2023注会《税法》机考系统模拟卷及答案

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一、单选题（20题）

1.2021年9月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了烟叶收购价款金额为300万元，另外再支付给烟农价外补贴金额为45万元，则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元

2.王某2022年2月14日从4s店购小轿车一辆，支付含增值税价款

36.16万元该型号轿车车船税年税额720元王某2022年应缴纳车船税（）oA.600元B.660元C.720元D.630元

3.某公司通过安装水流量测得排放污水量为30吨,污染当量值为

0.5吨当地水污染物适用税额为每污染当量

2.5元，当月应纳环境保护税（）HOA.60B.150C.

37.5D.

244.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照7:3的比例在甲和乙之间分配该调整方法是（）oA.利润分割法B.再销售价格法C.交易净利润法D.可比非受控价格参考答案

1.B计算烟叶税时的价外补贴比例固定为10%,本月支付烟叶税款=300x（1+10%）x20%=66（万元）

2.B购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算应纳税额=720X2x11=660（元）

3.B水污染物当量数=30:

0.5=60应缴纳环境保护税=60x

2.5=150（元）

4.A利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）的贡献计算各自应当分配的利润额

5.C税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可

6.A以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法

7.A下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所有的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地

8.C未发生规定的失信行为的下列企业适用M级纳税信用

（1）新设立企业

（2）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业

9.B企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税=（30+4+l+2）xl0%=

3.7（万兀）

10.B限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得;企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费

11.D纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额x（1-使用年限xlO%）本题2019年7月缴纳税款，至2022年7月，满3年，应退税额=

45.2；（1+13%）xlO%x（1-3x10%）=

2.8（万元）

12.D房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村

13.C选项A税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权；选项B纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项D纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得

14.C境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记

15.B将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体福利，不得抵扣进项税16C存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税17C选项A:农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的,暂予免征环境保护税选项B:没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项D:依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税

18.D选项A属于“劳务报酬所得”应税项目；选项B属于“工资、薪金所得”应税项目；选项C属于“特许权使用费所得”应税项目

19.B载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨

20.A印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人

21.ABCD计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查确定进口货物完税价格的估价方法

（1）生产该货物所使用的料件成本和加工费用

（2）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）

（3）该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费

22.ABCD选项A生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项BD延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售额征收消费税选项C:对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据

23.AB大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

24.AC选项D纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税

25.ABC举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，不予受理

（1）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的；

（2）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的；

（3）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提供新的有效线索的

26.BCD由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的

27.ADB:保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率

28.ABC纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税

29.AD境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含）下列外汇资金，除无须备案的情形外，应当备案

（1）境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入

（2）境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入

（3）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上的，也应按照规定进行税务备案选项B、C,无须进行税务备案

30.ABC对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税

31.ACD选项B,纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项C,自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务

32.AC选项B、D属于纳税义务人的权利

33.ACD人造石油不征收资源税

34.ACD办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税

35.AD选项B对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退库；选项C对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还

5.税收的本质是（）oA.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系B.保证征税机关的权利C.一种分配关系D.为纳税人和征税单位履行义务给出规范

6.下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）A.印花o税B.房产税C.消费税D.城镇土地使用税

7.下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）A.个人o自办幼儿园用地B.人民团体自用土地C.疾病控制机构用地D.市政广场占地

8.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）A.A级B.B级C.M级D.C级

9.某企业从境外进口一批货物，货物价款30万元（折合人民币，下同）,货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费4万元、保险费1万元，企业向自己的采购代理人支付购货佣金

0.5万元，支付卖方佣金2万元已知该货物进口关税税率为10%,则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）万元

10.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时确认的应纳税所得额是（）oA.限售股转让收入扣除限售股原值后的余额B.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额C.限售股转让收入扣除限售股转让收入的10%D.限售股转让收入扣除合理税费后的余额

11.某企业2019年7月15日购置一辆小汽车，支付含税价

45.2万元，已付车辆购置税，在2022年7月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税（）万元

12.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）oA.加油站的遮阳棚B.建在室外的露天游泳池C.农村的居住用房D..位于市区的经营性用房

13.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）oA.税收优先于所有的无担保债权B.税收优先于抵押权、质权和留置权C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税收优先于罚款、没收非法所得D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得

14.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记A.项目完工后15日B.项目完工、离开中国境内前10日C.项目完工、离开中国境内前15日D.项目完工、离开中国境内后15日

15.下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）A.将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目B.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设C.将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利D.将外购的工程材料用于投资于其他企业

16.下列关于增值税的表述中，正确的是（）oA.存款利息要征收增值税B.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税C.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税

17.下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）A.规模化养殖场排放的应税污染物B.医院排放的应税污染物C.船舶排放的应税污染物D.污水处理厂超标排放的应税污染物

18.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）A.高校教授为出版社审稿取得的收入B.报社记者在本报社发表文章取得的收入C.将专利权提供给他人使用取得的收入D.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入

19.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）oA.载客汽车B.三轮汽车C.船舶D.拖船

20.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合同的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）oA.甲银行和乙企业B.甲银行和丙企业C.丙企业D.乙企业和丙企业

二、多选题（15题）

21.海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,下列各项应计入完税价格的有（）oA.生产该货物所使用的料件成本B.生产该货物所使用的加工费C.运抵境内输入地点起卸前的运输费D.运抵境内输入地点起卸前的保险费

22.消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有（）A.白酒品牌使用费B.购买方延期付款支付的利息C.葡萄酒包装物押金D.随同高档手表销售收取的包装盒费用

23.环保税采用幅度定额税率的有（）oA.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.噪声

24.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）A.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率B.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日C.在人均耕地低于

0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%D.纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还已经缴纳的耕地占用税

25.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不予受理A.无法确定被检举对象B.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的C.不能提供税收违法行为线索的D.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的

26.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）oA.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的境外包装材料费用C.由买方负担的境外包装劳务费用D.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用

27.下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）oA.出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率B.保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的税率C.进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率D.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率

28.关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）0A.除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点B.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地按适用税率缴纳城建税C.各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时一并缴纳城建税D.纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税

29.中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）oA.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入B.境内机构在境外代表机构的办公经费C.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用D.境外机构从境内获得的股息、红利收入

30.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得免征企业所得税的有（）oA.现代服务业B.旅游业C.高新技术产业D.餐饮业

31.根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）oA.动物诊疗机构提供的动物诊疗服务B.纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入C.国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入D.个人转让金融商品

32.下列各项中，属于税务机关的权利的有（）oA.负责税收征收管理工作B.延期纳税权C.税务机关依法执行职务D.提起行政诉讼权

33.下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）oA.天然卤水B.人造石油C.海盐D.地热

34.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）0A,直接向河流排放污水的造纸企业B.向废品收购公司处理办公家具的甲公司C.未经处理直接排放污水的养鸡场D.直接排放大气污染物的化工厂

35.下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）A.城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征B.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库C.对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法D.按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。