2023年注册会计师考试CPA《税法》考前冲刺卷（含答案）

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一、单选题（题）

20.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企业，170如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）o级级级级A.A B.B C.M D.C.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）2o房产余值房产原值房产市值房产租金A.B.C.D.年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税

3.20169务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价值1000万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的国债120060利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%

20160.已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以4申请退还关税的最长期限是（）缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年.缴纳税款之日起年A.1B.3C5缴纳税款之日起年D.

2.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元530分以上的企业融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照

2.A房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

3.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

4.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

5.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

6.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,

7.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额（使用x1-年限）本题年月缴纳税款，至年月，满年，应退xlO%20197202273税额；（）（）（万元）=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消

8.B A费税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节C征收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商D用客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

9.C企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

10.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力H.D D另一般国际法优于国内法利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）

12.A的贡献计算各自应当分配的利润额卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

13.B固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

14.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（勺）

15.D

163.

8144.

96163.

8.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=万元

163.81+13%x5x9%+10%=

137.71企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税

16.B价格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万元）=30+4+1+210%=

3.7X纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

17.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得;企

18.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使

19.C用税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000x16^（万元）10000=304对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

20.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税选项适用超率累进税率

21.ABD C,公园、军队、医院自用的房产免征房产税

22.ABC同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

23.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

24.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

25.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物

26.AD B,的金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收C,取）的保险费，不包括所保财产金额选项作为开发费用，不得加计扣除

27.ABD C由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

18.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

29.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

30.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

31.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税B,白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物C,押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

32.ABC D,选项免征企业所得税

33.AD BC,选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

34.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

35.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该批1化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万10%,元.下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）6o城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使

8.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用D.税在土地所在地缴纳.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已付

9201971545.2车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税20227（）万元企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）10o A.食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品.百货公司零售金基首饰.连B C锁超市零售卷烟店销售大型商用客车D.4s企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）11o.同类固定资产的评估价格.该固定资产的公允价值同类固定资产的A B C.重置完全价值该固定资产的可变现净值D.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除

12.的是（）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D..下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）13o.税收法定原则是税法基本原则中的核心A新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一C.做法体现了税收公平原则.国内法优于国际法体现了法律优位原则D.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润万元；乙企业1420将该批货物销售给丙企业，取得利润万元税务机关经过调查后认定200甲企业和乙企业之间存在关联交易，将万元的利润按照的比例在2007:3甲和乙之间分配该调整方法是（）o.利润分割法再销售价格法交易净利润法.可比非受控价格A B.C D法.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）15卡丁车.铅蓄电池医用酒精电动汽车A.B C.D..下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）16修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上B.50%.修理后固定资产的使用年限延长年以上C5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D..某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆15201965小汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则

163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元.某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同），1630货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52己知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）10%,万元.纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，17税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在18转让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A..限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B限售股转让收入扣除限售股转让收入的C.10%.限售股转让收入扣除合理税费后的余额D.位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方1920000010000米，内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地40000140000城镇土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地使16用税为（）万元甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,

20.应按照（）计算房产税原值余值现值残值A.B.C.D.

二、多选题（题）

15.下列税种中，适用比例税率的有（）21o房产税.车辆购置税土地增值税.企业所得税A.BC.D.下列选项中，可以免征房产税的有（）22o公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D..向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业23纳税人），应符合的条件有（）o.自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，且A201946第个月增量留抵税额不低于万元650纳税信用等级为级、级或者级B.A BM.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C36发票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D.

201941.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）24耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占B.用耕地手续的书面通知的当日在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C.

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还1已经缴纳的耕地占用税.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）25建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A..拥有土地使用权的单位和个人B土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单D.位.下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）26o买卖合同中是以购销金额作为计税依据A..运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C.仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D..房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的有2720%（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C.开发小区内的道路建设费用D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）28o由买方负担的购货佣金A..由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）29o提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C..转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得30免征企业所得税的有（）o.现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A B.C.D..企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）31o随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A.B.C.物押金延期付款支付的利息D..下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）32o警用船舶捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B.C.D.

100.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）330海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得.牲畜饲养项目的所A.B.C得种植香料作物的所得D.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

34.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每A.400年元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D..举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不予35受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B.不能提供税收违法行为线索的C..对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D参考答案未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设LC M1立企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分270。