2023注会考试CPA《税法》机考系统模拟卷及答案

2023注会考试CPA《税法》机考系统模拟卷及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约同

1.时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.

15.海关接受货物申报之日的前后日C45海关接受货物申报之日的前后日D.

60.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）2物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地国家机A.B.C.D.关办公用地.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）3o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）

4.征税对象是税法最基本的要素A用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区包括生产、办50%B:公及生活区以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项C:照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

3.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转

4.B B,过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

5.A A汽车含税单价万元，则不含税单价为万元属

6.D

163.

8144.

96163.8X.13,于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产进口环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企业直10%接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=

163.84-1+13%义万元x59%+10%=

137.71选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

7.B ACD进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

8.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=万元30+2+

0.2xl0%=

3.22甲企业上述行为应缴纳增值税（）（）（万

9.B=

9.36+

5.15/1+3%2%=

0.28X元）选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠

10.C A,B,人要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机D,构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设立

11.C M1企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以270上的企业（）转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未

12.C1设立机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，2要在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为A20%,但实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税二10%A30xl0%=3（万元）选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关放

13.A B,C,行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项D,关税税额为人民币元以下的一票货物，可免征关税50跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

14.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人固

15.B定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取得固1定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延长50%22年以上年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销

16.C20205120231231售其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售

0.5%额（）应缴纳的增值税（）（万元）1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

17.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

18.D A B C令提供纳税担保选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴19C C纳增值税同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵

20.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大1201946于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为502A级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或B336者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷税被税务436机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征即退或先征5201941后返（退）政策生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

21.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

22.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

23.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

24.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

25.CD AB移书据”缴纳印花税符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

26.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分4析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票选项计入关税完税价格

27.ABC D本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

28.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

29.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的”品牌使用费”是随着应税B,白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物C,押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

30.BC AD,选项作为开发费用，不得加计扣除3LABD C由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

31.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房

32.BC A,D,产才免税，出租需要纳税税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

34.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

35.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环B.1j计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种C.D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）5水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务航空运A.B.C.D.输的干租业务.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆小6201965汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则当

163.89%,月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）7o《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》《环境A.B.C.保护税法》《企业所得税法》D..某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元830（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元1已知该批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关10%,税（）万元.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机器920201设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元；

201059.36第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元甲

200815.15企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元下列情形中，免予缴纳契税的是（）

10.o买房拆料受赠房产法定继承人继承的房产营利性的学校承受土A.B.C.D.地用于教学.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企业，1170如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）级级级级A.A B.B C.M D.C.法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年12A20198月，企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为A80万元，该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我国802020199境内企业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税（）30A万元.下列进口货物中，免征进口关税的是（）13o外国政府无偿赠送的物资A.具有一定商业价值的货样B.因保管不慎造成损坏的进口货物C..关税税额为人民币元的一票货物D

80.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消14费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o.购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企.电子商务交易A B.C平台企业物流企业D..下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）15o修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上B.50%.修理后固定资产的使用年限延长年以上C5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D.年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收

16.20206120取含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.

0.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是17（）o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B..重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所c习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）18o责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B.责成纳税人提供纳税担保C..书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）19纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B.务”缴纳增值税纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件

20.的说法，不正确的是（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，且A.201946第六个月增量留抵税额不低于万元

50.纳税信用等级为级或者级B A B.申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形

二、多选题（题）

15.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）21o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..税务机关采取以下措施，正确的有（）22o对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A.C

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信C.D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.D D用不得评价为级A.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）

23.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B占用耕地手续的书面通知的当日在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C.

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还1已经缴纳的耕地占用税.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）24o.警用船舶.非机动驳船军队征用的船舶.应纳税额为人民币元A B C.D100的船舶.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）

25.专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转AB.C.让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）260纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D.开的情形.下列不计入关税出口完税价格的有（）27o出口关税A..在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B.单独列明的由卖方负担的佣金c境内输出地点装载前的运费D..房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）.28Ao开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款逾B.C.D.期还款支付的罚息.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）29o.随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装AB.C物押金延期付款支付的利息D.居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预缴

30.的有（）o退休再任职取得收入.证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.BC.游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D..房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的有3120%（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C开发小区内的道路建设费用D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）320由买方负担的购货佣金A..由买方负担的境外包装材料费用B由买方负担的境外包装劳务费用C.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D..根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）33o.保险公司的房产A实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D..下列属于国际税收情报交换种类的有（）340专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）35o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D.参考答案相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

1.C报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地

2.D A:和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适。