2023年度注册会计师全国统一考试《税法》高频错题练习及答案

2023年度注册会计师全国统一考试《税法》高频错题练习及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20下列关于增值税的表述中，正确的是（）

1.o.存款利息要征收增值税A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按C照航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机220198器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

2015810.3元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元

2008126.18已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万JV1OA.0B.

0.32C.

0.42D,

0.

48.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）3o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池农村的居住用房A.B.C.D..位于市区的经营性用房.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）值税的范4o围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项土地BC D,使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

6.C A:环境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依B:D:法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

7.A A选项免征个人所得税

8.C ABD,同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵

9.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均1201946大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级502为级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口A B336退税或者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷436税被税务机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征5201941即退或先征后返（退）政策选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；

10.B A选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发CD生转移，不属于契税的征税范围选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为

11.D A B C责令提供纳税担保啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装

12.B物押金收取时就需要缴纳消费税固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

13.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关放

14.A B,C,行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项D,关税税额为人民币元以下的一票货物，可免征关税50选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用

15.D A:地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、50%B:办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优C:惠航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）-（）

16.C1+9%x9%=（）（元）1820+

607.09x9%=

155.23销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

17.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时L2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税=（）（万500x

1.2+

0.03^

1.13x20%=

122.65元）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个

18.A1月以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;1持股期限在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按11150%计入应纳税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用1的税率计征个人所得税应缴纳个所得税20%=10000x50%x20%=1000（元）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应

19.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税（元）=90x

0.05%xl0000+100x

0.5%oxl0000=45+500=545o纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

20.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税选项、属于纳税义务人的权利

21.AC BD选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权

22.CD AB转移书据”缴纳印花税选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容

23.ACD B,符合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

24.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据4分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具5增值税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

25.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

26.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度关税补征期为年，追征期为年

27.AD13境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列

28.AD5外汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境1内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的2工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不3动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应5按照规定进行税务备案选项、无须进行税务备案B C,选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

29.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时

30.AD B退库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除C另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

31.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

32.ABC选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳

33.AC B50%税所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的D住房补贴和伙食补贴，免征个人所得税本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

34.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

35.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..下列行为中，应征收土地增值税的是（）5转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲置房A.B.C.屋对外出租出让国有土地使用权D..下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）6规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物.船舶排放A.B.C的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D..下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）7水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务航空运A.B.C.D.输的干租业务.个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣8代缴个人所得税的是（）国债利息收入.储蓄存款利息收入公司债券价差收入买卖股票价A.B C.D.差收入.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条9件的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且A.201946第六个月增量留抵税额不低于万元50纳税信用等级为级或者级B.A B.申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）10o承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A.B.C.厂房抵押给银行.个人承租居民住宅D.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）11o责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B.责成纳税人提供纳税担保C.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D..下列关于包装物押金说法正确的是（）12o啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）13修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上B.50%.修理后固定资产的使用年限延长年以上C5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D..下列进口货物中，免征进口关税的是（）14o外国政府无偿赠送的物资A.具有一定商业价值的货样B..因保管不慎造成损坏的进口货物C关税税额为人民币元的一票货物D.

80.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）15o物流企业仓库用地厂区内部绿化用地.工业企业生产用地.国家A.B.C D机关办公用地.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份1620211信息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可18206050以抵扣的进项税额是（）元年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

17.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元，随后将18202010000上述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年20206则李某应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,从19100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.545下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

20.o城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使211用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税

二、多选题（题）

15.下列各项中，属于税务机关的权利的有（）21o.负责税收征收管理工作.延期纳税权税务机关依法执行职务A BC.D.提起行政诉讼权.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）22o.专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转AB.C让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

23.o纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件

7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴C税款登记证件.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机D关指定管辖.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）24o纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D.开的情形.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得25免征企业所得税的有（）o现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）26o在批准期限内免于加收滞纳金A..延期期限最长不得超过个月B3应在规定期限内提出书面申请C..延期纳税须经县级税务局批准D.关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）27补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）280境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A..境内机构在境外代表机构的办公经费B进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C.境外机构从境内获得的股息、红利收入D..下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得29税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B..应妥善留存捐赠相关票据至少年C5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）30城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A..对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B.对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教育D.10费附加、地方教育附加.以下关于税法要素的表述正确的有（）310比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在B调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）32o原油胶卷啤酒录像机A.B.C.D..根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）33o领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放A.B.C.的津贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）34开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款A.B.C.D.逾期还款支付的罚息.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）35o变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金A.B.C.D.参考答案存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的LC行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税甲企业上述行为应缴纳增值税=（）（）（万

2.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32元）房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙

3.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

4.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增

5.A。