2023年度注册会计师《税法》高频错题练习（含答案）

年度注册会计师《税法》高频错题练习2023（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20下列关于增值税的表述中，正确的是（）

1.o.存款利息要征收增值税A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按C照航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，2税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.下列关于借款费用说法错误的是（）3企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A..企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作B为资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化D.参考答案存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的LC行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

2.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

3.A A,用，准予扣除如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税

4.A务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或者1其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、查2封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项属A,于强制执行措施选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法向

5.D ABC人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议，对复议D结果不服，才能提起税务行政诉讼盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

6.C下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无关

7.C1的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开2发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,

8.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=己纳税额（使用x1-年限）本题年月缴纳税款，至年月，满年，应退X10%20197202273税额；（）（）（万元）=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地

9.D A:和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属士地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办公50%B:及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项C:照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，10C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

11.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

12.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15—3x7%=

0.84选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所

13.C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业B,的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承D,包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确,因

14.C此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（一应税所得率）应税1x所得率（）（万元）；应纳企业所得税额二=3271-25%x25%=109（万元）109x25%=

27.25载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

15.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

16.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行A,为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保险B,赔付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收C,益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记

17.C纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

18.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

19.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人是

20.C委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

21.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

22.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出

23.ABCD BC租的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性AD医疗机构自用的房产，免征房产税累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

24.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

25.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60选项应当征收契税

26.ACD B,本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

27.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

28.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

29.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

30.AB上述支出均作为长期待摊费用

31.ABCD本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

32.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

33.BC AD,选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个

34.BC A,人；选项烟叶税按月计征D,办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

35.ACD物的环境保护税条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）40书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施B.5000税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳C.税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D..纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复议5决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）o加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳A.B.C.税人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D..企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）6o同类固定资产的评估价格.该固定资产的公允价值同类固定资产的A.B C.重置完全价值.该固定资产的可变现净值D.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）7涉嫌欠税涉嫌骗税.跨境间接转让股权虚开发票A.B.C D..某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已付

8201971545.2车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税20227（）万元.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）9o物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地国家机A.B.C.D.关办公用地境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

10.应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.10项目完工、离开中国境内前日C.15项目完工、离开中国境内后日D.

15.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是11（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C矿井为生产安全临时应急取水D..位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际12202110缴纳消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元该15593企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）13个人转让专利权的使用权取得的所得A.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B..个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出D.租车驾驶员从事客货营运取得的所得年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出

14.2020320总额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算3277准确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%2020下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）6o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..下列各项中，征收增值税的是（）16o.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A被保险人获得的保险赔付B.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让17合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）.o A工信部门商务部门科技部门税务部门B.C.D.下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

18.0城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）19居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A..居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.地域管辖权与地域管辖权的重叠D..下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）20o零售金银首饰的纳税人是消费者A..委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业B.携带卷烟入境的纳税人是携带者c卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发D.

二、多选题（题）15年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

21.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的3000表述中，正确的有（）o.纳税人为甲电子商务平台.由海关核定征税进口环节增值税按法A BC.定应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）22o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.

30.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适D用税率变化的，吨税执照不再有效.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）230军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C.非营利性医疗机构自用的房产D..以下关于税法要素的表述正确的有（）24o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B.节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

25.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每年A.400元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D..下列情形中，免征契税的有（）26o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A.企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）

270.开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款A B.C.D.逾期还款支付的罚息.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）28o.提供扣除项目金额不实的A隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）29o.由买方负担的购货佣金A由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C..由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D.环保税采用幅度定额税率的有（）30o大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D..下列说法中，属于长期待摊费用的有（）31o.租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出固定资产AB.C.大修理支出.超过个月设备维护费D

12.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）32纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预33缴的有（）o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B.C.游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D..下列关于烟叶税的说法正确的有（）34o烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C.烟叶税按年计征D..下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）35o直接向河流排放污水的造纸企业A,向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C.直接排放大气污染物的化工厂D.。