2023年度CPA注册会计师全国统一考试《税法》考前模拟题及答案

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一、单选题（题）

20.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权,支付价款万1201933000元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼，发生开150发成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的160001000证明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.

1900.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）2o征税对象是税法最基本的要素A.纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环节B..计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种C税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定D..下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）3o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池.农村的居住用房A.B,C D..境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记

4.C本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴纳

5.A耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税=100x25x50%=（元）1250法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之前

6.B人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土

7.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用二（）（）100-20-30+100+120（万元）x4%=

58.8选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠

8.C A,B,人要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机D,构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

9.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，D同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

10.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

11.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

12.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

13.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

14.B ACD选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关放

15.A B,C,行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项D,关税税额为人民币元以下的一票货物，可免征关税50纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

16.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000x5+4000x5x（元）1/12+3000x5x5/12=

62916.67现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

17.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的上述选项中只有选项符合题意，其余选项均不属于消费税征收范

18.A A围选项竹制筷子不属于应税消费品，木制一次性筷子属于应税消费B,品；选项高档化妆品属于应税消费品，护肤护发品不属于应税消费品C,选项属于无须进行税务备案的情形

19.D ABC计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款

20.B10%,=300x（）（万元）1+10%x20%=66列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

21.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财4产（）依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违56法、违章的建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可7转让的财产（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵8押的财产因此选项不符合题意D选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳

22.AC B50%税所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的D住房补贴和伙食补贴，免征个人所得税国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

23.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

24.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围选项属于税法基本原则

25.BCD A,选项作为开发费用，不得加计扣除

26.ABD C纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

27.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

28.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容

29.ACD B,符合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧

30.BCD1化碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

31.ACD物的环境保护税本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

32.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

33.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选D项）、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质A的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”B,是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产C,品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成

34.ACD1员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散2养、圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者3调度水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必4须进行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益5的危害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应6急取水的对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

35.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税位于市区的经营性用房.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让合4同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）o A.工信部门商务部门科技部门税务部门B.C.D..某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植5202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”，年6201381201312月查出甲市运输公司隐瞒其在年月取得的交通运输服务收入A2013710万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原则中A的（）新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A.B.C.D.法律优位原则年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得

7.20213土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与房100120地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，财400务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息万10020元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转让30房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地增值税4%o时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.下列情形中，免予缴纳契税的是（）

8.买房拆料受赠房产法定继承人继承的房产.营利性的学校承受土A B.C.D地用于教学.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）9o税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权B..纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税C收优先于罚款、没收非法所得纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D.收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）

10.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A..居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.地域管辖权与地域管辖权的重叠D..甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万元，1110并提供原材料万元该业务应（）100按“加工承揽合同”万元计缴印花税A.

10.按”购销合同万元计缴印花税B”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除12的是（）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D..除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限13为（）o年年年年A.8B.10C.3D.

5.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）14o《税收征收管理法实施细则》.《增值税暂行条例实施细则》《环境A.B C.保护税法》《企业所得税法》D..下列进口货物中，免征进口关税的是（）15外国政府无偿赠送的物资A..具有一定商业价值的货样B.因保管不慎造成损坏的进口货物C关税税额为人民币元的一票货物D.

80.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日16202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/平30005方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元

2020.截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是17（）o耕地占用税.个人所得税烟叶税增值税A.B C.D..依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）18A.o原电池.竹制筷子护肤护发品雪地车B C.D..下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）190境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B..我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.6年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了

20.20219烟叶收购价款金额为万元,另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元

二、多选题（题）

15.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列21资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼库存钢材土地所有权A.B.C.D..根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有22（）o领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放A.B.C.的津贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）23o地域管辖权与地域管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠24居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D..境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）24监理公司为境外工程项目提供的监理服务A.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C保险公司为出口货物提供的保险服务D..下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）25税收法定原则.程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则特别A.B C.D.法优于普通法原则.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的有2620%（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C..开发小区内的道路建设费用D.关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）27o除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A.城建税的地点对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B.按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C.增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）28查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

29.o.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件

7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税C款登记证件税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关D.指定管辖.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）300二氧化碳冶炼渣工业噪声氮氧化物A.B.C.D..下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）310直接向河流排放污水的造纸企业A,向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C..直接排放大气污染物的化工厂D.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）32开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款A.B.C.D.逾期还款支付的罚息.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）33o随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒A.B.C.包装物押金延期付款支付的利息D..下列各项中，不缴纳水资源税的有（）34o家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D..下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得35免征企业所得税的有（）o现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D.参考答案取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发成

1.B3000+150=3150本=（万元）房地产开发费用（）16000-1000=15000=1000+3150+15000（万元）x5%=

1907.5选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转36B B,过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙37D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村。