2023年度CPA注会《税法》考前练习题（含答案）

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一、单选题（题）

20.下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）1o境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B..我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.

6.海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约同2时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.

15.海关接受货物申报之日的前后日C45海关接受货物申报之日的前后日D.

60.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件3的说法，不正确的是（）报之日的大约同时，最长不应当超过前后日o45同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵

3.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大1201946于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为502A级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或B336者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷税被税务436机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征即退或先征5201941后返（退）政策滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税

4.B关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置选项适用免税不退税政策

5.D ABC本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值

6.A税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

7.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

8.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当C,日双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

9.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

10.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000（元）x5+4000x5xl/12+3000x5x5/12=

62916.67特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

11.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙

12.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照

13.A房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信

14.A息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;BD,选项属于金融服务C,纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

15.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A,不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保险赔B,付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，C,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的16C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应

17.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=（万元）25x5%=

1.25本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由

18.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计

19.B算应纳税额（元）=72072x11=660选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪

20.D A B金所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物

21.AD B,的金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收C,取）的保险费，不包括所保财产金额选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个人；

22.BC A,选项烟叶税按月计征D,选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

23.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省级C,20191120211231科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

24.AB本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

25.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

26.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围选项人造原油不属于资源税征税范围

27.BCD A,选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

28.ABC D选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退

29.AD B库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除C另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

30.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

31.AB CD关税补征期为年，追征期为年

32.AD

1333.ABC对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

34.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

35.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且A.201946第六个月增量留抵税额不低于万元50纳税信用等级为级或者级B.A B.申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据4进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o选择税滑准税复合税从量税A.B.C.D..下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）5增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A.B.C.烟进料加工复出口的货物D..下列行为中，应征收土地增值税的是（）6转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲置房A.B.C.屋对外出租出让国有土地使用权D..跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消7费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o.购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务A B.C.交易平台企业物流企业D..下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）8o环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B..纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D..下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是（）9o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B..重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日

10.202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕420007地平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元30005/平方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B.58360C.

62916.67D,

69583.34年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性

11.20169税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价1000值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的120060最长期限的国债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额5%2016o为（）万元.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）12o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池农村的居住用房A.B.C.D..位于市区的经营性用房.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）13o房产余值房产原值房产市值房产租金A.B.C.D..下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）14信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..下列各项中，征收增值税的是（）15o.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A.被保险人获得的保险赔付B金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..下列关于增值税的表述中，正确的是（）16o.存款利息要征收增值税A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按C.照航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专1720196用发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费

253.25用万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万5%o元.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是182000（）未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B.未按规定将全部账户报税务机关C进项税款未按规定登记D..王某年月日从店购小轿车一辆,支付含增值税价款1920222144s

36.16万元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022o元元元元A.600B.660C.720D.630下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）

20.o高校教授为出版社审稿取得的收入A.报社记者在本报社发表文章取得的收入B..将专利权提供给他人使用取得的收入C报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D.

二、多选题（题）

15.下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）21o.买卖合同中是以购销金额作为计税依据A运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B..财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D..下列关于烟叶税的说法正确的有（）22o烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B..纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C烟叶税按年计征D..根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）23动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A..纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C..个人转让金融商品D.环保税采用幅度定额税率的有（）24大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

25.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应B.当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的C.运输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

26.外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的己税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购己税白酒为原料连续生产药酒D..下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）27人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）28o.将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费AB.C.将购进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）29城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A..对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C.按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教育D.10费附加、地方教育附加.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业30纳税人），应符合的条件有（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A.201946且第个月增量留抵税额不低于万元

650.纳税信用等级为级、级或者级B AB M.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C36发票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D.

201941.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）31企业所得税资源税契税关税A.B.C.D..关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）32补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）33o排气量为毫升的摩托车无轨电车有轨电车起重机A.160B.C.D..税务机关采取以下措施，正确的有（）34o对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A.C11对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B.D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信C.D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.D D用不得评价为级A.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）350建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A..拥有土地使用权的单位和个人B.土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单D.位参考答案选项属于无须进行税务备案的情形LD ABC相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

2.C。