符合资本化条件的借款费用D.非正常消耗的直接材料J解析下列费用应〃-3在发生时确认为当期损益，不计入存货成本
①非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；
②仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）；
③不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出
21.长江公司对存货发出计价采用月末一次加权平均法，2018年1月甲存货的收发存的情况为1月1日，结存40000件，单价为5元；1月17口，售出35000件；1月28口，购入20000件，单价为8元假设不考虑增值税等税费，长江公司2018年1月31日甲存货的账面金额为元（分数
1.50）A.185000B.162500C.150000VD.200000解析一次加权平均单位成本二（5X40000+8X20000）/（40000-20000）=6（元/件），月末甲存货的账面金额=6X（40000-35000+20000）=150000（元）
22.下列与固定资产相关的费用，不会增加固定资产入账价值的是o（分数
1.50）A.安装费用B.预计的报废清理费用VC.符合资本化条件的借款费用D.预计的弃置费用解析固定资产入账价值包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态的运输费、安装费等如果是自营建造的固定资产入账价值还应包括符合资本化条件的借款费用此外应当考虑预计弃置费用的因素
23.下列属于共同经营特征的是o（分数
1.50）A.参与方仅对与合营安排有关的净资产享有权利B.资产属于合营安排，参与方并不对资产享有权利C.参与方仅以各自对该合营安排认缴的投资额为限承担相应的义务D.参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务V解析共同经营关于合营安排的条款规定参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务而合营企业是参与方仅对与合营安排有关的净资产享有权利
24.长江公司2013年12月20日购入一项不需安装的固定资产，入账价值为540000万元长江公司采用年数总和计提折旧，预计使用年限为8年，净残值为零从2017年1月1日开始，公司决定将折旧方法为年限平均法，预计使用年限和净残值保持不变，则长江公司2017年该项固定资产应计提的拆旧额为万元（分数
1.50）A.45000VB.67500C.108000D.28125解析:截止到2016年年末,该项固定资产累计折旧额=540000X（8/36+7/36+6/36）=315000（万元），账面价值=540000-315000二225000（万元）,则该固定资产2017年折旧额=225000/（8-3）二45000（万元）
25.下列固定资产中，不应计提折旧的是o（分数L50）A.因闲置而停止使用的九成新固定资产B.更新改造过程中停止使用的固定资产VC.季节性生产停止使用的固定资产D.修理过程中停止使用的固定资产解析对于更新改造而停止使用的固定资产符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，停止计提折IH；不符合固定资产确定条件的，照提折旧
26.2017年1月1日，长江公司以现金500万元收购公司80%的股份在购买日，黄河公司净资产的账面价值为600万元，各项资产和负债的公允价值与账面价值相等黄河公司2017年度实现净利润55万元，并支付现金股利
16.5万元假定长江公司除黄河公司外没有其他子公司，则2017年末，长江公司的合并财务报表中的少数股东权益为万元（分数L50）A.
125.6B.
127.7JC.
132.7D.
120.2解析:长江公司的合并财务报表中，少数股东权益=（600+55-
16.5）X（1-
0.80%）=
127.7（万元）
27.甲公司和乙公司是丙公司的子公司2017年6月30日，甲公司将自己生产的产品销售给乙公司作为固定资产使用甲公司取得销售收入160万元，销售成本为120万元乙公司以160万元的价格作为该固定资产的原价入账该固定资产用于行政管理部门，不需要安装并当月投入使用，预计使用年限为5年采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零则丙公司2017年末编制合并财务报表时，“固定资产”项目抵销的金额是万元（分数
1.50）A.36VB.40C.44D.32解析“固定资产”项目抵销的金额=（160-120）-（160-120）/5X6/12=36（万元）其合并报表抵销分录为借营业收入1600000贷营业成本1200000固定资产400000借固定资产40000贷管理费用
4000028.甲公司2017年6月1日采用售后回购的方式向乙公司销售一批商品，销售价格为100万元，回购价格为115万元，回购日期为2017年10月31日，贷款已实际收付假定不考虑增值税等相关税费，则2017年8月31日甲公司因此售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额为________________________万元（分数
1.50）A.100B.109VC.115D.106解析确认“其他应付款”项目的金额=100+（115-款0）/5X3=109（万元）初土台销售时借银行存款1000000贷其他应付款1000000在2017年6—8月平均实现的财务费用借财务费用30000贷其他应付款
3000029.下列不属于反映获利能力的财务指标是o（分数
1.50）A.销售利润率B.总资产报酬率C.净资产收益率D.已获利息倍数V解析选项D属于偿债能力指标
30.以股东财富化作为财务管理目标的首要任务是协调相关者的利益关系下列不属于股东和经营者利益冲突解泱方式的是o（分数L50）A.因经营者决策失误企业被嫌弃B.因经营者经营不善导致公司贷款被银行提前收回VC.因经营者经营绩效达到规定目标获得绩效股D.因经营者绩效不佳被股东解聘解析股东和经营者利益冲突的解决途径有解聘、接收、激励（股票期权、绩效股）；股东和债权人利益冲突的解决方式有限制性借款、收回借款或停止借款
31.公司并购的支付方式是指并购活动中并购公司和目标公司之间的交易形式下列不属于并购支付方式的是o（分数
1.50）A.现金支付方式B.股票对价方式C.杠杆收购方式D.买方融资方式J解析并购支付方式主要包括以下四种现金支付方式、股票对价方式、杠杆收购方式、买方融资方式
32.2016年12月31日，长江公司向黄河公司融资租入一台不需要安装的设备，自2017年开始，在10年内于每年年末支付租金100000元，长江公司估计该设备的预计使用年限为15年，净残值为零，采用年。
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