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注册税务师考试财务与会计真题汇编7（总分:
79.00,做题时间:150分钟）
一、单项选择题（总题数40,分数
40.00）
1.下列关于“应交增值税”明细科目下专栏核算内容的表述中，正确的是（）（分数
1.00）A.“已交税金”专栏，记录企业按规定应预缴的增值税额B.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录企业出口货物、加工修理修配劳务、服务和无形资产按规定计算的应收出口退税额C.“出口退税”专栏，记录企业实行“免、抵、退”办法按规定的退税率计算的出口货物进项税抵减内销产品应纳税额的数额D.“进项税额转出”专栏，记录企业不得从销项税额中抵扣、按规定应予转出的进项税额V解析选项A,“已交税金”专栏记录企业当月已交纳的增值税额，而“预交增值税”明细科目，核算企业转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按规定应预缴的增值税额；选项B,“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录企业实行“免、抵、退”办法按规定的退税率计算的出口货物进项税抵减内销产品应缴纳税额的数额；选项C,“出口退税”专栏，记录企业出口货物、加工修理修配劳务、服务和无形资产按规定计算的应收出口退税额
2.某企业2012年至2016年各年的产销量依次为
8.0万件、
7.2万件、
7.0万件、
8.8万件、
9.0万件；各年的资金占用额依次为650万元、620万元、630万元、710万元、700万元若该企业预计2017年的产销量为
9.5万件，则运用高低点法预测其资金占用额为（）万元（分数
1.00）A.
746.375B.
741.108C.
717.500VD.
706.250解析b=（700-630）/（
9.0-
7.0）=35（元/件），a=700-35X9=385（万元）即预测资金占用量的公式为Y=35X+385令X=
9.5,可以计算出资金占用额=35X
9.5+385=
717.5（万元）
3.甲公司采用业务发生时的即期汇率对各项业务进行折算，按季度计算汇兑损益2019年1月1日，该公司专门从银行取得3年的借款900万美元用于办公楼建造，年利率为8%,每季末计提利息，年末支付当年利息，当日市场汇率为1美元=
6.20元人民币，3月31日市场汇率为1美元=
6.22元人民币，6月30日市场汇率为1美元=
6.26元人民币甲公司于2019年3月1日正式开工，并于当日支付工程款150万美元，当日市场汇率为1美元=
6.25元人民币不考虑其他因素，该借款在第二季度可资本化的汇兑差额为（）万元人民币（分数
1.00）A.
75.12B.
36.9C.
36.72VD.
43.2解析第二季度可资本化的汇兑差额=900X（
6.26-
6.22）+900X8%Xl/4X（
6.26-
6.22）+900X8%Xl/4X（
6.26-
6.26）=
36.72（万元）2019年1月1日取得借款时借银行存款——美元户（900X
6.20）5580贷长期借款——本金（美元户）（900X
6.20）55803月31日，每季度的借款利息=900义8%/4=18（万美元）计提第一季度的利息=18X
6.22=
111.96（万元）C.定期预算法VD.固定预算法解析定期预算法是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法这种方法的优点是能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价
38.A、B两家公司同属甲公司的子公司A公司于2020年3月1日以自产的一批库存商品为对价从B公司的股东手中取得B公司70%的股份该批库存商品的公允价值为1000万元，账面余额为800万元，已计提存货跌价准备50万元B公司在2020年3月1日净资产账面价值为1200万元，相对于最终控制方甲公司而言的净资产账面价值为1500万元假定A、B公司适用的增值税税率均为1396,则A公司该项长期股权投资的入账价值为（）万元（分数
1.00）A.1130B.1000C.930D.1050V解析本题属于同一控制下的企业合并，所以长期股权投资的初始投资成本=1500X70%=1050（万元）借长期股权投资1050存货跌价准备50贷库存商品800应交税费一一应交增值税（销项税额）（1000X13%）130资本公积一一股本溢价
17039.2X20年1月1日甲公司与乙公司签订租赁合同，甲公司租入-一栋写字楼，租期为三年，年租金300万元，于每年年末支付甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为10机假定不考虑其他因素，2X20年12月31日，租赁负债的账面价值为（）万元[已知（P/A,10%,3）=
2.4869；（P/F,10%,3）=
0.7513]（分数
1.00）A.
371.46B.
446.07C.
520.68VD.600解析租赁期开始日，承租人确认的租赁负债金额=300X
2.4869=
746.07（万元）；2X20年应确认的利息费用=
746.07X1096=
74.61（万元），因此2X20年12月31日，租赁负债的账面价值=
746.07+
74.61-300=
520.68（万元）租赁期开始日借使用权资产
746.07租赁负债一一未确认融资费用
153.93贷租赁负债一一租赁付款额（300X3）9002X20年年末借财务费用
74.61贷租赁负债一一未确认融资费用
74.61借租赁负债一一租赁付款额300贷银行存款
30040.远大公司于20义4年12月25日出售一项投资性房地产，远大公司对投资性房地产采用公允价值模式进行计量，出售时投资性房地产一一成本2000万元，投资性房地产一一公允价值变动（借方）400万元，出售价款3000万元，因处置该项投资性房地产形成的损益金额为（）万元（分数
1.00）A.600VB.800C.1000D.3600解析处置时计入其他业务收入3000,投资性房地产账面价值转入其他业务成本2400,由公允价值变动损益转入其他业务成本贷方400万元，处置该投资性房地产形成损益=3000—2400+400—400=600（万元）借银行存款3000贷其他业务收入3000借其他业务成本2400贷投资性房地产一一成本2000一—公允价值变动400借公允价值变动损益400贷其他业务成本400
二、多项选择题（总题数20,分数
20.00）
41.下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（）（分数
1.00）A.期末交易性金融资产的公允价值大于其计税基础JB.期末计提无形资产减值准备C.期末确认其他权益工具投资公允价值变动损失D.期末交易性金融负债的公允价值小于其计税基础VE.期末确认预计产品质量保证损失解析资产的账面价值大于计税基础，负债的账面价值小于计税基础，会产生应纳税暂时性差异，选项AD正确
42.负债要归类为流动负债，应满足的条件有（）（分数
1.00）A.预计在一个正常营业周期中清偿JB.主要为交易目的而持有VC.自资产负债表日起1年内到期应予以清偿JD.企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上VE.企业有权将清偿推迟至资产负债表日后1年以上解析•负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债
①预计在一个正常营业周期中清偿（选项A）
②主要为交易目的而持有（选项B）
③自资产负债表日起一年内到期应予以清偿（选项C）
④企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上（选项D）
43.对同一投资项目而言，下列关于投资决策方法的表述中，错误的有（）（分数
1.00）其现值指数一定大于1A.如果净现值大于零,表明该项目将减损股东价值，应予以放弃B.如果净现值小于零,其内含报酬率一定大于设定的折现率C.如果净现值大于零,其投资回收期一定短于项目经营期的1/2VD.如果净现值大于零,E.净现值、现值指数和内含报酬率的评价结果可能不一致V解析•投资回收期一般不能超过固定资产使用期限的一半，所以选项D的表述有误净现值、现值指数和内含报酬率的评价结果一定是一样的，所以选项E的表述有误44,下列属于企业综合绩效评价中管理绩效评价指标的有（）（分数L00）A.经营增长评价B.风险控制评价VC.资产质量评价D.经营决策评价VE.人力资源评价V解析企业管理绩效定性评价指标包括战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献8个方面的指标
45.下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有（）（分数
1.00）A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产VB.企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债VC.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现E.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额V解析选项A,确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，不能全部确认递延所得税资产；选项B,企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，除了商誉的初始确认；同时具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认
（1）该项交易不是企业合并，
（2）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）选项E,递延所得税费用等于因确认递延所得税负债而产生的所得税费用减去因确认递延所得税资产而产生的所得税费用
46.下列成本费用中，一般属于存货变动储存成本的有（）（分数
1.00）A.存货资金应计利息VB.存货毁损和变质损失VC.仓库折旧费D.库存商品保险费VE.存货储备不足而造成的损失解析变动储存成本与存货的数量有关，如存货资金的应计利息、存货的破损和变质损失、存货的保险费用等仓库折旧费属于固定储存成本，存货储备不足而造成的损失属于缺货成本
47.下列关于应收款项减值测试和确定的表述中，正确的有（）（分数L00）A.对于单项金额重大的应收款项，在资产负债表日应单独进行减值测试JB.对于单项金额非重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值JC.对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，无需再分析判断是否发生减值D.企业应对所有类型的应收账款进行检查确定其是否发生减值E.单项金额重大的应收款项减值测试需预计该项应收款项未来现金流量现值的，可以采用现时折现率计算解析•选项C,对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值；选项D,应收账款等应收款项是企业拥有的金融资产，企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查；选项E,单项金额重大的应收款项减值测试需要预计该项应收款项未来现金流量现值的，应采用应收款项发生时的初始折现率计算未来现金流量的现值
48.下列会计事项在进行账务处理时不通过“资本公积”科目核算的有（）（分数
1.00）A.为奖励本公司职工而收购的本公司股份VB.企业无法收回的应收账款VC.企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得VD.其他权益工具投资期末公允价值的变动利得VE.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业按持股比例确认的被投资单位除净损益、其他综合收益外所有者权益变动应享有的份额解析选项A,收回本公司股份通过“库存股”核算借库存股贷银行存款选项B,无法收回的应收账款通过“坏账准备”核算借坏账准备贷应收账款选项C,从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得通过“营业外收入”等科目核算借银行存款等贷递延收益/营业外收入/其他收益选项D,通过“其他综合收益”科目核算
49.在企业全面预算体系中，财务预算通常包括（）（分数
1.00）A.销售费用预算B.管理费用预算C.预计资产负债表JD.现金预算JE.资本支出预算解析财务预算主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表
50.下列引起现金流量变化的项目中，属于筹资活动现金流量的有（）（分数
1.00）A.收到被投资企业分配的现金股利B.向投资者分派现金股利VC.支付融资租入固定资产的租赁费JD.发行股票支付的相关费用VE.购买专利权发生的现金支出解析选项AE属于投资活动产生的现金流量
51.下列属于企业股权筹资方式的有（）（分数:
1.00）A.利用留存收益VB.发行股票VC.吸收直接投资VD.发行可转换公司债券E.融资租赁解析•股权筹资是企业最基本的筹资方式，它包括吸收直接投资、发行股票和利用留存收益三种基本形式发行可转换公司债券属于混合筹资，选项D错误，融资租赁属于债务筹资，选项E错误52,下列各项的会计处理应在“应付职工薪酬”科目核算的有（）（分数
1.00）A.以现金结算的股份支付，在可行权日后的公允价值变动VB.无偿向职工提供的租赁房每期应支付的租金VC.无偿向车间生产工人发放的劳保用品I）.根据已经确定的自愿接受裁减建议和预计的将会接受裁减建议的职工数量，估计的即将给予的经济补偿VE.以自产产品作为福利发放给职工V解析•选项C,向车间生产工人发放的劳保用品，并不是为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的报酬或补偿，不属于职工薪酬，应通过“制造费用”科目核算53,下列各项，在“销售费用”核算的有（）（分数
1.00）A.因销售商品发生的业务招待费B.销售产品延期交货致使购货方提起诉讼，法院判决应付的赔偿款C.随同产品出售不单独计价的包装物成本VD.因销售商品发生的保险费VE.专设销售机构发生的不满足固定资产确认条件的固定资产大修理费V解析选项A,应计入管理费用；选项B,应计入营业外支出
54.下列资产中，无论是否存在减值迹象，至少每年都应当进行减值测试的有（）（分数
1.00）A.持有待售的处置组B.使用寿命不确定的非专利技术VC.土地使用权D.企业合并所形成的商誉VE.在建工程解析资产无论是否存在减值迹象，每年年末至少应进行减值测试的有
①企业合并形成的商誉（选项D）:
②使用寿命不确定的无形资产（选项B）；
③尚未达到预定用途的无形资产，选项B和D正确
55.对股东和债权人的利益冲突，通常采用的解决方式有（）（分数
1.00）A.收回借款或停止借款VB.限制性借债JC.采取扩招雇员措施D.股权激励E.增加设备更新改造支出解析股东和债权人的利益冲突，可以通过以下方式解决
（1）限制性借债；
（2）收回借款或停止借款，选项AB正确
56.甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项中的非调整事项的有（）（分数
1.00）A.发生以前年度销货退回B.发生企业合并或处置子公司VC.董事会提出现金股利分配方案VD.发现上年度会计差错E.发生重大诉讼或承诺V解析选项AD属于在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项，属于调整事项
57.下列关于金融资产的说法中，错误的有（）（分数:
1.00）A.企业管理金融资产的业务模式不可能同时以收取合同现金流量和出售金融资产为目标VB.以收取本金加利息为业务模式的金融资产应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产JC.从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利不包括应收取的商业汇票VD.权益性工具投资一经指定，不得随意变更VE.在初始确认时，如果能够消除或显著减少会计错配，企业可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产解析选项A,企业管理金融资产的业务模式具体分为三类
（1）以收取合同现金流量为目标的业务模式；
（2）以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式（选项A错误）；
（3）其他业务模式；选项B,以收取本金加利息为业务模式的金融资产应分类为以摊余成本计量的金融资产；选项C,应收取的商业汇票属于从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利，根据其业务模式的不同应分类为不同类别的金融资产；选项D,权益性工具投资在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该指定一经做出，不得撤销
58.下列涉及预计负债的会计处理中，错误的有（）（分数
1.00）A.待执行合同变成亏损合同时，应当立即确认预计负债VB.重组计划对外公告前一般不应就重组义务确认预计负债C.因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应将其余额立即冲销VD.企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债相差较大时，应按重大会计差错更正的方法进行调整VE.对于未决诉讼，如果其引起的相关义务可能导致经济利益流出，企业就应当确认预计负债V解析选项A,待执行合同变为亏损合同时，应先分析是否存在标的资产，若不存在标的资产，则直接将预计损失确认为预计负债若存在标的资产，则应判断标的资产是否发生减值，若标的资产发生了减值，应计提资产减值损失，预计损失超出资产减值的部分才能确认预计负债；选项C,因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应在相应的产品质量保证期满后，将预计负债的余额冲销；选项D,因前期是根据合理预计的金额确认的预计负债，不属于会计差错；选项E,预计负债的确认条件是“经济利益很可能流出企业”，而不是“可能”
59.企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与前期资产负债表已合理计提的预计负债的差额可能计入的会计科目有（）o（分数
1.00）A.营业外收入JB.营业外支出JC.其他收益D.管理费用E.财务费用解析企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与前期资产负债表已合理计提的预计负债的差额，直接计入当期营业外支出或营业外收入
60.甲公司2014年1月1日以银行存款200万元对乙公司进行投资，占其注册资本的20%,采用权益法核算至2015年12月31日，甲公司对乙公司股权投资的账面价值为300万元，其中其他综合收益为100万元2016年1月2日甲公司以银行存款600万元追加对乙公司股权投资，取得乙公司40%股权，形成非同一控制下的企业合并，改用成本法核算下列有关甲公司追加投资时的会计处理中，正确的有（）（分数
1.00）A.2016年1月2日确认的对乙公司长期股权投资成本的账面价值为900万元VB.”长期股权投资一一其他综合收益（乙公司）”减少100万元VC.“银行存款”减少600万元VD.“其他综合收益”减少100万元E.“投资收益”增加400万元解析多次交易形成非同一控制下企业合并，个别财务报表采用成本法核算，原持有的股权投资采用权益法核算，已经确认的其他综合收益、除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动暂不进行会计处理，待到处置该项投资时采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理会计分录2014年1月1日借长期股权投资一一投资成本200贷银行存款2002015年12月31日借长期股权投资一一其他综合收益100贷:其他综合收益1002016年1月2日借长期股权投资900贷银行存款600长期股权投资一一投资成本200——其他综合收益100
三、不定项选择题（总题数19,分数
19.00）
61.某公司目前资本结构为总资本2500万元，其中债务资本1000万元（年利息80万元）；普通股资本1500万元（300万股）为了使今年的息税前利润达到200万元，该公司需要购进原材料1000吨，共计10万元，同时需要追加筹资400万元来购建生产线
（1）为了解决今年的购货所需资金问题，该公司决定从A银行取得短期借款，利率为8%,期限为1年，银行要求保留10%的补偿性余额，同时要求按照贴现法计息
（2）筹集生产线所需资金有如下方案甲方案增发普通股100万股，每股发行价3元；同时按面值发行优先股100万元，优先股股利率为9%；乙方案按面值发行400万元的公司债券，票面利率6%o已知所得税率25%不考虑筹资费用等因素根据上述资料，回答下列问题为解决购货所需资金，该公司从A银行贷款的实际利率为（）（分数:
1.00）A.
8.89%B.
9.76%VC.
8.27%D.
9.00%借财务费用（
111.96/3X2）
74.64在建工程（
111.96/3）
37.32贷应付利息——美元户
111.96第一季度的利息在第一季度不产生汇兑损益借款本金产生的汇兑损益=900X
6.22—5580=18（万元）借在建工程18贷长期借款一一本金（美元户）186月30日计提第二季度的利息=18X
6.26=
112.68（万元）借在建工程
112.68贷应付利息一一美元户
112.68借款本金产生的汇兑损益=900义（
6.26-
6.22）=36（万元）借在建工程36贷长期借款一一本金（美元户）36第一季度末计提利息在本季度产生的汇兑损益=18X（
6.26-
6.22）=
0.72（万元）借在建工程
0.72贷:应付利息一一美元户
0.72第二季度计提的利息在第二季度末不产生汇兑损益因此，第二季度应资本化的汇兑差额=36+
0.72=
36.72（万元）o
4.甲公司2020年因政策性原因发生经营亏损500万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额该公司预计未来5年间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是（）（分数:
1.00）A.不产生暂时性差异B.产生应纳税暂时性差异500万元C.产生可抵扣暂时性差异500万元VD.产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产解析可以在未来5年内税前扣除的亏损，会减少企业未来期间的应纳税所得额，因此发生的亏损500万元属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产5•在其他因素一定，且息税前利润大于0的情况下，下列可以导致本期财务杠杆系数提高的是（）（分数
1.00）A.提高基期息税前利润B.降低基期的销售量VC.降低本期的销售量D.降低基期的变动成本解析在不存在优先股股息的情况下，本期财务杠杆系数=基期息税前利润/（基期息税前利润一基期利息）=1/（1一基期利息、/基期息税前利润），降低基期的销售量可以降低基期的息税前利润，从而提高本期财务杠杆系数
6.2015年9月20日，甲公司自公开市场购入乙上市公司股票400万股，作为交易性金融资产核算其支付价款3440万元（含交易费用16万元及已宣告但尚未发放的现金股利400万元）；2015年11月20日收到乙公司发放的现金股利；2015年末其公开市场公允价值为5元/股甲公司2015年末交易性金融资产的账面价值为（）万元（分数
1.00）A.2000VB.2984C.3424D.3440解析交易性金融资产属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其账面价值等于其公允价值，2015年末其公允价值=400X5=2000（万元）
7.某公司2011年实现销售收入5000万元公司产品质量保证合同条款规定，在产品售出后一年内公司负责免费保修根据以往的产品维修经验，小质量问题导致的修理费用预计为销售收入的1%;大质量问题导致的维修费用预计为销售收入的2虬2011年度出售的产品中估计80%不会出现质量问题，15%将发生小质量问题，596将发生大质量问题则该公司在2011年度因上述产品质量保证应确认的预计负债为（）万元（分数L00）A.
5.0B.
7.5C.
12.5VD.
150.0解析该公司在2011年度因上述产品质量保证应确认的预计负债=5000X（1%X15%+2%X5%）=
12.5（万元）
8.某小规模纳税生产型企业本期购入原材料并验收入库，其采购取得增值税专用发票记载原材料价格100万元，增值税13万元，该企业当期产品销售价（含增值税）15万元，适用的税率为3%,则该企业当期应该交纳的增值税为（）元（分数L00）A.13B.
12.56C.
0.44VD.0解析小规模生产型企业进项税额不可以抵扣，当期应交纳的增值税=15/（1+3%）X3%=
0.44（万元）
9.甲公司为大型超市，乙公司为甲公司的供应商，在乙公司推出新产品要求在甲公司超市中销售时，根据双方合同约定，乙公司需向甲公司支付30万元的进场费，甲公司未向乙公司提供任何产品和服务不考虑其他因素，则下列说法正确中符合企业会计准则规定的是（）（分数:
1.00）A.乙公司应将30万元计入销售费用B.乙公司应将30万元计入财务费用C.乙公司应将30万元冲减营业收入VD.乙公司应将30万元计入营业成本解析企业应付客户对价的，且未从客户处取得任何商品的，应当将该应付对价冲减交易价格，并在确认相关收入与支付客户对价二者孰晚的时点冲减当期收入
10.转让库存股，对被转让库存股账面余额超过实际收到转让款部分，处理正确的是（）（分数
1.00）A.依次冲减资本公积、盈余公积、未分配利润JB.全额冲减资本公积C.先冲减资本公积，不足部分冲减营业外支出D.全额冲减营业外支出解析转让库存股，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科•目，按转让库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记“资本公积一一股本溢价”科自；如为借方差额的，借记“资本公积一一股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积、未分配利润，借记“盈余公积”“利润分配一一未分配利润”科目
11.A公司系液晶电视机生产和销售企业20X8年第一季度、第二季度分别销售液晶电视机5000台、8000台，每台售价为
0.4万元对购买其产品的消费者，A公司作出如下承诺液晶电视机售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A公司免费负责保修（含零部件更换）根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的2%〜3%之间假定A公司20义8年第
一、二个季度实际发生的维修费分别为20万元、60万元；同时，假定20X7年年末“预计负债一一产品质量保证”科目余额为100万元20X8年第二季度末，“预计负债一一产品质量保证”的科目余额为（）万元（分数
1.00）A.50B.130C.80D.150J解析第一季度末应确认的产品质量保证金额=5000X
0.4X（2%+3%）/2=50（万元）；第一季度末，“预计负债一一产品质量保证”科目余额=100—20+50=130（万元）第二季度末应确认的产品质量保证金额=8000X
0.4义（2%+3%）/2=80（万元），第二季度末，“预计负债一一产品质量保证”科目余额=130—60+80=150（万元）
12.对于某项会计事项的变更，如果难以区分其属于会计政策变更还是会计估计变更时，企业应（）（分数L00）A.将其视为会计政策变更处理，且需要追溯调整B.将其视为会计政策变更处理，但不需要追溯调整C.将其视为会计估计变更处理VD.将其视为前期差错处理解析企业难以将某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理
13.以收付实现制为核算基础，下列各项不属于本期收入或费用的是（）（分数
1.00）A.本期支付下期的房租B.本期预收的款项C.本期预付的款项D.本期采购设备尚未支付的款项V解析收付实现制是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据D选项尚未支付款项，所以不属于本期的费用
14.下列关于现金流量表编制方法的说法中，错误的是（）（分数
1.00）A.3个月内到期的短期债券投资属于现金等价物B.企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更，如改变划分标准，应视为会计政策的变更C.我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表D.编制现金流量表的间接法是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量V解析间接法是以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量
15.甲企业计划投资某项目，该项目全部投资均于建设起点一次性投入520万元，经营期为3年，经营期的每年营业现金净流量均为200万元则该项目的内含报酬率为（）万元［已知（P/A,7%,3）=
2.6243,（P/A,8%,3）=
2.5771]（分数
1.00）A.
6.82%B.
7.51%VC.
7.82%D.
8.12%解析当i=796时，200X
2.6243=
524.86（万元），当i=8%时，200X
2.5771=
515.42（万元），根据内插法，该项目的内含报酬率=（8%-i）/（8%-7%）=（
515.42-520）/（
515.42-
524.86）,解得i=
7.51%o
16.企业资产按购买时付出对价的公允价值计量，负债按照承担现时义务的合同金额计量，则所采用的计量属性为（）（分数:
1.00）A.可变现净值B.公允价值C.历史成本VD.重置成本解析在历史成本计量下，资产按照购买时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购买资产时所付出的对价的公允价值计量负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量
17.正保公司2019年度与应收账款周转天数计算相关的资料为年度营业收入为6000万元，年初应收账款科目余额为300万元，年末应收账款科目余额为500万元，坏账准备数额较大，按应收账款余额1096提取假设每年按360天计算，则该公司应收账款周转天数为（）天（分数
1.00）A.15B.17C.22D.24J解析应收账款的平均数=（300+500）/2=400（万元），应收账款周转次数=6000/400=15（次），应收账款周转天数=360/15=24（天），注意这里的应收账款金额使用的是账户余额，不用扣除坏账准备
18.下列各项中，不属于本量利分析优点的是（）（分数
1.00）A.广泛应用于规划企业经济活动和营运决策等方面B.通俗易懂和容易掌握C.简单易行D.不依赖成本形态V解析本量利分析的主要优点是可以广泛应用于规划企业经济活动和营运决策等方面，简单易行、通俗易懂和容易掌握主要缺点是仅考虑单因素变化的影响，是一种静态分析方法，且对成本性态较为依赖
19.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的是（）（分数
1.00）A.发现财务报表舞弊VB.发生诉讼案件C.资本公积转增股本D.发生企业合并或处置子公司解析资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错属于资产负债表日后调整事项因此选项A正确选项BCD,属于资产负债表日后非调整事项
20.下列属于离职后福利内容的是（）（分数
1.00）A.失业保险VB.生育保险C.工会经费D.年休假解析选项BCD属于短期薪酬，并不属于离职后福利
21.甲企业为增值税一般纳税企业，本月购进原材料的货款为4500元，增值税为585元；发生的保险费为180元，挑选整理费用为100元，其中入库后的挑选整理费为25元；验收入库时发现数量短缺10%,其中6%属于合理损耗，4%尚待查明原因甲企业该批原材料的成本为（）元（分数
1.00）A.4780B.
4564.8VC.4500D.
4588.8解析购入原材料的实际成本=[4500+180+（100-25）]X（1-4%）=
4564.8（元）
22.某人退休时有现金10万元，拟选择一项回报比较稳定的投资项目，这项投资的报酬率为8%,则每年预期得到的固定回报为（）万元（分数
1.00）A.
0.4B.
0.8VC.
0.16D.
0.64解析按照永续年金的计算公式P=A/r,得到A=PXr=10X8%=
0.8（万元）
23.下列经济业务会导致资产和所有者权益同时减少的是（）（分数
1.00）A.以银行存款偿还欠款B.结算职工工资C.以银行存款向投资者退回投入的资本VD.生产车间领用材料解析选项AB引起资产和负债同时减少；选项D引起资产内部一增一减
24.下列关于留存收益筹资的表述中，错误的是（）（分数
1.00）A.留存收益筹资不会发生筹资费用，因此没有资本成本VB.留存收益筹资可以维持公司的控制权结构C.留存收益来源于提取的盈余公积金和企业的未分配利润D.利用留存收益筹资不如外部筹资一次性可以筹资大量资金解析与普通股筹资相比较，留存收益筹资不需要发生筹资费用，资本成本较低并不是“没有资本成本”，其资本成本在数值上等于不考虑筹资费用的普通股资本成本
25.长江公司2020年2月1日从二级市场购入B公司发行的5年期公司债券，面值为500万元，票面利率3%,分期付息，支付价款538万元，包括2019年尚未发放的利息和交易费用8万元，长江公司划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2020年3月5日，收到利息15万元2020年12月31日，该债券公允价值为520万元则2020年长江公司因该金融资产确认公允价值变动损益的金额是（）万元（分数
1.00）A.5VB.-3C.20D.12解析以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的入账价值=538—500X3%—8=515（万元）；当年确认公允价值变动损益的金额=520—515=5（万元）2月1日借交易性金融资产一一成本515应收利息15投资收益8贷银行存款5383月5日借:银行存款15贷应收利息1512月31日借交易性金融资产一一公允价值变动5贷公允价值变动损益
526.2016年1月1日，甲公司制定并开始实施利润分享计划计划规定，如果2016年度公司净利润能超过2500万元，对于超出部分，管理层可以享有8%的额外回报假定截至2016年年末，甲公司全年实现净利润2800万元，不考虑其他因素，甲公司管理层可以分享的利润为（）万元（分数
1.00）A.24JB.200C.224D.424解析甲公司管理层可以分享的利润=（2800-2500）X8%=24（万元）
27.下列关于同一项目的固定资产投资评价方法的表述中，正确的是（）（分数:
1.00）A.当投资回收期大于项目周期一半时，项目的净现值大于0B.当项目净现值大于0时，说明此项目的现值指数小于1C.当项目净现值大于时，项目的实际报酬率高于所要求的报酬率VD.当项目的年金净流量大于1,说明项目的净现值大于0解析选项A,投资回收期属于非贴现法指标，没有考虑时间价值；而净现值、内含报酬率属于贴现法指标，考虑了时间价值，所以投资回收期、投资回报率与净现值以及内含报酬率之间没有对应关系选项B,项目的净现值大于0,说明未来现金净流量现值大于原始投资额现值，则现值指数大于1选项D,年金净流量指标的结果大于0,说明每年平均的现金流入能抵补现金流出，则项目的净现值大于
028.甲公司2018年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为30万元，市场价格为25万元该批配件用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入
42.5万元A产品2018年12月31日的市场价格为每件
71.75万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费3万元该配件此前未计提存货跌价准备则甲公司2018年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）万元（分数:
1.00）A.0B.75C.375VD.500解析配件是用于生产A产品的，所以应先判断A产品是否减值A产品可变现净值=100X（
71.75-3）=6875（万元）；A产品成本=100义（30+
42.5）=7250（万元）；A产品成本高于其可变现净值，所以A产品发生减值，那么配件也可能发生了减值配件可变现净值=100X（
71.75-
42.5-3）=2625（万元）；配件成本=100X30=3000（万元）；所以，配件应计提的存货跌价准备=3000—2625=375（万元）
29.甲企业持有一项投资组合，已知A、B、C三者的投资比重分别为40%、10%、50%,相应的预期收益率分别为30%、40%.10%,则该项投资组合的预期收益率为（）（分数
1.00）A.21%VB.20%C.30%D.10%解析投资组合的预期收益率=4096*3096+10%义40%+509叱1096=21%
30.某上市公司发行面值200元的优先股，规定的年股息率为8%该优先股平价发行，发行时筹资费用率为发行价的2虬已知企业所得税税率为2596,则该优先股的资本成本为（）（分数
1.00）A.
7.16%B.
8.16%VC.
9.16%D.8%解析Kp=（200X8%）/[200X（1-2%）]=
8.16%
31.下列各项中，不能转入“本年利润”账户借方的是（）（分数
1.00）A.生产成本VB.主营业务成本C.管理费用D.财务费用解析选项A,生产成本是成本类账户，因此不能转入“本年利润”账户中；选项BCD,是损益类中的费用类账户，期末要转入“本年利润”账户的借方
32.某公司20X7年利润总额为1000万元，适用的所得税税率为33%,根据20义7年颁布的企业所得税税法，自20X8年1月1日起适用的所得税税率变更为25%20X7年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括
（1）当期计提存货跌价准备80万元；
（2）年末持有的其他权益工具投资当期公允价值上升200万元
（3）当年确认持有的国债投资利息收入40万元假定该公司20义7年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额该公司20X7年度利润表中列示的所得税费用为（）万元（分数:
1.00）A.
323.2VB.
343.2C.
333.2D.
363.2解析应交所得税=（1000+80-40）X33%=
343.2（万元）应确认递延所得税资产=80X2596=20（万元），同时计入所得税费用贷方应确认递延所得税负债=200X2596=50（万元），同时计入其他综合收益借方所以2007年度利润表上的所得税费用=
343.2—20=
323.2（万元）会计分录为借所得税费用
323.2递延所得税资产20其他综合收益50贷应交税费一一应交所得税
343.2递延所得税负债
5033.根据杜邦分析系统，下列说法中正确的是（）（分数L00）A.总资产报酬率是重要的财务比率，是杜邦财务分析系统的核心指标B.销售净利润率反映了所有者权益的获利能力，反映企业筹资、投资、资产运营等活动的效率C.提高销售净利润率是提高企业盈利能力的关键所在VI）.权益乘数主要受资产周转率的影响解析选项A,净资产收益率是杜邦分析系统的核心指标；选项B,净资产收益率反映了所有者权益的获利能力，反映企业筹资、投资、资产运营等活动的效率；选项D,权益乘数主要受资产负债率的影响
34.甲公司2019年4月1日发行票面利率为10%的可转换公司债券，总面值为1000万元，每张债券面值为100元，发行一年后可以转换为普通股，转换比率为20,债券期限为10年2019年归属于普通股股东的净利润为6000万元，发行在外普通股加权平均数为4000万股，公司适用的所得税税率为25%假设不考虑负债成分和权益成分的分拆，则甲公司2019年的稀释每股收益为（）元（分数
1.00）A.
1.50B.
1.26C.
1.45D.
1.46J解析假设发行日全部转股，则2019年增加的净利润=1000X10%X9/12X（1-25%）=
56.25（万元），增加的普通股加权平均数=（1000/100）X20X9/12=150（万股），稀释每股收益=（6000+
56.25）/（4000+150）=
1.46（元）
35.下列关于将以摊余成本计量的金融资产重分类为其他金融资产的表述中，错误的是（）（分数
1.00）A.将其重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量B.将其重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益C.将其重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量D.将其重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，原账面价值和公允价值之间的差额计入当期损益V解析选项D,以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，原账面价值和公允价值之间的差额计入其他综合收益【即所有者权益】
36.某公司息税前利润为500万元，债务资金200万元（账面价值），平均债务税后利息率为7%,所得税税率为25%,权益资金2000万元，普通股的资本成本为15%,则公司价值分析法下，公司此时股票的市场价值为（）万元（分数:
1.00）A.
2268.00B.
2406.67VC.
2430.00D.
2740.00解析股票的市场价值=[500X（1-25%）-200X7%]/15%=
2406.67（万元）
37.下列预算方法中，能够保证预算期间与会计期间相对应的是（）（分数
1.00）A.弹性预算法B.零基预算法。
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