2023CPA注会全国统一考试《税法》高频考题汇编含答案

2023CPA注会全国统一考试《税法》高频考题汇编（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）L规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物.船舶排放A.B.C的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D..甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机器220198设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

2015810.3元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元

2008126.18已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万yu oA.

0.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押，从3100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为万100元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.545对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应

3.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%oxl0000+100xQ.5%x10000=45+500=545o（元）选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

4.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的C,当日进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

5.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

6.B A,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织C,或者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入D,行政复议审理期限如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税

7.A务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或者1其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、查2封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项属A,于强制执行措施本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值

8.A税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

9.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税万元［知识点］销=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6售二手车增值税应纳税额的计算选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

10.D ABC D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师

11.D事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销

12.C20205120231231售其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售

0.5%额应缴纳的增值税=万元1+

0.5%12551+

0.5%*

0.5%=

6.24跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

13.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消

14.B A费税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产进口和批发C环节征收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大D型商用客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效

15.D D力另一般国际法优于国内法税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

16.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使

17.C用税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000x（万元）16^-10000=304对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

18.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

19.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）

20.A的贡献计算各自应当分配的利润额选项、属于纳税义务人的权利2LAC BD商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是

22.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税（）（元）8=30000+

200000.3%o=15同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用超

23.AD A,B,率累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采用C,D,地区差别比例税率办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

24.ACD物的环境保护税所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

25.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）公园、军队、医院自用的房产免征房产税

26.ABC选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时

27.AD B退库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除C另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

28.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

29.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

30.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分4析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票税收效率原则属于税法基本原则

31.BCD本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

32.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房

33.BC A,D,产才免税，出租需要纳税选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

34.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进70%口商品的税收政策计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

35.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）4o.环境保护税按月计算，按年申报缴纳A税务机关按规定对污染物监测管理B..纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C.纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元530（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该1批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）10%,万元.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）

6.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A.调查取证时行政复议工作人员不得少于人

82.行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D..下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）7o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税A.收保全措施之一税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施

8.5000税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳C.税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D..下列行为中，应征收土地增值税的是（）8转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲置房A.B.C.屋对外出租出让国有土地使用权D..某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销92021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元D.O.

59.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公10共设施，其成本费用不得扣除的是（）o建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D..下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）11o会计师事务所代理记账机构.财税类咨询公司税务机关A.B.C D.年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收

12.20206120取含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.

0.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消13费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A.B.C.平台企业物流企业D..企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）14A.o食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品百货公司零售金基首饰.连B.C锁超市零售卷烟店销售大型商用客车D.4s.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）15o.税收法定原则是税法基本原则中的核心A新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这C.一做法体现了税收公平原则国内法优于国际法体现了法律优位原则D..税收的本质是（）16o.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A保证征税机关的权利B.一种分配关系C.为纳税人和征税单位履行义务给出规范D.位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方1720000010000米，内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地40000140000城镇土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地16使用税为（）万元.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,18应按照（）计算房产税原值余值.现值残值A.B.C D..已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以19申请退还关税的最长期限是（）o.缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年.A1B.3C.5D缴纳税款之日起年

2.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润万元；乙企业2020将该批货物销售给丙企业，取得利润万元税务机关经过调查后认200定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将万元的利润按照的比例2007:3在甲和乙之间分配该调整方法是（）o利润分割法再销售价格法交易净利润法.可比非受控价格法A.B.C D

二、多选题（题）

15.下列各项中，属于税务机关的权利的有（）210负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务提起A.B.C.D.行政诉讼权.甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计2220198元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列300002000010000各项中表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.815甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C..甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D.下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）23增值税.土地增值税车船税.城市维护建设税A.B C.D.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）24o直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B,未经处理直接排放污水的养鸡场C..直接排放大气污染物的化工厂D.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）25o二氧化碳冶炼渣.工业噪声氮氧化物A.B.CD..下列选项中，可以免征房产税的有（）26o公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D..下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）27城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B..对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C.按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教育D10费附加、地方教育附加.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）28纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）29o变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金A.B.C.D.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）

30.o纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌D虚开的情形.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）31o税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定B原则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而C影响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）32开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款A.B.C.D.0逾期还款支付的罚息.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）33o保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C事业单位出租的房产D.年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

34.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的3000表述中，正确的有（）o纳税人为甲电子商务平台由海关核定征税.进口环节增值税按法定A.B.C应纳税额的征收.适用关税税率为70%D0%.海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,35下列各项应计入完税价格的有（）o生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D.参考答案选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

1.C A:环境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依B:D:法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税甲企业上述行为应缴纳增值税=（）（）（万

2.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32元）。