2024年经济师考试财政税收高级经济实务试题及答案指导

2024年经济师考试财政税收高级经济实务自测试题（答案在后面）

一、案例分析题（本大题有3个案例题，第一题20分，其他每题25分,共70分）第一题案例材料某市政府为了促进地方经济发展，决定对当地的一家大型制造企业实施税收优惠政策该企业主要生产高端机械设备，并且是当地的纳税大户政府计划在接下来的三年内，对该企业的所得税实行减免政策第一年减免30%,第二年减免20%,第三年减免10%o止匕外，政府还打算通过财政补贴的方式支持该企业在研发上的投入，即对于研发投入超过前一年度水平的部分给予50%的资金补贴假设这家企业在实施税收优惠前一年（即基期）的实际应纳所得税为120万元人民币；而其上一年度的研发投入总额为800万元人民币预计在新政策激励下，该企业将加大研发投入，每年增长比例为15%0基于以上背景，请回答下列问题

1、计算该企业在实施税收优惠政策的第一年内实际缴纳的企业所得税金额

2、如果按照预期增加了研发投入，则第一年末该企业可以获得多少财政补贴？

3、结合上述信息及分析结果，简要评价这种财政税收政策对企业及地方经济可能产生的正面影响域整体竞争力

二、实施策略

1.完善税收优惠政策针对不同区域特点，制定差异化的税收优惠政策，引导企业投资，推动区域产业升级

2.加大转移支付力度通过转移支付，调节区域间财力分配，提高欠发达地区公共服务水平

3.加强区域合作推动区域间资源共享、优势互补，实现区域协调发展

4.强化税收征管加强税收征管，确保税收政策落到实处，提高税收收入

5.实施差异化税收政策针对不同区域的特点，实施差异化税收政策，引导资源合理流动解析财政税收政策在促进区域协调发展中的重要作用体现在以下几个方面

1.调整区域间财政分配关系，通过税收优惠、转移支付等手段，引导资源向欠发达地区流动，有助于缩小地区间经济发展差距，实现区域协调发展

2.促进区域产业结构升级，通过税收政策引导企业投资，推动产业结构调整，提高区域经济发展质量，有助于提升区域整体竞争力

3.优化区域资源配置，通过税收政策引导资源合理流动，提高资源利用效率，有助于实现区域协调发展

4.强化区域基础设施建设，通过财政税收政策加大对基础设施建设的投入，提高区域整体竞争力，有助于促进区域协调发展实施策略方面，需要从以下几个方面入手

1.完善税收优惠政策，针对不同区域特点，制定差异化的税收优惠政策，引导企业投资，推动区域产业升级

2.加大转移支付力度，通过转移支付，调节区域间财力分配，提高欠发达地区公共服务水平

3.加强区域合作，推动区域间资源共享、优势互补，实现区域协调发展

4.强化税收征管，确保税收政策落到实处，提高税收收入

5.实施差异化税收政策，针对不同区域的特点，实施差异化税收政策，引导资源合理流动通过这些措施，可以更好地发挥财政税收政策在促进区域协调发展中的作用答案解析

1、计算该企业在实施税收优惠政策的第一年内实际缴纳的企业所得税金额•基期应纳所得税=120万元•第一年减免比例=30%•第一年实际缴纳所得税=120*1-30%=120*

0.7=84万元

2、如果按照预期增加了研发投入，则第一年末该企业可以获得多少财政补贴？•上年度研发投入=800万元•预计增长率=15%•新增研发投入=800*15%=120万元•财政补贴率=50%•可获得财政补贴:120*50%=60万元

3、结合上述信息及分析结果，简要评价这种财政税收政策对企业及地方经济可能产生的正面影响这种财政税收政策旨在减轻企业负担并鼓励技术创新与研发活动，具体来说•对于企业而言，所得税减免直接降低了成本支出，增加了可用于扩大再生产和创新的资金量；同时财政补贴进一步促进了企业加大研发投入，有利于提高产品竞争力和技术含量•对地方经济而言，一方面可以刺激经济增长点的发展壮大，另一方面通过提升区域内企业的技术水平和创新能力，有助于吸引外部投资以及人才流入，长远来看能够增强区域综合竞争力和发展潜力综上所述，此类财政税收措施不仅有利于单个企业成长壮大，也对促进整个地区的产业结构优化升级具有重要意义第二题【案例材料】某市为促进地方经济发展，提高财政收入，决定对本市企业实行一系列税收优惠政策具体措施如下L对高新技术企业实行15%的优惠税率；

2.对小型微利企业实行20%的优惠税率；

3.对吸纳就业人数较多的企业给予一定比例的税收减免；

4.对出口企业实行出口退税政策；

5.对投资于环境保护、节能减排等领域的项目给予税收抵免根据上述政策，某市一家高新技术企业A公司在2019年度实现营业收入1000万元,净利润200万元该公司2019年度享受的税收优惠政策如下

1.高新技术企业优惠税率；

2.吸纳就业人数较多的企业税收减免；

3.出口退税政策要求根据上述案例，回答以下问题

1、该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额是多少？

2、该企业2019年度享受的税收优惠政策中，哪一项对企业的贡献最大？

3、结合案例，分析税收优惠政策对地方经济发展的作用第三题案例材料某省为促进区域经济协调发展，决定实施一系列财政税收政策其中包括对高新技术企业实行税收优惠政策；对贫困地区加大转移支付力度；以及优化地方税制结构，提高直接税比重等政策实施一年后，该省的高新技术产业产值增长了15%,而贫困地区的平均收入水平提高了8%但同时，由于直接税比例增加导致部分中低收入家庭负担加重，社会上出现了关于公平性的讨论止匕外，在这期间，政府还推出了专项基金用于支持小型微型企业技术创新活动，并通过降低贷款利率鼓励银行向这些企业提供更多融资渠道据初步统计，小微企业的数量增加了12%,且创新项目成功率提升了约10个百分点基于以上背景，请回答下列问题

1、请分析上述财政税收政策对于促进该省经济发展的作用及可能存在的问题

2、结合案例中的数据变化情况，评价该省财政支出效率

3、如果你是该省政府的一名经济顾问，你会提出哪些建议以解决当前面临的问题？

二、论述题（30分）题目论述财政税收政策在促进区域协调发展中的作用及实施策略2024年经济师考试财政税收高级经济实务自测试题及答案指导

一、案例分析题（本大题有3个案例题，第一题20分，其他每题25分，共70分）第一题案例材料某市政府为了促进地方经济发展，决定对当地的一家大型制造企业实施税收优惠政策该企业主要生产高端机械设备，并且是当地的纳税大户政府计划在接下来的三年内，对该企业的所得税实行减免政策第一年减免30%,第二年减免20%,第三年减免10%此外，政府还0打算通过财政补贴的方式支持该企业在研发上的投入，即对于研发投入超过前一年度水平的部分给予50%的资金补贴假设这家企业在实施税收优惠前一年即基期的实际应纳所得税为120万元人民币；而其上一年度的研发投入总额为800万元人民币预计在新政策激励下，该企业将加大研发投入，每年增长比例为15%基于以上背景，请回答下列问题

1、计算该企业在实施税收优惠政策的第一年内实际缴纳的企业所得税金额

2、如果按照预期增加了研发投入，则第一年末该企业可以获得多少财政补贴？

3、结合上述信息及分析结果，简要评价这种财政税收政策对企业及地方经济可能产生的正面影响答案解析

1、计算该企业在实施税收优惠政策的第一年内实际缴纳的企业所得税金额•基期应纳所得税=120万元•第一年减免比例=30%•第一年实际缴纳所得税,=120*1-30%=120*

0.7=84万元答该企业在实施税收优惠政策的第一年内实际缴纳的企业所得税金额为84万元

2、如果按照预期增加了研发投入，则第一年末该企业可以获得多少财政补贴？•上年度研发投入=800万元•预计增长率=15%•新增研发投入=800*15%=120万元•财政补贴率=50%•可获得财政补贴=120*50%=60万元答第一年末该企业可以获得的财政补贴为60万元

3、结合上述信息及分析结果，简要评价这种财政税收政策对企业及地方经济可能产生的正面影响这种财政税收政策旨在减轻企业负担并鼓励技术创新与研发活动，具体来说•对于企业而言，所得税减免直接降低了成本支出，增加了可用于扩大再生产和创新的资金量；同时财政补贴进一步促进了企业加大研发投入，有利于提高产品竞争力和技术含量•对地方经济而言，一方面可以刺激经济增长点的发展壮大，另一方面通过提升区域内企业的技术水平和创新能力，有助于吸引外部投资以及人才流入，长远来看能够增强区域综合竞争力和发展潜力综上所述，此类财政税收措施不仅有利于单个企业成长壮大，也对促进整个地区的产业结构优化升级具有重要意义第二题【案例材料】某市为促进地方经济发展，提高财政收入，决定对本市企业实行一系列税收优惠政策具体措施如下L对高新技术企业实行15%的优惠税率；

2.对小型微利企业实行20%的优惠税率;

3.对吸纳就业人数较多的企业给予一定比例的税收减免；

4.对出口企业实行出口退税政策；

5.对投资于环境保护、节能减排等领域的项目给予税收抵免根据上述政策，某市一家高新技术企业A公司在2019年度实现营业收入1000万元,净利润200万元该公司2019年度享受的税收优惠政策如下

1.高新技术企业优惠税率；

2.吸纳就业人数较多的企业税收减免；

3.出口退税政策要求根据上述案例，回答以下问题

1、该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额是多少？

2、该企业2019年度享受的税收优惠政策中，哪一项对企业的贡献最大？

3、结合案例，分析税收优惠政策对地方经济发展的作用答案

1、该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额为1000-200X25%X1-15%=175万元

2、该企业2019年度享受的税收优惠政策中，对企业的贡献最大的是高新技术企业优惠税率，因为它降低了企业的税负，提高了企业的盈利能力

3、税收优惠政策对地方经济发展的作用主要体现在以下几个方面1降低企业税负，提高企业盈利能力，促进企业投资和扩大生产；2吸引高新技术企业和人才，推动产业结构优化升级；3鼓励企业出口，提高地方外贸竞争力；4引导企业投资于环境保护、节能减排等领域，推动绿色低碳发展第三题案例材料某省为促进区域经济协调发展，决定实施一系列财政税收政策其中包括对高新技术企业实行税收优惠政策；对贫困地区加大转移支付力度；以及优化地方税制结构，提高直接税比重等政策实施一年后，该省的高新技术产业产值增长了15%,而贫困地区的平均收入水平提高了8%但同时，由于直接税比例增加导致部分中低收入家庭负担加重，社会上出现了关于公平性的讨论止匕外，在这期间，政府还推出了专项基金用于支持小型微型企业技术创新活动，并通过降低贷款利率鼓励银行向这些企业提供更多融资渠道据初步统计，小微企业的数量增加了12%,且创新项目成功率提升了约10个百分点基于以上背景，请回答下列问题

1、请分析上述财政税收政策对于促进该省经济发展的作用及可能存在的问题•答案该省采取的一系列措施有效地促进了经济增长和社会福利提升例如，针对高新技术企业和小微企业的扶持政策直接促进了相关领域的快速发展，有利于产业结构升级和技术进步然而，提高直接税比重虽然有助于调整收入分配格局,但也可能导致某些群体的生活成本上升，特别是那些已经处于较低生活水平的家庭因此，在推行此类改革时需谨慎考虑其广泛的社会影响，确保不会加剧贫富差距或造成新的不公平现象

2、结合案例中的数据变化情况，评价该省财政支出效率•答案从提供的信息来看，无论是高新技术产业还是小微企业领域都取得了显著的成绩，这表明政府投入的资金得到了较为有效的利用特别是在推动科技创新方面，不仅产值有所增加，更重要的是激发了更多企业的创新能力，这对于长期可持续发展具有重要意义但是，考虑到直接税调整带来的负面影响，未来还需要进一步优化资源配置策略，比如通过更加精准地识别受益对象来提高公共资金使用的针对性和有效性

3、如果你是该省政府的一名经济顾问，你会提出哪些建议以解决当前面临的问题？•答案首先，建议加强对低收入家庭的支持力度，比如通过扩大社会保障覆盖面或者提供定向补贴等方式减轻他们的生活压力其次，可以探索建立更为灵活多样的税收体系，如引入累进税率制度等，从而更好地平衡不同阶层之间的利益关系最后，持续关注和支持中小企业成长，尤其是在金融支持和服务配套方面给予更多帮助，助力它们成长为新的经济增长点总之，关键在于找到一个既能保持经济活力又能维护社会公正的发展路径

二、论述题（30分）题目论述财政税收政策在促进区域协调发展中的作用及实施策略答案

一、财政税收政策在促进区域协调发展中的作用

1.调整区域间财政分配关系通过税收优惠、转移支付等手段，引导资源向欠发达地区流动，缩小地区间经济发展差距

2.促进区域产业结构升级通过税收政策引导企业投资，推动产业结构调整，提高区域经济发展质量

3.优化区域资源配置通过税收政策引导资源合理流动，提高资源利用效率，促进区域协调发展

4.强化区域基础设施建设通过财政税收政策加大对基础设施建设的投入，提高区。