2023注册会计师全国统一考试《税法》押题卷（含答案）

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一、单选题（题）

20.下列进口货物中，免征进口关税的是（）1o外国政府无偿赠送的物资A.具有一定商业价值的货样B..因保管不慎造成损坏的进口货物C关税税额为人民币元的一票货物D.

80.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的2是（）将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B.将资产从总机构转移至境内分支机构C将资产用途由自用转为经营性租赁D..下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）3o印花税房产税消费税.城镇土地使用税A.B.C.D.进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指4海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日生产、制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性B2能；（）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）3D4将资产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种C5以上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税法、

3.A环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后

4.D日45卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

5.B本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信息技

6.A术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务；选项属BD,C,于金融服务选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权属

7.C A,不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破产，债B,权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、D,事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用

8.D应税车辆的行为零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人是委

9.C托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地

10.D A:和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办公及生活50%B:区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项照章征收城镇C:土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占用耕

11.B地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（）

12.D

163.

8144.

96163.8:

1.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企业直10%接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=（）

163.81+13%x5x（）（万元）9%+10%=

137.71现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法所得；

13.D12（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政处罚34如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，

14.A税务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或者1其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、查封2纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项属于强制A,执行措施自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

15.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳企10025%20%业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

16.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税二（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得;企业

17.B未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合理税15%,费滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税关

18.B税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车的最

19.B5低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规定

20.D的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳税

21.CD A:义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币BCD:元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨境电子500026000商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，暂按法0%;定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的税收政策70%选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的

22.ABCD BC单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医疗机AD构自用的房产，免征房产税选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物的金

23.AD B,额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收取）的C,保险费，不包括所保财产金额选项免征企业所得税

24.AD BC,对购置的挂车减半征收车辆购置税

25.ABD选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退

26.AD B库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有C规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多的

27.ABC多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范围，

28.ABCD需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口1之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适2用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关批准集中申3报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进4口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）出口转关运输货5物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超6过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）因纳税义务人违反规定7需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已8申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的选项是技术合同的范围

29.ABD C人造石油不征收资源税

30.ACD属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

31.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

32.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省级科技C,20191120211231企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包括

33.ABD12强制扣缴、变价抵缴等强制措施）保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳税

34.ADB人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项进口转C,关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定期

35.ABCD定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）5卡丁车.铅蓄电池.医用酒精电动汽车A.B C D..下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）6信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）7o.在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税A.企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受8破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）8o应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应税车辆A.B.C.D.的获奖自用者.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）9o零售金银首饰的纳税人是消费者A..委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业B.携带卷烟入境的纳税人是携带者C卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发D..下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）10o物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地国家机关A.B.C.D.办公用地.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税11收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A.15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.

30.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆小12201965汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则当月该

163.89%,汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元.我国现行税务行政处罚种类中不包括（）13o.罚款没收财物违法所得停止出口退税权罚金A B.C.D..下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）140书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收保A.全措施之一.税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施税B5000C.务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D..某小型微利企业经主管税务机关核定年度亏损万元年度盈15,201712,2018利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业所得税是62019102019（）万元.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元（折1630合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我国境内5输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品而向自己

20.2的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批货物从海关

0.3运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该批化妆品进口关1税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万元10%,.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转17让时确认的应纳税所得额是（）.限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B.限售股转让收入扣除限售股转让收入的C10%.限售股转让收入扣除合理税费后的余额D.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据18进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）选择税滑准税复合税从量税A.B.C.D..按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固定193资产是（）o火车电子设备飞机家具A.B.C.D.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误

20.的是（）o进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的A.税率.出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的B税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适C.用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现该D.行为之日实施的税率

二、多选题（题）15年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购买

21.20211列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处3000理的表述中，正确的有（）o纳税人为甲电子商务平台.由海关核定征税进口环节增值税按A.B C.法定应纳税额的征收.适用关税税率为70%D0%.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）220军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C非营利性医疗机构自用的房产D..下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）23o买卖合同中是以购销金额作为计税依据A.运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B..财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）240海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得.牲畜饲养项口的所得种A.B.CD.植香料作物的所得.下列车辆购置税减免税规定正确的有（）250外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税A..长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税B1购置的挂车免税C.城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）26城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B..对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C.按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教育费D10附加、地方教育附加.以下关于税法要素的表述正确的有（）270比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调节B纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确处D.理税收负担的横向公平问题下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

28.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海A.关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征B.应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输C.工具抵达指运地之日实施的税率.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率D.下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）29o.商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人无A B.C.D.偿赠与不动产登记表.下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）30天然卤水人造石油海盐地热A.B.C.D..下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）31o专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）32o动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A.纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B.国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C.个人转让金融商品D.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）330变价抵缴.强制扣缴补征税额征收关税滞纳金A.B C.D..下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）34o出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税A.率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的税B.率进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指运C.地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海关D.接受该货物申报之日实施的税率.下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）35o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D.参考答案选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关放行前

1.A B,C,遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项关税税额D,为人民币元以下的一票货物，可免征关税50企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产

2.A所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于1。