2023CPA注会全国统一考试《税法》考前冲刺训练及答案

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一、单选题（题）

20.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元,随后将上述1202010000股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李某应缴20206纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）

2.增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷烟A B.C..进料加工复出口的货物D.销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并入3当期销售额缴纳消费税的是（）黄酒甲类啤酒乙类啤酒葡萄酒A.B.C.D..下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是（）4o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B..重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D.司等机构盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

6.C购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自

7.D用应税车辆的行为甲企业上述行为应缴纳增值税=（）（）（万元）

8.B

9.36+

5.15/1+3%*2%=

0.28选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力

9.D D另一般国际法优于国内法现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法所得；

10.D12（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政处罚34选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；

11.B A,选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；选C,项城建税原则上不单独减免D,个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所

12.B得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项目A,计征个人所得税；选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所得；C,选项提供担保收入属于“偶然所得”D,资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开

13.B发应税资源的单位和个人对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产

14.B投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行

15.D5000措施跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

16.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关放

17.A B,C,行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项关D,税税额为人民币元以下的一票货物，可免征关税50载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

18.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月即纳税人月2购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，79月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客货7-8两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x20x（元）50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销

19.C175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

20.A A,用，准予扣除列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

21.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社3会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）依45法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的建筑6物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产（）78经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因此选项不符合题意D下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从

22.ACD1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度水资3源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时4应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应5急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的6同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

23.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1选项计入关税完税价格

24.ABC D生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

25.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项属A,D,于消耗性生物资产所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

26.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪声）234下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以外

27.ABD1的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；（）23由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生产和向4中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖方直接或5间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

28.ABD70%征收选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内

29.ABC D15完成分级分类处理，特殊情况除外选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享

30.CD A受专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60选项人造原油不属于资源税征税范围3LBCD A,选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

32.CD AB移书据”缴纳印花税个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全

33.ABCD措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和5000强制执行措施纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

34.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用超

35.AD A,B,率累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采用地C,D,区差别比例税率.下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）50会计师事务所代理记账机构财税类咨询公司.税务机关A.B.C.D.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）6o.同类固定资产的评估价格该固定资产的公允价值同类固定资产的重A B.C.置完全价值该固定资产的可变现净值D..下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）7o应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应税车辆A.B.C.D.的获奖自用者.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机器820201设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元；

201059.36第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元甲企

200815.15业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）9税收法定原则是税法基本原则中的核心A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B..制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一C做法体现了税收公平原则国内法优于国际法体现了法律优位原则D..我国现行税务行政处罚种类中不包括（）10o罚款没收财物违法所得停止出口退税权罚金A.B.C.D..对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）11o对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A..对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对B随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C.城建税原则上可以单独减免D..下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）12o彩票代销收入.股票增值权所得.独立董事的董事费收入.提供担保A.B C D收入.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）13o开采原煤的国有企业.进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个体经营A.B C.者开采天然原油的外商投资企业D..甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,应14按照（）计算房产税原值余值.现值残值A.B.C D.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）

15.o.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限A采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行税B.C.收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包括扣缴义务人.单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D

4800.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费16税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企.电子商务交易平A.B.C台企业物流企业D..下列进口货物中，免征进口关税的是（）17o外国政府无偿赠送的物资A..具有一定商业价值的货样B因保管不慎造成损坏的进口货物C.关税税额为人民币元的一票货物D.

80.某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆18201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一辆，

4102.32019210该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退税，71此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税额为91元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前19175%摊销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年.下列关于借款费用说法错误的是（）20o企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B.资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件D.的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除

二、多选题（题）

15.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资21产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼库存钢材土地所有权A.B.C.D..下列各项中，不缴纳水资源税的有（）22o家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D..向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业纳23税人），应符合的条件有（）o.自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A201946且第个月增量留抵税额不低于万元650纳税信用等级为级、级或者级B.A BM申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发C.36票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D.

201941.下列不计入关税出口完税价格的有（）24o出口关税A..在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）25o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）26o二氧化碳冶炼渣.工业噪声.氮氧化物A.B.CD.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）27o由买方负担的境外包装劳务费用A..由买方负担的境外包装材料费用B由买方负担的购货佣金C.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D..下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）28o跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年度A.5000交易限值为人民币元

26000.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请退D.30税，并相应调整个人年度交易总额.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）

290.被检举人包括纳税人、扣缴义务人A.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完D.7成分级分类处理根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定的

30.有（）0纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每A.400年元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C..夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）31o人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）32o专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转让A.B.C所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）33o.豪华住宅.机动车辆古玩、字画金银首饰A BC.D..关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）34除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A.城建税的地点.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营B地按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴C.纳增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）35增值税土地增值税车船税城市维护建设税A.B.C.D.参考答案个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

1.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限1在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000选项适用免税不退税政策

2.D ABC对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否

3.D返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

4.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事

5.D务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公。