2023注会（CPA）《税法》高频考题汇编及答案

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一、单选题（题）

20.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）1o.建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A20%值税因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万210元，并提供原材料万元该业务应（）

100.按“加工承揽合同”万元计缴印花税A10按“购销合同万元计缴印花税B.”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.10100参考答案选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除LC A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

2.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

3.D A B C令提供纳税担保选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、

4.B A,纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目C,的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项D,纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自

5.D用应税车辆的行为一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,

6.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非

7.C关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因

8.C此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（应税所得率）应税所1-x得率（）（万元）；应纳企业所得税额=3271-25%x25%=109=（万元）109x25%=

27.25境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记9C甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

10.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所

11.B得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项A,目计征个人所得税；选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所得；C,选项提供担保收入属于“偶然所得”D,选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法

12.D ABC向人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议，对复D议结果不服，才能提起税务行政诉讼盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

13.C一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末

14.B20193留抵税额选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天

15.C A B游泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品D房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得

16.D:12（停止出口退税权.3纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

17.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费

18.B A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节征C收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商用D客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税水污染物当量数二应缴纳环境保护税（元）

19.C30007=3000=3000x2=6000选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免

20.A B,征环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理C,场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度D,值低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护30%75%税本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

21.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8公园、军队、医院自用的房产免征房产税

22.ABC选项计入关税完税价格

23.ABC D选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物

24.AD B,的金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收C,取）的保险费，不包括所保财产金额应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

25.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算唧“分

26.AB201711国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算唧“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是

27.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税（）（元）8=30000+20000x

0.3%o=15同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

28.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列外

29.AD5汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境内1获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作报2酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让3收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行税5务备案选项、无须进行税务备案B C,所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

30.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包3LABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位

32.BC A,D,自用房产才免税，出租需要纳税选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享

33.CD A受专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均B60已去世的年满岁的祖父母、外祖父母60选项是技术合同的范围

34.ABD C选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

35.ABCD AB务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）3o责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B.责成纳税人提供纳税担保C.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D..下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）4o.增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续B.销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年C.应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为D.年应税销售额.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）5o应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应税车A.B.C.D.辆的获奖自用者.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）6o航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运A.输企业客票而代收转付的价款在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B.输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价c外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利7后的金额,作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）.o A利润分割法交易净利润法再销售价格法.可比非受控价格法B.C.D年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出总

8.2020320额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准3277确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%

2020.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让9合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）.o A工信部门商务部门科技部门税务部门B.C.D.甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线，该

10.20215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.3000下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）

11.o彩票代销收入股票增值权所得.独立董事的董事费收入.提供担A.B.C D保收入.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复12议决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）o加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳A.B.C.税人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D..企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）13o同类固定资产的评估价格该固定资产的公允价值同类固定资产的A.B.C.重置完全价值该固定资产的可变现净值D..下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正14确的是（）指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.

20193.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D..下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）15o农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺A.B.C.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房D..税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）16罚金收缴发票加收滞纳金停止出口退税权A.B.C.D.下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

17.o城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）18A.0食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品.百货公司零售金基首饰.B C连锁超市零售卷烟店销售大型商用客车D.4s.某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头,当192022330001地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）2y oL根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是

20.（）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A..农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C.方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%

二、多选题（题）

15.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）

21.纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务AB.C D..下列选项中，可以免征房产税的有（）22o公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D..下列不计入关税出口完税价格的有（）23o出口关税A..在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）240买卖合同中是以购销金额作为计税依据A..运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B.财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据c仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D..某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2570业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o.计税依据为产生的噪声值分贝数A70计税依据为噪声排放限值分贝数B.55计税依据为噪声的超标值分贝数C.15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）26o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计2720198元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列300002000010000各项中表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.

815.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D..下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）28o.军队自用的房产A企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C非营利性医疗机构自用的房产D..中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）

290.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C.境外机构从境内获得的股息、红利收入D..下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）30o.二氧化碳冶炼渣.工业噪声氮氧化物AB.C D..下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）31o变价抵缴强制扣缴补征税额.征收关税滞纳金A.B.C.D.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）32o.保险公司的房产A实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

33.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每A.400年元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D..下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）34o商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人A.B.C.D.无偿赠与不动产登记表.下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）35o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.

30.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适D用税率变化的，吨税执照不再有效。