2023年（CPA）注册会计师全国统一考试《税法》高分通过卷

2023年（CPA）注册会计师全国统一考试《税法》高分通过卷学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线,该

1.20215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.3000年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得

2.20213土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与房100120地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，财400务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息万10020元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转让30房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地增值税4%o时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植3202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元.以下关于税法要素的表述正确的有（）340比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）35o经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A.经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B..纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D.参考答案甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）

1.B3000—800=2200对直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采100%用特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土

2.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用二100-20-30+100+120万元x4%=

58.8本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴纳

3.A耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税=100x25x50%=元1250选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴

4.C C纳增值税选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

5.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传D,费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除税收法定原则是税法基本原则的核心

6.A选项属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税的情

7.C ABD,形选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所

8.C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企B,业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单D,车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依

9.B A,据；选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关C,组织或者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不D,计入行政复议审理期限存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的

10.C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否

11.D返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附

12.B A,加；选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附C,加；选项城建税原则上不单独减免D,外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，

13.A应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=（万元）25x5%=

1.25纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征

14.A房产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋A8A房产前个月需要从价计征房产税（）（万4=800x1-25%xl.2%x4/12=

2.4元）;栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；B4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

15.D A B C令提供纳税担保一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,

16.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

17.C=3000:1=3000=3000x2=6000选项适用免税不退税政策

18.D ABC纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权19C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

20.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境2LCD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800选项属于税法基本原则

22.BCD A,企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

23.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

24.ABD征收70%关税补征期为年，追征期为年

25.AD13选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

26.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员

27.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

28.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

29.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

30.ACD物的环境保护税选项适用超率累进税率

31.ABD C,选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

32.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个

33.BC A,人；选项烟叶税按月计征D,累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

34.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

35.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税A.1250B.12500C.2500D.

25000.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）4纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A..纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代B服务”缴纳增值税.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是

（5）

0.业务招待费按实际发生额计入筹办费A筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B.筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..税法基本原则的核心是（）6税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D..下列各项中，不属于个人所得税征税范围的是

（7）o.保险理赔.离退休工资.托儿补助费.军人转业费A B C D.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是

（8）o个人转让专利权的使用权取得的所得A..私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出D.租车驾驶员从事客货营运取得的所得.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）9o.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A调查取证时行政复议工作人员不得少于人

102.行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D..下列关于增值税的表述中，正确的是（）10o.存款利息要征收增值税A融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照C.航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D.销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并入

11.当期销售额缴纳消费税的是（）黄酒.甲类啤酒.乙类啤酒葡萄酒A.B C D..对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）120对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A.对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，B.对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加CD.城建税原则上可以单独减免.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专1320196用发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费

253.25用万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万5%o元.某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原14A BA BA B值分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期80060020204B自年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开202051A BA始进行大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，B10当地政府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）25%2020万元.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）

15.责令纳税人日内缴纳税款A15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B..责成纳税人提供纳税担保c书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D..下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）16o航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运A.输企业客票而代收转付的价款在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B.输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和C价外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除.某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头,当172022330001地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）27Lo.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）180增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A.B.C.烟进料加工复出口的货物D.下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

19.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A..纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，20应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.10项目完工、离开中国境内前日C.15项目完工、离开中国境内后日D.15

二、多选题（题）

15.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2170业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o计税依据为产生的噪声值分贝数A.70计税依据为噪声排放限值分贝数B.

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）22税收法定原则.程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则特别A.BC.D.法优于普通法原则.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）

230.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费A用.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费B用为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）24A.0跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年度5000交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申D.30请退税，并相应调整个人年度交易总额.关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）25补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得26税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B..应妥善留存捐赠相关票据至少年C5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..下列各项中，不缴纳水资源税的有

（27）o家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D..下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得28免征企业所得税的有（）

0.现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A B.C.D..下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（29A.）o变价抵缴强制扣缴补征税额.征收关税滞纳金B.C.D下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（

30.）o直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C..直接排放大气污染物的化工厂D下列税种中，适用比例税率的有（）

31.o房产税车辆购置税土地增值税.企业所得税A.B.C.D年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

32.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的3000表述中，正确的有（）o.纳税人为甲电子商务平台.由海关核定征税.进口环节增值税按法ABC定应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.下列关于烟叶税的说法正确的有（）33o烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B..纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C烟叶税按年计征D.。