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年税务师考试税法一真题精选2023（总分:
85.80,做题时间:120分钟）
一、单项选择题（总题数26,分数
26.00）L下列车辆属于车辆购置税征税范围的是（）（分数
1.00）A.轻轨B.叉车C.地铁D.汽车挂车V解析车辆购置税的应税车辆包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆
2.下列业务中，需要在移送环节缴纳消费税的是（）（分数
1.00）A.地板厂将委托加工收回的应税实木素板用于连续生产高端实木地板B.汽车厂将新研制的应税小汽车用于碰撞试验C.日化厂将自产高档化妆品用于职工福利VD.卷烟厂将自产的烟丝连续生产卷烟解析选项AD,需要在最终对外销售时缴纳消费税同时可以抵扣之前环节的消费税；选项B,不缴纳消费税
3.关于跨境电子商务零售进口商品税收征管，下列说法错误的是（）（分数
1.00）A.跨境电子商务零售进口商品至海关放行之日起30日内退货的可申请退税B.单次交易限值以内进口的商品按法定应纳税额的50%征收消费税或增值税VC.进口商品的关税完税价格为实际交易价款，包括货物零售价格、运费和保险费D.跨境电子商务零售进口商品购买的个人为纳税人解析在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为零；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收
4.关于增值税特殊销售业务的税务处理，下列说法正确的是（）（分数
1.00）A.经营单位购入拍卖物品再销售的应缴纳增值税VB.发售加油卡销售成品油的纳税人在售卖加油卡时取得预售资金应缴纳增值税C.单用途卡售卡企业销售单用途卡取得预售资金应缴纳增值税D,持卡人使用多用途卡向特约商户购买物品时，特约商户不缴纳增值税解析对经营单位购入拍卖物品再销售的，应照章征收增值税发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称售卡方）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税
5.关于烟叶税的计税依据，下列说法正确的是（）（分数
1.00）A.包括收购价款和价外补贴VB.按烟叶收购数量计税C.包括收购烟叶应缴纳的消费税D.价外补贴统一按收购价款的20%计算解析当月应缴纳车辆购置税=20义（10-2）X10%+40X5X10%=36（万元）
（4）,甲企业当月应缴纳增值税（）万元（分数
0.83）A.
1878.3B.1868C.1088D.
1096.3V解析甲企业当月应纳增值税=6000+94%X（94%+1%）X13%+9000X13%X1/3-82=
1096.3（万元）
（5）.甲企业当月自行申报缴纳消费税（）万元（分数
0.83）A.
836.51B.
832.45C.
799.41D.
804.92V解析带货主播直播时的试用样品，委托加工环节已经缴纳了消费税，后续不再申报缴纳消费税自行申报缴纳的消费税=6000+94%X94%X15%—
550.59）＜（5%+94%）+9000X15%X1/3=
804.92（万元）
（6）.乙企业应代收代缴消费税（）万元（分数
0.83）A.468B.520C.
12.18D.
550.59V解析乙企业应代收代缴消费税=（3000+120）+（1-15%）X15%=
550.59（万元）
40.某软件公司为增值税一般纳税人，2023年3月的经营业务如下
（1）向境外某公司购买特许权专用于软件开发，支付特许权使用费含税金额150万元，已按税法规定扣缴相应税款，并取得税收完税凭证
（2）外购与嵌入式软件产品生产相关的计算机软件机器设备，取得的增值税专用发票上注明金额50万元，税额
6.5万元
（3）当月本公司员工因公出差报销管理旅客运输服务的票据情况如下航空运输电子客票行程单上注明票价合计82万元、燃油附加费5万元、基建费3万元、保险费I.8万元铁路客票上注明票面金额合计51万元，并支付保险费1万元，并由本单位劳务派遣员工报销路费的公路客票，票面金额2万元上述票据均注明旅客身份信息
（4）随同计算机硬件机器设备一并销售嵌入式软件产品，合计取得不含税销售额1500万元，其中分别核算的计算机硬件机器设备不含税销售额900万元已知涉及的相关扣税凭证均已按规定申报抵扣根据上述资料回答下列问题（分数
8.75）
（1）.当月可抵扣的增值税进项税额是（）万元（分数
5.00）A.
22.74B.
26.44VC.
26.55D.
30.82解析航空运输电子客票行程单进项税额=（票价+燃油附加费）+（1+9%）X9%=（82+5）4-（1+9%）义9%=
7.18（万元）铁路车票进项税额=票面金额+（1+9%）X9%=51+（1+9%）义9%=
4.21（万元）公路客票进项税额=票面金额+（1+3%）X3%=2+（1+3%）*3%=
0.06（万元）当月可抵扣的增值税进项税额=
8.49+
6.5+
7.18+
4.21+006=
26.44（万元）
（2）.当月软件产品的增值税销项税额是（）万元（分数
1.25）A.36B.78JC.90D.195解析软件产品的增值税销项税额=（1500-900）X13%=78（万元）
（3）.当月软件产品增值税即征即退税额是（）万元（分数L25）A.
119.18B.
37.26C.
33.56D.
40.43V解析软件产品可以抵扣的进项税额=
8.49+
6.5+（
7.18+
4.21+
0.06）X6004-1500=
19.57（万元）当期软件产品增值税应纳税额=78—
19.57=
58.43（万元）即征即退税额=
58.43-（1500-900）X3%=
40.43（万元）o
（4）.业务
（1）应代扣代缴的增值税是（）万元（分数
1.25）A.
12.39B.
4.37C.
8.74D.
8.49V解析代扣代缴的增值税=150+（1+6%）X6%=
8.49（万元）
41.某市甲房地产开发公司2023年1月出售一幢已竣工验收的写字楼该写字楼开发支出和销售情况如下
（1）2015年1月受让一宗土地使用权，支付地价款6000万元，缴纳契税180万元，已取得合规财政票据及契税完税凭证支付登记过户手续费等3万元，当月取得土地使用证
（2）开发过程中，发生前期工程费125万元，建筑安装工程费3500万元，基础设施建造费500万元，公共配套设施费800万元，开发期间间接费用73万元一期开发缴纳的土地闲置费2万元，发生管理费用500万元，销售费用400万元，利息支出450万元（包括罚息50万元，能提供金融机构证明）
（3）截止到2023年1月底已销售可售面积的80%,取得含税销售收入20000万元，剩余面积全部用于对外投资已知主管税务机关要求甲公司对该写字楼进行土地增值税清算，甲公司对该写字楼选择简易计税办法计算增值税、除利息支出外的房地产开发费用扣除比例为5%、不考虑印花税、地方教育附加根据上述资料回答下列问题（分数
8.75）
（1）.甲公司应缴纳土地增值税（）万元（分数
5.00）A.
4253.91VB.
3000.92C.2323D.
4007.21解析不含税收入=20000・80%—20000+80%+（1+5%）X5%=
23809.52（万元）增值额=
23809.52—
14495.30=
9314.22（万元）增值率=
9314.22+
14495.30X100%=
64.26%应缴纳土地增值税=
9314.22X40%-
14495.30X5%=
3000.92（万元）
（2）.甲公司准予扣除项目金额合计（）万元（分数
1.25）A.
14495.30VB.
14452.44C.
14355.32D.
12259.10解析
（1）取得土地使用权所支付的金额6183万元
（2）房地产开发成本包括
①土地征用及拆迁补偿费；
②前期工程费；
③建筑安装工程费；
④基础设施费；
⑤公共配套设施费；
⑥开发间接费用该公司销售写字楼准予扣除的房地产开发成本=125+3500+500+800+73=4998（万元）
（3）房地产开发费用=（450-50）+（6183+4998）X5%=
959.05（万元）
（4）准予扣除的与转让房地产有关的税金=
119.05（万元）
（5）房地产开发企业加计20%扣除金额=（6183+4998）*20%=
2236.2（万元）计算土地增值税时准予扣除的项目金额合计=6183+4998+
959.05+
119.05+
2236.2=
14495.30（万元）
（3）.允许扣除的转让环节的税金为（）万元（分数
1.25）A.
83.33B.
76.19C.
119.05VD.
66.67解析城建税和教育费附加合计=20000+80%+（1+5%）X5%X（7%+3%）=
119.05（万元）
（4）.允许扣除取得土地使用权所支付的金额为（）万元（分数
1.25）A.
4802.40B.6183C.
4946.40VD.6003解析当月应缴纳车辆购置税=20X（10-2）X10%+40X5X10%=36（万元）
42.某油田为增值税一般纳税人，总部在甲省A地，下设三个分公司分别是甲省A市A炼油厂、甲省B市B炼油田、乙省C油田B油田是水深460米的油气田，C油田是专门生产高凝油的油田该油田2022年2月发生如下业务
（1）A炼油厂当月从农民手中收购玉米，开具的农产品收购发票上注明买价500万元，从小规模纳税人手中购入玉米，取得增值税专票注明金额600万元，并用当月从农民手中收购玉米的80%和从小规模纳税人手中购入玉米的60%生产生物柴油
（2）A炼油厂本月销售用废弃的植物油生产的生物柴油700吨，取得不含税销售额980万元，该生物柴油生产原料中的废弃植物油占比为80%,符合柴油机燃料调和生物柴油BD100标准
（3）A炼油厂销售自产的甲醇汽油50吨，取得不含税销售额60万元，A炼油厂将自产的甲醇汽油12吨移送用于B油田的运输车辆
（4）B油田开采原油2000吨，销售1200吨，开具增值税专用发票注明金额1320万元B油田采油过程中加热使用自采原油3吨，B油田将自产原油800吨移送A炼油厂用于加工生产成品油
（5）C油［□开采原油2800吨，销售2000吨取得不含税销售额2000万元，将500吨自产原油用于乙企业投资已知原油资源税税率6%,汽油1吨=1388升，柴油1吨=1176升根据上述资料回答下列问题（分数:
9.15）
（1）.A炼油厂当月享受即征即退之前应缴纳增值税（）万元（分数
5.00）A.
36.2B.
38.07C.
30.47D.
28.6解析A炼油厂业务
（2）销项税额=980义13%=
127.4（万元）业务
（3）销项税额=60X13%=
7.8（万元）当月享受即征即退之前应缴纳增值税=
127.4+
7.8—
106.6=
28.6（万元）
（2）.A炼油厂当月应缴纳消费税（）万元（分数
0.83）A.
109.33B.
13.08VC.
111.86D.
10.55解析A炼油厂销售用废弃的植物油生产的生物柴油，免征消费税业务
（3）应缴纳的消费税=（50+12）X1388X
1.524-10000=
13.08（万元）
（3）.A炼油厂当月准予从销项税额中抵扣的进项税额（）万元（分数
0.83）A.63B.68C.
106.6VD.110解析从农民手中收购的玉米计算抵扣的进项税额=500X20%X9%+500X80%X10%=49（万元）从小规模纳税人购入的玉米计算抵扣的进项税额=600X40%X9%+600X60%X10%=57・6（万元）A炼油厂当月准予从销项税额中抵扣的进项税额合计=49+
57.6=
106.6（万元）
（4）.B油田当月应缴纳资源税（）万元（分数
0.83）A.
92.4B.
55.44C.
79.4D.
79.2解析B油田采油过程中加热使用自采原油，免征资源税B油田是水深460米的油气田，为深水油气田，从深水油气田开采的原油，减征30%资源税B油田当月应缴纳的资源税=1320+1200X（1200+800）义6%X（1-30%）=
92.4（万元）
（5）.C油田当月应缴纳资源税（）万元（分数:
0.83）A.132B.
79.2C.90D.165解析C油田是专门生产高凝油的油田，高凝油减征40%资源税C油田当月应缴纳资源税=2000+2000X2000+500X6%X1-40%=90万元
6.关于A炼油厂上述业务的税务处理，下列说法正确的有分数
0.83A.将自产的甲醇汽油移送用于B油田的运输车辆，属于消费税视同销售VB.将自产的甲醇汽油移送用于B油田的运输车辆，属于增值税视同销售C.销售用废弃稠油生产的生物柴油免征增值税D.销售用废弃植物油生产的生物柴油免征消费税E.销售甲醇汽油免征消费税解析选项B,将自产的货物移送用于生产经营，增值税不视同销售；选项C,销售用废弃植物油生产的生物柴油，可享受增值税即征即退政策；选项E,甲醇汽油属于消费税征税范围，应按规定征收消费税，不适用免征消费税政策烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算
6.关于房地产企业拆迁安置土地增值税的处理，下列说法正确的是（）（分数
1.00）A.因建造的本项目房地产安置回迁户的，回迁户支付给房地产企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费VB.购入房屋异地安置回迁户的，以回迁户原房产的价格计入拆迁补偿费用C.用建造的本项目房地产安置回迁户不属于视同销售D.用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置回迁用房的开发成本不得作为项目扣除成本解析房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理；异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费；用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置回迁用房的开发成本可以作为项目扣除成本
7.甲酒厂为增值税一般纳税人，2022年1月购进葡萄酒取得的增值税专用发票注明金额60万，税额
7.8万甲酒厂领用本月购进葡萄酒的80%用于连续生产葡萄酒，销售本月生产葡萄酒的60%取得不含税销售额56万元，甲酒厂上述业务应缴纳消费税（）万元（分数
1.00）A.
2.72B.
0.8VC.
5.65D.2解析甲酒厂当期应缴纳的消费税=56X10%—60X10%义80%=
0.8万元
8.下列关于消费税纳税申报的说法正确的是（）（分数
1.00）A.卷烟批发企业的总机构与分支机构不在同一县市的由其总机构向其所在地的主管税务机关申报缴纳消费税JB.金银首饰经营单位进口金银首饰在报关地海关缴纳进口环节消费税C.生产企业总机构与分支机构不在同一县市的由总机构向其所在地的主管税务机关申报缴纳消费税D.委托加工的应税消费品由委托方向其机构所在地或接受地主管税务机关申报缴纳消费税解析选项B,金银首饰在零售环节纳税，进口金银首饰不缴纳消费税；选项C,纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税；选项D,委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款
9.关于资源税计税方式，下列说法正确的是（）（分数
1.00）A.计征方式分为从价计征、从量计征和复合计征三种B.资源税的税率形式有统一比例税率、幅度比例税率与幅度定额税率VC.可选择实行从价计征或从量计征的，具体计征方式由省级税务机关确定D.由纳税人自行选择资源税计税方式解析选项A,资源税实行从价计征或者从量计征；选项B,资源税税率形式有比例税率和定额税率两种；选项CD,可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案
10.进口自用应税车辆计算车辆购置税的依据是（）（分数
1.00）A.关税完税凭证B.进口应税车辆的自重吨数C.组成计税价格VD.同类应税车辆市场平均价格解析纳税人进口自用应税车辆的计税依据为组成计税价格
11.某商贸企业小规模纳税人，专门从事二手车经营，2023年3月销售其收购的二手车取得含税销售额32万，该批车辆原含税收购价26万当月另转售一辆本企业自用小汽车取得含税销售额3万，本车辆系2016年6月购置，上述业务当月应缴纳增值税（）万元（不考虑小规模纳税人1%减征政策）（分数
1.00）A.
0.17B.
0.98C.
0.67D.
0.22V解析当月应缴纳的增值税=32+（1+
0.5%）XO.5%+34-（1+3%）X2%=
0.22（万元）小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税
12.某企业2022年3月直接排放某种大气污染物20吨，已知该大气污染物污染当量值（千克）为
2.18,每污染当量适用税额为12元，该企业当月应缴纳环境保护税（）元（分数L00）A.
110091.74VB.523200C.240000D.43600解析当月应缴纳环境保护税=20X1000+
2.18X12=
110091.74（元）
13.水污染物的环境保护税计税依据是（）（分数
1.00）A.污水排放数量而定B.污染物排放量折合的污染当量数JC.污染物排放量D.污染物排放量除以50的排放量解析应税水污染物以污染物排放量折合的污染当量数为计税依据
14.下列进出口货物法定予以减征或免征关税是（）（分数L00）A.海关放行前遭受损失的货物VB.盛装货物的容器C.关税税额在100元以下的一票货物D.科研活动中使用的仪器设备及用品解析下列进出口货物予以减征或免征关税
（1）关税税额在人民币50元以下的一票货物；
（2）无商业价值的广告品和货样；
（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资；
（4）在海关放行前遭受损坏或损失的货物；
（5）规定数额以内的物品；
（6）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；
（7）中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品；
（8）法律规定减征、免征关税的其他货物、物品
15.下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）（分数
1.00）A.纳税人退回车辆生产企业的已税车辆不能申请退税B.纳税人应向车辆销售地主管税务机关申报缴税C.单位和个人受让并自用己税二手汽车无须缴税VD.纳税人应自纳税义务发生之日起30日内缴税解析选项A,车辆退回生产企业或者经销商的已纳税车辆，准予纳税人申请退税选项B,需办理车辆登记，车辆登记地主管税务机关；不需办理车辆登记，单位纳税人机构所在地主管税务机关，个人纳税人户籍所在地或者经常居住地主管税务机关；选项D,纳税义务发生之日起60日内纳税
16.某企业为增值税一般纳税人，2023年3月通过市民政部门将一批自产货物捐赠给甲县用于扶贫项目，该批货物成本价100万元，同类货物售价160万元通过公益性社会团体将一批自产货物捐赠给某老年福利院，该批货物成本价30万元，同类货物销售价50万元以上货物价格均不含税，成本利润率均为10%甲县属于目标脱贫地区国家扶贫开发工作重点县且已于2022年2月实现脱贫该企业上述业务应计算增值税销项税额（）万元（分数:
1.00）A.
6.50VB.
27.30C.0D.
18.59解析自2019年1月1日至2025年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策捐赠给某老年福利院的货物视同销售，增值税销项税额=50X13%=
6.5（万元）
17.下列行为属于增值税特定减免税优惠项目的是（）（分数
1.00）A.民办幼儿园开设特色收费的项目B.残疾人家属为社会提供的服务C.养老机构提供的养老服务VD.个人出租商业用房解析选项ABD,为增值税应税项目
18.甲建筑施工企业为增值税一般纳税人，2023年3月收入项目如下平整土地收入1000万元，塔吊出租收入40万元，建筑物外墙清理修复收入60万元上述收入均不包含增值税甲企业当月增值税销项税额（）万元（分数:
1.00）A.96B.
68.8C.
98.8D.
100.6V解析建筑施工企业平整土地收入和建筑物外墙清理修复收入适用的增值税税率为9%,塔吊出租收入适用的增值税税率为13%甲企业当月增值税销项税额为（1000+60）X9%+40X13%=
100.6（万元）
19.下列服务属于增值税现代服务征收范围的是（）（分数
1.00）A.旅游娱乐服务B.文化体育服务C.教育医疗服务D.物流辅助服务V解析物流辅助服务属于增值税现代服务征收范围现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务
20.甲企业2023年1月销售购置的写字楼，可扣除与销售写字楼有关的税金为10万元，支付给房地产评估机构的评估费5万元其中评估写字楼的重置成本800万元，成新度折扣率为70%甲企业计算土地增值税时允许扣除项目金额（）万元（分数
1.00）A.815B.565C.575VD.570解析甲企业计算土地增值税时允许扣除项目金额为800X70%+10+5=575（万元）
21.某酒厂增值税一般纳税人，2023年5月销售啤酒200吨，取得不含税销售额40万元另外收取包装物押金
0.5万元当日销售白酒的10吨，取得不含税销售额80万元另外收取包装物押金
0.3万元，包装物押金均单独分别计税，还款期限均为6个月该酒厂当月计算的销项税额（）万元（分数
1.00）A.
15.63JB.
15.69C.
15.66D.
15.60解析酒类产品包装物押金（除啤酒、黄酒外），收取时缴纳增值税、消费税，逾期时不再缴纳增值税、消费税；啤酒、黄酒、成品油包装物押金，收取时不缴增值税，不缴消费税，逾期时，只缴纳增值税，不缴纳消费税（因为从量征收）当月应缴纳的销项税额为（80+
0.3+
1.13）X13%+40X13%=
15.63（万元）
22.某航空公司为一般纳税人，具有国际运输经营资质，2023年5月购进飞机零配件，取得的增值税专用发票，注明金额600万，税额78万；开展航空运输服务，开具增值税普通发票，取得的收入，包括国内运输收入2000万，国际运输收入500万；为客户办理退票，向客户收取退票费收入10万元，上述收入均分别核算，其中以上收入均含税，该航空公司应缴纳增值税（）万元（分数
1.00）A.
128.99B.
129.25C.
87.71JD.
87.96解析该航空公司应缴纳的增值税=2000+（1+9%）*9%+10+（1+6%）又6%—78=
87.71万元
23.从税法法律性质来说，税法属于（）（分数
1.00）A.制定法B.义务法VC.授权法D.习惯法解析从法律性质看，税法属于义务性法规
24.关于增值税一般纳税人购进农产品时，可以扣除的进项税额（不考虑核定扣除情形），下列说法正确的是（）（分数
1.00）A.已开具的农产品收购发票上注明的买价和10%的扣除率计算进项税额B.购进用于生产13%税率货物的农产品，按13%扣除进项C.从小规模纳税人购进农产品取得3%征收率的增值税专用发票，按照发票上注明的税额为进项税额D.购进用于生产低税率货物的农产品，取得的农产品销售发票注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额J解析选项A,已开具的农产品收购发票上注明的买价和9%的扣除率计算进项税额；选项B,购进用于生产13%税率货物的农产品，按10%扣除进项；选项C,从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额
25.某珠宝商店为增值税一般纳税人，2022年3月销售金银首饰，取得销售收入含税价
40.68万，销售珍珠首饰取得销售收入含税价
22.6万元，采用以旧换新方式销售伯金首饰，旧粕金首饰收回作价4万元，实际收取价款
29.38万元，该商店上述业务应缴纳消费税为（）万元（分数:
1.00）A.
5.1B.
3.1VC.
3.28D.
5.28解析应缴纳的消费税=
40.68+（1+13%）*5%+
29.38+（1+13%）*5%=
3.1万元
26.关于代理进口货物的增值税纳税人，下列说法正确的是（）（分数L00）A.代理进口货物的销售方是纳税人B.代理进口货物的消费者是纳税人C.海关完税凭证开具给购买方，销售方是纳税人D.海关完税凭证开具给代理方，代理方是纳税人V解析代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人即对报关进口货物，凡是海关的完税凭证开具给委托方的，对代理方不征增值税；凡是海关的完税凭证开具给代理方的，对代理方应按规定征收增值税
二、多项选择题（总题数12,分数
24.00）
27.增值税一般纳税人销售下列货物可选择适用简易计税方法的有（）（分数:
2.00）A.以水泥为原料生产的混凝土VB.典当业销售的死当物品VC.用木料生产的家具D.建筑用的生产材料所用的砂、土、石料JE.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力V解析选项C,不适用可选择简易计税方法的规定
28.下列地点属于环保税应税污染物排放地的有（）（分数
2.00）A.应税固体废物产生地VB.应税噪声产生地JC.应税水污染物排放口所在地JD.排放应税污染物企业机构所在地E.应税大气污染物排放口所在地V解析纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税，应税污染物排放地是指
（1）应税大气污染物、水污染物排放口所在地；
（2）应税固体废物产生地；
（3）应税噪声产生地
29.下列情形不征收增值税的有（）（分数
2.00）A.纳税人取得与销售收入直接挂钩的财政补贴收入B.个人存款利息VC.工会收取的会费VD.保险人获得的保险赔款VE.单位为聘用员工提供服务V解析选项A,自2020年1月1日起，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应计算增值税纳税人取得其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税
30.关于烟叶税的说法，正确的有（）（分数
2.00）A.纳税义务发生月终了之日起5日内缴纳税款B.征税对象为烤烟叶、晾哂烟叶JC.按月计征烟叶税VD.税率为10%E.纳税人为烟叶销售方解析选项A,烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款；选项D,烟叶税实行比例税率，税率为20%；选项E,在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，烟叶的生产销售方不是烟叶税的纳税人，烟叶的收购方是烟叶税的纳税人
31.关于税收法律关系的特点，下列说法正确的有（）（分数
2.00）A.具有财产所有权或支配权单向转移性质VB.体现国家单方面的意志VC.体现纳税人单方面的意志D.主体的一方只能是国家VE.权利义务关系具有不对等性V解析税法法律关系的特点包括
（1）主体的一方只能是国家
（2）体现国家单方面的意志
（3）权利义务关系具有不对等性
（4）具有财产所有权或支配权单向转移的性质
32.下列车辆免征车辆购置税的有（）（分数
2.00）A.城市公交企业购置的公共汽电车辆VB.农用三轮车JC.有轨电车D.回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用进口小汽车E.消防部门用于工程指挥的指定型号车辆J解析选项C,没有免征车辆购置税的规定；选项D,回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免征车辆购置税
33.下列项目应计入货物关税完税价格的有（）（分数
2.00）A.买方负担的进口货物境外运费VB.买方负担的包装材料费和包装劳务费VC.进口货物关税D.买方负担的经纪劳务费JE.进口货物增值税解析选项CE,进口关税及国内税收不计入关税完税价格
34.根据土地增值税相关规定，下列支出项目应计入房地产开发成本作为扣除项目的有（）（分数
2.00）A.耕地占用税VB.基础设施费VC.建筑安装工程费VD.开发间接费用VE.契税解析房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用房地产开发成本土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等
35.下列税额作为城市维护建设税计税依据的有（）o（分数
2.00）A.增值税免抵税额VB.进口环节缴纳的增值税C.实际缴纳的增值税、消费税VD.直接减免的增值税、消费税E.进口应税消费品缴纳的消费税解析城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额（以下简称“两税”税额）为计税依据依法实际缴纳的“两税”税额，是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的“两税”税额（不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的“两税”税额），加上增值税免抵税额，扣除直接减免的“两税”税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额选项BE,进口不征城市维护建设税；选项D,不作为城市维护建设税计税依据
36.下列属于增值税“交通运输服务”征收范围的有（）（分数
2.00）A.航空运输的干租.业务B.水路运输的期租业务VC.航空运输的湿租业务JD.水路运输的程租业务VE.水路运输的光租业务解析选项AE,水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营租赁，适用的增值税税率是13%；选项BD,属于水路运输服务，应按“交通运输服务”计算缴纳增值税；选项C,航空运输服务，属于“交通运输服务”征税范围
37.税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括（）（分数:
2.00）A.法律优位原则VB.税收法定主义原则C.法律不溯及既往原则VD.程序优于实体原则JE.特别法优于普通法原则V解析选项B,税收法定主义原则属于税法的基本原则
38.下列凭证属于增值税发票种类的有（）（分数
2.00）A.增值税专用发票VB.代扣代缴增值税款完税凭证C.海关进口增值税专用缴款书D.增值税电子普通发票VE.收费公路通用费增值税电子普通发票V解析增值税发票种类包括
（1）增值税纸质专用发票；
（2）增值税纸质普通发票；
（3）增值税电子普通发票；
（4）机动车发票；
（5）收费公路通行费增值税电子普通发票；
（6）增值税电子专用发票；
（7）全面数字化的电子发票
三、计算题（总题数4,分数
20.00）
39.甲化妆品制造企业为增值税一般纳税人，2023年3月生产经营情况如下
（1）从农业生产者购入其自产农产品一批，取得销售发票注明金额为30万元，当月用于高档化妆品的生产
（2）将上月购入的化工原料发往乙企业（一般纳税人）加工高档化妆品，原料采购成本为3000万元，取得乙企业开具增值税专用发票，注明加工费金额为120万元乙企业无同类化妆品销售价格，乙企业按规定代收代缴了消费税
（3）将委托乙企业加工的高档化妆品收回后，其中5%用于继续加工成套化妆品；94%通过各直播带货平台（一般纳税人）销售，不含税销售额为6000万元；1%作为带货主播直播时的试用样品
（4）支付直播带货坑位费，取得增值税专用发票上注明金额80万元；支付销售提成，取得增值税专用发票上注明金额100万元
（5）采用分期收款方式销售自产高档化妆品，不含税销售额为9000万元合同约定本期收取货款总额的1/3
（6）购进乘用车10辆用于经营管理（其中2辆为新能源汽车），取得机动车销售统一发票注明金额20万元/辆；购进中型商用客车5辆，取得机动车销售统一发票注明金额40万元/辆，其中3辆作为员工班车
（7）相用一处写字楼，其中40%用作员工餐厅，支付半年租金（不含税）180万元，取得增值税专用发票注明的税率为9%已知该企业取得的相关票据符合规定，并于当月勾选抵扣进项税额委托加工高档化妆品期初、期末库存均为零根据上述资料回答下列问题（分数
9.15）
（1）.关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（）（分数
5.00）A.乙企业代收代缴消费税时，可以按甲企业销售化妆品的售价计算B.甲企业购进的新能源汽车以及用于员工班车的乘用车，免缴车辆购置税C.带货主播直播时试用的化妆品样品，需要缴纳增值税，无需缴纳消费税D.甲企业租用写字楼用于员工餐厅，对应的进项税额不可抵扣E.甲企业购进农产品可以凭销售发票计算抵扣增值税额解析选项A,乙企业代收代缴消费税时，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税；选项B,购进用于员工班车的乘用车，需要按照规定缴纳车辆购置税；选项D,纳税人租入固定资产既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣
（2）.甲企业当月可抵扣的进项税额（）万元（分数
0.83）A.76B.82JC.
66.90D.
71.70解析甲企业当月可抵扣的进项税额=30X10%+120X13%+80X6%+100X6%+20X10X13%+40X2X13%+180X9%=82（万元）°
（3）.甲企业当月应缴纳车辆购置税（）万元（分数
0.83）A.32B.24C.36JD.40解析。
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