税务师财务与会计真题2021年

税务师财务与会计真题年2021单项选择题第题、某居民企业，年计入成本、费用的实发工资总额为万元，拨缴12018300职工工会经费万元，已经取得工会拨缴收据，支出职工福利费万元、职工教545育经费万元，该企业年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三152018项经费合计为（）万元A.

310.00B.

349.84C.

394.84D.

362.00我的答案参考答案D答案解析企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除福利费扣除限额=300X（万元），实际发生万元，准予扣除万元；工会经费扣除限额14%=424542=300X2%=6（万元），实际发生万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额=5300X8%=24（万元），实际发生万元，准予扣除万元；税前准予扣除的工资和三项经费1515合计（万元）=300+42+5+15=362第题、下列关于非居民企业从事国际运输业务税收管理的说法中，不正确的是（）2以取得运输收入的非居民企业为纳税人A.从收入总额中减除实际发生并与取得收入有关、合理的支出后的余额确定应B.纳税所得额非居民企业以程租、期租、湿租的方式出租船舶、飞机取得收入的经营活动C.属于国际运输业务以取得的运输收入全额为应纳税所得额D.我的答案参考答案D答案解析非居民企业从事国际运输业务，从收入总额中减除实际发生并与取得收入有关、合理的支出后的余额确定应纳税所得额第题、根据契税的相关规定，下列表述不正确的是（）3o不动产成交价格明显偏低且无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和A.国税收征收管理法》的规定核定以招拍挂方式出让国有土地使用权的，纳税人为最终与土地管理部门签订出B.让合同的土地使用权承受人已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征C.土地权属转移的契税企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人承受破产企业抵偿债务的土D.盐场的盐滩用地我的答案参考答案答案解析D.A选项、、免征城镇土地使用税B C D,第题、根据船舶吨税的规定，下列说法不正确的是（）30船舶吨税由税务局征收A.船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日B.船舶吨税税款、滞纳金、罚款以人民币计算C.海关发现多征税款的，应当在小时内通知应税船舶办理退还手续，并加D.24算银行同期活期存款利息我的答案参考答案答案解析A选项船舶吨税由海关负责征收A,第题、下列关于企业转让限售股说法中，不正确的是（）31企业转让限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税A.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得B.企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，C.主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合理税费10%,依照规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳D.税我的答案参考答案答案解析C选项企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证.不能准确计算该限售股原C,值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合理15%,税费第题、下列关于无住所居民个人有关个人所得税政策的表述，错误的是32（）o在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人，在境内停留A.的当天不足小时的，按照半天计算境内工作天数24在一个纳税年度内，在境内累计居住不超过天的非居民个人，仅就归属B.90于境内工作期间并由境内雇主支付或者负担的工资、薪金所得计算缴纳个人所得税在一个纳税年度内，在境内累计居住超过天但不满天的非居民个人，C.90183其取得归属于境外工作期间的工资、薪金所得，应征收个人所得税在一个纳税年度内，在境内累计居住不超过天的高管人员，其取得由境D.90内雇主支付或者负担的工资、薪金所得应当计算缴纳个人所得税我的答案参考答案答案解析c在一个纳税年度内，在境内累计居住超过天但不满天的非居民个人,取90183得归属于境内工作期间的工资、薪金所得，均应当计算缴纳个人所得税；其取得归属于境外工作期间的工资、薪金所得，不征收个人所得税第题、下列关于境外应纳税所得额的表述，不正确的是（）33o居民企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其来源于境外的A.所得，以境外收入总额扣除与取得境外收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，B.汇回中国境内时应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额对企业已在计算应纳税所得总额时扣除，但属于应由各分支机构合理分摊的C.总部管理费等有关成本费用应做出合理的对应调整分摊境外分支机构的合理支出范围通常包括境外分支机构发生的人员工资、资产D.折旧、利息、相关税费和应分摊的总机构用于管理分支机构的管理费用等我的答案参考答案答案解析B选项居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外B,所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额第题、下列方法中，将扩大常设机构所在国的征税范围，有助于防止跨国纳税34人利用国际税负差别进行避税的是（）o归属法A.引力法B.分配法C.核定法我的答案参考答案答案解析D.B采用引力法将扩大常设机构所在国的征税范围，有助于防止跨国纳税人利用国际税负差别进行避税第题、下列合同和书据，不按“产权转移书据税目征收印花税的是35（）商品房俏售合同A.土地使用权出让合同B.专利申请转让合同C.土地使用权转让合同我的答案参考答案D.C答案解析选项按照“技术合同”税目征收印花税C,第题、市区某大型企业其生产用房原值万元，还拥有个内部职工医院、3678001个幼儿园、个超市和个学校，房产的原值分别为万元、万元、111320100300万元和万元已知当地政府规定的扣除比例为该企业应缴纳房产税24020%,（）万元A.

76.80B.

77.76C.

78.72D.

82.56我的答案参考答案B答案解析企业办的内部职工医院、幼儿园、学校，免征房产税该企业应缴纳房产税=（）（）（万元）7800+300X1-20%XI.2%=

77.76第题、下列选项中，不缴纳或免纳契税的是（）37o买房翻建新房A.不等价交换房产B.以获奖方式取得房屋产权C.以自有房产作股投入本人经营企业D.我的答案参考答案D答案解析以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税第题、关于企业政策性搬迁损失的所得税处理，下列说法正确的是38（）在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除A.自搬迁完成年度起分个纳税年度，均匀在税前扣除B.2自搬迁完成年度起分个纳税年度，均匀在税前扣除C.4自搬迁完成年度起分个纳税年度，均匀在税前扣除D.5我的答案参考答案A答案解析企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理（）在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除;⑵1自搬迁完成年度起分个年度，均匀在税前扣除3第题、下列关于耕地占用税的说法中，不正确的是（）39耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕B.地手续的书面通知的当日纳税人在批准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的,按C.1照已纳税额的退还耕地占用税50%占用规定的农用地的，适用税额可以适当低于规定税额，但降低的部分不得D.超过我的答案参考答案答案解析50%C选项纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条C,件的，按照全额退还已经缴纳的耕地占用税第题、年年初，某外国公司艘货轮驶入我国大连港，该货轮净吨位为402019120吨，货轮负责人已向我国大连海关领取了吨税执照，在港口停留期限为天00090（相同情况下的普通税率为每净吨位・元，优惠税率为每净吨位元），该国

926.6已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的协定则该货轮负责人应缴纳船舶吨税（）元A.0B.66000C.132000我的答案参考答案答案解析D.184000C中华人民共和国国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率应缴纳船舶吨税二（元）20000X

6.6=132000多项选择题第题、根据个人所得税的相关规定，下列说法正确的有（）41o个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以合伙企业为纳税义务人A.个人独资企业的生产经营所得是指企业当年留存的利润B.投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损可以跨企业弥补C.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账D.征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补个人独资企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在E.一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除我的答案参考答案答案解析DE选项个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税A,义务人；选项个人独资企业的生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所B,得和企业当年留存的所得（利润）；选项投资者兴办两个或两个以上企业的，C,企业的年度经营亏损不能跨企业弥补第题、下列选项中，属于投资所得判断标准的有（）42o固定基地标准A.所得支付地标准B.停留期间标准C.权利提供地标准D.权利使用地标准我的答案参考答案答案解析E.DE选项、、均属于劳务所得判断标准A BC,第题、根据印花税的相关规定，以下项目免征印花税的有（）43国际货运中，由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算A.凭证国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款书立的合同B.企业与农民个人书立的农业产品收购合同C.房地产管理部门与个人订立的用于生活居住的租房合同D.证券公司行政清算机构与证券投资者保护基金有限责任公司签订的借款合同E.我的答案参考答案答案解析ABD选项国家指定收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同，C,是免征印花税的；选项证券公司行政清算机构与证券投资者保护基金有限责任E,公司签订的符合条件的应税合同或产权转移书据免征印花税，只是对证券投资者保护基金有限责任公司免征，对应税合同或产权转移书据相关的其他当事人应照章征收印花税第题、根据契税的相关规定，下列表述正确的有（）44o以竞价方式出让的，其契税计税依据，一般确定为竞价的成交价格，土地出A.让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，B.应依法缴纳契税以自有房产作股投入本人独资经营企业，应该征收契税C.符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的日内向D.10土地、房屋所在地的征收机关提出减免申报房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的价款，买卖装修的房屋，装修费E.用不应包括在内我的答案参考答案答案解析ABD选项以自有房产作股投入本人独资经营企业，由于产权所有人和土地使用权C,人未变化，因此免纳契税；选项房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总E,价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内第题、下列关于成本分摊协议属性的说法中，正确的有（）45o参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不需另支付特许权使用费A.参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产需另外支付特许权使用费B.税务机关与企业在预约定价安排谈签过程中取得的所有信息资料，双方均负C.有保密义务自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年，企业自行分摊的成本不得D.20税前扣除成本分摊协议执行期间，应该严格执行协议，不得调整我的答案参考答E.案答案解析ACD选项参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不需另外支付特许B,权使用费；选项成本分摊协议执行期间，参与方实际分享的收益与分摊的成本E,不相配比的，应该根据实际情况做出补偿调整第题、在计算个体工商户的经营所得时，下列各项不得在个人所得税前扣除的46有（）o个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出A.个体工商户被没收财物的损失B.个体工商户缴纳的税收滞纳金C.个体工商户业主的工资支出D.与取得生产经营收入无关的其他支出我的答案参考答案答案解析E.BCDE选项个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，准予在个A,人所得税前扣除第题、下列关于国际税收的表述中，正确的有（）47o单一课税原则和受益原则是国际税收问题谈判的出发点，是来源国和居民国A.税收管辖权分配的国际惯例国际税收中性原则从来源国的角度看，是资本输入中性B.国际税收中性原则从来源国的角度看，是资本输出中性C.从居住国的角度看，是资本输出中性D.受益原则是指纳税人以从政府公共支出中获得的利益大小为税收负担分配的E.标准我的答案参考答案答案解析ABDE选项国际税收中性原则从来源国的角度看，是资本输入中性；从居住国的角C,度看，是资本输出中性第题、企业发生的下列保险费用，准予在企业所得税税前扣除的有48（）o纳税人按规定上交劳动保险部门的职工养老保险和失业保险A.纳税人参加财产保险，按照规定缴纳的保险费用B.纳税人为其投资者向商业保险机构投保的人寿保险C.纳税人为其雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险D.纳税人参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费我E.的答案参考答案答案解析ABE纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险，以及在基本保障之外为雇员投保的补充保险，不得扣除但为全体雇员按规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除第题、下列各项中，符合车船税相关规定的有（）490商用客车，以“辆”为计税单位A.商用货车，以“整备质量”为计税单位B.机动船，以“艘”为计税单位C.非机动驳船，以“净吨位”为计税单位D.游艇，以“净吨位”为计税依据我的答案参考答案答案解析E.ABD选项机动船，以“净吨位”为计税单位；选项游艇以“艇身长度”为车C,E,船税的计税单位第题、下列关于资产划转的契税相关政策的理解，正确的有（）50对承受县级以上人民政府按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属A.的单位免征契税对承受国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属B.的单位免征契税母公司与其全资子公司之间土地、房屋权属的划转免征契税C.同一公司所属全资子公司之间土地、房屋权属的划转免征契税D.同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的E.划转不免征契税我的答案参考答案答案解析ABCD对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税；同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转免征契税第题、下列财产转让中，不征收或免征个人所得税的有（）51o个人转让自用年以上且是家庭唯一住房的所得A.5个人因离婚办理房屋产权过户手续B.个人转让机器设备的所得C.个人转让境内上市公司股票所得D.个人转让离婚财产房屋（家庭生活自用年）所取得的收入E.2我的答案参考答案ABD答案解析选项个人转让机器设备的所得，需要按规定缴纳个人所得税；选项个人转C,E,让离婚财产房屋所取得的收入，允许扣除其相应的财产原值和合理费用后，余额按照规定的税率缴纳个人所得税第题、根据企业所得税资产处置确认收入的相关规定，下列选项中，应视同销52售确认收入的有（）o将自产的化妆品用于市场推广A.将自产的洗衣粉作为福利发放给职工B.将自产的产品用于连续加工C.将自产的水泥用于建设办公楼D.将资产在总机构及其境内分支机构之间移送E.我的答案参考答案AB答案解析选项、产品的所有权发生转移，属于外部处置资产，应视同销售确认收入；A B,选项、、资产所有权未发生转移，属于内部处置资产行为，不视同销售C DE,第题、下列国家或地区，仅实行地域管辖权，在这些国家和地区只对来源于境53内的所得按照较低税率征税的有（）中国香港地区A,中国澳门地区B.委内瑞拉C.巴拿马D.阿根廷E.我的答案参考答案ACDE答案解析第三种类型的避税港，仅实行地域管辖权，在这些国家和地区只对来源于境内的所得按照较低税率征税，如中国香港地区、埃塞俄比亚、利比里亚、巴拿马、哥斯达黎加、委内瑞拉、阿根廷第题、下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有（）54运输凭证上的印花税票没有画销的，税务机关追缴其不缴或少缴的税金、A.滞纳金，并处不缴或少缴的税款的以上倍以下罚款50%3将已贴用的面值元的张印花税票揭下重用，税务机关追缴不缴或少缴B.503的税金、滞纳金，并处不缴或少缴税额的以上倍以下的罚款50%5纳税人的印花税凭证没有按规定保管导致丢失的，税务机关责令限期改正，C.可以处以元以下的罚款，情节严重的，处以元以上万元以下的罚款200020001按期汇总缴纳印花税，但未按期缴纳的，税务机关追缴不缴或少缴税金，并D.处不缴或少缴税金的以上倍以下罚款50%5税务机关可以对伪造印花税票情节严重的，处以万元以上万元以下的罚E.15款我的答案参考答案答案解析BCDE选项运输凭证上的印花税票没有画销的，税务机关追缴其不缴或少缴的税金、A,滞纳金，并处不缴或少缴的税款的以上倍以下罚款50%5第题、下列各项中，可以享受契税免税优惠的有（）55o孤寡老人购买自用住房A.解放军野战医院购置病房用地B.以获奖方式取得房屋产权的C.两个公司依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，D.合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属的某企业破产后，非债权人企业承受原单位的房屋，和原单位全部职工签订E.3年劳动合同我的答案参考答案答案解析BDE选项不符合免税条件，只有城镇职工按规定第一次购买公有住房时才免契税；A,选项不属于免征契税的范围C,第题、下列转让行为中，应被视为股权转让收入明显偏低的有（）56o申报的股权转让收入高于股权对应的净资产份额A.申报的股权转让收入低于取得该股权所支付的价款和相关税费B.不具有合理性的无偿让渡股权C.申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入D.申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值我的答案参考答案E.答案解析BCD符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低（）申报的股权转让收入低1于股权对应的净资产份额的；（）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于2取得该股权所支付的价款及相关税费的；（）申报的股权转让收入低于相同或类3似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；（）申报的股权转让收4入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；（）不具合理性的无5偿让渡股权或股份；（）主管税务机关认定的其他情形6第题、下列关于《美国海外账户税收遵从法案》（简称）的表述，正确的57FATCA有（）o美国制定的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行A.FATCA为若外国机构不遵守美国将对外国机构来源于美国的所得和收入扣缴B.FATCA,的惩罚性预提所得税30%要求金融机构负有尽职调查与信息报告义务，纳税人不再承担举证责C.FATCA任有助于从法律和操作层面建立并固定金融机构主动向税务机关报送D.FATCA金融账户信息的机制若账户持有人被认定为“不合作账户持有人”，将被扣缴的预提所得税，E.20%并且将面临被关闭账户的风险我的答案参考答案答案解析ABD选项虽然金融机构负有尽职调查与信息报告义务，但举证责任最终仍由纳税C,人承担；选项若账户持有人被认定为“不合作账户持有人”，将被扣缴的E,30%预提所得税，并且将面临被关闭账户的风险第题、根据车船税的相关规定，下列表述不正确的有（）58拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位吨计算征收车船税A.

0.5对于依法不需要购买机动车强制险的车辆，纳税人应当向主管税务机关申报B.缴纳车船税车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规C.定按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起年内免征车船D.3税游艇属于机动船舶，按照净吨位计算缴纳车船税E.我的答案参考答案ADE答案解析选项拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位・吨计算征收车船税；选项A,067按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起年内免征车船税；D,5选项游艇虽然属于机动船舶，但是按照艇身长度计算缴纳车船税E,第题、下列对于个人以非货币性资产投资所得的说法，正确的有59（）o个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收A.入个人应在发生以非货币性资产投资行为的次月日内向主管税务机关申报B.10纳税地、房屋权属，征收契税我的答案参考答案D答案解析企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税第题、年甲居民企业（经认定为高新技术企业）从境外取得应纳税所得额42018100万元，企业申报已在境外缴纳的所得税税款为万元，因客观原因无法进行核实20后经企业申请，税务机关核准采用简易方法计算境外所得税抵免限额该抵免限额为（）万元A.

12.5B.15C.20D.25我的答案参考答案A答案解析因客观原因无法真实、准确地确认应缴纳并实际缴纳的境外所得额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税款在所得来源国的实际税率低于法定税率以上50%的除外，可按境外应纳税所得额的作为抵免限额高新技术企业，在计算

12.5%境外抵免限额时，可按照的优惠税率计算，这里的税率没有低于法定税15%15%率以上，所以抵免限额（万元）509/6=100X

12.5%=

12.5第题、下列各项中，不属于耕地占用税征税范围的是（）5o农村居民占用耕地修建住宅A.占用耕地建设果汁加工厂B.占用林地修建铁路C.占用菜地开发花圃D.我的答案参考答案D答案解析选项花圃用地也属于耕地，不属于占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事D,非农业建设，所以不征收耕地占用税第题、某企业有房产原值万元，年月日将其中的用于对外投6120020186140%资，不承担投资风险，投资期限为年，当年取得固定利润分红万元（不含增324值税）已知当地政府规定的扣除比例为该企业年度应缴纳的房产税为20%,2018（）元A.115200B.117120C.120960D.144000我的答案非货币性资产投资，包括以非货币性资产出资设立新的企业，以及以非货币C.性资产出资参与企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等投资行为个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于D.缴税个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，E.确认非货币性资产转让收入的实现我的答案参考答案答案解析ACDE选项个人应在发生以非货币性资产投资行为的次月日内向主管税务机关B,15申报纳税第题、根据船舶吨税的规定，下列说法中正确的有600应税船舶负责人应当自海关填发船舶吨税缴款凭证之日起日内缴清税款A.30应税船舶应当自收到退税通知之日起日内办理有关退还手续B.30海关发现多征税款的，应当在小时内通知应税船舶办理退还手续，并加C.24算银行同期活期存款利息吨税执照在期满前毁损或者遗失的，应当向原发照海关书面申请核发吨税执D.照副本，不再补税因船籍改变而导致适用税率变化的，应税船舶在办理出入境手续时，应当提E.供船籍改变的证明文件我的答案参考答案答案解析BCDE选项应税船舶负责人应当自海关填发船舶吨税缴款凭证之日起日内缴清A,15税款计算题中国公民张先生为国内某企业高级技术员工年度取得的收入如下2019每月取得工资收入元17200月参加某商场有奖组织的有奖销售活动，中奖所得共计元，其中2620000将元通过教育部门捐赠给当地的教育事业10000月转让英国套私有住房取得元折合成人民币，下同，该住3714200000房的买价转让时发生的费用共计元，已被扣缴个人所得税元，经3500000120000核查境外完税凭证无误月转让年无偿受赠的房屋，取得收入元，已知该房屋的实482018780000际价值元，受赠和转让过程中发生的税费元500000120000根据上述资料，回答下列问题堇题、张先生年工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税6120197C oA.792B.785C.713D.758我的答案参考答案A答案解析工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税二（）7200X12-5000X12X3%=792（元）第题、张先生中奖所得应缴纳的个人所得税（）元62A.1600B.2000C.2800D.2500我的答案参考答案B答案解析对教育事业的捐赠可以全额扣除，所以税前允许扣除的捐赠是元应10000缴纳的个人所得税二（）（元）20000-10000X20%=2000第题、境外所得在我国境内应补缴的个人所得税（）元63A.20000B.40000C.10000D.0我的答案参考答案A答案解析来自英国所得的抵免限额（）（元）〉已被=4200000-3500000X20%=140000扣缴个人所得税元，来自英国所得的允许抵免额为元，应补缴个120000120000人所得税（元）=140000-120000=20000第题、转让受赠房产应缴纳的个人所得税（）元64A.56000B.132000C.156000D.32000我的答案参考答案D答案解析应缴纳的个人所得税（）（元）=780000-500000-120000X20%=32000某企业位于市区，年发生如下业务2019（）企业年初房产原值万元，其中库房原值万元，企业办的学校150001000房产原值万元年初购进一处办公楼，用于投资联营，投资期年，当年取10001得固定收入万元,房产原值万元，当地政府规定扣除比例为100200030%（）企业拥有挂车辆（每辆整备质量为吨），月日购买客车辆，210201110载货汽车辆（每辆整备质量为吨），购买当月即投入使用，并取得购车发票,1010根据规定该型号客车车船税年税额元/辆，该载货汽车车船税年税额元/吨100060（）月日占用耕地平方米并办妥相关手续,其中车间改造占用37150002000平方米，公路线路扩建占用平方米当地规定耕地占用税税额为元/平方300010米（）企业土地使用证书记载占用一等地段土地的面积为平方米；占用二410000等地段土地的面积为平方米去年月日新征用耕地平方米100007110000其他资料一等地段土地，适用的城镇土地使用税税额为元/平方米；二等4地段土地和新征用的耕地，适用的城镇土地使用税税额均为元/平方米；以上价2格不含增值税，相关手续均已办妥，不考虑其他税费根据上述资料，回答下列问题第题、该企业业务⑴应缴纳房产税（）万元65A.

37.20B.

42.84C.

45.60D.

54.00我的答案参考答案C答案解析企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税以房产投资联营，取得固定收入，不承担联营风险，视同出租应纳房产税二（）5000-1000（）（万元）X1-30%XL2%+100X12%=

33.6+12=

45.6第题、该企业业务⑵应缴纳车船税（）元66A.0B.10000C.20000D.22000我的答案参考答案D答案解析挂车按照货车税额的计算车船税购置的新车船，购置当年的应纳税额自50%纳税义务发生的当月起按月计算车船税纳税义务发生时间为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月应纳车船税二10*1000+10X10X60+20X10（元）X60X50%=22000第题、该企业业务⑶应缴纳耕地占用税（）元67A.6000B.26000C.35000D.50000我的答案参考答案B答案解析铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米元的税额征收耕地占用税应纳耕地占用税二元22000X10+3000X2=26000第题、该企业业务⑷应缴纳城镇土地使用税元68A.80000B.70000C.60000D.20000我的答案参考答案A答案解析纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使用税应1纳城镇土地使用税元=10000X4+10000X2+10000X2=80000综合分析题某市区的一高新技术企业，占地万平方米，房产原值万元，年取得1018752018主营业务收入万元，其他业务收入万元，视同销售收入万元，营业480080050外收入万元，投资收益万元；发生主营业务成本万元，其他业务成本48902800万元，营业外支出万元；税金及附加万元，管理费用万元，销售400180400400费用万元，财务费用万元1000150业务招待费支出万元140向个人借款利息支出万元，利率超过同期同类银行贷款利率倍2601广告费支出万元3850资产减值准备金支出万元，未经过核定4100工资、薪金总额万元，工会经费万元，职工福利费万元，职5100025150工教育经费万元70投资收益中，国债利息收入万元，投资于上市公司取得股息万元,该65040股票持有个月时卖出5通过教育部门捐赠万元，用于小学图书馆建设；非广告性质赞助支出78020万元年、年、年、年待弥补亏损分别是万元、万元、20142015201620171402400万元、万元100其他相关资料房产税减除标准为城镇土地使用税单位税额为元,均20%,4未计入税金及附加中，以上价格均不含增值税根据上述资料，回答下列问题第题、企业所得税税前可以扣除的业务招待费为万元69A.24B.28C.22D.20我的答案参考答案A答案解析业务招待费的扣除限额=（）（万元），发生额的4800+800+50X

0.5%=

28.25义（万元），限额万元与发生额的的万元比较取其60%=4060%=

2428.2560%24小，所以税前允许扣除的业务招待费是万元24第题、企业所得税税前可以扣除的广告费为（）万元70A.

850.0B.

847.5C.

840.0D.

800.0我的答案参考答案B答案解析广告费的扣除限额（）（万元）,实际发生了万=4800+800+50X15%=

847.5850元，两者比较取其小，所以税前只能扣除万元

847.5第题、三项经费应调整的应纳税所得额为（）万元71A.20B.16C.15D.21我的答案参考答案C答案解析职工福利费扣除的限额二（万元），实际发生万元，应调整1000X14%=140150应纳税所得额万元；职工教育经费扣除限额=义（万元），实际发1010008%=80生万元，实际发生额小于扣除限额，无须调整；工会经费扣除限额义700002%=20（万元），实际发生万元，应纳税调增万元三项经费应调整的应纳税所得255额=（万元）10+5=15第题、该企业应缴纳的房产税和城镇土地使用税之和为（）万元72A.58B.40C.23D.63我的答案参考答案A答案解析应缴纳的房产税二（）（万元）,应缴纳的城镇土地使1875X1-20%XI.2%=18用税（万元），应缴纳的城镇土地使用税和房产税合计（万元）=10X4=40=40+18=58第题、该企业应缴纳的企业所得税为（）万元73A.

15.00B.

11.00C.

18.44D.

13.73我的答案参考答案D答案解析会计利润=（万元）4800+800+48+90-2800-400-180-400-400-1000-150-58=350捐赠的限额=（万元），实际发生了万元，需要纳税调增应纳税所350X12%=4280得额万元发生的非广告性赞助支出不允许税前扣除，需要纳税调增应纳税所38得额万元弥补亏损前的应纳税所得额=（会计利润）（视同销售收入）20350+50（业务招待费调增）（利息调增）（广告费调增）（减值调增）+16+30+

2.5+100+15（三费调增）（国债利息调减）（捐赠调增）（非广告赞助调增）-50+38+20=

571.5（万元）弥补亏后的应纳税所得额（万元）应缴纳=

571.5-140-240-100=

91.5企业所得税（万元）=

91.5X15%=

13.73第题、根据企业所得税的相关规定，下列说法正确的有（）74未经核定计提的资产减值准备金可以税前扣除A.未经核定的资产减值准备金不可以税前扣除B.国债利息属于不征税收入C.国债利息属于免税收入D.非广告性质的赞助支出不可以税前扣除E.我的答案参考答案BDE答案解析未经核定的资产减值准备金不得在企业所得税前扣除；国债利息属于免税收入；非广告性质的赞助支出不可以税前扣除中国公民王某就职于国内上市公司，年收入情况如下A2019（）月日起将其位于市区的套公寓住房按市价出租，每月收取不合税租1111金元月因卫生间漏水发生修缮费用元，已取得合法有效的支出凭证40001900（）在国内另一家公司担任独立董事，月份取得该公司支付的上年度独立董23事津贴元35000（）月取得全年一次性奖金元，选择单独计税3448000（）月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从月起每周六为466该培训中心授课次，每次报酬为元，月份为培训中心授课次，共计取1120064得报酬为元4800（）月转让国内上市公司股票，取得净所得元，同月转让在香57C

15320.60港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币元，180000在境外未缴纳税款（）上市公司于年月与王某签订了解除劳动关系协议上市公司一6A2019H次性支付已在本公司任职年的王某经济补偿金元（上市公司所在地上8115000A年职工平均工资元）25000其他相关资料在计算税额的时候不考虑相关的税费根据上述资料，回答下列问题第题、王某月出租房屋应缴纳的个人所得税为（）元751A.240B.700C.640D.1280我的答案参考答案A答案解析个人出租住房，减按的税率征收个人所得税应缴纳个人所得税二（10%4）（元）000-800-800X10%=240堇题、王某月取得的独立董事津贴应预扣预缴的个人所得税为（）7637L oA.7000B.5600C.6400D.6000我的答案参考答案C答案解析独立董事费按照劳务报酬所得缴纳个人所得税，预扣预缴应纳税所得额超过20元至元的，预扣率为速算扣除数为元应预扣预缴个人所0005000030%,2000得税（）（元）=35000X1-20%X30%-2000=6400第题、王某月取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为（）元774A.1120B.4590C.1440D.4800我的答案参考答案B答案解析居民个人取得全年一次性奖金，在年月日前，不并入当年综合所20211231得，以全年一次性奖金收入除以个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得12税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税按月换算・4800012=4000（元），适用税率为速算扣除数为元应缴纳个人所得税10%,210=48（元）000X10%-210-4590第题、计算培训中心月支付王某授课费应预扣预缴的个人所得税为786（）元A.320B.768C.700D.500我的答案参考答案B答案解析属于同一事项连续取得收入的，以个月内取得的收入为一次，应预扣预缴的1个人所得税二（）（元）1200X4X1-20%X20%=768第题、王某月转让股票应缴纳的个人所得税为（）元797A.

39064.12B.0C.

3064.12D.

36000.00我的答案参考答案D答案解析转让境内上市公司的股票所得暂不征收个人所得税，转让境外上市公司的股票所得按的税率缴纳个人所得税该业务应缴纳的个人所得税二20%180000X（元）20%=36000第题、该公司月支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税8011（）元A.800B.1600C.1620D.1480我的答案参考答案D答案解析个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资倍数额以内的3部分，免征个人所得税；超过倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用3综合所得税率表，计算纳税超过免税标准的补偿金（元），=115000-25000X3=40000应纳个人所得税（元）=40000X10%-2520=1480参考答案答案解析B应缴纳的房产税二[1200X60%X1-20%XI.2%+1200X40%X1-20%4-12X5X

1.元2%+24X12%]X10000=117120第题、下列关于资产的摊销处理中，正确的是7自行开发无形资产的费用化支出，可以计算摊销费用扣除A.消耗性生物资产的支出，准予摊销扣除B.租入固定资产的改建支出.不准予摊销扣除C.在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除我的答案参考答D.案答案解析D选项自行开发无形资产的费用化支出，直接扣除，不得计算摊销费用扣除；A,选项生产性生物资产的支出，准予摊销，消耗性生物资产的支出，按成本、费B,用扣除；选项租入固定资产的改建支出，准予摊销扣除C,第题、根据契税的相关规定，可以享受减免契税优惠政策的是8金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的A.国家机关承受房屋用于对外从事饭店经营的B.取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的C.公司依照法律规定、合同约定分立为两个与原公司投资主体相同的公司，分D.立后公司承受原公司土地、房屋权属的我的答案参考答案答案解析D选项对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的,照A,章征税；选项国家机关承受房屋用于办公的，才可以免税；选项取得荒山、B,C,荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，只有用于农、林、牧、渔业生产的，才可免征契税第题、下列关于房地产开发的成本、费用扣除的税务处理陈述，不正确的是9企业在开发区内建造的幼儿园等配套设施属于非营利性且产权属于全体业主A.的，可将其视为公共配套设施并按公共配套设施规定计算建造费用企业在开发区内建造的幼儿园等配套设施属于营利性的，应当单独核算其成B.本，按建造开发产品进行处理企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有C.关部门、单位的，应于移交时扣除企业销售未完工开发产品取得的收入，不用计入当期应纳税所得额我的答案D.参考答案答案解析D选项企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季D,（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额第题、下列关于耕地占用税的说法，不正确的是（）10o占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税A.在人均耕地低于

①亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展B.5情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过适用税额的30%农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅C.基地面积的，不征收耕地占用税耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用D.耕地手续的书面通知的当日我的答案参考答案答案解析B在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情

0.5况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过适用税额的50%第题、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的11是（）o企业之间支付的管理费A.企业按照规定支付的会员费B.企业为投资者支付的商业保险费C.向投资者支付的股息我的答案参考答案答案解析D.B企业之间支付的管理费，企业为投资者支付的商业保险费，向投资者支付的股息，都是不得税前扣除的项目但纳税人缴纳的会员费，允许在税前扣除第题、某房地产开发公司购买某企业闲置的房产，合同上注明土地使用权价款12万元，厂房附着物价款万元，另外，当月将空置的商铺与某公司等价交1500300换郊区的废弃厂房，价值万元该房地产开发公司应缴纳契税（）万元（当500地省人民政府规定的契税税率为）3%A.54B.45C.36我的答案参考答案答案解析D.63A房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，对于等价交换房产不交契税所以，总共应缴纳契税工（）（万元）1500+300X3%=54第题、下列关于城镇土地使用税申报和缴纳的表述中，正确的是13（）o纳税人出租房产，自交付出租房产当月起计征城镇土地使用税A.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的当月起计征城镇土B.地使用税纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使用税C.1城镇土地使用税的纳税地点为机构所在地D.我的答案参考答案C答案解析选项纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税；选项A,房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的次月起计征城镇土地使B,用税；选项城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地，由土地所在地的税务机D,关负责征收，纳税人使用的土地不属于同一市（县）管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报纳税第题、某公司占用林地万平方米用于办公楼的建设，另占用经济林地万平1434方米用于建设铁路线路，所占耕地适用的税额为元/平方米该公司应缴纳耕15地占用税（）万元A.20B.28C.105D.53我的答案参考答案D答案解析占用林地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米元的税额征收耕地占用税应缴纳耕地占用税义（万2=3X15+42=53元）o第题、下列各项中，属于船舶吨税中延期优惠的是（）15应纳税额在人民币元以下的船舶A.50自境外以受赠方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶B.吨税执照期满后小时内不上下客货的船舶C.24在吨税执照期限内，用于防疫隔离并不上下客货的船舶D.我的答案参考答案D答案解析选项、、属于直接优惠A BC,第题、根据资产损失确认证据的相关规定，下列不属于特定事项的企业内部证16据的是（）o相关经济行为的业务合同A.仲裁机构的仲裁文书B.对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明C.法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任D.的声明我的答案参考答案答案解析B选项仲裁机构的仲裁文书属于具有法律效力的外部证据B,第题、下列关于房产税的说法，正确的是（）17o对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住A.房，减按的税率征收房产税4%地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原价的作为应税房产B.50%〜60%的原值对居民住宅区内业主共有的经营性房产自营的，不征收房产税C.个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税我的答案参考答D.案答案解析A选项地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原价的作为应税房70%〜80%产的原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据；选项对居民住宅区内C,业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税；选项个人无租使用纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税D,第题、某运输公司年拥有并使用以下车辆整备质量为吨的货车辆；182018610整备质量为吨的挂车辆中型载客汽车辆当地政府规定，货车的车辆税4510额为元/吨，中型载客汽车的税额是元/年该公司年应纳车船税806202018（）元A.11800B.10170C.9150我的答案参考答案答案解析D.8970A货车应纳税额义（元）；挂车按照货车税额的计算，应纳税=6X8010=480050%额=（元）；载客汽车应纳税额=义（元）该运输4X80X5X50%=80010620=6200公司应纳车船税（元）=4800+800+6200=11800第题、下列关于城镇土地使用税的说法，正确的是（）19凡公共用地均可免征城镇土地使用税A.煤炭企业已取得土地使用权但未利用的塌陷地不缴纳城镇土地使用税B.房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地，免征城镇土地使用税C.D.对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，免征城镇土地使用税我的答案参考答案答案解析C选项非社会性的公共用地不能免税，如企业内的广场、道路、绿化等占用的A,土地；选项对位于城镇土地使用税征税范围内的煤炭企业已取得土地使用权，B,未利用的塌陷地，自年月日起恢复征收城镇土地使用税；选项自200691D,2018年月日至年月臼，对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，5120191231减按所属土地等级适用税额标；住的计征城镇土地使用税50%第题、应纳税额在人民币（）元以下的船舶可以免征船舶吨税20A.50B.100C.200D.500我的答案参考答案A答案解析应纳税额在人民币元以下的船舶可以免征船舶吨税50第题、关于企业所得税收人的确定，下列说法正确的是（）21o利息收入，应以实际收到的利息的日期，确认收入的实现A.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按转移的日期确认收入的实现B.为特定客户开发软件的收费，应按实际收到的款项确认收入C.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收D.入我的答案参考答案答案解析D选项利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；选项A,纳税人自建商品房转为自用，是内部处置资产，不确认收入；选项为特定客户B,C,开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入第题、根据车船税的相关规定，下列说法不正确的是（）220车船税由保险机构负责征收A.已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明B.的当月起计算缴纳车船税一个纳税年度内已完税的车辆报废的，可以申请退税C.对于纳税人在购买“交强险”截止日期以后购买“交强险”的，保险机构在D.代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金我的答案参考答案答A案解析选项车船税由税务机关负责征收A,第题、某运输公司年拥有净吨位吨的机动船艘，税额为元/吨；2320184000105公司年应纳车船税（）元2018功率为瓦的拖船艘；净吨位吨的非机动驳船艘该运输2000520010A.221750700B.295500C.291700D.289我的答案:参考答案:答案解析:非机动驳船分别按机动船舶税额的计算车船税应纳车船税二50%4拖船、（元）000X10X5+2000X

0.67X5X5X50%+200X10X5X50%=221750第题、下列各项中，免征城镇土地使用税的是（）24o基建项目在建期间使用的土地A.对公共租赁住房建设期间用地B.从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地C.盐场的生产厂房用地D.我的答案参考答案B答案解析选项应征收城镇土地使用税；选项直接从事种植、养殖、饲养的专业用A,C,地才免税；选项对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城D,镇土地使用税第题、根据企业所得税的相关规定，下列属于居民企业的是（）25依法在天津成立的个体工商户A.依照美国法律成立，但实际管理机构在我国境内的企业B.境外企业在北京设立的办事机构C.依照英国法律成立，且实际管理机构在英国的企业D.我的答案参考答案B答案解析选项企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，个体工商户不属于企A,业所得税纳税人，因此不属于居民企业；选项、居民企业是指依法在中国境内CD,成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业第题、下列关于房产税纳税人的说法中，正确的是（）26o房屋出租的，一般情况下，由承租人纳税A.产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税B.房屋产权未确定的，由税务机关确定纳税人C.产权出典的，由出典人纳税我的答案参考答案答案解析D.B选项房屋出租的，由出租方按租金收入从租计征房产税；选项房屋产权A,C,未确定的，由房产代管人或使用人缴纳房产税；选项产权出典的，由承典人纳D,税第题、根据车船税的相关规定，下列表述不正确的是（）270海事管理机构在计算船舶应纳税额时，船舶的相关技术信息以船舶登记证书A.所载相应数据为准在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管B.理部门登记的车船不缴纳车船税车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规C.定按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起年内免征车船D.5税我的答案参考答案答案解析B选项在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登B,记管理部门登记的车船也需要缴纳车船税第题、下列关于契税的计税依据的说法中，正确的是（）28o房屋买卖的计税依据为房产的原值A.企业承受土地使用权用于房地产开发，并在该土地上代政府建设保障性住房B.的，免征契税土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由税务机关参照土地使用权出售、C.房屋买卖的市场价格核定已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，应征D.收契税我的答案参考答案答案解析C选项国有土地使用权出售、房屋买卖，应按照规定缴纳契税，其计税依据为A,成交价格；选项企业承受土地使用权用于房地产开发，并在该土地上代政府建B,设保障性住房的计税价格为取得全部土地使用权的成交价格；选项已购公有住D,房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税第题、下列各项中，应当征收城镇土地使用税的是（）29农产品加工厂用地A.机场飞行区用地B.老年服务机构自用的土地C.。