2019年注册税务师考试涉税服务实务真题

年注册税务师考试涉税服务实务真题精选2019（总分

113.50,做题时间150分钟）

一、单项选择题（总题数13,分数

19.50）L2019年5月份某企业支付税控设备维修费并取得发票，该企业会计核算时的借方科目是（）o（分数

1.50）A.应交税费一一应交增值税（进项税额）B.应交税费一一应交增值税（减免税款）VC.应交税费一一应交增值税（销项税额）D.应交税费一应交增值税（销项税额抵减）解析:

2.自2019年4月1日至2021年12月31日，对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的，不适用增值税加计抵减政策的是（）（分数L50）A.邮政服务B.建筑服务VC.电信服务D.家政服务解析

3.下列个人所得税专项附加扣除，纳税人只能在年度汇算清缴时扣除的是（）（分数L50）A.继续教育B.住房贷款利息C.大病医疗VI）.赡养老人解析:

4.根据个人基本养老保险扣缴的现行政策，个人基本养老保险扣缴基数按照上年当地在岗职工平均工资（）为依据（分数

1.50）A.下限为5096,上限为400%B.下限为60%,上限为400%C.下限为50%,上限为300%D.下限为60%,上限为300%V解析:

5.甲税务师事务所的税务师代客户乙公司进行纳税申报，申报后因少缴纳税款被税务机关处以罚款，应承担该罚款的是（）（分数

1.50）

2.资料1中物业公司预收的物业费，在2019年第一季度预缴企业所得税时，应计入应纳税所得额的金额是多少若物业公司有符合规定的以前年度亏损，季度预缴时是否可以从应纳税所得额中扣除？分数:3正确答案2019年1季度预缴企业所得税，应计入应纳税所得额的金额=636+1+6%4-12=50万元；季度预缴时，可以弥补以前年度亏损解析

3.资料1中物业公司收取的自来水费，如选择适用简易计税方法，增值税应纳税额是多少请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位分数3正确答案自来水费增值税应纳税额=

22.66-

21.634-1+3%X3%=

0.03万元解析

4.资料中物业公司收取的装修费，增值税销项税额是多少请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位分数3正确答案装修费增值税销项税额=

635.7+1+10%X10%=

57.77万元解析

5.资料2中物业公司收取的这部分车位管理费，应按哪个应税服务项目缴纳增值税适用税率多少？分数3正确答案资料2中物业公司收取的这部分车位管理费按现代服务一一商务辅助服务物业管理服务项目征税，税率为6%解析

6.资料3中物业公司出租该地下车位收取的租金，应按哪个应税服务项日缴纳增值税能否适用简易计税方法缴纳增值税请简述政策规定分数3正确答案（资料3中物业公司出租该地下车位收取的租金应按不动产经营租赁服务缴纳增值税不适用建议计税政策物业公司的车位经营权是在2016年10月1日（营改增之后）取得，适用一般计税方法）解析

7.资料4中商铺免租期内物业公司是否需要缴纳增值税请简述政策规定（分数3）正确答案（免租期内不需要缴纳增值税纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于规定的视同销售服务，无需缴纳增值税）解析8,资料4中物业公司免租期内房产税应如何缴纳？（分数4）正确答案（免租期内的房产税应由产权所有人采用从价计征的方式缴纳对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税）解析

一、基本情况某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法2019年6月“应交税费一应交增值税”各栏合计数为:销项税额122200元;进项税额33215元；进项税额转出3900元;转出未交增流税92885元该公司销售产品和包装物的增值税税率:2018年5月1日―2019年3月31日为16%；2019年4月1日起为13%o

二、审核获取的资料税务师受托审核该公司2019年6月的增值税相关情况，发现如下一些业务L与某商场结算5月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取货款账务处理借:银行存款101700贷:主营业务收入90000应文税费一应交增值税（销项税额）11700后附原始凭证⑴商场代销果汁结算清单1份:代销果汁价税合计收入113000元，商场代销手续费11300元，实收101700元:⑵增值税专用发票记账联1份:金额为90000元:税额为11700元

（3）银行进账单1份:金额为101700元

2.购置临街商铺作为零售门市部，取得增值税专用发票账务处理借固定资产一一商铺1030000应交税费一应交增值税（进项税额）10000贷:银行存款1040000后附原始凭证⑴增值税专用发票的发票联1份（抵扣联另存）金额1000000元，税率为***,税额为10000元，备注栏注明“差额征税”；⑵契税完税凭证1份金额为30000元；⑶银行付款凭证回执2份，金额分别为1010000元和30000元

3.向林场购进苹果，取得增值税普通发票账务处理借:原材料一一苹果108000应交税费一应交增值税（进项税额）12000贷:银行存款120000后附原始凭证⑴增值税普通发票的发票联1份:数量为25吨，金额为120000元，税率为免税，税额为**;⑵银行付款凭证回执1份:金额为120000元；⑶入库单1份:苹果入库25吨注:根据仓库记录，苹果的期初余额0吨;入库25吨;生产领用20吨

4.包装物被市场监督部门没收账务处理借:营业外支出33900贷:周转材料一一包装物30000应交税费一应交增值税（进项税额转出）3900后附原始凭证⑴市场监督管理部门出具的处理决定书1份:饮料包装瓶塑化剂超标，予以没收；⑵市场监督管理部出具的收据1份:饮料包装瓶1批，金额30000元经核查，该批饮料包装瓶于2019年2月购入，取得增值税专用发票，金额为30000元，税额为4800元进项税额已于2019年2月申报抵扣

5.销售人员报销差旅费，账务处理（汇总）借:销售费用16645应交税费一一应交增值税（进项税额）1335贷:现金17980后附原始凭证⑴住宿费增值税专用发票10份:合计金额8000元，税额480元；⑵注明本公司销售人员信息的国内航空运输电子客票行程单4份:合计金额7000元；⑶注明本公司销售人员信息的国内公路客票12份:合计金额2500元

6.除上述审核业务外，该企业还购进调味品等原材料，均取得增值税专用发票，合计金额76000元，税额9880元当月取得的增值税专用发票均已登录发票平台选择、确认（分数25）

（1）.根据上述资料•，对公司处理不符合现行增值税政策的，请逐项指出错误之处（分数8）正确答案（

①委托代销确认的销售额及销项税额错误委托代销应以代销清单上注明的金额确认销售额和销项税额，而不能以扣除代销手续费后的余额进行确认增值税专用发票开票金额及税额有误，应以100000元为开票金额，13000元为税额

②从林场购进苹果计算抵扣了进项税额错误因为取得的是增值税普通发票，不是农产品收购发票或销售发票，不能计算抵扣进项税额

③包装物被市场监督部门没收的进项税额转出处理有误2019年2月抵扣了进项税额4800元，现在发生非正常损失，应将当初抵扣的全部进项税额4800元进行转出

④销售人员报销差旅费进项税额抵扣有误可以抵扣的进项税额=480+7000+（1+9%）X9%+2500（l+3%）X3%=

1130.80（元）,而非1335元）解析

（2）.分别计算确认该公司2019年6月的销项税额、进项税额、进项税额转出及应纳增值税额请列出计算过程，金额单位为元，保留小数点后两位（分数8）正确答案（

①销项税额=122200-11700+113000+（1+13%）X13%=123500（元）

②进项税额=10000+

1130.80+9880=

21010.80（元）

③进项税额转出二4800（元）

④应纳增值税额=123500-（

21010.80-4800）=

107289.20（元））解析

（3）.填写该公司2019年6月的《增值税纳税申报表附列资料

（二）》（摘要）中的税额《增值税纳税中报表附列资料

（二）》（摘要）

一、申报抵扣的进项税额项目栏次税额

（一）认证相符的增值税专用发票12其中:本期认证相符且本期申报抵扣前期认证相符且本期申报抵扣3

（二）其他扣税凭证4其中:海关进口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者销售发票67代扣代缴税收缴款凭证8a加计扣除农产品进项税额其他8b9

（三）本期用于购建不动产的扣税凭证

（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证10

（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12

二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税额转出额13其中免税项目用14集体福利、个人消费15非正常损失16简易计税方法征税项目用1718免抵退税办法不得抵扣的进项税额19纳税检查调减进项税额红字专用发票信息表注明的进项税额20上期留抵税额抵减欠税21上期留抵税额退税22其他应作进项税额转出的情形23（分数9）正确答案（《增值税纳税中报表附列资料

（二）》（摘要）

一、申报抵扣的进项税额项目栏次税额

（一）认证相符的增值税专用发票12036020360其中本期认证相符且本期申报抵扣29880+480+100003前期认证相符且本期申报抵扣

4650.80

（二）其他扣税凭证5其中:海关进口增值税专用缴款书6农产品收购发票或者销售发票7代扣代缴税收缴款凭证8a加计扣除农产品进项税额8b

650.80其他910000

（三）本期用于购建不动产的扣税凭证

10650.80

（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证

（五）外贸企业进项税额抵扣证明

111221010.80当期申报抵扣进项税额合计

二、进项税额转出额项目栏次税额134800本期进项税额转出额14其中免税项目用集体福利、个人消费15非正常损失164800简易计税方法征税项目用17免抵退税办法不得抵扣的进项税额18纳税检查调减进项税额1920红字专用发票信息表注明的进项税额21上期留抵税额抵减欠税上期留抵税额退税22其他应作进项税额转出的情形23解析:A.税务师B.甲税务师事务所VC.乙公司D.税务师、乙公司、甲税务师事务所解析

6.发生发票丢失情形时，应当于发现发票丢失的（）向税务机关书面报告（分数

1.50）A.当日VB.2□C.3HD.5日解析

7.实行定期定额征收的个体工商户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不得超过（）o（分数

1.50）A.3个月B.9个月C.半年D.1年V解析

8.当需要采取税收保全措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收保全措施范围的是（）（分数

1.50）A.唯一的一辆机动车B.新购入的价值4000元的家具VC.金银首饰D.别墅解析

9.增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（）（分数:

1.50）A.定额发票B.门票C.印有本单位名称的增值税普通发票D.机动车销售统一发票V解析

10.居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是（）（分数

1.50）A.工资、薪金VB.特许权使用费C.劳务报酬D.稿酬所得解析

11.关于收购未税矿产品的资源税，下列说法错误的是（）o（分数

1.50）A.收购未税矿产品的，由被收购方自行补缴资源税VB.收购未税矿产品的建筑企业，按主管税务机关核定的应税产品税额或税率标准计算资源税C.收购未税矿产品的独立矿山，按收购方应税产品的税额或税率标准计算资源税D.收购未税矿产品的独立矿山，由收购方代扣代缴资源税解析

12.下列业务应开具增值税普通发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”的是（）（分数L50）A.以分期收款方式销售货物B.房地产开发企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目VC.销售免税货物D.以赊销方式销售货物解析

13.2018年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）o（分数L50）A.借:管理费用贷:银行存款B.借:固定资产贷:银行存款C.借固定资产贷:应交税费一应交印花税D.借:税金及附加贷:应交税费一应交印花税借:应交税费一应交印花税贷:银行存款V解析

二、多项选择题（总题数10,分数

20.00）

14.纳税人提供建筑劳务自行开具或税务机关代开增值税发票时，应在“备注栏”注明的内容有（）o（分数

2.00）A.建筑服务提供时间B.项目总金额C.建筑服务负责人D.项目名称VE.建筑服务发生地县（市、区）名称V解析

15.下列不得作为税务行政复议定案依据的有（）（分数

2.00）A.无正当事由超出举证期限提供的证据材料JB.不能正确表达意志的证人提供的证言VC.涉及个人隐私的证据材料D.无法辨明真伪的证据材料VE.虚开的增值税专用发票原件解析

16.根据企业所得税相关规定，企业实际发生的超过当年税前扣除限额的部分，准予向以后年度结转扣除的有（）（分数

2.00）A.职工福利费支出B.业务招待费支出C.工会经费支出D.广告费和业务宣传费支出VE.公益性捐赠支出V解析

17.税务师在税务师事务所执业时，不得有下列行为（）o（分数:

2.00）A.对于涉税鉴证服务，可以出具否定意见的鉴证业务报告B.接受的涉税服务业务，可以不签订业务约定书VC.在执业中发现不能胜任，单方面终止协议JD.以口头或其他方式提供涉税服务，不出具书面的业务报告E.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动V解析

18.税务机关提供即时办结税务注销服务，采取“承诺制”容缺办理的条件包括（

2.00））o（分数:A.已缴销增值税专用发票及税控专用设备VB.无欠税（滞纳金）及罚款VC.销售收入在500万元以下的D.未处于税务检查状态的JE.经县以上税务局审核的解析

19.纳税人在税收征管中享有的权利有（）（分数

2.00）A.享受税法规定的减免税优惠VB.依法保管和使用发票C.申请延期申报和延期缴纳税款VD.依法申请退还多缴的税款VE.依法申请办理税务登记、变更或注销税务登记解析

20.增值税一般纳税人发生下列业务，可以开具增值税专用发票的有（）（分数

2.00）A.金融商品转让B.销售古旧图书C.销售使用了2年的机动车JD.销售存货VE.销售2018年建造的房屋V解析

21.根据小微企业普惠性税收减免政策，自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人征收的下列税种，属于可以由省级人民政府在50%的税额幅度内减征的有（）（分数

2.00）A.车船税B.房产税VC.城镇土地使用税JD.城市维护建设税VE.契税解析

22.关于增值税一般纳税人取得走逃（失联）企业的异常增值税扣税凭证的说法中，正确的有（）o（分数

2.00）A.已经办理出口退税的，税务机关可按照异常增值税扣税凭证涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税VB.已经申报抵扣的，可以先不作进项税额转出处理C.经核实，符合现行增值税进项税额抵扣规定的，企业可继续申报抵扣JD.尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税VE.经核实，符合现行增值税出口退税相关规定的，企业可解除担保并继续办理出口退税V解析

23.下列采取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费一预交增值税”科目的有（）o（分数

2.00）A.房地产开发公司销售商品房预收的销售款JB.工业企业销售货物预收的货款C.商业企业出租包装物收取的押金I）.工业企业分期收款方式销售货物收到的款项E.建筑公司建造写字楼预收的工程款V解析

三、简答题（总题数3,分数

24.00）某从事电子元器件生产的工业企业，2019年第一季度季初从业人数100人，季末从业人数120人，季初资产总额2900万元，季末资产总额3000万元，第一季度销售额3100万元，应纳税所得额190万元请逐一回答下列问题（分数8）

（1）.企业第一季度预缴企业所得税时，能否享受小型微利企业的企业所得税优惠政策？（分数2）正确答案（该企业第一季度预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业的税收优惠）解析

（2）.2019年1月1日起至2021年12月31日止，享受小型微利企业所得税优惠的条件是什么？可以享受怎样的企业所得税优惠？（分数3）正确答案（

①享受小型微利企业所得税优惠的条件:从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等条件

②可以享受的企业所得税优惠政策对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按5096计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）解析

（3）.小型微利企业优惠条件中从业人数和资产总额是如何确定的请列出计算公式（分数3）从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定具体计算公式如下季度平均值二（季初值+季末值）+2全年季度平均值二全年各季度平均值之和+4）解析某设计师为非雇用单位提供设计服务，取得劳务报酬60000元（不考虑增值税和其他税费），支付单位预扣个人所得税12000元请逐一回答下列问题附:个人所得税预扣率表二级数预扣率（%）速算扣除数预扣预缴应纳税所得额1不超过20000元的部分20%0超过20000元至50000元部230%20003分超过50000元的部分40%7000（分数8）

（1）,请列式计算支付单位预扣的个人所得税应为多少？（分数2）正确答案（支付单位应预扣预缴的个人所得税=60000X（1-20%）X30%-2000=12400（元））解析

（2）,实行综合与分类相结合的个人所得税制后，这笔劳务报酬在汇算清缴时应与哪几项所得合并为综合所得计税？（分数3）正确答案（该笔劳务报酬汇算清缴时应与工资薪金所得、其他的劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得合并为综合所得计税）解析

（3）.劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时，在所得额计算、可扣除项目及适用税率（或预扣率）等方面有什么区别？（分数3）劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时的区别⑴所得额计算方面，预扣预缴按次或按月计算，汇算清缴时是并入综合所得按年汇总计算⑵可扣除项目确定方面，预扣预缴时，区分每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用汇算清缴时，统一减除20%的费用后并入收入总额，还可以和综合所得一并减除6万的费用扣除和专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除项目⑶税率（或预扣率）方面，预扣预缴时采用20%~4096的超额累进预扣率；汇算清缴时采用七级综合所得税率）解析某公司于2017年5月22日完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税款入库2019年4月发现2016年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴了50万元，在2019年4月18日向主管税务机关提出退还多缴税款申请主管税务机关认为这部分税款属于2016年度的税款，已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，于2019年4月25日制作相关文书，并在2019年4月26日送达该公司签收请逐一回答下列问题（分数

8.0）

（1）,该公司多缴税款是否可以退还请简述政策规定（分数

1.5）正确答案（多缴税款可以退还纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还本题时限未超过3年，因此，可以申请退还多缴税款）解析

（2）.对税务机关不予退税决定，该公司是否可以直接向人民法院提起行政诉讼为什么？（分数

1.5）正确答案（不能直接提起诉讼此项行为属于征税行为，申请人对征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼）解析

（3）.若申请税务行政复议，必须从哪一天开始多少天内提出申请？（分数L5）正确答案（自2019年4月26日起60日内提出申请解析

（4）.该公司应向哪个机关申请税务行政复议？（分数L5）正确答案（应向主管税务机关的上机税务机关申请行政复议）解析

（5）.复议机关受理后，应在多长时间内做出复议决定最长可以延期多少天？（分数2）正确答案（复议机关应自受理之日60日内作出复议决定情况复杂需要延长的，最多不超过30日）解析

四、综合分析题（总题数2,分数

50.00）某物业公司为增值税一般纳税人，2019年3月向某税务师事务所咨询如下问题资料

1.2019年3月，一次性预收业主物业费合计636万元（含税），并向业主开具增值税普通发票（物业费所属期间为2019年3月至2020年2月，物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取）；收取部分业主自来水费

22.66万元（含税），根据对应的水表数据向白来水公司付款

21.63万元（含税）；为部分业主提供装修服务收取装修费

635.47万元（含税）资料

2.物业公司从2019年3月起向业主收取A楼盘车位管理费已知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的，并已获得车位产权证书资料

3.2016年10月1日甲房地产公司将B楼盘的可出租地下车位经营权转让给物业公司.2019年3月起物业公司对外出租地下车位资料

4.2019年1月I日物业公司与乙餐饮集团签订房屋出租合同，将其自有商铺出租给乙餐饮集团，月租金4万元（含税），租期3年，其中合同约定2019年1月1日至2019年3月31日免收租金（分数25）

（1）.资料1中物业公司预收的物业费，增值税纳税义务何时发生请简述政策规定3月份物业费的增值税销项税额是多少？（分数3）正确答案（物业费纳税义务发生时间是开具发票的当天纳税人发生应税销售行为，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天3月物业费销项税额=626+（1+6%）X6%=36（万元））解析:。