2023年（CPA）注册会计师全国统一考试《税法》高频考题汇编含答案

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一、单选题题

20.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转1让时确认的应纳税所得额是o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A..限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B限售股转让收入扣除限售股转让收入的C.10%.限售股转让收入扣除合理税费后的余额D.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批,取得增值税专用220196发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费用

253.25万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地板适335用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为5%o万元.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机器320198设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元；

2015810.3第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元已

2008126.18知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税万应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=（万元）25x5%=

1.25甲企业上述行为应缴纳增值税=（）（）（万

3.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32元）对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土

4.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用=（）+（）100-20-30100+120（万元）x4%=

58.8选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

5.D A B C令提供纳税担保选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权

6.C A,属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破产，B,债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组D,企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所有

7.A的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

8.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占用

9.B耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

10.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A,不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保险赔B,付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，C,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自1LD用应税车辆的行为选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用

12.D A:地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办50%B:公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠C:本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信

13.A息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;BD,选项属于金融服务C,现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得

14.D:12（3停止出口退税权.现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

15.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

16.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计

17.B算应纳税额口（元）=7202x11=660选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪金

18.D A B所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

19.D ABC D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

20.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

21.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

22.ABC上述支出均作为长期待摊费用

23.ABCD生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

24.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

25.ABD70%征收发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

26.BCD目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围

27.AC选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

28.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省级C,20191120211231科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

29.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位

30.BC A,D,自用房产才免税，出租需要纳税计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审

31.ABCD查确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件1成本和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和2一般费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点3起卸前的运输及相关费用、保险费税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发情

32.ABCD报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

33.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

34.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

35.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施y oL年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得

4.20213土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与房100120地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地4%o增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）5o责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B.责成纳税人提供纳税担保C.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D..关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）在6A.o股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税企B.业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业D.单位划拨用地的，免征契税.下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）7A.o个人自办幼儿园用地人民团体自用土地疾病控制机构用地市政广B.C.D.场占地下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

8.o不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D..获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税9收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A.15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.30下列各项中，征收增值税的是（）

10.o.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A被保险人获得的保险赔付B..金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）

11.o应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应税车A.B.C.D.辆的获奖自用者.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）12物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地国家机A.B.C.D.关办公用地.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）13信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）14o罚金收缴发票加收滞纳金停止出口退税权A.B.C.D..截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是15（）o.耕地占用税.个人所得税烟叶税增值税A BC D..已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以16申请退还关税的最长期限是（）o.缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年A1B.3C.5缴纳税款之日起年D.

2.王某年月日从店购小轿车一辆，支付含增值税价款1720222144s

36.16万元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）72020220元元元元A.600B.660C.720D.

630.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）18o高校教授为出版社审稿取得的收入A.报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C..报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公19共设施，其成本费用不得扣除的是（）建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,

20.应按照（）计算房产税原值余值.现值残值A.B.C D.

二、多选题（题）

1521.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）0纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件7税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税C.款登记证件税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关D.指定管辖.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）22o原油胶卷啤酒录像机A.B.C.D..下列说法中，属于长期待摊费用的有（）

23.租入固定资产的改扩建.提足折旧的固定资产的改建支出固定资ABC.产大修理支出超过个月设备维护费D.

12.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）24o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）25o跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人A.5000年度交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申D.30请退税，并相应调整个人年度交易总额.下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）26o发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A.存根联由收款方或开票方留存备查B.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C..记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D.下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）27o煤肝石建筑施工噪声.二氧化硫光污染A.B.CD..根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）28o动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A.纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B.国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C.个人转让金融商品D..下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确29的有（）0学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C60住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D.结束的当月根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）

30.o保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,31下列各项应计入完税价格的有（）.生产该货物所使用的料件成本A生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列属于国际税收情报交换种类的有（）32专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..下列房屋中，免征房产税的有（）33居民个人出租的住房A..国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B高校学生公寓C实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

34.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应B.当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的C.运输工具抵达指运地之日实施的税率.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的D税率.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）.豪华住宅机动35AB.o车辆古玩、字画金银首饰C.D.参考答案限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企

1.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值15%,和合理税费外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，

2.A。