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年注会全国统一考试《税法》高频考题2023汇编及答案学校:班级:姓名:考号:
一、单选题（题）
20.甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万元，12019310年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留抵税额2019645申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，甲公司4-67月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元A.0B.21C.35D.
45.截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是2（）o耕地占用税个人所得税烟叶税增值税A.B.C.D..下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）3o.企业法人事业单位政府机关社会团体A B.C.D..甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）投资42830于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转让给丙企40业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,o甲企业应缴纳契税万元A.
2.
1.乙企业应缴纳契税万元B
0.84丙企业应缴纳契税万元C.
1.2他经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人乙企业应缴纳契税（）（万元）；丙企业应缴纳契税
4.C=3x3%=
0.9=40x3%=（万元）
1.2选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪金
5.D A B所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连
6.C A,载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或再B,版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后，因添加印数而追D,加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税甲企业上述行为应缴纳增值税（）（）（万
7.B=
9.36+
5.15/1+3%2%=
0.28X元）出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工
8.D具，出口不免税也不退税个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月
9.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限1在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵
10.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大1201946于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为502A级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或B336者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷税被税务436机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征即退或先征5201941后返（退）政策选项免征个人所得税
11.C ABD,选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的,暂予免征
12.C A:环境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依法B:D:设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”
13.A A房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙
14.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对
15.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用特100%殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定甲企业上述行为应缴纳增值税二（）（）
16.B
10.3+
6.18/1+3%x2%=
0.32（万元）计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款（
17.B10%,=300x1）（万元）+10%x20%=66法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之前
18.B人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年月A20137的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的，由
19.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、变11更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和2有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法3和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部银行账号4向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅5自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换6证手续的境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，
20.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税务15登记机关申报办理注销税务登记由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价
21.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时
22.AD B退库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除C另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管理
23.BC A4%D的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物的
24.AD B,金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收取）C,的保险费，不包括所保财产金额选项应当征收契税
25.ACD B,属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、
26.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,选项是技术合同的范围
27.ABD C目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、
28.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治
29.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，
30.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的；1（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定2途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提供新的有3效线索的选项适用超率累进税率
31.ABD C,下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以外
32.ABD1的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；（）23由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生产和向4中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖方直接或5间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售
33.ABC D选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、
34.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省级C,20191120211231科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳
35.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民BCD:币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨境500026000电子商务零售进口商品,关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，暂0%;按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的税70%收政策丙企业应缴纳契税万元D.
0.
9.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）5o高校教授为出版社审稿取得的收入A..报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D..下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）6o同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C..同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机720201器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万
201059.36元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元
200815.15甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元.下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）
80.外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食A BC品销售给保税区内的生活用品D..李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元，随后将上9202010000述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李某20206应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.2800下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件
10.的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且A.201946第六个月增量留抵税额不低于万元50纳税信用等级为级或者级B.A B申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C.36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣
11.代缴个人所得税的是（）国债利息收入储蓄存款利息收入.公司债券价差收入买卖股票价A.B.C D.差收入.下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）12规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物船舶排放A.B.C.的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D..下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）13水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务航空运A.B.C.D.输的干租业务.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）14o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池.农村的居住用房位于A.B.C D..市区的经营性用房.甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线，1520215100%该生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公3000800允价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特2600殊性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.
3000.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1620198器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额
2015810.3万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额
2008126.18万元已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.0年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了
17.20219烟叶收购价款金额为万元,另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元.甲市自年月日起开始对交通运输业进A.60B.66C.69D.
75.918201381行“营改增”，年月查出甲市运输公司隐瞒其在年月201312A20137取得的交通运输服务收入万元，如果运输公司被追征了增值税，这10A样处理违背了税法适用原则中的（）.新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A B.C.D.法律优位原则.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是192000（）未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B.未按规定将全部账户报税务机关C进项税款未按规定登记D.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，
20.应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.
10.项目完工、离开中国境内前日C
15.项目完工、离开中国境内后日D15
二、多选题（题）
15.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）21o由买方负担的购货佣金A..由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D.下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）22城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B..对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教育D.10费附加、地方教育附加.下列房屋中，免征房产税的有（）23居民个人出租的住房A.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B.高校学生公寓C.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D..下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）24o.买卖合同中是以购销金额作为计税依据A.运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B.财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据c仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D..下列情形中，免征契税的有（）25o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A..企业承受土地、房屋用于办公B法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）26o专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）27o商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人A.B.C.D.无偿赠与不动产登记表.下列表述中，属于消费税征税范围的有（）28果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D..下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）29在批准期限内免于加收滞纳金A..延期期限最长不得超过个月B
3.应在规定期限内提出书面申请C延期纳税须经县级税务局批准D..举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不30予受理无法确定被检举对象A..检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B.不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D.下列税种中，适用比例税率的有（）31o房产税车辆购置税.土地增值税.企业所得税A.B.C D.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）32o由买方负担的境外包装劳务费用A..由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的购货佣金C由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D..下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）33o将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购A.B.C.进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）34o动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A.纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B.国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C.个人转让金融商品D.年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购
35.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的3000表述中，正确的有（）o.纳税人为甲电子商务平台由海关核定征税进口环节增值税按法定AB.C.应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%参考答案甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的
1.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额=（万元）35xlOO%=35现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所
2.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其
3.A。
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