2023年度注册会计师（CPA）《税法》练习题及答案

2023年度注册会计师（CPA）《税法》练习题及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）1o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池.农村的居住用房位于市A.B,C D..区的经营性用房年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得

2.20213土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与房100120地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，财400务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息万10020元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转让30房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地增值税4%o时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）同一3A.o作品先出版、再连载的，应合为一次计税.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C.同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D参考答案房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙LD或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土

2.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用二（）（）100-20-30+100+120（万元）x4%=

58.8选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连

3.C A,载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或再B,版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印数而追D,加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

4.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当C,日选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环

5.C A:境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依法B:D:设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

6.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

7.A A法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之前

8.B人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应

9.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%oxl0000+100x

0.5%x10000=45+500=545o（元）载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

10.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”即纳税人月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，27月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客97-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x义（元）20x50%+

2.310x20+1Ox20x lx9/12=5210纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报H.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用选项免征个人所得税

12.C ABD,本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

13.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”

14.C C缴纳增值税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

15.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

16.B A,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或C,者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入行D,政复议审理期限由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确,因

17.C此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（应税所得率）应税所1-x得率（）（万元）；应纳企业所得税额二=3271-25%x25%=109（万元）109x25%=

27.25利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）

18.A的贡献计算各自应当分配的利润额研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销19C175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

20.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

21.BCD A属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

22.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

23.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

24.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围

25.AC关税补征期为年，追征期为年

26.AD13选项作为开发费用，不得加计扣除

27.ABD C选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

28.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

29.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

30.ABC税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

31.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

32.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

33.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

34.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物

35.AD B,的金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收C,取）的保险费，不包括所保财产金额.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）40环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C.纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D..下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）5规模化养殖场排放的应税污染物.医院排放的应税污染物船舶排放A.B C.的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D.年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税

6.20169务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价值1000万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的国债120060利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%

20160.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）7水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务.航空运A.B.C.D输的干租业务.甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”，年8201381201312月查出甲市运输公司隐瞒其在年月取得的交通运输服务收入A2013710万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原则中A的（）新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A.B.C.D.法律优位原则.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押，从9100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为万100元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆10201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一

4102.32019210辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退71税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税91额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.5210纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，

11.税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣12代缴个人所得税的是（）国债利息收入.储蓄存款利息收入公司债券价差收入买卖股票价A.B C.D.差收入.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万1310元，并提供原材料万元该业务应（）100按“加工承揽合同”万元计缴印花税A.10按“购销合同万元计缴印花税B.”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）14o纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B.务”缴纳增值税.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

15.o城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A..纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地B1使用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）16o.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A.调查取证时行政复议工作人员不得少于人B2行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C.需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D.年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出

17.2020320总额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准3277确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%

2020.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润万元；乙企业1820将该批货物销售给丙企业，取得利润万元税务机关经过调查后认定200甲企业和乙企业之间存在关联交易，将万元的利润按照的比例在2007:3甲和乙之间分配该调整方法是（）o.利润分割法再销售价格法交易净利润法.可比非受控价格A B.C.D.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前19175%摊销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）

20.0设在广州市的某国有独资企业A.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B..依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国D.境内所得的某公司

二、多选题（题）

15.下列行为中，属于增值税征收范围的有（）21铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A..化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）

220.由买方负担的购货佣金A.由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,23下列各项应计入完税价格的有（）o生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

24.o纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件7税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税C.款登记证件.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关D指定管辖.下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）250煤肝石建筑施工噪声二氧化硫光污染A.B.C.D..关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）26补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的2720%有（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C.开发小区内的道路建设费用D..下列房屋中，免征房产税的有（）28居民个人出租的住房A..国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B高校学生公寓C.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D..下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）29o军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C..非营利性医疗机构自用的房产D.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）30o原油胶卷.啤酒录像机A.B.C D..下列属于国际税收情报交换种类的有（）31o专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）.32Ao开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款逾B.C D.期还款支付的罚息.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）33o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）34o提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B..房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D..下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）35o.买卖合同中是以购销金额作为计税依据A运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B..财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D.。