注册税务师考试财务与会计真题汇编4

注册税务师考试财务与会计真题汇编4（总分:

79.00,做题时间:150分钟）

一、单项选择题（总题数40,分数

40.00）L如果企业以利润最大化作为财务管理目标，下列各项说法中错误的是（）（分数

1.00）A.有利于企业资源的合理配置B.有利于企业克服财务决策短期化倾向VC.没有考虑资金时间价值D.没有考虑风险问题解析以利润最大化作为财务管理目标，可能导致企业财务决策短期化的倾向，影响企业长远发展所以选项B表述错误.

2.下列各项中，不属于零基预算法特点的是（）（分数

1.00）A.以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要B.有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制C.预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大D.编制预算工作量较小，成本较低V解析零基预算的主要优点有

①以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；

②有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制零基预算的主要缺点有

①预算编制工作量较大、成本较高；

②预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大因此，选项说法正确；选项D错误

3.下列各项中，考虑了投资额与利润的关系，但是没有考虑利润与风险的关系的是（）（分数

1.00）A.利润最大化B.每股收益最大化VC.股东财富最大化D.企业价值最大化解析•利润最大化的另一种表现方式是每股收益最大化，它反映了所创造利润与投入资本之间的关系在实践中，许多投资人都把每股收益作为评价公司业绩的重要标准之一但是每股收益最大化并没有弥补利润最大化目标的其他缺陷

4.下列关于年金的表述中，正确的是（）（分数

1.00）A.（P/A,i,n）=[1-（P/F,i,n）]/i VB.后付年金与先付年金是对应的，但是不属于普通年金C.预付年金现值系数和普通年金现值系数相比，期数加1,系数减1D.预付年金终值系数和普通年金终值系数相比，期数减1,系数加1解析选项B,后付年金与先付年金是对应的，后付年金就是普通年金；选项C,预付年金现值系数与普通年金现值系数相比，期数减1,系数加1；选项D,预付年金终值系数和普通年金终值系数相比，期数加1,系数减lo

5.某公司预计M设备报废时的净残值为3500元，税法规定的净残值为5000元，该公司适用的所得税税率为25%,则该设备报废引起的预计现金净流量为（）元（分数

1.00）A.3125B.3875VC.4625D.5375贷主营业务收入（500X200）100000银行存款（500X1000X

1.13%）

56500038.某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（）万元（分数L00）A.400B.850C.450D.500V解析企业当期经营活动产生的现金流量净额=600—100+50—75—25+40+10=500（万元）

39.甲公司2016年12月20日购入一项不需安装的固定资产入账价值为540000元甲公司采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为8年，净残值为零从2020年1月1日开始，公司决定将折旧方法变更为年限平均法，预计使用年限和净残值保持不变，则甲公司2020年该项固定资产应计提的折旧额为（）元（分数L00）A.28125B.108000C.45000VD.67500解析:2017年该固定资产应计提折旧额=540000X8/（1+2+3+4+5+6+7+8）=120000（元），2018年该固定资产应计提折旧额=540000X7/（1+2+3+4+5+6+7+8）=105000（元），2019年该固定资产应计提折旧额=540000X6/（1+2+3+4+5+6+7+8）=90000（元），2019年年末该固定资产账面价值二540000-120000-105000-90000=225000（元），则甲公司2020年该固定资产应计提的折旧额=225000/（8-3）=45000（元）选项C正确

40.下列各项资产中，属于非货币性资产的有（）（分数L00）A.固定资产VB.应收票据C.银行存款D.应收账款解析选项A属于非货币性资产；选项BCD均属于货币性资产

二、多项选择题（总题数20,分数

20.00）

41.下列关于预算编制方法的表述中，错误的有（）（分数:

1.00）A.零基预算法编制工作量较大、成本较高B.增量预算法可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制C.滚动预算法可分为逐月滚动、逐季滚动和逐年滚动JD.滚动预算法便于将实际数与预算数进行对比VE.固定预算法适用于经营业务稳定、产销量稳定的企业解析采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动选项C表述错误定期预算法能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价选项D表述错误

42.下列属于公司收缩的主要方式的有（）（分数:

1.00）A.分拆上市JB.新设合并C.资产剥离VD.公司分立VE.吸收合并解析选项属于公司收缩的方式；选项B.E属于公司并购的方式

43.下列采用本量利分析法计算销售利润的公式中，正确的有（）o（分数

1.00）A.销售利润二销售收入X变动成本率-固定成本B.销售利润二销售收入X边际贡献率-固定成本VC.销售利润二销售收入X（1-变动成本率）-固定成本VD.销售利润二（销售收入-盈亏临界点销售额）X边际贡献率VE.销售利润=（销售量-盈亏临界点销售量）义单位边际贡献V解析销售利润二销售收入义边际贡献率-固定成本，所以选项A错误

44.下列关于货币时间价值系数关系的表述中，正确的有（）（分数

1.00）A.普通年金现值系数和普通年金终值系数互为倒数关系B.普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数关系VC.复利终值系数和复利现值系数互为倒数关系VD.普通年金现值系数和资本回收系数互为倒数关系JE.单利终值系数和单利现值系数互为倒数关系V解析•本题考查货币时间价值系数之间的联系普通年金现值系数和普通年金终值系数并不互为倒数，选项A错误，选项正确

45.负债比率越高，则下列表述正确的有（）（分数

1.00）A.权益乘数越低B.财务风险越小C.权益乘数越高JD.财务风险越大VE.获利能力越弱解析权益乘数二1/（1-资产负债率），所以负债比率越高，权益乘数越高，财务风险越大

46.权益法下，被投资方如果发生超额亏损，可能贷记的科目有（）（分数

1.00）A.长期股权投资VB.长期应收款VC.其他应收款D.营业外收入E.预计负债V解析企业如有实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，被投资单位发生的净亏损应由本企业承担的部分，在“长期股权投资”的账面价值减记至零以后，还需承担的投资损失，应以“长期应收款”科目中实质上构成了对被投资单位净投资的长期权益部分账面价值减记至零为限，除上述已确认投资损失外，投资合同或协议中约定仍应承担的损失，确认为预计负债

47.企业信用政策组成内容包括（）（分数

1.00）A.信用标准VB.收账政策VC.销售政策D.坏账确认E.信用条件J解析信用政策由信用标准、信用条件、收账政策组成

48.下列业务发生时，不通过“其他综合收益”科目核算的有（）o（分数

1.00）A.无法偿还的应付账款VB.采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业实现净利润VC.收到国家资本性投入的具有专项用途的款项VD.采用权益法核算长期股权投资时、期末被投资企业持有的其他债权投资发生公允价值变动E.企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值解析选项A,应直接转入“营业外收入”；选项B,投资企业按享有的份额确认为投资收益；选项C,应作为专项应付款来核算选项A的分录为借应付账款贷营业外收入选项B的分录为借长期股权投资一一损益调整贷投资收益选项C的分录为借银行存款贷专项应付款选项D的分录为借长期股权投资一一其他综合收益贷其他综合收益（或相反）选项R的分录为借投资性房地产一一成本累计折旧固定资产减值准备贷固定资产其他综合收益

49.下列发生在资产负债表日后期间的事项，属于日后调整事项的有（）（分数

1.00）A.报告年度销售的商品发生销售折让VB.报告期的未决诉讼判决VC.发现以前年度重大会计差错VD.企业发行巨额债券E.董事会提出盈余公积的提取方案V解析选项A、B、C、E均为资产负债表日已经存在的事项，在资产负债表H后期间产生了进一步的证据，所以应作为日后调整事项来处理；选项D发生在资产负债表日后期间，在资产负债表日尚不存在，但对报表使用者决策具有重大影响，为资产负债表日后非调整事项

50.下列关于发行优先股股票筹资特点的表述中，正确的有（）o（分数

1.00）A.优先股融资具有财务杠杆作用VB.优先股可看成一种永久性负债，需要偿还本金C.发行优先股能增强公司的信誉VD.发行优先股不会稀释普通股股东的控制权VE.发行优先股可以提高公司的举债能力V解析•选项B,优先股一般没有到期日，实际上可将优先股看成一种永久性负债，但不需要偿还本金，只需支付固定股息

51.与银行借款相比，下列各项中，属于发行债券筹资特点的有（）（分数

1.00）A.资本成本较高JB.一次筹资数额较大VC.扩大公司的社会影响VD.募集资金使用限制较多E.提高公司的社会声誉V解析本题考察发行债券筹资特点与银行借款相比，发行债券筹集资金的使用限制条件少，选项D错误

52.下列关于杜邦分析体系各项评价指标的说法中，正确的有（）（分数

1.00）A.净资产收益率是杜邦财务分析系统的核心指标VB.总资产报酬率是销售净利润率和资产周转率的乘积VC.总资产周转率是反映偿债能力的财务指标D.销售净利润率反映了企业净利润与销售收入的关系VE.权益乘数主要受资产负债率影响，与资产负债率反向变化解析总资产周转率是反映资产管理效率的财务指标选项C错误权益乘数反映所有者权益同企业总资产的关系，它主要受资产负债率的影响资产负债率越大，权益乘数越高，二者同向变化选项E错误

53.下列表述中，正确的有（）（分数

1.00）A•计提存货跌价准备减少存货账面价值VB.投资者投入存货的成本，如果投资合同或协议约定价值不公允的情况下，按照该项存货的账面价值作为其入账价值C.盘盈存货应按其重置成本作为入账价值VD.盘盈存货应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算E.管理不善导致存货盘亏，需转出增值税进项税额V解析投资者投入存货的成本，如果投资合同或协议约定价值不公允的情况下，按照该项存货的公允价值作为其入账价值，选项B错误；盘盈存货应按照其重置成本作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目核算，选项D错误

54.下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）（分数

1.00）A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益VB.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额VC.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益D.长期股权投资的初始投资成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益E.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应冲减资本公积一一股本溢价，资本公积不足冲减的，调整留存收益J解析合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益，选项A正确；与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额，选项B正确；与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应冲减资本公积一一股本溢价，资本公积不足冲减的，调整留存收益；选项C错误，选项E正确；长期股权投资的初始投资成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入资本公积一一资本溢价/股本溢价，资本公积不足冲减的，调整留存收益，选项D错误

55.关于非同一控制下的企业合并，下列说法中正确的有（）（分数

1.00）A.购买方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应当于发生时计入长期股权投资成本B.购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额VC.实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应作为应收项目处理VD.企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和及发生的相关费用E.在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本J解析•非同一控制下的企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和；购买方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额，选项A和D错误

56.下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（）（分数L00）A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧JC.自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧VD.与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大改变的，应当调整折旧方法VE.企业将自用的厂房对外出租，在转为投资性房地产的下月起不再计提折旧解析选项A,应该继续计提折旧；选项E,如果是转为成本模式下的投资性房地产，则后续还需要计提折旧，如果转为公允价值模式下的投资性房地产，则不计提折旧

57.下列有关商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本费用的说法中，正确的有（）（分数

1.00）A.可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊VB.采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益VC.按照企业会计准则的规定应该直接在销售费用中反映D.如果先进行归集，期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入期末存货成本；对于未售商品的进货费用，计入当期损益E.可以在发生时直接计入所购存货的成本J解析商品流通企也在采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、入库前的整理费以及其他可归属于商品采购成本的费用，应计入所购商品的成本，在实务中也可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况分别进行分摊，不应计入销售费用，选项C错误，选项A、E正确；企业采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益，选项B正确；如果先进行归集，期末分摊时，对于已售商品的进货费用，计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本，选项D错误

58.下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（）（分数

1.00）A.期末交易性金融资产的公允价值大于其计税基础VB.期末计提无形资产减值准备C.期末固定资产账面价值大于其计税基础VD.期末交易性金融负债的公允价值小于其计税基础JE.期末确认预计产品质量保证损失解析资产的账面价值大于计税基础，负债的账面价值小于计税基础，形成应纳税暂时性差异；反之，形成可抵扣暂时性差异选项ACD产生应纳税暂时性差异，选项B和E产生可抵扣暂时性差异

59.下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的有（）（分数

1.00）A.自营方式建造固定资产，建设期间发生非自然灾害造成的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，计入所建工程项目的成本VB.自营方式建造固定资产，建设期间发生盘盈的工程物资或处置净收益，冲减所建工程项目的成本V C.自营方式建造固定资产，工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，计入当期损益V D.所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按暂估价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧，待办理竣工决算手续后应调整原来的暂估价值，并调整已经计提的折旧额E.自营方式建造固定资产，建造期间工程物资发生非正常损失应冲减工程成本解析自营方式建造固定资产，所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按暂估价值转入固定资产，并计提折旧，待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额，选项D不正确；建造期间工程物资发生的非正常损失应该计入当期损益，选项E不正确

60.下列各项属于资产负债表中资产项目的有（）（分数L00）A.其他综合收益B.长期待摊费用VC.其他权益工具I）.其他权益工具投资VE.其他收益解析选项AC,属于所有者权益项目；选项E,属于利润表列示项目

三、不定项选择题（总题数19,分数

19.00）

61.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，2x19年至2x20年发生的相关交易或事项如下

（1）2x19年7月10日，甲公司就应收乙公司账款6000万元与乙公司签订债务重组合同合同规定乙公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；乙公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清甲公司的应收账款作为以摊余成本计量的金融资产，乙公司的应付账款作为以摊余成本计量的金融负债2x19年7月25日，乙公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司同日，甲公司该重组债权的公允价值为4500万元，已计提的坏账准备为1000万元乙公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；乙公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，后续采用权益法核算2x19年7月25日，乙公司用于抵债的在建写字楼和长期股权投资符合终止确认的条件，乙公司的债务符合终止确认的条件；甲公司受让的在建写字楼和长期股权投资符合确认条件，甲公司的债权符合终止确认的条件

（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造至2X20年1月1日累计新发生工程支出800万元2X20年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续对于该写字楼，甲公司与丙公司于2X19年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给丙公司合同规定租赁期自2X20年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零2X20年12月31日，甲公司收到租金240万元同日，该写字楼的公允价值为3200万元

（3）2义20年12月20日，甲公司与丁公司签订长期股权投资转让合同根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给丁公司，并向丁公司支付补价200万元，取得丁公司一项土地使用权12月31日，甲公司以银行存款向丁公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；丁公司土地使用权的公允价值为2200万元甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算该交换具有商业实质

（4）其他资料如下

①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量

②假定不考虑相关税费影响请根据上述资料，回答下列问题下列关于乙公司2X19年7月25日对以上债务重组事项的账务处理中错误的是（）（分数L00）A.增加营业外收入2000万元VB.冲减应付账款6000万元C.冲减长期股权投资减值准备200万元D.增加其他收益1800万元解析乙公司2义19年7月25日对以上债务重组事项的账务处理（单位万元）为借固定资产清理1800贷在建工程1800借应付账款6000长期股权投资减值准备200贷固定资产清理1800长期股权投资2600其他收益1800选项A错误；选项BCD正确

62.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，2x19年至2x20年发生的相关交易或事项如下

（1）2x19年7月10日，甲公司就应收乙公司账款6000万元与乙公司签订债务重组合同合同规定乙公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；乙公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清甲公司的应收账款作为以摊余成本计量的金融资产，乙公司的应付账款作为以摊余成本计量的金融负债2x19年7月25日，乙公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司同日，甲公司该重组债权的公允价值为4500万元，已计提的坏账准备为1000万元乙公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；乙公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，后续采用权益法核算2x19年7月25日，乙公司用于抵债的在建写字楼和长期股权投资符合终止确认的条件，乙公司的债务符合终止确认的条件；甲公司受让的在建写字楼和长期股权投资符合确认条件，甲公司的债权符合终止确认的条件

（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造至2X20年1月1日累计新发生工程支出800万元2X20年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续对于该写字楼，甲公司与丙公司于2X19年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给丙公司合同规定租赁期自2X20年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零2X20年12月31日，甲公司收到租金240万元同日，该写字楼的公允价值为3200万元

（3）2X20年12月20日，甲公司与丁公司签订长期股权投资转让合同根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给丁公司，并向丁公司支付补价200万元，取得丁公司一项土地使用权12月31日，甲公司以银行存款向丁公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；丁公司土地使用权的公允价值为2200万元甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算该交换具有商业实质

（4）其他资料如下

①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量

②假定不考虑相关税费影响请根据上述资料，回答下列问题下列关于甲公司2X19年7月25日对以上债务重组事项的账务处理中错误的是（）（分数:

1.00）A.增加在建工程2200万元B.冲减坏账准备1000万元C,增加营业外支出1500万元VD.减少投资收益500万元解析甲公司2义19年7月25日对以上债务重组事项的账务处理（单位万元）为借在建工程2200[4500X2200+（2200+2300）]长期股权投资2300[4500X23004-（2200+2300）]坏账准备1000投资收益500贷应收账款6000选项ABD正确；选项C错误

63.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，2x19年至2x20年发生的相关交易或事项如下

（1）2x19年7月10日，甲公司就应收乙公司账款6000万元与乙公司签订债务重组合同合同规定乙公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；乙公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清甲公司的应收账款作为以摊余成本计量的金融资产，乙公司的应付账款作为以摊余成本计量的金融负债2x19年7月25日，乙公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司同日，甲公司该重组债权的公允价值为4500万元，已计提的坏账准备为1000万元乙公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；乙公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，后续采用权益法核算2x19年7月25日，乙公司用于抵债的在建写字楼和长期股权投资符合终止确认的条件，乙公司的债务符合终止确认的条件；甲公司受让的在建写字楼和长期股权投资符合确认条件，甲公司的债权符合终止确认的条件

（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造至2X20年1月1日累计新发生工程支出800万元2X20年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续对于该写字楼，甲公司与丙公司于2X19年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给丙公司合同规定租赁期自2X20年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零2X20年12月31日，甲公司收到租金240万元同日，该写字楼的公允价值为3200万元

（3）2X20年12月20日，甲公司与丁公司签订长期股权投资转让合同根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给丁公司，并向丁公司支付补价200万元，取得丁公司一项土地使用权12月31日，甲公司以银行存款向丁公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；丁公司土地使用权的公允价值为2200万元甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算该交换具有商业实质

（4）其他资料如下

①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量

②假定不考虑相关税费影响请根据上述资料，回答下列问题甲公司写字楼在2X20年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）万元（分数:

1.00）A.1000B.200VC.1400D.-800解析2义20年1月1日该写字楼的账面价值=2200+800=3000（万元），甲公司写字楼在2义20年12月31日应确认的公允价值变动损益=3200-3000=200（万元）选项B正确

64.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，2x19年至2x20年发生的相关交易或事项如下

（1）2x19年7月10口，甲公司就应收乙公司账款6000万元与乙公司签订债务重组合同合同规定乙公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；乙公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清甲公司的应收账款作为以摊余成本计量的金融资产，乙公司的应付账款作为以摊余成本计量的金融负债2x19年7月25日，乙公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司同日，甲公司该重组债权的公允价值为4500万元，已计提的坏账准备为1000万元乙公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；乙公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，后续采用权益法核算2x19年7月25口，乙公司用于抵债的在建写字楼和长期股权投资符合终止确认的条件，乙公司的债务符合终止确认的条件；甲公司受让的在建写字楼和长期股权投资符合确认条件，甲公司的债权符合终止确认的条件

（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造至2X20年1月1日累计新发生工程支出800万元2X20年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续对于该写字楼，甲公司与丙公司于2X19年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给丙公司合同规定租赁期自2义20年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零2X20年12月31日，甲公司收到租金240万元同日，该写字楼的公允价值为3200万元

（3）2X20年12月20日，甲公司与丁公司签订长期股权投资转让合同根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给丁公司，并向丁公司支付补价200万元，取得丁公司一项土地使用权12月31日，甲公司以银行存款向丁公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；丁公司土地使用权的公允价值为2200万元甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算该交换具有商业实质

（4）其他资料如下

①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量

②假定不考虑相关税费影响请根据上述资料，回答下列问题甲公司2X20年12月31日转让长期股权投资所产生的投资收益为（）万元（分数

1.00）A.-1000B.200C.-1400D.-300V解析甲公司2X20年12月31H转让长期股权投资所产生的投资收益=2000-2300二-300（万元）相关会计分录为借无形资产2200投资收益300贷长期股权投资2300银行存款200选项D正确

65.甲公司于2X19年3月1日正式动工兴建一栋厂房，工期预计为1年零6个月涉及的相关资料如下

（1）2X19年1月1日，甲公司溢价发行3年期的公司债券，面值为2000万元，票面利率10%,按年付息，到期一次还本，发行价格为2100万元，另外支付发行费用20万元假定发行债券筹集的资金专门用于建造该厂房，债券的实际利率为8机

（2）甲公司为建造该厂房占用两笔一般借款2X18年12月31日取得长期借款1200万元，期限4年，年利率为6%；2X19年5月1日取得长期借款600万元，3年期，年利率为7%

（3）该厂房的建造于2X19年3月1日正式开工兴建，有关支出如下2X19年3月1日支出1500万元，2X19年6月30日支付700万元，2义19年9月30日支付400万元，2X19年12月31日支付500万元，2义20年3月31日支付300万元

（4）2义19年12月1日至2X20年3月1日，因冰冻季节导致停工3个月，2X20年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态

（5）闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为

0.5%两笔一般借款除用于厂房建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动根据上述资料•，回答下列问题甲公司2X20年度的借款利息资本化金额是（）万元（分数

1.00）A.

118.89VB.

118.42C.

120.23D.

119.76解析2X20年专门借款利息资本化额=[2080X（1+8%）-2000X10%]X8%X6/12^

81.86（万元）；2X20年一般借款的资本化率=（1200X6%+600X7%）/（1200+600）^

6.33%,一般借款的资产支出加权平均数=（1500+700-2080+400+500）X6/12+300X3/12=585（万元），一般借款利息的资本化额=585X

6.33%Q

37.03（万元）；总的利息资本化额=

81.86+

37.03=

118.89（万元）提示1500+700—2080+400+500是2X19年占用的一般借款金额，在2X20年仍然被工程占用着，所以这部分是从2X20年1月1日开始占用的，占用时间是6个月

66.甲公司于2X19年3月1日正式动工兴建一栋厂房，工期预计为1年零6个月涉及的相关资料如下

（1）2X19年1月1日，甲公司溢价发行3年期的公司债券，面值为2000万元，票面利率10%,按年付息，到期一次还本，发行价格为2100万元，另外支付发行费用20万元假定发行债券筹集的资金专门用于建造该厂房，债券的实际利率为8%

（2）甲公司为建造该厂房占用两笔一般借款2义18年12月31日取得长期借款1200万元，期限4年，年利率为6%；2X19年5月1日取得长期借款600万元，3年期，年利率为7%

（3）该厂房的建造于2X19年3月1日正式开工兴建，有关支出如下2X19年3月1日支出1500万元，2X19年6月30日支付700万元，2X19年9月30日支付400万元，2X19年解析该设备报废引起的预计现金净流量=报废时净残值+（税法规定的净残值一报废时净残值）X所得税税率=3500+（5000-3500）X25%=3875（元）

6.公司制企业可能存在经营者和股东之间的利益冲突，下列不属于解决这一冲突的方式的是（）（分数

1.00）A.接收B.收回借款VC.授予股票期权D.解聘解析股东和经营者利益冲突通常可采用以下主要方式解决

（1）解聘；

（2）接收；

（3）激励（股票期权、绩效股）选项A、C、D属于解决股东和经营者利益冲突的方式；选项B不属于解决股东和经营者利益冲突的方式

7.甲公司为扩大生产购置一台机器设备，付款方式为前3年无现金流出，第4年开始每年年末支付30万元，共计支付6次假设银行利率为7%,则甲公司该笔款项相当于现在一次性支付（）万元（分数

1.00）A.

125.12B.

108.37C.

132.56D.

116.73V解析本题考查递延年金现值的计算，递延期m二3,年金期n=6递延年金现值P=30X（P/A,7%,6）X（P/F,7%,3）=30X

4.7665X

0.8163=

116.73（万元）

8.下列关于发行优先股股票的筹资特点的表述错误的是（）（分数

1.00）A.优先股一般没有到期口，不需要偿还本金，只需支付固定股息B.优先股股东不能强迫公司破产，发行优先股能增强公司的信誉，提高公司的举债能力C.优先股的资本成本高于债券和普通股VD.优先股在股息分配、资产清算等方面拥有优先权，使普通股股东在公司经营不稳定时收益受到影响解析因为优先股股东的投资风险高于债权人，但是低于普通股股东所以，优先股的资本成本高于债券，低于普通股，选项C错误

9.甲公司计划购买一台新设备来替换现有的旧设备，已知新设备的购买价格比旧设备的现时价值高120000元，但是使用新设备比使用旧设备每年可为公司节约付现成本25000元假设公司要求的最低报酬率为8%,不考虑相关税费，则甲公司购买的新设备至少应使用（）年[已知（P/A,8%,7）=

5.2064,（P/A,8%,6）=

4.6229]（分数:

1.00）A.

6.0B.

6.3VC.

6.5D.

7.0解析120000=25000X（P/A,8%,n）,（P/A,8%,n）=120000/25000=

4.8结合内插法计算0n=6+[（

4.8-

4.6229）/（

5.2064-

4.6229）]X（7-6）=

6.3（年）

10.某证券投资组合中有甲、乙两种股票，B系数分别为

0.75和

1.25,甲、乙两种股票所占价值比例分别为60%和40%,市场平均收益率为10%,市场风险溢酬为6%,则该证券投资组合的必要收益率为（）O（分数

1.00）A.

5.9%B.

9.7%VC.

11.7%D.

13.8%解析证券组合的B系数=

0.75*60%+

1.25X40%=

0.95；无风险收益率=市场平均收益率一市场风险溢酬=1096—6%=4姒必要收益率R=Rf+BX（R m-R f）=4%+

0.95X6%=

9.7%012月31日支付500万元，2X20年3月31日支付300万元

（4）2X19年12月1日至2X20年3月1日，因冰冻季节导致停工3个月，2X20年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态

（5）闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为

0.5虬两笔一般借款除用于厂房建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动根据上述资料，回答下列问题甲公司2X19年借款利息应计入财务费用的金额是（）万元（分数L00）A.

131.6B.

117.73C.

96.63VD.90解析•冰冻季节导致停工3个月是正常停工，不暂停资本化，因此2义19年的资本化时间是2X19年3月1日至2X19年12月31日专门借款利息费用化金额=2080X8%X2/12—2080X

0.5%义2仁

6.93（万元）；一般借款利息费用化金额=1200X6%+600X796）＜8/12-10=90（万元）；因此，借款利息费用化金额合计=

6.93+90=

96.93（万元）

67.甲公司于2X19年3月1日正式动工兴建一栋厂房，工期预计为1年零6个月涉及的相关资料如下

（1）2X19年1月1日，甲公司溢价发行3年期的公司债券，面值为2000万元，票面利率10%,按年付息，到期一次还本，发行价格为2100万元，另外支付发行费用20万元假定发行债券筹集的资金专门用于建造该厂房，债券的实际利率为8%

（2）甲公司为建造该厂房占用两笔一般借款2X18年12月31日取得长期借款1200万元，期限4年，年利率为6%；2X19年5月1日取得长期借款600万元，3年期，年利率为7%

（3）该厂房的建造于2X19年3月1日正式开工兴建，有关支出如下2X19年3月1日支出1500万元，2X19年6月30日支付700万元，2X19年9月30日支付400万元，2X19年12月31日支付500万元，2义20年3月31日支付300万元

（4）2义19年12月1日至2义20年3月1日，因冰冻季节导致停工3个月，2X20年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态

（5）闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为

0.5机两笔一般借款除用于厂房建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动根据上述资料，回答下列问题甲公司2X19年度占用一般借款的利息费用资本化金额为（）万元（分数

1.00）A.10VB.

15.31C.

9.38D.

14.58解析一般借款的资本化率=（1200X6%+600X7%X8/12）/（1200+600X8/12）=

6.25%,一般借款资产支出加权平均数=（1500+700-2080）X6/12+400X3/12+500X0/12=160（万元），因此一般借款利息费用资本化金额=160X

6.25%=10（万元）

68.甲公司于2X19年3月1日正式动工兴建一栋厂房，工期预计为1年零6个月涉及的相关资料如下

（1）2X19年1月1日，甲公司溢价发行3年期的公司债券，面值为2000万元，票面利率10%,按年付息，到期一次还本，发行价格为2100万元，另外支付发行费用20万元假定发行债券筹集的资金专门用于建造该厂房，债券的实际利率为8虬

（2）甲公司为建造该厂房占用两笔一般借款2X18年12月31日取得长期借款1200万元，期限4年，年利率为696；2义19年5月1日取得长期借款600万元，3年期，年利率为7%

（3）该厂房的建造于2义19年3月1日正式开工兴建，有关支出如下2X19年3月1日支出1500万元，2X19年6月30日支付700万元，2X19年9月30日支付400万元，2X19年12月31日支付500万元，2X20年3月31日支付300万元

（4）2X19年12月1日至2X20年3月1日，因冰冻季节导致停工3个月，2义20年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态

（5）闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为

0.5%两笔一般借款除用于厂房建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动根据上述资料•，回答下列问题2X19年甲公司利用闲置资金进行短期投资获得的收益额为（）万元（分数

1.00）A.33B.

32.4VC.12D.

11.6解析专门借款总额=2100—20=2080（万元），闲置资金收益=2080X

0.5%X2+（2080-1500）X

0.5%X4=

32.4（万元）

69.甲公司为上市公司，适用所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10%计提法定盈余公积甲公司2019年度实现利润总额4800万元（未调整前），2019年度财务报告于2020年4月2H批准对外报出，2019年所得税汇算清缴工作于2020年3月25日结束2020年1月1日至4月2日，发生以下事项

（1）2019年11月15R,A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失300万元，此项诉讼至2019年12月31日尚未判决，甲公司确认预计负债300万元2020年2月10日，法院判决甲公司赔偿A公司260万元，并承担诉讼费8万元甲公司不再上诉，并于当日如数支付了赔款根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除

（2）2020年1月5日，董事会决定自2020年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量由成本模式改为公允价值模式该建筑物系2017年12月30日建成并对外出租，成本为1620万元，预计使用40年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同该建筑物各年末的公允价值如下2018年12月31日为1700万元；2019年12月31日为1800万元

（3）甲公司的一批存货已经完工，成本为480万元，市场销售净额为520万元，共100件，其中75件签订了不可撤销的合同，合同价款为

4.5万元/件，产品预计销售费用为

0.5万元/件甲公司对该批存货计提了50万元的减值，并确认了递延所得税资产

（4）甲公司的一项管理用无形资产使用寿命不确定，税法规定使用年限为10年甲公司2019年按照税法年限对其摊销80万元假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理根据上述资料，回答下列问题针对上述事项

（2）,甲公司对2020年度财务报表调整的表述中，正确的有（）（分数

1.00）A.调减利润表“营业成本”上期金额40万元VB.调增利润表公允价值变动收益”上期金额180万元C.调增资产负债表“递延所得税资产”年初余额65万元D.调增资产负债表“投资性房地产”年初余额260万元V解析成本模式下，投资性房地产每年的折旧额=（1620—20）/40=40（万元），计入“其他业务成本”科目，因此变更为公允价值模式时要调减2020年利润表“营业成本”上期金额40万元，因此选项A正确旧政策下不确认公允价值变动，新政策下，该资产2018年公允价值上升额=1700—1620=80（万元），2019年公允价值上升额=1800—1700=100（万元），应调增2020年利润表公允价值变动收益”上年金额100万元，因此选项B错误旧政策下，税法上的折旧政策与会计相同，无差异；变更之后，投资性房地产的账面价值为1800万元，大于原账面价值1540（即1620—40X2）万元，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债额=（1800-1620）X25%=65（万元），选项C错误该会计政策变更，将投资性房地产的账面价值1540万元调整为1800万元，因此投资性房地产要调增额=1800—1540=260（万元），选项D正确投资性房地产的后续计量模式从成本模式改为公允价值模式属于会计政策变更，应追溯处理___________I会计政策变更的追溯分录是借投资性房地产——成本1620——公允价值变动（1800—1620）180投资性房地产累计折旧[（1620—20）/40X2]80贷投资性房地产1620递延所得税负债65盈余公积

19.5利润分配一一未分配利润

175.5对2020年资产负债表和利润表项目的调整数

①资产负债表项目调增投资性房地产年初余额=1800—1540=260（万元）；调增递延所得税负债年初余额65万元，调增盈余公积年初余额

19.5万元，调增未分配利润年初余额

175.5万元

②利润表项目调减营业成本上期金额=（1620-20）/40=40（万元），调增公允价值变动收益上期金额100万元，调增所得税费用上期金额=65—30=35（万元）；调增净利润上期金额=195—90=105（万元）

70.甲公司为上市公司，适用所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10%计提法定盈余公积甲公司2019年度实现利润总额4800万元（未调整前），2019年度财务报告于2020年4月2日批准对外报出，2019年所得税汇算清缴工作于2020年3月25日结束2020年1月1日至4月2日，发生以下事项

（1）2019年11月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失300万元，此项诉讼至2019年12月31日尚未判决，甲公司确认预计负债300万元2020年2月10日，法院判决甲公司赔偿A公司260万元，并承担诉讼费8万元甲公司不再上诉，并于当日如数支付了赔款根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除

（2）2020年1月5H,董事会决定自2020年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量由成本模式改为公允价值模式该建筑物系2017年12月30日建成并对外出租，成本为1620万元，预计使用40年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同该建筑物各年末的公允价值如下2018年12月31日为1700万元；2019年12月31日为1800万元

（3）甲公司的一批存货已经完工，成本为480万元，市场销售净额为520万元，共100件，其中75件签订了不可撤销的合同，合同价款为

4.5万元/件，产品预计销售费用为

0.5万元/件甲公司对该批存货计提了50万元的减值，并确认了递延所得税资产

（4）甲公司的一项管理用无形资产使用寿命不确定，税法规定使用年限为10年甲公司2019年按照税法年限对其摊销80万元假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理根据上述资料，回答下列问题对上述事项进行会计处理后，甲公司2019年度的利润总额是（）万元（分数

1.00）A.4902VB.4742C.4678D.4838解析甲公司2019年度的利润总额=4800+（40-8）（事项

①）一10（事项

③）+80（事项

④）=4902（万元）

71.甲公司为上市公司，适用所得税税率为25临所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10%计提法定盈余公积甲公司2019年度实现利润总额4800万元（未调整前），2019年度财务报告于2020年4月2日批准对外报出，2019年所得税汇算清缴工作于2020年3月25日结束2020年1月1日至4月2日，发生以下事项

（1）2019年11月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失300万元，此项诉讼至2019年12月31日尚未判决，甲公司确认预计负债300万元2020年2月10日，法院判决甲公司赔偿A公司260万元，并承担诉讼费8万元甲公司不再上诉，并于当日如数支付了赔款根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除

（2）2020年1月5日，董事会决定自2020年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量由成本模式改为公允价值模式该建筑物系2017年12月30日建成并对外出租，成本为1620万元，预计使用40年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同该建筑物各年末的公允价值如下2018年12月31日为1700万元；2019年12月31日为1800万元

（3）甲公司的一批存货已经完工，成本为480万元，市场销售净额为520万元，共100件，其中75件签订了不可撤销的合同，合同价款为

4.5万元/件，产品预计销售费用为

0.5万元/件甲公司对该批存货计提了50万元的减值，并确认了递延所得税资产

（4）甲公司的一项管理用无形资产使用寿命不确定，税法规定使用年限为10年甲公司2019年按照税法年限对其摊销80万元假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理根据上述资料，回答下列问题2019年度甲公司应交企业所得税（）万元（分数

1.00）A.1200B.

1225.5C.

1212.5D.

1220.5V解析应交所得税=[4902+60（事项

③）-80（事项

④）]X2596=122O.5（万元），或应交所得税=（4800+300-268+50）X25%=

1220.5（万元）

72.甲公司为上市公司，适用所得税税率为25临所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10%计提法定盈余公积甲公司2019年度实现利润总额4800万元（未调整前），2019年度财务报告于2020年4月2日批准对外报出，2019年所得税汇算清缴工作于2020年3月25日结束2020年1月1日至4月2日，发生以下事项

（1）2019年11月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失300万元，此项诉讼至2019年12月31日尚未判决，甲公司确认预计负债300万元2020年2月10日，法院判决甲公司赔偿A公司260万元，并承担诉讼费8万元甲公司不再上诉，并于当日如数支付了赔款根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除

（2）2020年1月5日，董事会决定自2020年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量由成本模式改为公允价值模式该建筑物系2017年12月30日建成并对外出租，成本为1620万元，预计使用40年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同该建筑物各年末的公允价值如下2018年12月31日为1700万元；2019年12月31日为1800万元

（3）甲公司的一批存货已经完工，成本为480万元，市场销售净额为520万元，共100件，其中75件签订了不可撤销的合同，合同价款为

4.5万元/件，产品预计销售费用为

0.5万元/件甲公司对该批存货计提了50万元的减值，并确认了递延所得税资产

（4）甲公司的一项管理用无形资产使用寿命不确定，税法规定使用年限为10年甲公司2019年按照税法年限对其摊销80万元假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理根据上述资料，回答下列问题

（4）对上述事项进行会计处理后，应调增甲公司原编制的2019年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目年末余额（）万元（分数

1.00）A.

86.85B.

262.35C.

68.85VD.

244.35解析应调增“未分配利润”项目年末余额=

21.6（事项

①）一

6.75（事项

③）+54（事项

④）=

68.85（万元）

73.甲公司为上市公司，适用所得税税率为25临所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10%计提法定盈余公积甲公司2019年度实现利润总额4800万元（未调整前），2019年度财务报告于2020年4月2日批准对外报出，2019年所得税汇算清缴工作于2020年3月25日结束2020年1月1日至4月2日，发生以下事项

（1）2019年11月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失300万元，此项诉讼至2019年12月31日尚未判决，甲公司确认预计负债300万元2020年2月10日，法院判决甲公司赔偿A公司260万元，并承担诉讼费8万元甲公司不再上诉，并于当日如数支付了赔款根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除

（2）2020年1月5日，董事会决定自2020年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量由成本模式改为公允价值模式该建筑物系2017年12月30日建成并对外出租，成本为1620万元，预计使用40年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同该建筑物各年末的公允价值如下2018年12月31日为1700万元；2019年12月31日为1800万元

（3）甲公司的一批存货已经完工，成本为480万元，市场销售净额为520万元，共100件，其中75件签订了不可撤销的合同，合同价款为

4.5万元/件，产品预计销售费用为

0.5万元/件甲公司对该批存货计提了50万元的减值，并确认了递延所得税资产

（4）甲公司的一项管理用无形资产使用寿命不确定，税法规定使用年限为10年甲公司2019年按照税法年限对其摊销80万元假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理根据上述资料，回答下列问题

（3）对上述事项进行会计处理后，对甲公司2019年末资产总额的影响额为（）万元（分数

1.00）A.

257.5B.-

22.5C.70D.-

2.5V解析对2019年资产总额的影响额=-75（事项

①）+（-10+

2.5）（事项

③）+80（事项

④）=一

2.5（万元）

74.甲公司为上市公司，适用所得税税率为25临所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10%计提法定盈余公积甲公司2019年度实现利润总额4800万元（未调整前），2019年度财务报告于2020年4月2日批准对外报出，2019年所得税汇算清缴工作于2020年3月25日结束2020年1月1日至4月2日，发生以下事项

（1）2019年11月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失300万元，此项诉讼至2019年12月31日尚未判决，甲公司确认预计负债300万元2020年2月10日，法院判决甲公司赔偿A公司260万元，并承担诉讼费8万元甲公司不再上诉，并于当日如数支付了赔款根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除

（2）2020年1月5日，董事会决定自2020年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量由成本模式改为公允价值模式该建筑物系2017年12月30日建成并对外出租，成本为1620万元，预计使用40年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同该建筑物各年末的公允价值如下2018年12月31日为1700万元；2019年12月31日为1800万元

（3）甲公司的一批存货已经完工，成本为480万元，市场销售净额为520万元，共100件，其中75件签订了不可撤销的合同，合同价款为

4.5万元/件，产品预计销售费用为

0.5万元/件甲公司对该批存货计提了50万元的减值，并确认了递延所得税资产

（4）甲公司的一项管理用无形资产使用寿命不确定，税法规定使用年限为10年甲公司2019年按照税法年限对其摊销80万元假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理根据上述资料，回答下列问题

（2）对上述事项进行会计处理后，应调减甲公司原编制的2019年度的利润表中“管理费用”项目本年数（）万元（分数

1.00）A.80B.72JC.48D.32解析2019年的管理费用调减额=80（事项

④）一8（事项

①）=72（万元）事项

（1）属于日后调整事项，其调整分录为借以前年度损益调整一一管理费用8预计负债300贷其他应付款（260+8）268以前年度损益调整一一营业外支出（300-260）40借以前年度损益调整一一所得税费用（300X25%）75贷递延所得税资产75借应交税费一一应交所得税（268X25%）67贷以前年度损益调整一一所得税费用67借以前年度损益调整（40—8—75+67）24贷盈余公积

2.4利润分配一一未分配利润

21.6事项

（2）是会计政策变更，不调整2019年的报表事项

（3）是前期差错，正确的处理是有合同部分的成本=480/100X75=360（万元），可变现净值=（

4.5-

0.5）X75=300（万元），减值额=360—300=60（万元）；无合同部分的成本=480/100X25=120（万元），可变现净值=520/100X25=130（万元），没有减值，因此应计提减值60万元而甲公司仅计提减值50万元，因此需补提减值额10万元借以前年度损益调整一一资产减值损失（60—50）10贷存货跌价准备10借递延所得税资产（10X25%）

2.5贷以前年度损益调整一一所得税费用

2.5借盈余公积

0.75利润分配一一未分配利润

6.75贷以前年度损益调整（10—

2.5）

7.5事项

（4）是前期差错，使用寿命不确定的无形资产，会计上不计提摊销，税法按10年计提摊销更正分录是

①冲减摊销额借累计摊销80贷以前年度损益调整一一管理费用80

②更正后，无形资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债借以前年度损益调整一一所得税费用20贷:递延所得税负债（80X25%）20借以前年度损益调整（80—20）60贷盈余公积6利润分配一一未分配利润

5475.甲公司2016年至2020年发生长期股权投资业务如下

（1）甲公司2016年5月20日以银行存款6000万元取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下企业合并购买日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（假定公允价值与账面价值相同）；2018年12月30日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资中的1/3出售给非关联方，取得价款3600万元，相关手续于当日完成，在出售20%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为40%,能对乙公司施加重大影响，对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算

（2）自甲公司取得对乙公司长期股权投资后至部分处置投资前，乙公司实现净利润5000万元，自甲公司取得投资日至2018年年初实现净利润4000万元，因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益200万元，假定乙公司一直未进行利润分配

（3）2019年4月甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2000万元，生产成本为1400万元至当年年末，乙公司已向集团外部独立第三方销售A产品的60虬乙公司当年实现的净利润为6000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金股利3000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元，除上述变动外，乙公司未发生其他计入所有者权益的交易或事项

（4）2020年上述存货全部出售，乙公司当年发生亏损80000万元，除此之外，没有分配股利及其他权益变动事项甲公司按净利润的10%提取盈余公积不考虑相关税费等其他因素影响根据上述资料，回答下列问题甲公司剩余股权投资按权益法调整后，长期股权投资账面价值为（）万元（分数

1.00）A.6880VB.4800C.4000D.6800解析按权益法调整后的长期股权投资账面价值=4000+800+2000+80=6880（万元）

76.甲公司2016年至2020年发生长期股权投资业务如下

（1）甲公司2016年5月20日以银行存款6000万元取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下企业合并购买日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（假定公允价值与账面价值相同）；2018年12月30日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资中的1/3出售给非关联方，取得价款3600万元，相关手续于当日完成，在出售20%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为4096,能对乙公司施加重大影响，对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算

（2）自甲公司取得对乙公司长期股权投资后至部分处置投资前，乙公司实现净利润5000万元，自甲公司取得投资日至2018年年初实现净利润4000万元，因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益200万元，假定乙公司一直未进行利润分配

（3）2019年4月甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2000万元，生产成本为1400万元至当年年末，乙公司已向集团外部独立第三方销售A产品的60%乙公司当年实现的净利润为6000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金股利3000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元，除上述变动外，乙公司未发生其他计入所有者权益的交易或事项

（4）2020年上述存货全部出售，乙公司当年发生亏损80000万元，除此之外，没有分配股利及其他权益变动事项甲公司按净利润的10%提取盈余公积不考虑相关税费等其他因素影响根据上述资料，回答下列问题甲公司2018年12月30日出售2096的股权应确认的处置损益为（）万元（分数:

1.00）A.1600VB.3600C.2000D.4800解析出售20%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例下降至40%,能够对乙公司施加重大影响，确认长期股权投资处置损益会计处理借银行存款3600贷长期股权投资2000（6000X1/3）投资收益

160077.甲公司2016年至2020年发生长期股权投资业务如下

（1）甲公司2016年5月20日以银行存款6000万元取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下企业合并购买日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（假定公允价值与账面价值相同）；2018年12月30日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资中的1/3出售给非关联方，取得价款3600万元，相关手续于当日完成，在出售20%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为40%,能对乙公司施加重大影响，对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算

（2）自甲公司取得对乙公司长期股权投资后至部分处置投资前，乙公司实现净利润5000万元，自甲公司取得投资日至2018年年初实现净利润4000万元，因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益200万元，假定乙公司一直未进行利润分配

（3）2019年4月甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2000万元，生产成本为1400万元至当年年末，乙公司已向集团外部独立第三方销售A产品的60机乙公司当年实现的净利润为6000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金股利3000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元，除上述变动外，乙公司未发生其他计入所有者权益的交易或事项

（4）2020年上述存货全部出售，乙公司当年发生亏损80000万元，除此之外，没有分配股利及其他权益变动事项甲公司按净利润的10%提取盈余公积不考虑相关税费等其他因素影响根据上述资料，回答下列问题2020年末，甲公司应确认投资损益金额为（）万元（分数L00）A.31904B.32000C.23760D.8144V解析2020年度乙公司调整后净利润=-80000+（2000-1400）X（1-60%）=-79760（万元）2020年12月31日，甲公司按持股比例计算应承担的亏损额为31904万元（79760X40%）,但因对乙公司“长期股权投资”科目的账面价值为8144万元，而长期股权投资的账面价值只能减记至零为限，未确认的亏损分担额为23760万元（31904-8144）,该部分未确认的亏损分担额，应在备查簿中进行登记借投资收益8144贷长期股权投资一一损益调整

814478.甲公司2016年至2020年发生长期股权投资业务如下

（1）甲公司2016年5月20日以银行存款6000万元取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下企业合并购买日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（假定公允价值与账面价值相同）；2018年12月30日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资中的1/3出售给非关联方，取得价款3600万元，相关手续于当日完成，在出售20%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为4096,能对乙公司施加重大影响，对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算

（2）自甲公司取得对乙公司长期股权投资后至部分处置投资前\乙公司实现净利润5000万元，自甲公司取得投资口至2018年年初实现净利润4000万元，因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益200万元，假定乙公司一直未进行利润分配

（3）2019年4月甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2000万元，生产成本为1400万元至当年年末，乙公司已向集团外部独立第三方销售A产品的60虬乙公司当年实现的净利润为6000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金股利3000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元，除上述变动外，乙公司未发生其他计入所有者权益的交易或事项

（4）2020年上述存货全部出售，乙公司当年发生亏损80000万元，除此之外，没有分配股利及其他权益变动事项甲公司按净利润的10%提取盈余公积不考虑相关税费等其他因素影响根据上述资料，回答下列问题2019年末，甲公司长期股权投资账面价值为（）万元（分数

1.00）A.9960B.8064C.8144VD.6960解析2019年末长期股权投资账面价值=6880+2304-3000X40%+400X4096=8144（万元）长期股权投资期初账面余额是6880万元，本期乙公司实现净利润借长期股权投资一一损益调整2304（5760X4096）贷:投资收益2304被投资单位宣告分配现金股利:借应收股利1200（3000X40%）贷长期股权投资一一损益调整1200被投资单位其他综合收益增加借长期股权投资一一其他综合收益160（400X40%）贷其他综合收益

16079.甲公司2016年至2020年发生长期股权投资业务如下

（1）甲公司2016年5月20日以银行存款6000万元取得乙公司6096的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下企业合并购买日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（假定公允价值与账面价值相同）；2018年12月30日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资中的1/3出售给非关联方，取得价款3600万元，相关手续于当日完成，在出售20%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为4096,能对乙公司施加重大影响，对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算

（2）自甲公司取得对乙公司长期股权投资后至部分处置投资前，乙公司实现净利润5000万元，自甲公司取得投资日至2018年年初实现净利润4000万元，因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益200万元，假定乙公司一直未进行利润分配

（3）2019年4月甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2000万元，生产成本为1400万元至当年年末，乙公司已向集团外部独立第三方销售A产品的60机乙公司当年实现的净利润为6000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金股利3000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元，除上述变动外，乙公司未发生其他计入所有者权益的交易或事项

（4）2020年上述存货全部出售，乙公司当年发生亏损80000万元，除此之外，没有分配股利及其他权益变动事项甲公司按净利润的10%提取盈余公积不考虑相关税费等其他因素影响根据上述资料，回答下列问题2019年末，甲公司确认投资损益金额为（）万元（分数:

1.00）A.2400B.960C.2304VD.1104解析2019年度乙公司调整后净利润=6000-（2000-1400）X（1-60%）=5760（万元）甲公司应确认投资收益=5760X4096=2304（万元）

11.资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格计量，其会计计量属性是（）（分数L00）A.历史成本B.可变现净值C.现值D.公允价值V解析公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或转移一项负债所需支付的价格

12.甲公司为设备安装企业2X20年10月1口，甲公司接受一项设备安装任务（属于在某一时段内履行的履约义务），安装期为4个月，合同总收入1000万元至2义20年12月31口，甲公司已预收合同价款750万元，实际发生安装费500万元，预计还将发生安装费300万元假定甲公司按投入法（实际发生的成本占预计总成本的比例）确定劳务履约进度甲公司2X20年该设备安装业务应确认的收入是（）O（分数L00）A.625万元JB.750万元C.500万元D.1000万元解析甲公司该设备安装业务至2X20年12月31日履约进度=500/（500+300）=

62.5%,甲公司2X20年该设备安装业务应确认的收入刁000X

62.5%=625（万元）选项A正确

13.关于破产企业会计确认、计量和报告，下列说法中正确的是（）（分数

1.00）A.以持续经营为前提B.适用于传统财务会计的基本假设C.资产应当以历史成本计量D.资产应当以破产资产清算净值计量V解析破产企业在破产清算期间的资产应当以破产资产清算净值计量

14.某企业以长期融资方式满足固定资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产的需要，短期融资仅满足剩余的波动性流动资产的需要，该企业所采用的流动资产融资策略是（）（分数

1.00）A.激进融资策略B.保守融资策略VC.折中融资策略D.期限匹配融资策略解析在保守融资策略中，长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产公司通常试图以长期融资来源为波动性流动资产的平均水平融资所以本题正确答案为Bo

15.下列各项中，破产清算期间不记入“资产处置净损益”的情形（）（分数

1.00）A.破产企业收回应收款项类债权B.破产企业出售各类投资C.破产企业出售存货、投资性房地产D.破产企业处置破产资产发生的评估、变价、拍卖费用V解析破产企业处置破产资产发生的各类评估、变价、拍卖等费用，按照发生的金额，借记“破产费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付破产费用”等科目

16.在不涉及补价的情况下，下列各项交易事项中，属于非货币性资产交换的是（）（分数

1.00）A.以长期股权投资换入专利权VB.以应收票据换入原材料C.以银行存款购买机器设备D.以应收账款换入对联营企业投资解析选项B、C、D中的应收票据、银行存款及应收账款都是货币性资产选项BCD均不属于非货币性资产交换，选项A属于非货币性资产交换

17.企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量，将符合会计要素定义及其确认条件的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润如实反映在财务报表中，体现的是会计的（）信息质量要求（分数

1.00）A.可靠性VB.可比性C.重要性D.谨慎性解析可靠性要求企业做到以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量，将符合会计要素定义及其确认条件的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润如实反映在财务报表中，不得根据虚构的、没有发生的或者尚未发生的交易或者事项进行确认、计量和报告

18.2X19年5月1口，甲公司正式动工兴建一栋厂房为解决厂房建设需要的资金2X19年6月1口，甲公司从乙银行专门借款4000万元，期限为1年，2义21年3月30日，厂房工程全部完工2X21年4月10日，厂房验收达到预定可使用状态2X21年5月20日，厂房投入使用2义21年5月31日，甲公司偿还乙银行上述借款不考虑其他因素甲公司厂房工程借款费用停止资本化的时点是（）（分数L00）A.2X21年3月30口B.2X21年5月31日C.2X21年4月10口VD.2X21年5月20日解析因为该厂房于2义21年4月10日经验收达到预定可使用状态，所以甲公司厂房工程借款费用停止资本化的时点是2X21年4月10日选项C正确

19.企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项，体现的是会计信息质量要求中的（）（分数

1.00）A.重要性VB.实质重于形式C.谨慎性D.及时性解析重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项

20.甲公司目前的信用政策为“2/15,n/30”，有占销售额60%的客户在折扣期内付款并享受公司提供的折扣；不享受折扣的应收账款中，有80%可以在信用期内收回，另外20%在信用期满后10天（平均数）收回，甲公司当年的销售收入为1000万元明年将信用政策改为“5/10,n/20（一年按360天计算）改变信用政策后预计80%客户会在折扣期内付款，另外20%预计在信用期内收回，预计不会影响产品的单价、单位变动成本和销售的品种结构，而销售额将增加到1200万元假定有价证券的年报酬率为10%,变动成本率为80%,计算甲公司因改变信用政策而减少机会成本的金额为（）万元（分数

1.00）A.

1.64VB.

4.22C.

2.06D.

3.84解析旧政策下平均收现期=15X6O%+3OX4O%X8O%+4OX4O%X2O%=2L8（天），旧政策下机会成本=1000/360X

21.8X10%*8096=

4.84（万元）；新政策下平均收现期=10X80%+20X20%=12（天），新政策下的机会成本=1200/360X12X10%X80%=

3.2（万元）；故，甲公司因改变信用政策减少机会成本金额=

4.84—

3.2=

1.64（万元）

21.A公司持有B公司40%的股权，2020年11月30日，A公司出售所持有B公司股权中的25%,剩余30%投资继续采用长期股权投资权益法核算，出售时A公司账面上对B公司长期股权投资的构成为投资成本3600万元，损益调整为960万元，其他权益变动600元出售取得价款1410万元A公司出售该部分股权应确认的投资收益为（）万元（分数

1.00）A.120B.170C.250D.270V解析A公司确认处置损益的账务处理为借银行存款1410贷长期股权投资一一投资成本900（3600X25%）——损益调整240（960X25%）——其他权益变动150（600X25%）投资收益120借资本公积一一其他资本公积150贷投资收益

15022.2020年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2021年1月12日以每吨2万元的价格（不含增值税）向乙公司销售K产品200吨2020年12月31日，甲公司库存该产品300吨，单位成本为L8万元，单位市场销售价格为

1.5万元（不含增值税）甲公司预计销售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万元不考虑其他因素，2020年12月31日，上述300吨库存产品的账面价值为（）万元（分数

1.00）A.425B.525C.

501.67VD.550解析有合同部分200吨库存商品可变现净值=2X200-25X200/300=

383.33（万元），其成本=

1.8X200=360（万元），可变现净值大于成本，所以该部分库存商品未减值，期末按照成本计量；无合同部分100吨库存商品可变现净值=

1.5X100-25X100/300=

141.67（万元），其成本=

1.8X100=180（万元），可变现净值小于成本，发生减值，期末该部分商品按照可变现净值计量上述300吨库存产品的账面价值=

1.8X200+

141.67=

501.67（万元）

23.2019年3月20日，甲公司以每股11元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利

0.5元）的价格购买乙公司25000股股票，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，另支付交易费用6000元2019年4月10日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利并存入银行2019年12月31日，甲公司持有的该批股票每股10元2020年3月1日，甲公司以31万元的价格将该批股票全部出售，扣除交易费用后实际取得银行存款30万元，则甲公司出售该项金融资产时影响当期损益的金额为（）万元（分数

1.00）A.

2.5B.5VC.

3.75D.

4.75解析甲公司出售该项金融资产时影响当期损益的金额=30-25000/10000X10=5（万元）

24.某百货超市2020年年初库存商品的成本为560万元，售价总额为700万元；当年购入商品的成本为400万元，售价总额为500万元；当年实现的销售收入为840万元在采用售价金额核算法的情况下，该超市2020年年末库存商品的成本为（）万元（分数

1.00）A.288VB.360C.240D.1920解析该超市2020年年末库存商品的成本=560+400-（560+400）/（700+500）X840=288（万元）

25.2x20年2月1日，甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价，取得乙公司25%股权其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元为增发股份，甲公司向证券承销机构等支付佣金和手续费400万元用作对价的设备账面价值为1000万元，公允价值为1200万元当日，乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元假定甲公司能够对乙公司施加重大影响不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本是（）（分数L00）A.10000万元B.11000万元C.11200万元JD.11600万元解析甲公司该项长期股权投资的初始投资成本=1000X10+1200=11200（万元），为增发股票支付的佣金和手续费冲减股票的溢价收入

26.对企业在销售商品的同时授予给客户的奖励积分，下列会计处理中，错误的是（）（分数

1.00）A.应将取得的货款或应收货款扣除按奖励积分的公允价值分摊的部分确认为收入B.按奖励积分的公允价值分摊的金额应确认为合同负债C.取得的货款应在奖励积分兑换期满后确认为收入VD.被兑换的奖励积分确认为收入的金额应当以被兑换的积分数额占预期将兑换的积分总数的比例为基础计算确定解析取得货款应当将扣除按奖励积分的公允价值分摊的部分确认收入，按奖励积分公允价值分摊的部分确认合同负债

27.某软件开发企业于20X8年10月20日为客户定制一项软件，工期大约3个月，合同总金额为400万元，至20X8年12月31日已发生成本210万元，预收账款245万元预计开发完整个软件还将发生成本80万元20X8年12月31日经专业测量师测量，软件的开发程度为70%,假定不考虑相关的影响，则该企业20X8年度应确认收入（）万元（分数

1.00）A.245B.280JC.210D.0解析企业提供劳务确认的收入=400X70%=280（万元）

28.某企业2X19年度发生与固定资产有关的业务如下

（1）购入不需安装的设备一台，价款1000万元，增值税130万元；

（2）购入工程用物资一批，价款50万元，增值税

6.5万元；

（3）支付车间机器设备日常修理费5万元年初“固定资产”科目余额为2000万元，期末“累计折旧”科目余额为600万元，“固定资产减值准备”科目余额为100万元不考虑其他因素，该企业2X19年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的金额为（）万元（分数

1.00）A.2355B.2305C.2350D.2300V解析购入不需安装的设备计入固定资产1000万元，工程物资期末在资产负债表中“在建工程”列示，车间机器设备日常修理费计入管理费用“固定资产”项目列示金额=2000+1000—600—100=2300（万元）

29.甲公司2020年年末某项无形资产的账面原值为2000万元，已计提摊销100万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，预计未来现金流量的现值为1700万元，则2020年年末该项资产应计提减值准备的金额为（）万元（分数:

1.00）A.0B.200C.100VD.300解析该项资产在2020年年末的可收回金额是公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中的较高者，因此，可收回金额为1800万元，未计提减值准备前的账面价值二2000T00=1900（万元），2020年年末应计提减值准备=1900T800=100（万元）

30.甲公司以人民币为记账本位币2019年11月20口以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款2019年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无11商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元11月20日的即期汇率是1美元=

7.8元人民币，12月31日的汇率是1美元=

7.9元人民币假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2019年12月31口应计提的存货跌价准备为（）元（分数

1.00）A.3120B.1560VC.0D.3160解析:应计提的存货跌价准备=2000X8X

7.8—1950X8X

7.9=1560（元）

31.企业采用自营方式对一栋自用办公楼进行改造，在改造过程中发生的下列支出，应计入办公楼成本的是（）（分数

1.00）A.外购的土地使用权B.改造期间一般借款利息费用的汇兑差额C.可预见的冰冻期间支付的职工工资VD.完工后对材料清查发现的工程物资盘亏净损失解析选项A,应作为无形资产单独确认；选项B,不能资本化，应计入财务费用；选项D,完工后发生的工程物资盘亏损失应该计入当期损益，不影响工程成本

32.甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代收代缴的消费税款准予后续抵扣甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13虬不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（）万元（分数:

1.00）A.36JB.

39.6C.40D.

42.12解析甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30+6=36（万元）

33.甲企业以一项无形资产换入两种原材料A和B,该无形资产的账面价值为150000元，公允价值为160000元，增值税税率为6%；材料A的公允价值为40000元，材料B的公允价值为70000元，增值税税率为13%,计税价格等于公允价值，甲企业收到银行存款45300元假定该项交换具有商业实质，不考虑除增值税外的其他税费，则甲企业换入原材料的入账价值总额为（）元（分数L00）A.114700B.110000VC.127600D.155300解析换入原材料的入账价值总额=160000+160000义6%—45300—（40000+70000）X13%=110000（元）借:原材料——A40000——B70000应交税费——应交增值税（进项税额）（40000X13%+70000X13%）14300银行存款45300贷无形资产150000应交税费——应交增值税（销项税额）（160000X6%）9600资产处置损益（160000-150000）

1000034.2X13年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1050万元2X13年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（）万元（分数

1.00）A.0VB.20C.50D.100解析公允价值减去处置费用后的净额=980—80=900（万元），未来现金流量现值为1050万元，所以可收回金额为1050万元，大于账面价值1000万元，说明没有发生减值，所以不需要计提减值准备

35.甲公司主要从事W产品的生产和销售，生产W产品使用的主要材料A材料全部从外部购入，2x20年12月31H,在甲公司财务报表中库存A材料的成本为5600万元，若将全部库存A材料加工成W产品，甲公司估计还需发生成本1800万元预计加工而成的W产品售价总额为7000万元，预计的销售费用及相关税费总额为300万元，若将库存A材料全部予以出售，其市场价格为5000万元假定甲公司持有A材料的目的系用于W产品的生产，不考虑其他因素，甲公司在对A材料进行期末计算时确定的可变现净值是（）（分数

1.00）A.5000万元B.4900万元JC.7000万元D.5600万元解析甲公司在对A材料进行期末计算时确定的可变现净值二用A材料加工的W产品的可变现净值一加工成本二（7000-300）-1800=4900（万元）选项B正确

36.甲公司以支付银行存款的方式购买同一集团内另一企业持有的乙公司70%的股权，共支付款项4040万元人民币，其中包括支付的交易费用40万元，取得该项股权时乙公司相对于最终控制方而言的可辨认净资产的账面价值为6500万元，公允价值为7000万元假定不考虑其他因素的影响，则甲公司取得该股权投资时应确认的资本公积的金额为万元分数

1.00A.550VB.900C.590D.940解析甲公司取得该股权投资时应确认的资本公积二6500X7024040-40=550万元

37.甲公司是一家服装生产企业，2X19年11月1口，甲公司向乙公司销售6000件服装，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为300万元，增值税税额为39万元协议约定，乙公司应于12月1口前支付货款，在2X20年5月31口之前有权退回服装服装已发出，款项尚未收到假定甲公司根据过去的经验，估计该批服装退货率约为20%2X20年5月31日，甲公司实际收到退回的服装1000件则上述事项，影响2X20年度销售收入的金额为万元分数

1.00A.10JB.-10C.50D.-50解析对2X20年收入的影响额=500X6000X20%—1000=100000元，即要补确认收入10万元2X19年11月1日借应收账款3390000贷主营业务收入500X6000X80%2400000应交税费一一应交增值税销项税额390000预计负债——应付退货款500X6000X20%600000借主营业务成本400X6000X80%1920000应收退货成本400X6000X20%480000贷库存商品2400000借银行存款3390000贷应收账款33900002X20年5月31日实际发生销售退回1000件借库存商品400X1000400000主营业务成本80000贷应收退货成本480000借预计负债一一应付退货款600000应交税费——应交增值税销项税额500X1000X13%65000。