2023年度（CPA）注会全国统一考试《税法》备考题库及答案

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一、单选题（题）20甲企业年月产生尾矿吨,其中综合利用的尾矿吨

1.20211800200（符合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨150尾矿环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税15（）元A.9750B.9000C.6750D.12000年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收

2.20206120取含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.

0.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴3202110纳消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元15593该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）40环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C..纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D.参考答案固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

1.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销售

2.C20205120231231其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售额

0.5%（）应缴纳的增值税；（）（万元）1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

3.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15-3x7%=

0.84选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

4.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当C,日纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

5.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税A8A栋房产前个月需要从价计征房产税（）（万4=800x1-25%xl.2%x4/l2=

2.4元）;栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；B4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

6.A A纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

7.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行A,为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保险B,赔付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收C,益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

8.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000（元）x5+4000x5xl/l2+3000x5x5/l2=

62916.67选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

9.B ACD一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,

10.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额税目反映具体的征税范围，代表征税的广度

11.C单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行

12.D5000措施选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

13.D A B C令提供纳税担保计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款

14.B10%,=300x（）（万元）1+10%x20%=66双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

15.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

16.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由

17.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应

18.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计甲企业应缴纳印花税二（元）90x

0.05%0x10000+100x

0.5%xl0000=45+500=545o利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

19.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

20.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人2LACD属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围

22.AC关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

23.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

24.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

25.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

26.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品

27.ABCD向购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项D）、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价A外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随B,着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的C,包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

28.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

29.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

30.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除选项是技术合同的范围

31.ABD C保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

32.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

33.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

34.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

35.BCD A:属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围.某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原值5A BA BA B分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期自80060020204B2020年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开始进行51A BA大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，当地政B10府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）万元25%

2020.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）6水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务航空运A.B.C.D.输的干租业务.下列各项中，征收增值税的是（）7o.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A.被保险人获得的保险赔付8金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日8202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕420007地平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元30005/平方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元

2020.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）9o《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》A.B.C.《环境保护税法》《企业所得税法》D..下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）10o航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运A.输企业客票而代收转付的价款.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出B运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和C价外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）11o.税率纳税环节税目纳税对象A B.C.D.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）

12.0采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限A.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行B.税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也C.包括扣缴义务人单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D.

4800.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是

（13）o责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B..责成纳税人提供纳税担保C书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D.年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了

14.20219烟叶收购价款金额为万元,另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是15（）o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）

160.税收优先于所有的无担保债权A税收优先于抵押权、质权和留置权.纳税人欠缴税款，同时又被税务B.c机关决定处以罚款、没收非法所得的,税收优先于罚款、没收非法所得纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D.收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是172000（）未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B未按规定将全部账户报税务机关C.进项税款未按规定登记D..甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,18100从银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.545下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（

19.）o不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

20.费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o.购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A B.C.平台企业物流企业D.

二、多选题（题）

15.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）21专利证书卫生许可证.土地使用证工商营业执照A.B.C D..下列各项中，属于环境保护税征税范围的有

（22）o煤肝石建筑施工噪声.二氧化硫光污染A.B.C D..下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有

（23）o变价抵缴强制扣缴补征税额.征收关税滞纳金A.B.C.D.以下关于税法要素的表述正确的有

（24）o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在B调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正D.确处理税收负担的横向公平问题.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）25o警用船舶.非机动驳船军队征用的船舶.应纳税额为人民币A.B CD100元的船舶.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确26的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有

（27）o随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A.B.C.物押金延期付款支付的利息D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有

（28）o由买方负担的购货佣金A..由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D..下列表述中，属于消费税征税范围的有（）29o果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D..下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得30税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B..应妥善留存捐赠相关票据至少年C5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）

310.商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人AB.C.D.无偿赠与不动产登记表.下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）32出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施A.的税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率.进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）

33.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B.占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退1还已经缴纳的耕地占用税.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有

（34）o地域管辖权与地域管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D..下列行为中，属于增值税征收范围的有（）

35.铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A。