2023（CPA）注会全国统一考试《税法》高频错题（含答案）

2023（CPA）注会全国统一考试《税法》高频错题（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）1o农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺房A.B.C.D.地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件2的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且第A.201946六个月增量留抵税额不低于万元

50.纳税信用等级为级或者级B A B申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C.36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日3202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/平30005方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留

2.C抵税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均1201946大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为502级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税A B336或者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷税被税436务机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征即退或先5201941征后返（退）政策纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

3.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000x5+4000x5xl/l（元）2+3000x5x5/12=

62916.67载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

4.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨税收法定原则是税法基本原则的核心

5.A企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用

6.C税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000x16^（万元）10000=304甲企业上述行为应缴纳增值税（）（）

7.B=

9.36+

5.15/1+3%2%=

0.28X（万元）一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,

8.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠

9.C A,B,人要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机D,构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款

10.B10%,=300x1万元+10%x20%=66本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

11.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

12.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

13.A A,用，准予扣除税目反映具体的征税范围，代表征税的广度14c选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选

15.B B:项按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税收ACD:优惠现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

16.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

17.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确,因

18.C此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（应税所得率）应税所1-x得率；（）（万元）；应纳企业所得税额=3271-25%x25%=109（万元）=109x25%=

27.25载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

19.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”即纳税人月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，27月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客97-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税义9=540x20+4x15x（元）20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

20.B ACD城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工

21.BCD矿区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

22.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税公园、军队、医院自用的房产免征房产税

23.ABC选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

24.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

25.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题选项应当征收契税

26.ACD B,属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

27.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,税收效率原则属于税法基本原则

28.BCD生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

29.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;（）

30.ABCD123以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合45原则；（）监督、制约原则6境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下

31.AD5列外汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从1境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作2报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转3让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行5税务备案选项、无须进行税务备案B C,选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

32.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

33.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

34.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

35.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）4o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..税法基本原则的核心是（）5税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D..位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方620000010000米，内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地40000140000城镇土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地16使用税为（）万元.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机720201器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

201059.36元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元

200815.15甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）8o航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运A.输企业客票而代收转付的价款在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B.输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和C.价外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除.下列情形中，免予缴纳契税的是（）

90.买房拆料.受赠房产法定继承人继承的房产营利性的学校承受A B C.D.土地用于教学年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了

10.20219烟叶收购价款金额为万元,另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万元，

11.10并提供原材料万元该业务应（）100按“加工承揽合同”万元计缴印花税A.

10.按”购销合同万元计缴印花税B”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.10100下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

12.o不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D..下列关于借款费用说法错误的是（）13o企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B.资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条D.件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）14o税率纳税环节税目.纳税对象A.B.C.D.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）15自行研发的机器设备.从二级市场购买的股股票.从二手车市场A.B AC购入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D..截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是16（）o.耕地占用税个人所得税烟叶税增值税A B.C D..甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,17应按照（）计算房产税原值余值.现值残值A.B.C D.年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出

18.2020320总额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算3277准确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%

2020.某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每19201940515辆吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车

4102.32019210一辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申71请退税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车91船税税额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.5210下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）

20.o《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》A.B.C.《环境保护税法》《企业所得税法》D.

二、多选题（题）

15.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）21建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A..拥有土地使用权的单位和个人B.土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的D单位.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得22免征企业所得税的有（）o现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..下列选项中，可以免征房产税的有（）230公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D..境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）24监理公司为境外工程项目提供的监理服务A.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..以下关于税法要素的表述正确的有（）25o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B.节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正D.确处理税收负担的横向公平问题.下列情形中，免征契税的有（）26o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A..企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）27专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..下列关于税法原则的表述中，正确的有（）28o税收效率原则属于税法的适用原则A.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B.则程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C.响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）29o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）

30..以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则.处罚与教育AB.C D相结合原则.中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）31o境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A..境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C.境外机构从境内获得的股息、红利收入D.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得32税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B..应妥善留存捐赠相关票据至少年C5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确33的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C60住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁D.期结束的当月.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）34适用从价计征和从量计征的复合计征方式A..纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税.BC总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款.关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）35o.除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A城建税的地点对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B.按适用税率缴纳城建税.各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D.参考答案选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天LC AB游泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品D房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。