2023（CPA）注会全国统一考试《税法》考前模拟题（含答案）

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一、单选题（题）

20.个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣代1缴个人所得税的是（）国债利息收入.储蓄存款利息收入公司债券价差收入买卖股票价A.B C.D.差收入.税收的本质是（）20正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A.保证征税机关的权利B.一种分配关系C.为纳税人和征税单位履行义务给出规范D..下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）30零售金银首饰的纳税人是消费者A.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业B.携带卷烟入境的纳税人是携带者C.卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发D..申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C36发票情形的.自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D

201941.下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）35o.发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A存根联由收款方或开票方留存备查B.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C.记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D.参考答案选项免征个人所得税

1.C ABD,税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

2.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人是

3.C委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力

4.D D另一般国际法优于国内法选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费

5.B A,附加；选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费C,附加；选项城建税原则上不单独减免D,购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自

6.D用应税车辆的行为甲企业上述行为应缴纳增值税二（）（）（万

7.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32元）选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

1.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传D,费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

9.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

10.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定U.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之前

12.B人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

13.C下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所

14.A有的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的,暂予免征

15.C A:环境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依B:D:法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙

16.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用

17.D A:地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办50%B:公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠C:船舶吨税由海关负责征收管理

18.B一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末

19.B20193留抵税额选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免

20.A B,征环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处C,理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓D,度值低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境30%75%保护税本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

21.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

22.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

23.BCD A:属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

24.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

25.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

26.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

27.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60税收效率原则属于税法基本原则

28.BCD选项、属于纳税义务人的权利

29.AC BD选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

30.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

31.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下

32.AD5列外汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从1境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作2报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转3让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行5税务备案选项、无须进行税务备案B C,税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

33.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

34.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

35.BCD.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）

4.税收法定原则是税法基本原则中的核心A新法优于旧法原则属于税法的适用原则B..制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这C一做法体现了税收公平原则国内法优于国际法体现了法律优位原则D..对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）50对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A..对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，B对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C.城建税原则上可以单独减免D..下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）6o应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应税车A.B.C.D.辆的获奖自用者.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机器720198设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

2015810.3元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元

2008126.18已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万y oL.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）8o.业务招待费按实际发生额计入筹办费A.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）9o设在广州市的某国有独资企业A.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司甲企业年月产生尾矿吨，其中综合利用的尾矿吨（符

10.20211800200合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨尾矿150环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（）元15A.9750B.9000C.6750D.

12000.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）11o.税收优先于所有的无担保债权A税收优先于抵押权、质权和留置权B.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税C.收优先于罚款、没收非法所得.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”，年122013812013月查出甲市运输公司隐瞒其在年月取得的交通运输服务收入12A20137万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原10A则中的（）新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A.B.C.D.法律优位原则.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）

13.同类固定资产的评估价格.该固定资产的公允价值同类固定资产的A B C.重置完全价值.该固定资产的可变现净值D.下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）14A.o个人自办幼儿园用地人民团体自用土地疾病控制机构用地市政广B.C.D.场占地.下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）15规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物船舶排放A.B.C.的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D..下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）16o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池.农村的居住用房A.B.C D..位于市区的经营性用房.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）170物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地.国家机A.B.C.D关办公用地.下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）18o车船税.船舶吨税车辆购置税烟叶税A.BC.D..下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正19确的是（）o.指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.20193指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C.20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D..根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是20（）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A..农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和C.地方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物D.排放标准的30%

二、多选题（题）

15.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）21纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）22o专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..下列行为中，属于增值税征收范围的有（）23铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A..化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D..某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2470业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o计税依据为产生的噪声值分贝数A.70计税依据为噪声排放限值分贝数B.55计税依据为噪声的超标值分贝数C.15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）250建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A.拥有土地使用权的单位和个人B.土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单D.位.税务机关采取以下措施，正确的有（）26o.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A C11对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B.D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信C.D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.D D用不得评价为级A.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确27的有（）o.学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B.赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C.

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）28o税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B则程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C.响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力.下列各项中，属于税务机关的权利的有（）290负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务提起A.B.C.D.行政诉讼权下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述,正确的有（）

30.o被检举人包括纳税人、扣缴义务人A..无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B予受理检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C.除特殊情况外,举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完D.7成分级分类处理.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）31o地域管辖权与地域管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠B..居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D..中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）320境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A.境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C.境外机构从境内获得的股息、红利收入D..下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）33o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业34纳税人），应符合的条件有（）o.自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A201946且第个月增量留抵税额不低于万元650纳税信用等级为级、级或者级B.A BM。