会计科目和借贷记账法

第二章会计基础第二节会计科目和借贷记账法

一、会计科目和账户支-会计科目.会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信1息的基本单元会计对象的具体化是会计要素，会计要素细分为会计科目，会计科目被赋予结构和构成就是会计账户.会计科目的分类2按反映的经济内容分类具体分类见附录1

①资产类科目，是对资产要素的具体内容进行分类核算的项目，分为流动资产和非流动资产

②负债类科目，是对负债要素的具体内容进行分类核算的项目，分为流动负债和非流动负债

③共同类科目，是具有资产性质又有负债性质

④所有者权益类科目，是对所有者权益和利润要素的具体内容进行分类核算的项目

⑤成本类科目资产要素，是对可归属于产品生产成本、劳务成本等的具体内容进行分类核算的项目

⑥损益类科目，是对收入和费用要素的具体内容进行分类核算的项目，分为收入和费用按提供信息的详细程度及其统驭关系分类2

①总分类科财政局规定，又称为一级科目或总账科目，它是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目;

②明细分类科企业需求，又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类，提供更详细和更具体会计信息的科目总分类科目和明细分类科目的关系总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用；明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明

（二）会计账户十

1.会计账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体在实际工作中，会计科目和会计账户不加严格区分，而是相互通用（）会计科目与账户都是1对会计对象具体内容的分类，两者核算内容一致，性质相同；（）会计科目是账户的名称，也2是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用，具有一定的结构和格式，并通过其结构反映某项经济内容的增减变动及其金额

2.会计账户的分类与会计科目相同

3.会计账户的功能在于连续、系统、完整地提供企业经济活动中个会计要素增减变动及其结果的具体信息要素，它们之间的关系为期末余额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额

二、借贷记账法复式记账法是指对于每一笔经纪业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相关联系的账户中进行登记，全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法它的特点是，能够全面反映经纪业务内容和资金运动的来龙去脉，能够进行试算平衡，便于查账对账（-）借贷记账法下账户的结构★★借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方，即左借右贷所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加额和减少额，即一方登记增加额，另一方登记减少额至于借方表示增加，还是贷方表示增加，则取决于账户的性质和所记录经济内容的性质账户余额通常在增加发生额一方资产、成本、费用、负债和所有者权益备抵类账户借加贷减；负债、所有者权益、收入、资产备抵类账户贷加借减【注意】备抵账户的结构与所调整账户的结构正好相反.资产和成本类账户的结构借加贷减1在借贷记账法下，资产和成本类账户的借方登记增加额，贷方登记减少额其余额计算公式为期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额.负债和所有者权益类账户的结构贷加借减2在借贷记账法下，负债和所有者权益类账户的贷方登记增加额，借方登记减少额其余额计算公式为期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额.损益类账户的结构3损益类账户包括收入账户和费用账户本期损益净额在期末转入本年利润账户，用以计算当期损益，结转后无余额本年利润年末无余额，已转入利润分配收入类账户的结构贷加借减在借贷记账法下，收入类账户的贷方登记增加额，借方登记减1少额费用类账户的结构借加贷减在借贷记账法下，费用类账户的借方登记增加额，贷方登记2减少额【总结】计算期末余额的方法从期初余额开始，同方向相加，反方向相减二借贷记账法的记账规则**借贷记账法的记账规则是“有借必有贷账户登记方向，借贷必相等账户登记金额在一项经济业务中，一项或几项计入借方，另一项或几项必须计入贷方；计入借方的金额等于介入贷方的金额；如果涉及多个账户，计入借方账户金额的合计数等于计入贷方账户金额的合计数三借贷记账法下的账户对应关系与会计分录★★.账户的对应关系1账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易会事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系存在对应关系的账户称为对应账户.会计分录2会计分录，简称分录，是对每项经纪业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录1会计分录记载于记账凭证中会计分录的要素应借应贷方向、相互对应的科目及其金额2会计分录的分类3按照所涉及的账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录

①简单会计分录一借一贷；

②复合会计分录一借多贷、多借一贷或多借多贷【注意】不能将没有相互联系的简单分录相加成多借多贷的会计分录.会计分录法则33+3+1三项基础

①权责发生制；

②会计科目表；

③借贷记账法下的账户结构1三个步骤

①看增减经济业务或事项的发生引起哪些会计要素的增减变化；

②找科目会2计要素对应的会计科目；

③定方向增减变化对应的借贷方向一个比喻结转就是搬家在建工程转固定资产3【例】用银行存款元购买原材料，原材料已验收入科I1000借原材料（资产增加）1000贷银行存款（资产减少）1000【例】计提本月管理人员工资元280000借管理费用（费用增加）80000贷应付职工薪酬（负债增加）80000【例】发放上月管理人员工资元380000借应付职工薪酬（负债减少）80000贷银行存款（资产减少）80000［例］企业收到投资者投入的全新机器一台，价值元420000借固定资产（资产增加）20000贷实收资本（所有者权益增加）20000［例］企业以银行存款偿还应付采购原材料的货款元，归还其他应付款元5120003000借应付账款（负债减少）12000其他应付款（负债减少）3000贷银行存款（资产减少）15000［例］企业开出商业汇票元，抵付欠外单位的应付账款66000借应付账款（负债减少）6000贷应付票据（负债增加）6000［例］企业购买原材料元，价款尚未支付75000借原材料（资产增加）5000贷应付账款（负债增加）5000四借贷记账法下的试算平衡对账★★★.试算平衡的含义1试算平衡是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益负债和所有者权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检杳记录是否正确的一种方法.试算平衡的分类2发生额试算平衡全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计发生额试算1平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等余额试算平衡全部账户借方期末初余额合计=全部账户贷方期末初余额合计2余额试算平衡的直接依据是财务状况等式资产=负债+所有者权益.试算平衡表的编制考试常见于填空计算题3必须保证所有账户的余额均已记入试算表；1试算不平衡，表示记账一定有错误；2试算平衡时，不能表明记账一定正确，错误通常有

①漏记某项经济业务；

②重记某项经济3业务；

③某项经济业务同时多记或少记相同金额；

④某项经济业务记错有关账户；

⑤某项经济业务颠倒了记账方向；

⑥偶然发生多记和少记并相互抵消试平衡表ii编制单位.乙公司年月日单位,元20141231张户借方余额资方余期库存猊金54160银行存款200000库存商品90400固定资产466000累计折旧86500应付账款6340一预收账款51720实收资本300000利润分配（未分配利润）289700主营业务收入161200主营业务成本71300管理费用8760铜售费用276012080财务费用1合计895460895460。