2023注会考试（CPA）《税法》考前模拟题及答案

2023注会考试（CPA）《税法》考前模拟题及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税

1.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A15B.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内实30C.际占用耕地之日起日内15实际占用耕地之日起日内D.30年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得

2.20213土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与房100120地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，财400务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息万10020元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转让30房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地增值税4%o时可以扣除的房地产开发费用为（）万元.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销A.

58.8B.61C.

108.8D.400320198售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，20158取得含税销售额.土地使用权未确定的，实际使用土地的单位

10.3c在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单D.位.居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预缴35的有o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B.C.游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D.参考答案获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占用

1.B耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土

2.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用二100-20-30+100+120万元x4%=

58.8甲企业上述行为应缴纳增值税二万元

3.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应

4.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=万元25x5%=

1.25相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

5.C报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复

6.C议本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值

7.A税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

8.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价

9.B格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万元）=30+4+l+2x10%=

3.7选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效

10.D D力另一般国际法优于国内法纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他

11.A经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

12.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照

13.A房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

14.B=30:

0.5=60=60x

2.5=150法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之前

15.B人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信

16.A息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;BD,选项属于金融服务C,特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

17.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

18.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税

19.B5000眼镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税（）（元）=8000x1+5%x16%=1344印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人

20.A保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受

21.ADB纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装C,载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

22.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是

23.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税（）、=（元）8=30000+

200000.3%15同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

24.ACD物的环境保护税选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

25.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

26.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳税

27.AC B50%所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住房D补贴和伙食补贴，免征个人所得税只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

28.ACD A排时的优先受理下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员

29.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

30.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

31.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分4析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物

32.AD B,的金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收C,取）的保险费，不包括所保财产金额关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

33.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

34.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

35.BC AD,万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

2008126.18元已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税万7L o.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批,取得增值税专420196用发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费

253.25用万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为5%o万元.海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约5同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.15海关接受货物申报之日的前后日C.45海关接受货物申报之日的前后日D.

60.广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税62019务机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则应2该向提起复议.白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机A B.C.D.关.下列行为中，应征收土地增值税的是（）7转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押.事业单位闲置房A.B.C屋对外出租出让国有土地使用权D..下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）8A.o印花税房产税消费税城镇土地使用税B.C.D..某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同）,930货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）10%,万元.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）10o.税收法定原则是税法基本原则中的核心A新法优于旧法原则属于税法的适用原则B..制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这C一做法体现了税收公平原则.国内法优于国际法体现了法律优位原则D.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）11o企业法人事业单位政府机关社会团体A.B.C.D..甲企业年月产生尾矿吨，其中综合利用的尾矿吨（符1220211800200合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨尾矿150环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（）15元A.9750B.9000C.6750D.

12000.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）13o房产余值房产原值房产市值房产租金A.B.C.D..某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨，污染当量值为吨

14300.5当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应纳环境保护税（）元

2.5A.60B.150C.

37.5D.

24.甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”，152013812013年月查出甲市运输公司隐瞒其在年7月取得的交通运输服务12A2013收入万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适10A用原则中的（）.新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A B.C.D.法律优位原则.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）16信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D.年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性

17.20169税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价1000值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的120060国债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%2016o.税收的本质是（）18o.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A保证征税机关的权利B.一种分配关系C..为纳税人和征税单位履行义务给出规范D.中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买1920193一款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上80005%,述行为应缴纳增值税（）元.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合20同的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D.

二、多选题（题）

15.下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）21o出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施A.的税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率.进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）22地域管辖权与地域管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠

23.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D..甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计232019830000元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列各项2000010000中表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.

815.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D..下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）24o直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C.直接排放大气污染物的化工厂D.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

25.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每年A.400元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、266060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D..下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）26纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有27o.领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A B.C贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业28提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D..下列各项中，不缴纳水资源税的有（）29o家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C..为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）

30.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B.占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退1还已经缴纳的耕地占用税.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）31o.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D.开的情形.下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）32o买卖合同中是以购销金额作为计税依据A..运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C.仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D..下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）33o变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金A.B.C.D..下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）34o建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A.拥有土地使用权的单位和个人B.。