2023年度CPA注册会计师全国统一考试《税法》考前冲刺卷（含答案）

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一、单选题（题）20下列属于我国企业所得税非居民企业的是（

1.）o设在广州市的某国有独资企业A.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司.甲企业年月产生尾矿吨,其中综合利用的尾矿吨（符合220211800200相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨150尾矿环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税15（）元A.9750B.9000C.6750D.

12000.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权，支付价款万3201933000元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼，发生开发150成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的证160001000明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例（万x5%=

1907.5元）融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照

4.A房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

5.B选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地

6.D A:和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办公及50%B:生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项C:照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

7.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否

8.D返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税自年月日至年月日，从事二手车经销业务的

9.C20205120231231纳税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月

0.5%销售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识=12061+

0.5%.x

0.5%=

0.6点］销售二手车增值税应纳税额的计算甲企业上述行为应缴纳增值税（）（）

10.B=

9.36+

5.15/1+3%x2%=

0.28（万元）选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费1LB A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节征C收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商用D客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

12.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

13.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

14.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前

15.D后日45纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申

16.B报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用选项属于无须进行税务备案的情形

17.D ABC选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

18.B ACDD,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

19.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%甲企业上述行为应缴纳增值税=（）（）（万

20.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32元）下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以

21.ABD1外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；2（）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生34产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖5方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算唧

22.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算［即“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列外

23.AD5汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境内1获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作报2酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让3收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行税5务备案选项、无须进行税务备案B C,选项免征企业所得税

24.AD BC,企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

25.ACD8%准予扣除本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征

26.BC A,车船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船B,C,舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国籍D,船舶的，不征收车船税选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

27.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税；选项自年月日至年月日，对国家级、省C,20191120211231级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

28.BCD A属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

29.AB C D

30.ABD企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预定可销12售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是

31.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税元同一种8=30000+20000x

0.3%o=15类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

32.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

33.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项进C,口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

34.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

35.ABC D,按最高限额）.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）40房产余值.房产原值房产市值房产租金A.B C.D..下列产品中，属于消费税征税范围的是（）5o卡丁车铅蓄电池医用酒精.电动汽车A.B.C.D.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）6o物流企业仓库用地厂区内部绿化用地.工业企业生产用地国家机A.B.CD.关办公用地.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）7将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励

8.将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D.销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并入8当期销售额缴纳消费税的是（）黄酒甲类啤酒乙类啤酒葡萄酒A.B.C.D..某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销92021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元D.O.

59.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1020201器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

201059.36万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

200815.15元甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（11A.）o食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品.百货公司零售金基首饰连B C.锁超市零售卷烟店销售大型商用客车D.4s.除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限12为（）o年年年年A.8B.10C.3D.5年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性

13.20169税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价1000值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的国120060债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%

2016.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）14居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A..居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C地域管辖权与地域管辖权的重叠D..进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指15海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日.纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，16税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是

（17）o境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B.我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C.境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.

6.下列情形属于可以抵扣进项税额的是

（18）o拆除违章建筑的建筑服务A..兼用于征税免税项目的固定资产B毁损在产品原料的运费C..保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是

（19）o建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D.额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机2020198器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2015810.3万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2008126.18万元已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元

二、多选题（题）

15.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有

（21）

0.由买方负担的境外包装劳务费用A由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的购货佣金C..由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D.计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）22分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）23o境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A..境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C境外机构从境内获得的股息、红利收入D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）24海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得A.B.C.D.种植香料作物的所得.下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）25企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A.8%扣除企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B.

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C.全额在企业所得税前扣除.核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣D.交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）26购置的纯电动乘用车.购置的节能汽车.出租给某境外企业的自用船A.B C舶租入的某外籍船舶D..根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）27动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A.纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B.国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C.个人转让金融商品D..下列行为中，属于增值税征收范围的有（）28铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B..珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）29o企业所得税资源税契税.关税A.B.C.D企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）

30.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费A.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用B.为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计3120198元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列300002000010000各项中表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.815甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C..甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D.下列表述中，属于消费税征税范围的有（）32o果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D..下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）330出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施A.的税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施B.的税率进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C.运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）34o二氧化碳冶炼渣工业噪声氮氧化物A.B.C.D..下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）35o警用船舶.捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B C.D.100参考答案选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）LD ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

2.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发

3.B3000+150=3150成本=（万元）房地产开发费用（）16000-1000=15000=1000+3150+15000。