2023年注册会计师全国统一考试CPA《税法》高频错题练习（含答案）

2023年注册会计师全国统一考试CPA《税法》高频错题练习（含答案）学校:班级:姓名考号:

一、单选题（题）

20.甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线,该120215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日2202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/平30005方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元

2020.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信320211息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可以18206050抵扣的进项税额是（）元.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押，4100从银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困90（）（元）1820+

607.09x9%=

155.23对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应

4.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%x10000+100x

0.5%x10000=45+500=545o o（元）选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

5.B ACD未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设立

6.C M1企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以270上的企业自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

7.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6点］销售二手车增值税应纳税额的计算选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天游

8.C A B泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品房，D在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税水污染物当量数勺应缴纳环境保护税（元）

9.C=3000=3000=3000x2=6000双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

10.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税

11.B5000眼镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税（）（元）=8000x1+5%x16%=1344利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）

12.A的贡献计算各自应当分配的利润额出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输

13.D工具，出口不免税也不退税本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由

14.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，

15.A税务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或1者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、2查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项A,属于强制执行措施水污染物当量数二应缴纳环境保护税（元）

16.B30:

0.5=60=60x

2.5=150选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪

17.D A B金所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车

18.B5的最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103中药材的种植所得免征企业所得税

19.A选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用

20.D A:地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办公50%B:及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项C:照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

21.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

22.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

23.AB C D

24.BCD选项人造原油不属于资源税征税范围A,目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

25.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

26.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

27.BCD A属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围选项应当征收契税

28.ACD B,选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房产

29.BC A,D,才免税，出租需要纳税税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;（）

30.ABCD123以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合原则；45（）监督、制约原则6下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员

31.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的对购置的挂车减半征收车辆购置税

32.ABD选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

33.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60选项是技术合同的范围

34.ABD C选项免征企业所得税

35.AD BC,难，到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%0,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）5o《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》《环境A.B.C.保护税法》《企业所得税法》D..评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企业，670如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）级级o A.A B.B级级C.M D.C.某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销72021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元D.O.

59.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）80农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺房地A.B.C.D.产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房.某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头,92022330001当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）2y oLA.0B.3000C.6000D.

9000.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是10（）o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买1120193一款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上80005%,述行为应缴纳增值税（）元.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润万元；乙企业1220将该批货物销售给丙企业，取得利润万元税务机关经过调查后认定200甲企业和乙企业之间存在关联交易，将万元的利润按照的比例在2007:3甲和乙之间分配该调整方法是（）o.利润分割法再销售价格法交易净利润法可比非受控价格A B.C.D.法.下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）13o外贸企业出口取得普通发票的货物小规模纳税人出口航空食A.B.C.品销售给保税区内的生活用品D..有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是142000（）未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B.未按规定将全部账户报税务机关C进项税款未按规定登记D..下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）15o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施B.5000税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳C.税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D..某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨，污染当量值为吨

16300.5当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应纳环境保护税

2.5（）元A.60B.150C.

37.5D.

24.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）17高校教授为出版社审稿取得的收入A.报社记者在本报社发表文章取得的收入B..将专利权提供给他人使用取得的收入c报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D..按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固183定资产是（）o火车电子设备.飞机家具A.B.C D..根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）19o.中药材的种植所得减半征收企业所得税A对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B.免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税C.15%D.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）20o物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地国家机A.B.C.D.关办公用地

二、多选题（题）

15.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得21税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.应妥善留存捐赠相关票据至少5年C.只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

22.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当B.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运C.输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）

23.企业所得税资源税.契税.关税AB.C D.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）24人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..下列表述中，属于消费税征税范围的有（）250果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D..境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）26监理公司为境外工程项目提供的监理服务A.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..下列行为中，属于增值税征收范围的有（）27铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C..房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D.下列情形中，免征契税的有（）28o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A..企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）29保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）

30..以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教育相AB.CD.结合原则.下列各项中，不缴纳水资源税的有（）31家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D..下列车辆购置税减免税规定正确的有（）32o外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税A..长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税B1购置的挂车免税C.城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定的

33.有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每年A.400元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父B.6060母、外祖父母未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C..夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D.下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）340商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人A.B.C.D.无偿赠与不动产登记表.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）35A.海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得种B.C.D.植香料作物的所得参考答案甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

1.B3000-800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

2.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000（元）x5+4000x5xl/12+3000x5x5/12=

62916.67航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（）

3.C1+9%*9%=。