注册税务师考试财务与会计真题汇编3

注册税务师考试财务与会计真题汇编3（总分:

80.00,做题时间:150分钟）

一、单项选择题（总题数40,分数

40.00）下列关于售后回购交易的会计处理符合企业会计准则规定的是（）L（分数

1.00）企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，回购价格低于原售价时，应当视为A.租赁交易V企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，但无需确认收入B.企业负有应客户要求回购商品义务的，且客户具有行使该要求权重大经济动因，企业应当将售后回购作为C.融资交易企业负有应客户要求回购商品义务的，客户不具有行使该要求权重大经济动因的，应当将其作为正常销售D.交易解析企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，同时确认收入，选项错误；B企业负有应客户要求回购商品义务的，客户具有行使该要求权重大经济动因的，且回购价格大于原售价的，企业应当将售后回购作为融资交易，选项错误；企业负有应客户要求回购商品义务的，客户不具有行使该要求C权重大经济动因的，应当将其作为附有销售退回条款的销售交易，选项错误D•假定甲公司在职工提供服务的第年年末重新计量设定受益计划的净负债甲公司发现，由于预期寿命等精23算假设和经验调整导致该设定受益计划义务的现值增加，形成精算损失万元下列会计处理中正确的是（）20（分数:

1.00）.精算损失计入管理费用A精算损失计入财务费用B.精算损失计入其他综合收益，以后期间可以重分类计入损益C.精算损失计入其他综合收益，且在后续期间不可以重分类计入损益D.V解析重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动应当计入其他综合收益，且在后续期间不允许转回至损益.甲公司系增值税一般纳税人，下列各项中，不应计入进口原材料入账价值的是（）3（分数

1.00）.进口环节可抵扣的增值税A V关税B.入库前的仓储费C.购买价款D.解析增值税一般纳税人进口环节可抵扣的增值税，要单独计入应交税费一一应交增值税（进项税额）中，不计入原材料入账价值，选项符合题意A公司年月日开始自行研发一项新工艺，月至月发生的各项研究、调查等费用共计万元，

4.A202031310100月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资万元，福利费万元，另以银行存款支付其他开发支出118020万元，假设开发阶段的支出有满足资本化条件年月日，公司该项新工艺研发成功，并2060%20201231A于年月日依法申请了专利，支付注册费万元，律师费万元，月日为运行该项资产发生的培训2021212331费4万元，则A公司该无形资产的入账价值为（）万元（分数

1.00）A.81B.109C.76D.77V解析A公司该无形资产的入账价值=（80+20+20）义60%+2+3=77（万元）.下列关于金融负债的表述正确的是（）5（分数L00）.甲公司于年月日，自公开市场取得一项权益性投资，支付价款万元，并作为交易性金融资392x20111100产核算假设该项权益性投资年月日的市值为万元按税收法律、法规的规定，对于交易性2x201231120金融资产，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在出售时一并计算应计入应纳税所得额则该项交易性金融资产在年月日的计税基础为（）万元2x201231（分数

1.00）A.20B.120C.0D.100V解析该项交易性金融资产在年月日的计税基础为其取得成本万元选项正确2x201231100D对于以人民币作为记账本位币的企业发生的下列各项交易或事项中，不属于外币交易的是（）

40.（分数:

1.00）将万元人民币存款兑换为美元A.30以银行存款万美元购入一台机器设备B.50以人民币存款支付境外分支机构的员工薪金C.V为建造一项固定资产自银行借入万美元D.2000解析外币交易，是指以外币计价或者结算的交易外币交易包括

（1）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；

（2）借入或者借出外币资金；

（3）其他以外币计价或者结算的交易，如外币兑换业务，即一种货币兑换为另一种货币的业务；

（4）投入外币资本业务，即投资人以外币作为资本投入企业的业务等选项C,以人民币结算的境外业务不属于外币交易

二、多项选择题（总题数20,分数

20.00）.下列会计核算中需要通过“资本公积”会计科目的有（）41（分数

1.00）债权人放弃债权产生的损益A.在长期股权投资采用权益法核算的情况下，被投资单位除净利润、其他综合收益以外的其他所有者权益发B.生变动V以公允价值计量的投资性房地产期末公允价值大于账面价值C.股份有限公司接受控股股东捐赠D.V将可转换公司债券转股E.J解析选项计入投资收益；选项计入公允价值变动损益A,C,.下列有关存货的相关表述中，不正确的有（）42（分数L00）已经支付货款但尚未验收入库的在途材料属于企业的存货A.已经确认收入但购货方暂未提货的商品属于销售方的存货B.J企业接受外来原材料加工制造的代制品，外来原材料不属于企业的存货C.受托代销的商品属于受托方的存货D.V正常消耗的直接材料计入当期损益E.V解析已经确认收入的商品所有权不再属于销售方，不属于销售方的存货，选项错误；受托代销商品所有权B不属于受托方，不作为受托方的存货核算，选项错误；非正常消耗的直接材料计入当期损益，正常消耗的直D接材料计入存货的成本，选项错误E.在满足或有事项确认条件下，企业下列各项支出中，构成预计负债内容的有（）43（分数:

1.00）因关闭企业的部分营业场所而遣散职工所给予职工的补偿A.J因终止企业的部分经营业务而使厂房不再使用，从而支付的租赁撤销费B.V因企业的经营活动迁移而将原使用设备转移到继续使用地区的支出C.因某个事业部的关闭而整体出售该事业部相关资产而形成的利得或损失D.存在弃置义务的固定资产初始取得时估计若干年后将会发生的弃置费用E.J解析选项该项支出与继续进行的活动是相关的，所以不属于企业承担的重组义务支出，不应确认为预计负C,债选项在计量与重组有关的预计负债时，不需要考虑处置相关资产可能形成的利得或损失D,.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）44（分数

1.00）交易性金融资产可以重分类其他权益工具投资A.交易性金融资产可以重分类为债权投资B.J其他债权投资可以重分类债权投资C.V其他权益工具投资可以重分类为交易性金融资产D.债权投资可以重分类为交易性金融资产E.V解析交易性金融资产和债权投资、其他债权投资之间可以进行重分类；其他权益工具投资不进行重分类.下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有（）45（分数

1.00）负债和权益成分分拆时应采用未来现金流量折现法A.V发行时发生的交易费用应全部计入负债成分的入账价值B.可转换公司债券的面值总额扣除负债成分初始入账价值后的金额作为权益成分的初始入账价值C.可转换公司债券属于混合金融工具，在初始确认时需将负债和权益成分进行分拆D.V.转股时，按应付债券的账面价值与可转换的股票面值的差额记入“资本公积一一股本溢价”科目解析选E项发行时发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊；选项可转B,C,换公司债券的发行价格总额扣除负债成分初始入账价值后的金额作为权益成分的初始入账价值；选项转股时，E,应结转应付债券的账面价值和其他权益工具，扣除可转换的股票面值的差额记入“资本公积一一股本溢价”科目.下列关于递延所得税的表述中，错误的有（）46（分数

1.00）企业确认递延所得税资产时，应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限A.对于期限比较长的资产或是负债，在确认递延所得税资产和递延所得税负债时应该采用折现的方法来计算B.J资产负债表日，企业不需要对递延所得税资产的账面价值进行复核，当损失实际发生时才需要转回之前确C.认的递延所得税资产V企业自用房屋转为公允价值模式下的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额而确认的递延所得税负D.债，对应的科目为其他综合收益确认递延所得税负债一定会增加利润表中的所得税费用E.V解析选项企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现；选项在资产负债表日，企业应当对B,C,递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用于抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值；选项企业确认的递延所得税负债可能计入所有者权益中，E,不一定影响所得税费用.下列事项中，会导致留存收益总额发生变化的有（）47（分数

1.00）用盈余公积弥补亏损A.将作为存货的房地产转为公允价值模式核算的投资性房地产，公允价值大于存货的账面价值B.对前期少确认的收入进行追溯重述C.V用资本公积转增资本D.宣告分配现金股利解析选项分录为E.V A,借盈余公积贷利润分配一一盈余公积补亏该分录属于留存收益内部转换，不影响留存收益总额；选项分录为:B,借投资性房地产贷开发产品其他综合收益该分录不影响留存收益总额；选项分录为:C,借应收账款贷以前年度损益调整以前年度损益调整再转入留存收益中，最终增加企业的留存收益总额；选项分录为D,借资本公积一一股本溢价贷实收资本（或股本）该分录不影响企业的留存收益选项分录为E,借利润分配一一未分配利润贷应付股利该分录会减少企业的留存收益.下列企业综合绩效评价指标中，属于评价企业盈利能力状况的基本指标有（）48（分数:

1.00）资本保值增值率A.净资产收益率B.V已获利息倍数C.总资产报酬率D.V销售（营业）利润率E.解析评价企业的盈利能力状况的基本指标有两个净资产收益率和总资产报酬率选项是评价企业经营增A,长状况的基本指标；选项是评价企业债务风险状况的基本指标；选项是评价企业盈利能力状况的修正指标C,E,.下列各项财务指标中，能够反映企业偿债能力的有（）49（分数:

1.00）权益乘数A.V市净率B.产权比率C.J每股营业现金净流量D.现金比率E.V解析选项是反映上市公司特殊财务分析的比率；选项是反映获取现金能力的比率B D.对于同一投资项目而言，下列关于固定资产投资决策方法的表述中，正确的有（）50（分数:

1.00）净现值、现值指数和内含报酬率的评价结果一致A.J如果净现值大于零，其投资回收期一定短于项目经营期的B.1/2如果净现值大于零，其内含报酬率一定大于设定的折现率C.J投资回收期和投资回报率的评价结果一致D.如果净现值大于零，其现值指数一定大于E.1V解析•投资回收期和投资回报率都属于非贴现法指标，没有考虑时间价值，两个指标的评价结果不一定一致，同时它们的大小和考虑时间价值的净现值大小之间没有对应关系，所以，选项、是错误的，选项、、B DA CE是正确的..下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）51（分数

1.00）企业通过出让或转让方式取得的、以经营租赁方式出租的土地使用权应确认为投资性房地产A.V土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本B.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物分别进行摊C.销和提取折旧企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当确认为固定资产D.V.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产核算解析选E V项土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权不应当计入所建造的房屋建筑物B,成本，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧；选项房地产开发企业取得的土地使用权用于建造C,对外出售的房屋建筑物，应当计入所建造的房屋建筑物成本,下列各项资产已经计提的减值准备，在以后会计期间不得转回的有（）52（分数

1.00）长期股权投资A.V以成本模式进行后续计量的投资性房地产B.V无形资产C.V固定资产D.V存货E.解析选项涉及的资产减值准备不得转回，存货跌价准备可以转回ABCD.在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断下列各项中，属于非正常中断的53有（）（分数

1.00）质量纠纷导致的中断A.V安全事故导致的中断B.V劳动纠纷导致的中断C.V资金周转困难导致的中断D.V正常测试、调试停工E.解析非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断例如，企业因与施工方发生了质量纠纷、资金周转困难、发生安全事故、发生劳动纠纷等原因导致的中断选项属于正E常中断.预计资产未来现金流量应以资产的当前状况为基础，应包括的内容有（）54（分数

1.00）资产持续使用过程中预计产生的现金流入A.J与将来可能会发生的资产改良有关的预计未来现金流量B.因筹资活动产生的现金流入或流出C.与所得税收付有关的现金流量D.实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出E.V解析预计资产的未来现金流量不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量，也不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量.下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）55（分数:

1.00）接受其他企业捐赠的现金A.J为管理人员缴纳商业保险而支付的现金B.V取得短期股票投资而支付的现金C.收到供货方未履行合同而交付的违约金D.V取得长期股权投资而支付的手续费E.解析取得短期股票投资而支付的现金和取得长期股权投资而支付的手续费属于投资活动产生的现金流量.下列事项中，产生暂时性差异的有（）56（分数

1.00）甲公司对库存的一批存货计提万元的跌价准备A.20V乙公司对持有的一项长期股权投资确认其他权益变动万元B.30V丙公司对一项以公允价值计量的投资性房地产确认公允价值变动万元C.100V丁公司因一项对关联方的债务担保确认预计负债万元D.20戊公司计提产品质量保证费用万元E.25V解析选项税法规定，债务担保支出不允许税前扣除，这里产生的是非暂时性差异D,.下列各项有关投资性房地产转换会计处理的表述中，正确的有（）57（分数

1.00）自用房地产或者存货转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值A.计价V采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地B.产的入账价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益V采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地C.产的账面价值，不确认转换损益自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价D.值计价自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价E.值计价V解析选项采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为C,自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益；选项自用房地产或存货转换为采用公D,允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当口的公允价值计价.下列有关会计估计变更的表述中，错误的有（）58（分数L00）对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理A.会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认B.会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为前期差错予以更正C.V对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理D.V会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应当将这种变更作为会计政策变更进行追溯调E.整V解析对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理，不进行追溯调整选项正确，选项和A DE错误；会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认选项正确；会计估计变更并不意味着企业以前的做法是错误的，选项错误B C.企业合并以外方式取得长期股权投资时，下列各项中，不应作为长期股权投资取得时初始投资成本入账的59有（）（分数

1.00）.为取得长期股权投资而发行股票支付的佣金A V投资时支付的不含应收股利的价款B.投资时支付款项中所含的已宣告但尚未发放的现金股利C.V投资时支付的与投资直接相关的税金、手续费D.为取得投资所发行的权益性证券的公允价值E.解析选项发行股票而支付的佣金应冲减资本公积；选项投资付款额中所含的已宣告但尚未发放的现金股A,C,利应确认为应收股利

60.下列关于持有待售的非流动资产或处置组的表述中正确的有（）（分数

1.00）非流动资产或处置组划分为持有待售类别，应满足的条件中“出售极可能发生”，是指企业已经就一项出A.售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在个月内成6划分为持有待售类别时，如果持有待售的非流动资产或处置组整体的账面价值低于其公允价值减去出售费B.用后的净额，企业不需要对账面价值进行调整V划分为持有待售类别时，如果持有待售的非流动资产或处置组整体的账面价值高于其公允价值减去出售费C.用后的净额，企业应当将其账面价值减记至公允价值减去出售费用后的金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备V持有待售的非流动资产应当继续计提折旧或摊销D.非流动资产或处置组因不再满足持有待售类别的划分条件而不再继续划分为持有待售类别或非流动资产从E.持有待售的处置组中移除时，应当按照以下两者孰低计量

（1）划分为持有待售类别前的账面价值，按照假定不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额；

（2）可收回金额解析出售极可能发生，即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成选项错误;持有待售的非流动资产不应计提折旧或摊销选项错误A D

三、不定项选择题（总题数20,分数

20.00）.甲公司现拥有资本总额万元，其中，股本万元（每股面值元、发行价格元），长期债券

61100020013.5300万元（票面年利率为8%）公司为生产A产品拟进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时一次投入；另需在经营期开始时一次性投入流动资金万元，项目建设期年，经营期年，100110项目终结期现金净流量为万元，经营期各年现金净流量均为万元为进行该项固定资产投资，需要安110148排筹资，现有两个筹资方案可供选择方案一按每股元增发普通股股票万股；方案二按面值发行

3.5100长期债券万元，票面年利率为虬经测算，固定资产建设投入使用后，生产的产品单位变动成本（含35010A销售税金）元，边际贡献率为固定成本总额为万元，每年可实现销售件假设甲公司适用605096,16052000企业所得税税率为2596,基准折现率为10%,无纳税调整事项已知（P/A,10%,10）=

6.1446,（P/F,10%,11）根据上述资料，回答下列各题该固定资产投资项目的净现值为（）万元=

0.3505（分数

1.00）A.

376.73B.

415.28C.

424.37VD.

450.41解析该固定资产投资项目的净现值二-350T00/（1+10%）+148X（P/A,10%,10）/（1+10%）+110X（P/F,10%,11）=-350-100/

1.1+148X

6.1446/

1.1+110X

0.3505=

424.37（万元）选项C正确.甲公司现拥有资本总额万元，其中，股本万元（每股面值元、发行价格元），长期债券

62100020013.5300万元（票面年利率为8%）公司为生产A产品拟进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时一次投入；另需在经营期开始时一次性投入流动资金万元，项目建设期年，经营期年，100110项目终结期现金净流量为万元，经营期各年现金净流量均为万元为进行该项固定资产投资，需要安110148排筹资，现有两个筹资方案可供选择方案一按每股元增发普通股股票万股；方案二按面值发行

3.5100长期债券万元，票面年利率为经测算，固定资产建设投入使用后，生产的产品单位变动成本（含3501096A销售税金）元，边际贡献率为队固定成本总额为万元，每年可实现销售件假设甲公司适用605016052000企业所得税税率为25%,基准折现率为10%,无纳税调整事项已知（P/A,10%,10）=

6.1446,（P/F,10%,11）根据上述资料，回答下列各题假设甲公司在产品投产后的第年要求产品的息税前利润总额=

0.3505A2A增长在其他条件不变的情况下，则产品的固定成本总额应降为（）万元10%,A（分数:

1.00）A.

144.80VB.

15.80C.

144.20D.

15.20解析A产品的销售单价二60/（1-50%）=120（元），投产A产品第1年的息税前利润=52000X（120-60）-1600000=1520000（元）,投产A产品第2年的息税前利润=1520000X（1+10%）=1672000（元），则A产品的固定成本总额应降为1600000-（1672000-1520000）=1448000（元），即A产品的固定成本总额应降为万元选项正确

144.80A.甲公司现拥有资本总额万元，其中，股本万元（每股面值元、发行价格元），长期债券

63100020013.5300万元（票面年利率为8%）公司为生产A产品拟进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时一次投入；另需在经营期开始时一次性投入流动资金万元，项目建设期年，经营期年，100110项目终结期现金净流量为万元，经营期各年现金净流量均为万元为进行该项固定资产投资，需要安110148排筹资，现有两个筹资方案可供选择方案一按每股元增发普通股股票万股；方案二按面值发行

3.5100长期债券万元，票面年利率为虬经测算，固定资产建设投入使用后，生产的产品单位变动成本（含35010A销售税金）元，边际贡献率为固定成本总额为万元，每年可实现销售件假设甲公司适用605096,16052000企业所得税税率为25%,基准折现率为10%,无纳税调整事项己知（P/A,10%,10）=

6.1446,（P/F,10%,11）根据上述资料，回答下列各题若不考虑筹资费用，采用每股收益无差别点分析法计算，则方案一=

0.3505和方案二的每股收益无差别点的息税前利润为（）万元（分数

1.00）A.67B.72C.105D.129V解析根据，[（EBIT-300X8%）X（1-25%）]/（200+100）=[（EBTT-300X8%-350X10%）X（1-25%）]/200,解得（万元）选项正确EBIT=129D.甲公司现搦有资本总额万元，其中，股本万元（每股面值元、发行价格元），长期债券

64100020013.5300万元（票面年利率为8%）公司为生产A产品拟进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时一次投入；另需在经营期开始时一次性投入流动资金万元，项目建设期年，经营期年，100110项目终结期现金净流量为万元，经营期各年现金净流量均为万元为进行该项固定资产投资，需要安110148排筹资，现有两个筹资方案可供选择方案一按每股元增发普通股股票万股；方案二按面值发行

3.5100长期债券万元，票面年利率为经测算，固定资产建设投入使用后，生产的产品单位变动成本（含35010%A销售税金）元，边际贡献率为固定成本总额为万元，每年可实现销售件假设甲公司适用6050%,16052000企业所得税税率为25%,基准折现率为10%,无纳税调整事项已知（P/A,10%,10）=

6.1446,（P/F,10%,11）根据上述资料，回答下列各题若甲公司选择方案二筹集资金，则产品投产后的第年能使甲公=

0.3505A1司的每股收益增加（）元（分数

1.00）A.

0.29B.

0.30C.

0.44VD.

0.51解析A产品投产后的第1年使甲公司的每股收益增加二（152-350X10%）X（1-25%）/200=

0.44（元）选项正确C.甲公司原有普通股万元、资本成本为长期债券万元资本成本为现向银行借款651000010%,

20008.5%,800万元，期限为年、年利率为分次付息到期一次还本，筹资费用率为零该借款拟用于投资购买价值为55%,800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加息税前利润万元160该设备预计可使用年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧甲公司向银行取得新的长期借款后，公司5普通股市价为元/股，预计下年度每股股利由元提高到元，以后每年增长机假设适用的企业所得税10L

82.01税率为不考虑其他相关税费根据上述资料回答以下各题该设备投资项目的投资回收期为（）年25%,（分数

1.00）A.

4.50B.

5.00C.

2.86VD.

2.50解析•该设备年折旧额=800/5=160（万元），该设备投资项目每年经营期现金净流量=160X（1-25%）+160-280（万元），投资回收期二（年），选项正确800/280=

2.86C.甲公司原有普通股万元、资本成本为长期债券万元资本成本为现向银行借款661000010%,

20008.5%,800万元，期限为年、年利率为分次付息到期一次还本，筹资费用率为零该借款拟用于投资购买价值为55%,800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加息税前利润万元160该设备预计可使用年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧甲公司向银行取得新的长期借款后，公司5普通股市价为元/股，预计下年度每股股利由元提高到元，以后每年增长设假设适用的企业所得税10L

82.0税率为不考虑其他相关税费根据上述资料回答以下各题甲公司新增银行借款后的加权资本成本为（）25%,（分数L00）A.

17.97%VB.

18.30%C.

9.49%D.

9.40%解析新增银行借款后的加权资本成本=21%X10000/（10000+2000+800）+

8.5%X2000/（10000+2000+800）+5%X（1-25%）X800/（10000+2000+800）=

17.97%,选项A正确.甲公司原有普通股万元、资本成本为长期债券万元资本成本为现向银行借款671000010%,

20008.5%,800万元，期限为年、年利率为分次付息到期一次还本，筹资费用率为零该借款拟用于投资购买价值为55%,800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加息税前利润万元160该设备预计可使用年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧甲公司向银行取得新的长期借款后，公司5普通股市价为元/股，预计下年度每股股利由元提高到元，以后每年增长假设适用的企业所得10L

82.01%税税率为不考虑其他相关税费根据上述资料回答以下各题甲公司新增银行借款后普通股的资本成本为25%,（）（分数

1.00）A.

21.2%B.21%JC.18%D.10%解析甲公司新增银行借款后普通股的资本成本=选项正确2/10+1%=21%,B.甲公司原有普通股万元、资本成本为长期债券万元资本成本为现向银行借款681000010%,

20008.5%,800万元，期限为年、年利率为分次付息到期一次还本，筹资费用率为零该借款拟用于投资购买价值为55%,800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加息税前利润万元160该设备预计可使用年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧甲公司向银行取得新的长期借款后，公司5普通股市价为元/股，预计下年度每股股利由元提高到元，以后每年增长机假设适用的企业所得税

101.

82.01税率为不考虑其他相关税费根据上述资料回答以下各题若该设备投资项目的期望投资收益率为25%,16%,标准离差为则该设备投资项目的标准离差率为（）

0.08,（分数

1.00）A.50%VB.60%C.16%D.8%解析该设备投资项目的标准离差率二仁选项正确

0.08/16%X100950%,A

69.乙公司20义3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下

（1）从20义3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法乙公司历年的所得税税率均为虬年月日止，发生的应纳2520X21231税暂时性差异的累计金额为万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为万元（假定无转回的暂时20001200性差异）

（2）从20X3年1月1日起，某设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法根据税法规定，该设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为年，预计净残12值为零上述设备已使用年，其账面原价为万元，累计折旧为万元（未计提减值准备），预计净32400600残值为零

（3）从20义3年起，乙公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价乙材料义年年初账面余额为零年

一、

二、三季度各购入乙材料公斤、公20320X3200300斤、公斤，每公斤成本分别为元、元、元年度为生产产品共领用乙材料公斤，50010001200125020X3B600发生人工及制造费用万元，产品于年底全部完工但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公

21.5B司生产的产品全部未能出售乙公司于年底预计产品的全部销售价格为万元，预计销售所发生的B20X3B76税费为6万元剩余乙材料的可变现净值为40万元

（4）乙公司20X3年度销售收入56000万元，实现利润总额为万元年度实际发生的业务招待费万元，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费800020X3500支出，按照发生额的扣除，但最高不得超过当年销售收入的国债利息收入为万元除上述所60%5%200列事项外，无其他纳税调整事项根据上述资料，回答下列问题年月日，乙公司递延所得税资20X31231产的期末余额为（）万元（分数L00）A.

437.5VB.

492.5C.

137.5D.

192.5解析递延所得税资产的期末余额=1200X25%（事项1）+520X25%（事项2）+30X25%（事项3）=

437.5（万元）事项1属于会计政策变更，需追溯调整，确认递延所得税资产=1200X25%=300（万元）事项2形成可抵扣暂时性差异520万元，确认递延所得税资产=520X25%=130（万元）；事项3形成可抵扣暂时性差异30万元，确认递延所得税资产=30X25%=

7.5（万元）事项4业务招待费发生额为万元，按照发生额的计算的金额义（万元），按照销售收入的计5006096=50060%=3005%算的金额=56000X5%°=28（）（万元），即业务招待费允许税前扣除的金额为280万元，超额部分=500—280（万元），形成永久性差异国债利息收入万元，免税，形成永久性差异=

22020070.乙公司20X3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下

（1）从20X3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法乙公司历年的所得税税率均为虬年月日止，发生的应纳税暂2520X21231时性差异的累计金额为万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为万元（假定无转回的暂时性差20001200异）

（2）从20X3年1月1日起，某设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法根据税法规定，该设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为年，预计净残值为12零上述设备已使用年，其账面原价为万元，累计折旧为万元（未计提减值准备），预计净残值32400600为零

（3）从20X3年起，乙公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价乙材料年年初账面余额为零年

一、

二、三季度各购入乙材料公斤、公斤、20X320X3200300500公斤，每公斤成本分别为元、元、元年度为生产产品共领用乙材料公斤，发生人10001200125020X3B600工及制造费用万元，产品于年底全部完工但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公司生产

21.5B的产品全部未能出售乙公司于义年底预计产品的全部销售价格为万元，预计销售所发生的税费B203B76为6万元剩余乙材料的可变现净值为40万元

（4）乙公司20义3年度销售收入56000万元，实现利润总额为万元年度实际发生的业务招待费万元，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支800020X3500出，按照发生额的扣除，但最高不得超过当年销售收入的国债利息收入为万元除上述所列60%5%200事项外，无其他纳税调整事项根据上述资料，回答下列问题年度乙公司确认的所得税费用为（）万20X3元（分数

1.00）A.2005VB.2000C.2205D.1950解析所得税费用=

2142.5—（520+30）X25%=2005（万元）或者所得税费用=（8000+220-200）X25%=2005（万元）借所得税费用递延所得税资产

2005137.5贷应交税费一一应交所得税

2142.

571.乙公司20X3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下

（1）从20X3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法乙公司历年的所得税税率均为虬义年月日止，发生的应纳252021231税暂时性差异的累计金额为万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为万元（假定无转回的暂时20001200性差异）

（2）从20X3年1月1日起，某设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法根据税法规定，该设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为年，预计净残12值为零上述设备已使用年，其账面原价为万元，累计折旧为万元（未计提减值准备），预计净32400600残值为零

（3）从20X3年起，乙公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价乙材料义年年初账面余额为零年

一、

二、三季度各购入乙材料公斤、公20320X3200300斤、公斤，每公斤成本分别为元、元、元年度为生产产品共领用乙材料公斤，50010001200125020X3B600发生人工及制造费用万元，产品于年底全部完工但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公2L5B司生产的产品全部未能出售乙公司于年底预计产品的全部销售价格为万元，预计销售所发生的B20X3B76税费为6万元剩余乙材料的可变现净值为40万元

（4）乙公司20X3年度销售收入56000万元，实现利润总额为万元年度实际发生的业务招待费万元，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费800020X3500支出，按照发生额的附口除，但最高不得超过当年销售收入的国债利息收入为万元除上述所605%200列事项外，无其他纳税调整事项根据上述资料，回答下列问题年度乙公司应交所得税的金额为（）20X3万元（分数

1.00）A.

2392.5B.

2137.5C.

2142.5VD.

2442.5解析应交所得税=[8000+520（事项2）+30（事项3）+220-200（事项4）]X25%=

2142.5（万元）

72.乙公司20义3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下

（1）从20X3年1月1口起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法乙公司历年的所得税税率均为虬年月日止，发生的应纳税2520X21231暂时性差异的累计金额为万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为万元（假定无转回的暂时性20001200差异）

（2）从20义3年1月1日起，某设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法根据税法规定，该设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为年，预计净残值12为零上述设备已使用年，其账面原价为万元，累计折旧为万元（未计提减值准备），预计净残32400600值为零

（3）从20X3年起，乙公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价乙材料年年初账面余额为零年

一、

二、三季度各购入乙材料公斤、公斤、20X320X3200300公斤，每公斤成本分别为元、元、元年度为生产产品共领用乙材料公斤，发50010001200125020X3B600生人工及制造费用万元，产品于年底全部完工但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公司

21.5B生产的产品全部未能出售乙公司于年底预计产品的全部销售价格为万元，预计销售所发生的税B20X3B76费为6万元剩余乙材料的可变现净值为40万元

（4）乙公司20X3年度销售收入56000万元，实现利润总额为万元年度实际发生的业务招待费万元，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支800020X3500出，按照发生额的扣除，但最高不得超过当年销售收入的国债利息收入为万元除上述所列60%5%200事项外，无其他纳税调整事项根据上述资料，回答下列问题乙公司年库存产品和乙材料应计提减20X3B值额为（）万元（分数

1.00）A.10B.40C.30JD.

7.5在满足特定条件时，企业可以对金融负债进行重分类A.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身B.权益工具的负债为金融负债V.预计负债、递延所得税负债均属于金融负债C将来以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金的合同应确认为金融负债D.解析•金融负债均不得进行重分类，选项错误；将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具A合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具的负债为金融负债选项正确预计负债、递延所B得税负债不属于金融负债，选项错误；将来以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金的合同应确认为C权益工具，选项错误D.甲公司年月口发行三年期可转换公司债券,实际发行价款万元，其中负债成分的公允价值62x2011100000为万元假定发行债券时另支付发行费用万元甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为90000300（）万元（分数:

1.00）A.9970B.10000C.89970D.89730V解析发行费用应在负债成分和权益成分之间按公允价值比例分摊；负债成分应承担的发行费用（万元），应确认的“应付债券”的金额（万元）=300X900004-100000=270=90000-270=89730年月日，甲公司与乙公司签订租赁合同，将其一栋物业租赁给乙公司作为商场使用根据合同约定，

7.202011物业的租金为每月万元，于每季末支付，租赁期为年，自合同签订口开始算起，租赁期首个月为免租期，5053乙公司免予支付租金，如果乙公司每年的营业收入超过亿元，乙公司应向甲公司支付经营分享收入万元1080乙公司年度实现营业收入亿元甲公司认定上述租赁为经营租赁不考虑增值税及其他因素，上述交202012易对甲公司年度营业利润的影响金额是（）2020（分数

1.00）万元A.570万元B.600万元C.450万元D.650J解析上述交易对甲公司2020年度营业利润的影响金额=[50X（12-3）+50X12X41/5+80=650（万元）选项正确D年月口，甲公司发行分期付息、到期一次还本的年期公司债券，实际收到的款项为万元，

8.202011518800该债券面值总额为万元，票面年利率为虬利息于每年年末支付；实际年利率为年月1800054%,20201231日，甲公司该项应付债券的摊余成本为（）万元（分数L00）A.18000B.18652VC.18800D.18948解析2020年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本二18800X（1+4%）-18000X5%=18652（万元）选项正确B公司于年月日销售给公司一批产品，月日收到公司交来的一张出票日为年月

9.A2021330B42B202141日面值为万元，票面年利率为领，期限为个月的带息商业承兑汇票一张公司按月计提票据利息，至22606A年月日已经计提了个月的利息公司于月日持票到甲银行贴现（不附追索权的形式），贴20216303A630现期为个月，年贴现率为甲银行向公司收取的贴现息为（）万元310%A（分数L00）A.

58.5B.

60.84C.

57.63J解析领用原材料成本=（1000X200+1200X300+1250X100）/10000=

68.5（万元），新产品成本=

68.5+

21.5=90（万元），可变现净值=76—6=70（万元），因此应计提跌价准备=90—70=20（万元）剩余乙材料年末成本=（万元），可变现净值为万元，因此应计提跌价准备=（万元）400X1250/10000=504050—40=10因此总的计提减值额=（万元）20+10=

3073.乙公司20X3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下

（1）从20X3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法乙公司历年的所得税税率均为虬义年月日止，发生的应纳税252021231暂时性差异的累计金额为万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为万元（假定无转回的暂时性20001200差异）

（2）从20X3年1月1日起，某设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法根据税法规定，该设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为年，预计净残值12为零上述设备已使用年，其账面原价为万元，累计折旧为万元（未计提减值准备），预计净残32400600值为零

（3）从20X3年起，乙公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价乙材料义年年初账面余额为零年

一、

二、三季度各购入乙材料公斤、公斤、20320X3200300公斤，每公斤成本分别为元、元、元年度为生产产品共领用乙材料公斤，发50010001200125020X3B600生人工及制造费用万元，产品于年底全部完工但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公司

21.5B生产的产品全部未能出售乙公司于年底预计产品的全部销售价格为万元，预计销售所发生的税B20X3B76费为6万元剩余乙材料的可变现净值为40万元

（4）乙公司20X3年度销售收入56000万元，实现利润总额为万元年度实际发生的业务招待费万元，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支800020X3500出，按照发生额的附口除，但最高不得超过当年销售收入的国债利息收入为万元除上述所列605%200事项外，无其他纳税调整事项根据上述资料，回答下列问题针对事项

（1）,乙公司正确的处理有（）（分数

1.00）所得税核算方法的变更属于会计政策变更A.J确认递延所得税资产万元B.300V确认递延所得税负债万元C.500V调减应交所得税万元D.200解析事项属于会计政策变更，需要追溯调整，确认递延所得税资产和递延所得税负债的同时调整留存收益1以前年度的应交所得税的金额是正确的，不需要调整借递延所得税资产300盈余公积20利润分配一一未分配利润180贷递延所得税负债

50074.乙公司20义3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下

（1）从20X3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法乙公司历年的所得税税率均为虬年月日止，发生的应纳税2520X21231暂时性差异的累计金额为万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为万元（假定无转回的暂时性20001200差异）

（2）从20义3年1月1日起，某设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法根据税法规定，该设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为年，预计净残值12为零上述设备已使用年，其账面原价为万元，累计折旧为万元（未计提减值准备），预计净残32400600值为零

（3）从20X3年起，乙公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价乙材料年年初账面余额为零年

一、

二、三季度各购入乙材料公斤、公斤、20X320X3200300公斤，每公斤成本分别为元、元、元年度为生产产品共领用乙材料公斤，发50010001200125020X3B600生人工及制造费用万元，产品于年底全部完工但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公司

21.5B生产的产品全部未能出售乙公司于年底预计产品的全部销售价格为万元，预计销售所发生的税B20X3B76费为6万元剩余乙材料的可变现净值为40万元

（4）乙公司20X3年度销售收入56000万元，实现利润总额为万元年度实际发生的业务招待费万元，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支800020X3500出，按照发生额的扣除，但最高不得超过当年销售收入的国债利息收入为万元除上述所列60%5%200事项外，无其他纳税调整事项根据上述费料，回答下列问题针对事项

（2）,该设备20X3年形成可抵扣暂时性差异额为（）万元（分数L00）A.240B.130C.520VD.

237.6解析年年末，该设备的账面价值=计税基础（万元）；年年末，该设备的账面20X2=2400—600=180020X3价值=1800—1800/（8-3）X2=1080（万元），计税基础=1800—2400/12=1600（万元），形成可抵扣暂时性差异额（万元）=1600—1080=

52075.长江公司系上市公司，2019〜2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下

（1）2019年6月30日，长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票万股（每股面值元，当前市价每股元）取得甲公司10001480%股权，支付证券承销商佣金万元长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策当日甲公司所50有者权益账面价值为万元，公允价值为万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余56006000使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧

（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升万元，交易性金融资产公允价值上升万元年度，甲公司实现净利润万元20010020191200（每月利润均衡），提取盈余公积120万元

（3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于月日实际对外发放年月日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加万元320202081300

（4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元当口剩余30%股权的公允价值为1920万元处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响

（5）2020年度，甲公司实现净利润万元（每月利润均衡），提取盈余公积万元，除此以外无其他所有者权益变动1500150假设长江公司和甲公司在年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的201910%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素根据上述资料，回答下列问题年月日，长江公司取得2019630甲公司股权的账务处理中，正确的有（）（分数

1.00）长期股权投资的入账价值为万元A.4800记入“股本”科目的金额为万元B.1000V记入“资本公积”科目的金额为万元C.2950J记入“管理费用”科目万元D.50解析当日的账务处理为借长期股权投资（1000X4）4000贷股本（1000X1）1000资本公积一一股本溢价3000借资本公积一一股本溢价50贷银行存款

5076.长江公司系上市公司，2019〜2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下

（1）2019年6月30H,长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票万股（每股面值元，当前市价每股元）取得甲公司10001480%股权，支付证券承销商佣金万元长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策当日甲公司所50有者权益账面价值为万元，公允价值为万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余56006000使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧

（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升万元，交易性金融资产公允价值上升万元年度，甲公司实现净利润万元20010020191200（每月利润均衡），提取盈余公积120万元

（3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于月日实际对外发放年月日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加万元320202081300

（4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元当日剩余30%股权的公允价值为1920万元处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响

（5）2020年度，甲公司实现净利润万元（每月利润均衡），提取盈余公积万元，除此以外无其他所有者权益变动1500150假设长江公司和甲公司在年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的201910%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素根据上述资料，回答下列问题年月日，长江公司处置2020101股权对当年净利润的影响额为（）万元（分数L00）A.575B.700VC.1120D.-150解析长江公司持有甲公司的股权，成本法核算，长期股权投资的账面价值一直为万元，因此处置80%4000损益=（万元）3200—4000/80%X50%=700借:银行存款3200贷长期股权投资（4000/80%X50%）2500投资收益

70077.长江公司系上市公司，2019〜2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下

（1）2019年6月30日，长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票万股（每股面值元，当前市价每股元）取得甲公司10001480%股权，支付证券承销商佣金万元长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策当日甲公司所50有者权益账面价值为万元，公允价值为万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余56006000使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧

（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升万元，交易性金融资产公允价值上升万元年度，甲公司实现净利润万元20010020191200（每月利润均衡），提取盈余公积120万元

（3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于月日实际对外发放年月日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加万元320202081300

（4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元当日剩余30%股权的公允价值为1920万元处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响

（5）2020年度，甲公司实现净利润万元（每月利润均衡），提取盈余公积万元，除此以外无其他所有者权益变动1500150假设长江公司和甲公司在年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的201910%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素根据上述资料•，回答下列问题年月日，长江公司对甲2020101公司的长期股权投资由成本法转换为权益法时，应调整的留存收益的金额为（）万元（分数:

1.00）A.168B.174C.468D.474V解析剩余股权的初始投资成本=（万元），应享有投资日甲公司可辨认净资产的份额4000/8096X30%=1500=6000X30%=1800（万元），因此应调增长期股权投资的账面价值和留存收益【代替营业外收入科目】，金额=（万元）；借长期股权投资一一投资成本1800—1500=300300贷盈余公积利润分配一一未分配利润302702019年下半年调整后的净利润=1200/2-（6000-5600）/10X6/12=580（万元），因此追溯时调整留存收益【代替投资收益科目】的金额=（万元）；580X3096=174借长期股权投资一一损益调整174贷盈余公积

17.4利润分配一一未分配利润

156.6因此最终调整留存收益的金额=（万元）300+174=

47478.长江公司系上市公司，2019〜2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下

（1）2019年6月30日，长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票万股（每股面值元，当前市价每股元）取得甲公司10001480%股权，支付证券承销商佣金万元长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策当日甲公司所50有者权益账面价值为万元，公允价值为万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余56006000使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧

（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升万元，交易性金融资产公允价值上升万元年度，甲公司实现净利润万元20010020191200（每月利润均衡），提取盈余公积120万元

（3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于月日实际对外发放年月日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加万元320202081300

（4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元当日剩余30%股权的公允价值为1920万元处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响

（5）2020年度，甲公司实现净利润万元（每月利润均衡），提取盈余公积万元，除此以外无其他所有者权益变动1500150假设长江公司和甲公司在年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的201910%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素根据上述资料，回答下列问题年月日，长江公司对甲2020101公司的长期股权投资由成本法转换为权益法时，应调整的其他综合收益的金额为（）万元（分数

1.00）A.30B.60JC.90D.126解析追溯时应调整其他综合收益的金额=（万元）年月日，甲公司持有的其他债200X30%=6020191231权投资的公允价值上升万元，确认其他综合收益万元，因此长江公司应确认相应的份额200200借长期股权投资一一其他综合收益60贷其他综合收益

6079.长江公司系上市公司，2019〜2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下

（1）2019年6月30H,长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票万股（每股面值元，当前市价每股元）取得甲公司1000148096股权，支付证券承销商佣金万元长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策当日甲公司所50有者权益账面价值为万元，公允价值为万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余56006000使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧

（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升万元，交易性金融资产公允价值上升万元年度，甲公司实现净利润万元20010020191200（每月利润均衡），提取盈余公积120万元

（3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于月日实际对外发放年月日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加万元320202081300

（4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元当日剩余30%股权的公允价值为1920万元处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响

（5）2020年度，甲公司实现净利润万元（每月利润均衡），提取盈余公积万元，除此以外无其他所有者权益变动1500150假设长江公司和甲公司在年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的201910%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素根据上述资料，回答下列问题年月日，长江公司对剩2020101余股权追溯调整时，应调增长期股权投资的金额为（）万元（分数

1.00）A.

832.5VB.

862.5C.

892.5D.

952.5解析剩余股权追溯的完整分录

①剩余股权的初始投资成本的调整借长期股权投资一一投资成本300贷盈余公积30利润分配一一未分配利润270

②2019年下半年甲公司实现净利润，长江公司做分录借长期股权投资一一损益调整174贷盈余公积

17.4利润分配一一未分配利润

156.6

③2019年甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，长江公司做分录借长期股权投资一一其他综合收益60贷其他综合收益60年甲公司宣告分配现金股利万元，长江公司做分录@2020400借:投资收益（400X30%）120贷长期股权投资一一损益调整120

⑤2020年甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元，长江公司做分录借长期股权投资——其他权益变动（300X30%）90贷资本公积一一其他资本公积90@2020年前九个月甲公司调整后的净利润=1500/12X9—（6000-5600）/10X9/12=1095（万元），因此长江公司做分录贷投资收益

328.5至此，追溯调整完毕，应调增长期股权投资的金额=（万元）300+174+60—120+90+

328.5=

832.

580.长江公司系上市公司，2019〜2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下

（1）2019年6月30日，长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票万股（每股面值元，当前市价每股元）取得甲公司10001480%股权，支付证券承销商佣金万元长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策当日甲公司所50有者权益账面价值为万元，公允价值为万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余56006000使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧

（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升万元，交易性金融资产公允价值上升万元年度，甲公司实现净利润万元20010020191200（每月利润均衡），提取盈余公积120万元

（3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于月日实际对外发放年月日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加万元320202081300

（4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元当日剩余30%股权的公允价值为1920万元处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响

（5）2020年度，甲公司实现净利润万元（每月利润均衡），提取盈余公积万元，除此以外无其他所有者权益变动1500150假设长江公司和甲公司在年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的201910%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素根据上述资料，回答下列问题年长江公司因持有甲公司股权2020应确认的投资收益额为（）万元（分数L00）A.1018B.1138C.1338VD.1438解析2020年调整后的净利润=1500—（6000-5600）/10=1460（万元），2020年应确认的投资收益=1460X30%+出售部分对应的现金股利处置股权的投资收益（万元）400X50%+700=1338D.

59.09解析甲银行向A公司收取的贴现息金额=2260X（1+496X6/12）X10%X3/12=

57.63（万元）年月日，甲公司自证券市场购入面值总额为万元的债券，购入时实际支付价款万元，

10.

20191120002078.98另支付交易费用万元该债券发行日为年月日，系分期付息、到期还本债券，期限为年，票面102019115年利率为肌实际年利率为每年月日支付当年利息甲公司将该债券作为债权投资核算假定不考54%,1231虑其他因素，甲公司持有该债权投资年应确认的投资收益为（）万元2020（分数

1.00）A.100B.

82.9VC.72D.90解析2019年12月31日该债权投资的账面余额二（

2078.98+10）X（1+4%）-2000X5%=

2072.54（万元），则甲公司持有该债权投资年应确认的投资收益二义（万元）

20202072.544%=

82.

90.下列有关或有事项的表述中，正确的是（）11（分数L00）清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿时，补偿金额在很可能收到时才能作A.为资产单独确认对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产B.对固定资产计提折旧不属于或有事项C.V或有事项应确认为预计负债D.解析选项清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿时，补偿金额在基本确定收A,到时才能作为资产单独确认；选项或有资产和或有负债是不能予以确认的；选项与或有事项有关的义务只B,D,有在满足一定条件时，才能确认为预计负债.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为因甲公司无法偿还到期债务，1213%经协商，乙公司同意甲公司以一批库存商品偿还其所欠全部债务债务重组口，重组债务的账面价值为1000万元；用于偿债商品的账面价值为万元，公允价值为万元，增值税税额为万元不考虑其他因素，60070091该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为（）万元（分数:

1.00）A.100B.209C.309JD.300解析该债务重组对甲公司利润总额的影响金额=1000-（600+91）=309（万元）.甲公司的记账本位币为人民币年月日，甲公司以每股美元的价格购入丁公司股股13202012185B10000作为交易性金融资产，当日即期汇率为美元=元人民币年月日，丁公司股票收盘价为每股

16.520201231美元，当日即期汇率为美元二元人民币假定不考虑相关税费，则年月日甲公司应确认

6.

516.320201231（）（分数

1.00）公允价值变动收益元人民币A.84500V财务费用（汇兑收益）元人民币B.-84500公允价值变动损益元人民币，财务费用（汇兑损失）元人民币C.9450010000公允价值变动损益元人民币，财务费用（汇兑损失）元人民币D.9750013000解析年月日甲公司应确认公允价值变动收益（元人民币）20201231=10000X

6.5X

6.3-10000X5X

6.5=

84500.下列关于企业破产清算的编制基础的表述中，错误的是（）14（分数L00）破产企业会计确认、计量和报告以非持续经营为前提A.破产管理人进入以后，企业的会计主体为破产管理人B.破产企业要合理划分收益性支出和资本性支出，以合理控制当期损益C.J破产企业会计核算不需要遵循配比性原则D.解析传统财务会计中需要合理划分收益性支出与资本性支出，而在破产清算中，由于持续经营的假设不复存在，自然不必再对支出做类似的划分公司因或有事项而确认预计负债万元，估计有的可能性由公司补偿万元不考虑其他因

15.Y60080%X550素的影响，则公司应确认的资产金额为（）万元Y（分数L00）A.0VB.550C.50D.600解析的可能性属于很可能，不属于基本确定，因此不确认为资产80%年月日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于年月日开始施工

16.2018218201832年月口甲公司从银行借入于当日计息的专门借款，并于年月日使用该项专门借款支付第二2018612018626期工程款，该项专门借款的利息开始资本化的时点为（）（分数L00）年月日A.2018626年月日B.201832年月日C.2018218年月日D.201861V解析借款费用开始资本化时点要同时满足三个条件，即资产支出已经发生（即月日）、借款费用已经218发生（6月1日）、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始（3月2日），因此6月1日同时满足上述三个条件，答案是选项D丙公司期末原材料的账面余额为万元，数量为件，已计提的存货跌价准备余额为万元，专门

17.5300100480用于生产与丁公司所签合同约定的件甲产品该合同约定丙公司为丁公司提供甲产品件，每件售价5050110万元预计将该原材料加工成件甲产品尚需加工成本总额为万元，销售每件甲产品尚需发生相关税费50710万元本期期末市场上该原材料每件售价为万元，估计销售原材料每件尚需发生相关税费万元不

0.

2520.2考虑其他因素的影响，则本期末该原材料应计提的存货跌价准备金额为（）万yc o（分数

1.00）A.520B.480C.40VD.50解析将原材料加工成甲产品的可变现净值=（110-

0.2）X50=5490（万元），成本=5300+710=6010（万元），发生减值所以该原材料的可变现净值=（万元），成本为万元，应计提减值额5490—710=47805300=（5300-480）—4780=40（万元）.甲公司是一家家具生产销售企业年月，甲公司为鼓励其职工销售业绩再创新高，制订并实施了一1820141项利润分享计划该计划规定，如果公司全年的净利润达到万元以上，公司销售人员将可以分享超过50005000万元净利润部分的作为额外报酬甲公司年度实现净利润为万元不考虑其他因素，甲公司39620146800年度应向职工支付的利润分享计划金额为（）万元2014（分数

1.00）A.54JB.204C.150D.0解析:甲公司2014年度应支付的利润分享计划金额=（6800-5000）X3%=54（万元），相关会计分录为借销售费用540000贷应付职工薪酬——利润分享计划

540000.企业取得与收益相关的政府补助时，如果用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，应在取得时确19认为（）（分数

1.00）递延收益A.V营业外收入B.其他业务收入C.资本公积D.解析企业取得与收益相关的政府补助时，如果用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，应在取得时确认为“递延收益”选项正确A年月日，甲公司以万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为年，预计净残

20.20191230480010值为零，按年限平均法计提折旧年月日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减20201231去处置费用后的净额为万元，未来现金流量的现值为万元不考虑增值税等相关税费及其他因素，390039502020年12月31日，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为（）万元（分数

1.00）A.420B.410C.370VD.460解析根据题中资料可知固定资产的可收回金额为万元，年月口甲公司固定资产减值测试前395020201231账面价值二4800—4800/10二4320（万元），所以，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为370万元（4320万元万元）选项正确―3950C.下列做法中，不符合会计实质重于形式要求的是（）21（分数L00）计提资产减值准备A.V分期收款方式销售商品B.具有融资性质的售后回购C.关联方关系的确定D.解析实质重于形式要求，是指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据一般运用实质重于形式要求的有关联方交易关系的确认、售后回购等选项计提资产减值准备，体现了谨慎性要求，不体现实质重于形式要求A.某公司月初结存乙材料的计划成本为万元，材料成本差异为超支万元；当月入库乙材料的计划成本2225050为万元，其材料成本差异为节约万元；当月生产车间领用乙材料的计划成本为万元，则当月生产55085600车间领用乙材料的实际成本为（）万元（分数:

1.00）A.

626.25B.

570.05C.

573.75VD.

697.52解析材料成本差异率=（50-85）/（250+550）X10096=—

4.375%,当月生产车间领用乙材料的实际成本=600X（1-

4.375%）=

573.75（万元）年月日，甲公司销售一批产品给乙公司，含税价格为元月日，乙公司无法按合同

23.2X21410339000520规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意减免乙公司元债务，余额用银行存款立即偿清当日乙公司以80000银行存款元偿还债务，甲公司已对该债权计提了元坏账准备假定不考虑其他因素，则甲公司25900010000因为该项债务重组确认的投资收益为（）元（分数

1.00）借方A.70000J借方B.80000贷方C.60000贷方D.70000解析甲公司的相关会计处理为借银行存款259000坏账准备10000投资收益70000贷应收账款

339000.甲公司从乙公司租入设备一台租赁合同主要内容该设备租赁期为年，每年年末支付固定租金万元，241010甲公司（即承租人）担保的资产余值为万元，担保公司担保的金额为万元甲公司预计应支付的担保额为251万元不考虑其他因素，则甲公司租入该设备的租赁付款额为（）万元（分数

1.00）A.102B.101JC.107D.106解析承租人租赁付款额（万元）=10X10+1=

101.企业在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日，现金结算的股份支付的公允价值变动应计入25（）O（分数

1.00）管理费用A.制造费用B.资本公积C.公允价值变动损益D.V解析对于以现金结算的股份支付在可行权日之后，在每个资产负债表日负债的公允价值变动计入公允价值变动损益.下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是（）26（分数

1.00）外币财务报表折算差额A.现金流量套期的有效部分B.其他债权投资的公允价值变动C.直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资（其他权益工具投资）的D.公允价值变动V解析直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资（其他权益工具投资）的公允价值变动导致的其他综合收益属于以后不能重分类进损益的其他综合收益.甲企业年月日外购一幢建筑物，该建筑物的购买价格为万元，以银行存款支付2720X411650该建筑物外购当日用于出租，年租金为万元，每年年初收取租金该企业对投资性房地产采用公允价值模45式进行后续计量年月日，该建筑物的公允价值为万元不考虑其他因素，则年该项交20X4123168020X4易影响当期损益的金额为（）万元（分数:

1.00）A.45B.30C.75JD.50解析该公司年取得的租金收入计入其他业务收入万元20X445借银行存款45贷其他业务收入45借投资性房地产——公允价值变动（680-650）30贷公允价值变动损益30年月日，甲公司以账面价值为万元的设备和账面价值为万元的货运车，换入乙公司账面

28.2x206220030价值为万元的非专利技术和账面价值为万元的长期股权投资，不涉及补价上述资产的公允价值均无100100法获得不考虑税费和其他因素，甲公司换入非专利技术的入账价值为（）万元（分数

1.00）A.115VB.230C.200D.100解析甲公司换入非专利技术的入账价值=（200+30）X100/（100+100）=115（万元）选项A正确.下列关于资产负债表各项目期末余额填列的有关表述错误的是（）29（分数

1.00）“使用权资产”项目应根据“使用权资产”科目的期末余额，减去“使用权资产累计折旧”和“使用权资A.产减值准备”科目的期末余额后的金额填列“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列B.“长期应收款”项目，应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”科目和C.“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列V“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科D.目的期末余额后的金额填列解析“长期应收款”项目，应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列选项错误C某公司年度的财务报告于年月日对外报出该公司发生的下列事项中，应作为资产负债表

30.20192020320日后调整事项的是（）（分数

1.00）年月日，该公司决定将资本公积转增资本A.2020120年月日，由于暴雨该公司发生资产损失万元B.202011050年月日，发现上年度应予资本化的利息计入了财务费用C.2020220V年月日，该公司出售其子公司D.2020310解析选项资产负债表日后期间发现报告年度的差错，属于资产负债表日后调整事项，应调整年度财务C,2019报表相关项目.甲公司计划在年月日开始自行建造厂房，月日购买了工程物资，货款（不带息）在月3120X8310315410日支付，月日领用了一部分自产产品用于在建工程，则借款费用开始资本化条件的“资产支出已经发生”320的满足时点是（）（分数

1.00）月日A.310月日B.315月日C.320J月日D.410解析资产支出包括以支付现金（即月日）、转移非现金资产（即月日）和承担带息债务形式（本410320题无）所发生的支出，因此本题中满足“资产支出已经发生”的时点是月日，选项正确注意本题320C3月日购买工程物资承担的是不带息的债务，所以不属于资产支出已经发生的情形如果月日购买工程15315物资承担的是带息的债务，则本题答案为选项Bo某公司于年月日按每份面值元发行了期限为年、票面年利率为的可转换公司债券

32.20X911100027%30万份，发行价格万元，利息每年年末支付每份债券可在发行年后转换为股普通股，发行日市场300001200上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为假定不考虑其他因素，则年月日该交9%20X911易对所有者权益的影响金额为（）万元[已知（P/F,9%,1）=

0.9174,（P/F,9%,2）=

0.8417]（分数:

1.00）A.

30000.00B.

1054.89VC.

3000.00I）.

28945.11解析负债成分的公允价值=1000X307%X

0.9174+（1000X30X7%+1000X30）X

0.8417=

28945.11（万元）；权益成分的入账价值（万元）=1000X30—

28945.11=

1054.89借银行存款30000应付债券一一可转换公司债券（利息调整）

1054.89贷应付债券一一可转换公司债券（面值）30000其他权益工具

1054.89年月日，甲公司向乙公司销售一批商品共万件，每件售价元，每件成本元，销售合同约

33.2x2111110080定年月日前出现质量问题的商品可以退回甲公司销售当日预计该批商品退货率为年2x2133112%2x211o月日，甲公司根据最新情况重新预计商品退货率为假定不考虑增值税等税费，月份未发生退货则3110%o1甲公司2x21年1月应确认收入（）万元（分数:

1.00）A.100B.88C.80D.90J解析甲公司2x21年1月应确认收入二100X1X（1-10%）=90（万元）选项D正确.下列关于费用的说法中不正确的是（）34（分数:

1.00）费用是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流A.出费用只有在经济利益很可能流出企业从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出金额能够可B.靠计量时才能予以确认营业外支出属于费用C.V符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表D.解析营业外支出是由非日常活动引起的，不属于费用，属于损失.甲公司于年月日成立，承诺产品售后年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生352020113的保修费在销售收入的至之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同当年甲公司实现的销售收入3%5%为万元，实际发生的保修费为万元不考虑其他因素，甲公司年月日资产负债表预计负10001520201231债项目的期末余额为（）（分数:

1.00）A.15B.25JC.35D.40解析甲公司年月日资产负债表预计负债项目的期末余额（万元）20201231=1000X4%15=25乙公司年月日以银行存款万元从证券市场购入丙公司发行的债券万份，每份面值元，

36.202111100010100另支付交易费用万元支付的款项中包含丙公司已到付息期但尚未发放的债券利息万元乙公司将该债550券投资作为其他债权投资核算，不考虑其他因素，则该其他债权投资的初始确认金额为（）万元（分数L00）A.100B.1000C.1005D.955V解析其他债权投资应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，支付的款项中包含的已到付息期但尚未发放的债券利息应当单独作为应收项目，因此其他债权投资的初始确认金额=1000+5-50=955（万元）.甲公司截至年月日共发行股票万股，股票面值为元，资本公积（股本溢价）万元，372019123130001600盈余公积万元经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票万股并注销假定甲公司按照元/

4003000.9股回购股票，不考虑其他因素，则在注销股份时应当增加“资本公积一一股本溢价”科目的金额为（）万元（分数

1.00）A.30VB.330C.270D.400解析库存股的成本=（万元）300X

0.9=270借库存股270贷银行存款270借股本300贷库存股270资本公积一一股本溢价30年月甲公司与乙公司签订合同，约定甲公司应于年月将生产的产品销售给乙公司，产

38.2X19102X203A A品合同价格为万元，乙公司应预付定金万元，如甲公司单方面撤销合同，应双倍返还定金由于100502X19年年末原材料市场价格大幅度上升等因素，使得产品成本超过财务预算，至年年末产品已完工并验A2X19A收入库，产品成本为万元年年末产品市场价格上升，产品的公允价值为万元假定不考A1202X19A A130虑销售税费，下列有关甲公司对该销售合同会计处理的表述中，正确的是（）O（分数

1.00）应确认存货跌价准备万元A.20J应确认存货跌价准备万元B.50应确认预计负债万元C.40应确认预计负债万元D.20解析

①执行合同损失=（万元）；

②不执行合同的违约金损失为万元，同时产品可在市场120—100=2050销售，获利=（万元），不执行合同的净损失=（万元）；

③故应选择执行合同，确130—120=1050—10=40认存货跌价准备万元提示双倍返还定金的意思是返还定金，同时支付与定金金额相同的违约金20。