2023年度（CPA）注会全国统一考试《税法》考前训练题及答案

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一、单选题（题）

20.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）1o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）2o物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地国家机A.B.C.D.关办公用地.下列关于借款费用说法错误的是（）3企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B.资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件D.的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）4o纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业35纳税人），应符合的条件有（）o.自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，且A201946第个月增量留抵税额不低于万元650纳税信用等级为级、级或者级B.A BM申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C.36发票情形的.自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D201941参考答案载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

1.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地

2.D A:和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办公50%B:及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项C:照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

3.A A,用，准予扣除选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴

4.C C纳增值税本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值

5.A税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应

6.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%xl0000+100x

0.5%ox10000=45+500=545o（元）选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

7.A A将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体

8.B福利，不得抵扣进项税境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，9c应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

10.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人水污染物当量数应缴纳环境保护税

11.C=3000:1=3000=3000x2=6000（元）选项应按照，生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”

12.B AD:C:计征增值税［知识点］增值税的征税范围未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设

13.C M1立企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分270以上的企业乙企业应缴纳契税（万元）；丙企业应缴纳契税

14.C=30x3%=

0.9（万元）=40x3%=

1.2选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

15.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关放

16.A B,C,行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项D,关税税额为人民币元以下的一票货物，可免征关税50下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

17.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车的

18.B5最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规

19.D定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

20.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房A8A产前个月需要从价计征房产税（）（万元）;4=800x1-25%xl.2%x4/12=

2.4B栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

21.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

22.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算［即“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括

23.BC A,个人；选项烟叶税按月计征D,选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

24.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

25.ACD物的环境保护税

26.ABC选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

27.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

28.CD AB移书据”缴纳印花税企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

29.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围

30.AC关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

31.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

32.ACD8%准予扣除累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

33.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

34.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

35.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的

1.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B.务”缴纳增值税纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税.下列行为中，应征收土地增值税的是（）5转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押.事业单位闲置房A.B.C屋对外出租出让国有土地使用权D..甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押，从6100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）7水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务航A.B.C.D.空运输的干租业务.下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）8o将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设B.将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利C..将外购的工程材料用于投资于其他企业D.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，9应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.10项目完工、离开中国境内前日C.15项目完工、离开中国境内后日D.15跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

10.费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o.购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A B.C.平台企业物流企业D..某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头,当112022330001地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）2y uo.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）120文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企1370业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）o级级级级A.A B.B C.M D.C.甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）投142830资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转让给40丙企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,0甲企业应缴纳契税万元A.

2.1乙企业应缴纳契税万元B.

0.

84.丙企业应缴纳契税万元C

1.2丙企业应缴纳契税万元D.

0.9下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）6o税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权B.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税C.收优先于罚款、没收非法所得.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、D没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.下列进口货物中，免征进口关税的是（）16外国政府无偿赠送的物资A..具有一定商业价值的货样B因保管不慎造成损坏的进口货物C..关税税额为人民币元的一票货物D

80.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）

170.农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A B.C.水特种行业直接从海洋取用水D..按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固183定资产是（）o火车电子设备飞机家具A.B.C.D..进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错19误的是（）o.进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实A施的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施B.的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关D.发现该行为之日实施的税率.某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原20A BA BA B值分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期80060020204B自年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开202051A BA始进行大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，B10当地政府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）25%2020万元

二、多选题（题）

15.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）

21.纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A B.C D..计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）22o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..下列关于烟叶税的说法正确的有（）23o烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B..纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C.烟叶税按年计征D.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）

240.被检举人包括纳税人、扣缴义务人A.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）25o直接向河流排放污水的造纸企业A,向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C.直接排放大气污染物的化工厂D..下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）26o排气量为毫升的摩托车无轨电车有轨电车起重机A.160B.C.D.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

27.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每年A.400元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父286060母、外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除c.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）28o专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A.B.C.让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）29o为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用A..为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费B用为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D.下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）

30.o煤肝石建筑施工噪声.二氧化硫光污染A.B.C D..下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）31o.变价抵缴.强制扣缴补征税额征收关税滞纳金A BC.D..下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）32o.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A8%扣除企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B.

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C全额在企业所得税前扣除核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D..以下关于税法要素的表述正确的有（）33o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在B调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）34o.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A.经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C。